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8.5: Discuta as responsabilidades gerenciais pela manutenção de controles internos dentro de uma organização

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    Como os controles internos protegem a integridade das demonstrações financeiras, as grandes empresas se tornaram altamente regulamentadas em sua implementação. Além da Seção 404 da SOX, que trata dos requisitos de relatórios e testes para controles internos, há outras seções da lei que regem a responsabilidade da gerência pelos controles internos. Embora o auditor revise os controles internos e aconselhe sobre a melhoria dos controles, a responsabilidade final pelos controles recai sobre a gestão da empresa. De acordo com a Seção 302 da SOX, a fim de fornecer garantia adicional aos mercados financeiros, o CEO (CEO), que é o executivo de uma empresa com o título mais alto e a responsabilidade geral pela gestão da empresa, e o chefe o diretor financeiro (CFO), que é o diretor corporativo que se reporta ao CEO e supervisiona todas as questões contábeis e financeiras de uma empresa, deve certificar pessoalmente que (1) revisou o relatório de controle interno fornecido pelo auditor; (2) o relatório não contém nenhum informações imprecisas; e (3) acreditam que todas as informações financeiras indicam de forma justa as condições financeiras, a renda e os fluxos de caixa da entidade. A aprovação nos termos da Seção 302 torna o CEO e o CFO pessoalmente responsáveis pelos relatórios financeiros, bem como pela estrutura de controle interno.

    Embora as aprovações executivas pareçam ser apenas uma formalidade, elas realmente têm muito poder em processos judiciais. Antes da SOX, quando um executivo jurou no tribunal que não estava ciente da ocorrência de algum tipo de prevaricação, cometida por sua empresa ou contra sua empresa, o executivo alegava falta de conhecimento de circunstâncias específicas. A resposta típica foi: “Não se pode esperar que eu saiba tudo”. De fato, em praticamente todos os julgamentos envolvendo possível prevaricação, essa alegação foi feita e muitas vezes foi bem-sucedida em um veredicto de inocente.

    A resposta inicial de muitas pessoas aos novos requisitos da SOX foi que já havia uma afirmação suficiente do CEO, do CFO e de outros executivos sobre a precisão e justiça das demonstrações financeiras e que os requisitos do SOX eram desnecessários. No entanto, foi determinado que os requisitos do SOX forneciam um grau de responsabilidade legal que anteriormente poderia ter sido assumido, mas não realmente declarado.

    Mesmo que uma empresa não seja pública e não seja governada pelo SOX, é importante observar que o tom é definido no nível gerencial, chamado de tom no topo. Se a gerência respeitar o sistema de controle interno e enfatizar a importância de manter os controles internos adequados, o restante da equipe acompanhará e criará um ambiente coeso. Um tom adequado no topo demonstra o compromisso da gerência com a abertura, honestidade, integridade e comportamento ético.

    SUA VEZ

    Defendendo a Lei Sarbanes-Oxley

    Você está conversando com o CFO de uma empresa pública. Imagine que o CFO reclame que não há nenhum benefício nas seções 302 e 404 da Lei Sarbanes-Oxley em relação ao custo, pois “nossa empresa sempre valorizou os controles internos antes dessa regulamentação e nunca teve um problema”. Ele acredita que esse regulamento é uma ultrapassagem desnecessária. Como você responderia e defenderia a necessidade das Seções 302 e 404 da Lei Sarbanes-Oxley?

    Solução

    Eu diria ao CFO o seguinte:

    1. Todos dizem que sempre valorizaram os controles internos, mesmo aqueles que não o fizeram.
    2. Melhor segurança para o público vale o custo.
    3. O custo de conformidade está mais do que recuperado no preço de mercado de suas ações da empresa.

    PENSE BEM

    Controles internos pessoais

    A tecnologia desempenha um papel muito importante nos controles internos. Uma recente violação significativa de segurança por meio da tecnologia foi a violação da Equifax. O que é um controle interno que você pode implementar pessoalmente para proteger seus dados pessoais como resultado dessa violação ou de qualquer outra violação futura?