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8.6: Definir a finalidade de uma reconciliação bancária e preparar uma reconciliação bancária e seus lançamentos contábeis associados

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    O banco é um parceiro muito importante para todos os negócios. O banco não apenas fornece serviços básicos de verificação, mas também processa transações com cartão de crédito, mantém o dinheiro seguro e pode financiar empréstimos quando necessário.

    As contas bancárias para empresas podem envolver milhares de transações por mês. Devido ao número de transações em andamento, o saldo contábil de uma organização para sua conta corrente raramente é o mesmo que o saldo que os registros bancários refletem para a entidade em um determinado momento. Essas diferenças de tempo geralmente são causadas pelo fato de que haverá algumas transações que a organização conhece antes do banco ou transações que o banco conhece antes da empresa.

    Por exemplo, se uma empresa emitir um cheque que ainda não foi liberado, a empresa saberia da transação antes que o banco chegasse. Da mesma forma, o banco pode ter recebido fundos em nome da empresa e os registrado nos registros bancários da empresa antes que a organização soubesse do depósito.

    Com o grande volume de transações que afetam uma conta bancária, torna-se necessário ter um sistema de controle interno para garantir que todas as transações em dinheiro sejam registradas adequadamente na conta bancária, bem como no livro contábil da empresa. A reconciliação bancária é o relatório financeiro interno que explica e documenta quaisquer diferenças que possam existir entre o saldo de uma conta corrente, conforme refletido pelos registros bancários (saldo bancário) de uma empresa e os registros contábeis da empresa (saldo da empresa).

    A reconciliação bancária é um documento interno elaborado pela empresa proprietária da conta corrente. As transações com diferenças de tempo são usadas para ajustar e conciliar os saldos do banco e da empresa; depois que a reconciliação bancária for preparada com precisão, tanto o saldo bancário quanto o da empresa terão o mesmo valor.

    Observe que as transações que a empresa conhece já foram registradas (registradas) em seus registros. No entanto, as transações que o banco conhece, mas não a empresa, devem ser registradas nos registros da entidade.

    Fundamentos do procedimento de reconciliação bancária

    O saldo em um extrato bancário pode diferir dos registros financeiros da empresa devido a uma ou mais das seguintes circunstâncias:

    • Um cheque pendente: um cheque que foi emitido e deduzido dos registros financeiros da empresa, mas não foi sacado pelo destinatário, portanto, o valor não foi removido da conta bancária.
    • Um depósito em trânsito: um depósito que foi feito pela empresa e registrado em seus livros, mas ainda não foi registrado pelo banco.
    • Deduções de uma taxa de serviço bancário: taxas frequentemente cobradas pelos bancos a cada mês pelo gerenciamento da conta bancária. Podem ser taxas fixas de manutenção, taxas por cheque ou uma taxa para um cheque emitido por um valor maior que o saldo da conta corrente, chamado de cheque de fundos insuficientes (NSF). Essas taxas são deduzidas pelo banco da conta, mas não aparecem nos registros financeiros.
    • Erros iniciados pelo cliente ou pelo banco: por exemplo, o cliente pode registrar um cheque incorretamente em seus registros, de um valor maior ou menor do que o emitido. Além disso, o banco pode reportar um cheque com saldo incorreto ou na conta corrente errada do cliente.
    • Adições como juros ou fundos arrecadados pelo banco para o cliente: os juros são adicionados à conta bancária conforme ganhos, mas não são relatados nos registros financeiros. Essas adições também podem incluir fundos arrecadados pelo banco para o cliente.

    Demonstração de uma reconciliação bancária

    Uma reconciliação bancária é estruturada para incluir as informações mostradas na Figura 8.6.

    Nome da empresa, reconciliação bancária, 31 de dezembro de 2018; saldo do extrato bancário em 31/12/18 $ X X X; mais depósitos em trânsito X X X; menos cheques pendentes (X X X); saldo bancário ajustado $ X X X. Saldo contábil em 31/12/18 $ X X X; mais renda não registrada nos livros X X X; mais receita de juros bancários X X X; menos despesas não registrado em livros (X X X); menos cobranças da conta bancária (X X X); Saldo contábil ajustado $ X X X.
    Figura 8.6 Reconciliação bancária. Uma reconciliação bancária inclui categorias para ajustes no saldo bancário e no saldo contábil. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

    Suponha as seguintes circunstâncias para a Feeter Plumbing Company, uma pequena empresa localizada no norte de Ohio.

