7.4: إعداد ميزانيات مرنة

تضع الشركة ميزانية لأصغر فترة زمنية ممكنة حتى تتمكن الإدارة من العثور على المشكلات وتعديلها لتقليل تأثيرها على الأعمال. كل شيء يبدأ بالمبيعات المقدرة، ولكن ماذا يحدث إذا كانت المبيعات أكثر أو أقل من المتوقع؟ كيف يؤثر ذلك على الميزانية؟ ما التعديلات التي يتعين على الشركة إجراؤها لمقارنة الأرقام الفعلية بالأرقام المدرجة في الميزانية عند تقييم النتائج؟ إذا كان الإنتاج أعلى من المخطط له وتمت زيادته لتلبية المبيعات المتزايدة، فستتجاوز النفقات الميزانية. ولكن هل هذا سيء؟ لحساب المبيعات والنفقات الفعلية التي تختلف عن المبيعات والنفقات المدرجة في الميزانية، ستقوم الشركات غالبًا بإنشاء ميزانيات مرنة للسماح للميزانيات بالتذبذب مع الطلب المستقبلي.

ميزانيات مرنة

الميزانية المرنة هي تلك التي تعتمد على أحجام مختلفة من المبيعات. تعمل الميزانية المرنة على ثني الميزانية الثابتة لكل مستوى متوقع من الإنتاج. تسمح هذه المرونة للإدارة بتقدير الشكل الذي ستبدو عليه الأرقام المدرجة في الميزانية على مستويات مختلفة من المبيعات. يتم إعداد الميزانيات المرنة في كل فترة تحليل (عادةً شهريًا)، وليس مقدمًا، حيث أن الفكرة هي مقارنة الدخل التشغيلي بالنفقات التي تعتبر مناسبة على مستوى الإنتاج الفعلي.

تخطط Big Bad Bikes لاستخدام ميزانية مرنة عندما تبدأ في تكوين مدربين. تعرف الشركة تكاليفها المتغيرة لكل وحدة وتعرف أنها تقدم منتجها الجديد إلى السوق. من المحتمل أن تتغير تقديراتها للمبيعات وسعر المبيعات مع ترسخ المنتج وشرائه من قبل العملاء. طورت Big Bad Bikes ميزانية مرنة توضح التغيير في الدخل والنفقات مع تغير عدد الوحدات. كما نظرت في تأثير التغيير في السعر إذا ظل عدد الوحدات كما هو. المصروفات التي لا تتغير هي النفقات الثابتة، كما هو موضح في الشكل\(\PageIndex{1}\).

الشكل\(\PageIndex{1}\): ميزانية مرنة للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

الموازنات الثابتة مقابل الميزانيات المرنة

الميزانية الثابتة هي تلك التي يتم إعدادها بناءً على مستوى واحد من المخرجات لفترة معينة. الميزانية الرئيسية، وجميع الميزانيات المدرجة في الميزانية الرئيسية، هي أمثلة للميزانيات الثابتة. تتم مقارنة النتائج الفعلية بأرقام الميزانية الثابتة كوسيلة لتقييم أداء الشركة. ومع ذلك، قد تشبه هذه المقارنة مقارنة التفاح بالبرتقال لأن التكاليف المتغيرة يجب أن تتبع الإنتاج، والذي يجب أن يتبع المبيعات. وبالتالي، إذا كانت المبيعات تختلف عما هو مدرج في الميزانية، فإن مقارنة التكاليف الفعلية بالتكاليف المدرجة في الميزانية قد لا توفر مؤشرًا واضحًا لمدى نجاح الشركة في تحقيق أهدافها. تسمح الميزانية المرنة التي يتم إنشاؤها في كل فترة بمقارنة التفاح بالتفاح لأنها ستحسب التكاليف المدرجة في الميزانية بناءً على نشاط المبيعات الفعلي.

على سبيل المثال،\(\PageIndex{2}\) يوضح الشكل ميزانية ربع سنوية ثابتة\(1,500\) للمدربين الذين تبيعهم Big Bad Bikes. ستتغير الميزانية إذا كان هناك عدد أكبر أو أقل من الوحدات المباعة.