    1. Depois que todos os lançamentos estiverem atualizados, no final de 31 de julho, o saldo contábil mostra $32.760 e o saldo do extrato bancário mostra $77.040.
    2. Os cheques 5523 por $9.620 e 6547 por $10.000 estão pendentes.
    3. O cheque 5386 de $2.000 foi removido da conta bancária corretamente, mas é registrado nos registros contábeis de $1.760. Isso foi em pagamento de dívidas. Os efeitos dessa transação resultaram em um erro de $320 que deve ser deduzido do saldo contábil da empresa.
    4. O depósito noturno de 31 de julho de $34.300 foi entregue ao banco após o expediente. Como resultado, o depósito não está no extrato bancário, mas está nos registros financeiros.
    5. Após a revisão do extrato bancário, um erro é descoberto. Um cheque é removido da conta do Feeter no valor de $240 que deveria ter sido removido da conta de outro cliente do banco.
    6. No extrato bancário, há uma nota informando que o banco coletou $60.000 em encargos (pagamentos) da administradora do cartão de crédito, bem como $1.800 em juros. Essa transação está no extrato bancário , mas não nos registros financeiros da empresa.
    7. O banco notificou Feeter que um cheque de $2.200 não foi pago pelo cliente Berson devido à insuficiência de fundos na conta de Berson. Essa devolução do cheque é refletida no extrato bancário, mas não nos registros da Feeter.
    8. As taxas de serviço bancário do mês são de $80. Eles não foram gravados nos registros de Feeter.

    Cada item seria registrado na reconciliação bancária da seguinte forma:

    Feeter Plumbing, Reconciliação Bancária, 21 de julho de 2018; Saldo do extrato bancário $77.040; Adicionar: Depósito $34.300 e erro bancário 320 menos 34.620, subtotal 111.660; Dedução: cheques pendentes numerados 5523 (9.620) e 6547 (10.000) menos (19.620); Saldo bancário ajustado $92.040; Saldo contábil $32.760; Adicionar: Coleção de conta $60.000 e juros ganhos 1.800 menos 61.800, subtotal de $94.560; dedução: cheque N S F (2.200), erro de gravação (240) e taxa de serviço (80) menos (2.520). Saldo contábil ajustado $92.040.

    Uma característica importante da reconciliação bancária é que ela identifica transações que não foram registradas pela empresa e que deveriam ser registradas. Os lançamentos diários são necessários para ajustar o saldo contábil ao saldo correto.

    No caso de Feeter, a primeira entrada registrará a cobrança da nota, bem como os juros arrecadados.

    Lançamento diário: Débito em dinheiro 31.800, notas de crédito a receber 30.000 e juros a receber 1.800. Explicação: “Para reconhecer a nota que foi cobrada e cobrada a despesa de juros”.

    A segunda entrada necessária é ajustar os livros para o cheque que foi devolvido de Berson.

    Lançamento no diário: contas de débito a receber e crédito em dinheiro, cada uma no valor de 2.200. Explicação: “Para ajustar a conta do cheque devolvido para verificar se há fundos insuficientes”.

    A terceira entrada é para ajustar o erro de gravação para a verificação 5386.

    Lançamento diário: despesas de débito e crédito em dinheiro, cada um no valor de 240. Explicação: “Para ajustar a verificação que não foi registrada corretamente”.

    A entrada final é registrar as taxas de serviço bancário que são deduzidas pelo banco, mas não foram registradas nos registros.

    Lançamento diário: taxas de serviço bancário de débito e crédito em dinheiro de 80 cada. Explicação: “Para registrar taxas mensais de serviços bancários”.

    As entradas anteriores são padrão para garantir que os registros bancários correspondam aos registros financeiros. Essas entradas são necessárias para atualizar a conta contábil geral da Feeter para refletir os ajustes feitos pelo banco.

    LINK PARA O APRENDIZADO

    Este artigo prático ilustra os pontos-chave de por que uma reconciliação bancária é importante por motivos comerciais e pessoais.