الشكل\(\PageIndex{2}\): ميزانية ثابتة للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

الميزانية بمستويات مختلفة من الإنتاج

تقوم الشركات بتطوير ميزانية بناءً على توقعاتها لمستوى المبيعات والنفقات الأكثر احتمالاً. في كثير من الأحيان، يمكن للشركة أن تتوقع أن حجم إنتاجها ومبيعاتها سيختلف من فترة ميزانية إلى فترة ميزانية. يمكنهم استخدام مستويات الإنتاج المتوقعة المختلفة لإنشاء ميزانية مرنة تتضمن هذه المستويات المختلفة من الإنتاج. بعد ذلك، يمكنهم تعديل الميزانية المرنة عندما يكون لديهم حجم الإنتاج الفعلي ومقارنتها بالميزانية المرنة لنفس حجم الإنتاج. تعتبر الميزانية المرنة أكثر تعقيدًا، وتتطلب فهمًا قويًا للنفقات الثابتة والمتغيرة للشركة، وتسمح بتحكم أكبر في التغييرات التي تحدث على مدار العام. على سبيل المثال، لنفترض أن البيع المقترح للعناصر لم يحدث لأن العميل المتوقع اختار الذهاب مع مورد آخر. في حالة الميزانية الثابتة، سيؤدي ذلك إلى اختلافات كبيرة في العديد من الحسابات بسبب الميزانية الثابتة التي يتم وضعها بناءً على المبيعات التي تشمل العميل الكبير المحتمل. من ناحية أخرى، ستسمح الميزانية المرنة للإدارة بتعديل توقعاتها في الميزانية لكل من التغييرات في التكاليف والإيرادات التي قد تحدث من فقدان العميل المحتمل. سيتم بعد ذلك مقارنة التغييرات التي تم إجراؤها في الميزانية المرنة بما يحدث بالفعل مما يؤدي إلى تباين أكثر واقعية وتمثيلاً. هذه القدرة على تغيير الميزانية تجعل من السهل أيضًا تحديد المسؤول في حالة عدم تحقيق هدف الإيرادات أو التكلفة.

استخدمت Big Bad Bikes مفهوم الميزانية المرنة لتطوير الميزانية بناءً على توقعها بأن مستويات الإنتاج ستختلف حسب الربع. بحلول الربع الرابع، من المتوقع أن تكون المبيعات قوية بما يكفي لسداد التمويل من وقت سابق من العام. \(\PageIndex{3}\)توضح الميزانية الموضحة في الشكل دفع الفائدة وتحتوي على معلومات مفيدة للإدارة عند تحديد العناصر التي يجب إنتاجها إذا كانت الطاقة الإنتاجية محدودة.

الشكل\(\PageIndex{3}\): مستويات إنتاج مختلفة للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

المفاهيم في الممارسة: الميزانيات المرنة والاستدامة

يمكن أن تكون القدرة على توفير ميزانيات مرنة أمرًا بالغ الأهمية في الشركات الجديدة أو المتغيرة حيث قد لا تكون دقة تقدير المبيعات أو الاستخدام قوية. على سبيل المثال، غالبًا ما تقوم المؤسسات بالإبلاغ عن جهود الاستدامة الخاصة بها وقد يكون لديها بعض المنتجات التي تتطلب المزيد من الكهرباء مقارنة بالمنتجات الأخرى. في بعض الأحيان كان الإبلاغ عن الطاقة لكل وحدة إنتاج خاطئًا ويمكن أن يضلل الإدارة لإجراء تغييرات قد تساعد الشركة أو لا تساعد. على سبيل المثال، استنادًا إلى الطاقة لكل وحدة تم الإبلاغ عنها، قد تقرر الإدارة تغيير مزيج المنتجات، والكمية التي يتم الاستعانة بمصادر خارجية، و/أو الكمية التي يتم إنتاجها. 1 إذا لم يكن إنتاج الطاقة صحيحًا، فقد تكون القرارات خاطئة وتؤدي إلى تأثير سلبي على الميزانية.

رابط إلى التعلم

من الناحية النظرية، ليس من الصعب تطوير ميزانية مرنة لأن التكاليف المتغيرة تتغير مع الإنتاج وتبقى التكاليف الثابتة كما هي. ومع ذلك، قد يكون التخطيط لتحقيق أهداف المؤسسة أمرًا صعبًا للغاية إذا لم تكن هناك العديد من التكاليف المتغيرة، وإذا كانت التدفقات النقدية ثابتة نسبيًا، وإذا كانت التكاليف الثابتة مرتفعة. على سبيل المثال، توضح هذه المقالة أن بعض المدن الأمريكية الكبيرة تواجه ميزانيات معقدة بسبب التكاليف الثابتة المرتفعة.

الحواشي

1. جون بارتلي وآخرون. «استخدام الميزانية المرنة لتحسين تدابير الاستدامة.: المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين. 23 يناير 2017. https://www.aicpa.org/interestareas/...ymeasures.html

المساهمون والصفات

• Template:ContribManagerialAccountingOpenStax