7.3: إعداد الميزانيات المالية

Last updated

Nov 1, 2022
Page ID
190814
Save as PDF
- 7.2: إعداد ميزانيات التشغيل
- 7.4: إعداد ميزانيات مرنة

$\newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} }$

$\newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}}$

$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$

$\newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

$\newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$

$\newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$

$\newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$

$\newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$

$\newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$

$\newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$

$\newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$

$\newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$

$\newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

$\newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$

$\newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$

$\newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$

$\newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$

$\newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$

$\newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$

$\newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$

$\newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

$\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}$

الآن بعد أن طورت فهمًا للميزانيات التشغيلية، دعنا ننتقل إلى المكون الأساسي الآخر للميزانية الرئيسية: الميزانيات المالية. يتضمن إعداد الميزانيات المالية دراسة توقعات تمويل عمليات الأعمال والتخطيط للاحتياجات النقدية للمنظمة. تساعد الميزانية في تقدير مصدر ومبلغ وتوقيت التحصيل النقدي والمدفوعات النقدية بالإضافة إلى تحديد ما إذا كانت هناك حاجة إلى تمويل إضافي أو يمكن دفع الديون ومتى.

الميزانيات المالية الفردية

يتطلب إعداد الميزانية المالية أولاً إعداد ميزانية الأصول الرأسمالية والميزانيات النقدية والميزانية العمومية المدرجة في الميزانية. تمثل ميزانية الأصول الرأسمالية استثمارًا كبيرًا في النقد، ويتم نقل المبلغ إلى الميزانية النقدية. لذلك، يجب إعدادها قبل الميزانية النقدية. إذا لم يكن النقد متاحًا، فيمكن تعديل ميزانية الأصول الرأسمالية ونقلها مرة أخرى إلى الميزانية النقدية.

عند اكتمال الميزانيات، يتم عرض رصيد البداية والنهاية من الميزانية النقدية والتغيرات في التمويل والتغيرات في حقوق الملكية في الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية.

ميزانية الأصول الرأسمالية

تُظهر ميزانية الأصول الرأسمالية، والتي تسمى أيضًا ميزانية النفقات الرأسمالية، خطط الشركة للاستثمار في الأصول طويلة الأجل. يجب استبدال بعض الأصول، مثل أجهزة الكمبيوتر، كل بضع سنوات، بينما يتم شراء الأصول الأخرى، مثل معدات التصنيع، بشكل غير منتظم. يمكن شراء بعض الأصول نقدًا، بينما قد يتطلب البعض الآخر قرضًا. تتطلب ميزانية هذه الأنواع من النفقات تخطيطًا طويل المدى لأن المشتريات تؤثر على التدفقات النقدية في الفترات الحالية والمستقبلية وتؤثر على بيان الدخل بسبب الاستهلاك ومصاريف الفائدة.

الميزانية النقدية

الميزانية النقدية هي الميزانية المجمعة لجميع التدفقات الداخلة والخارجة من النقد. يجب تقسيمها إلى أقصر فترة زمنية ممكنة، بحيث يمكن جعل الإدارة سريعة على دراية بالمشكلات المحتملة الناتجة عن التقلبات في التدفق النقدي. يتمثل أحد أهداف هذه الميزانية في توقع توقيت التدفقات النقدية الداخلة والخارجة، مما يسمح للشركة بمحاولة تجنب انخفاض الرصيد النقدي بسبب دفع مبالغ نقدية أكثر مما تتلقاه. من أجل توفير التغذية الراجعة في الوقت المناسب وتنبيه الإدارة للاحتياجات النقدية قصيرة الأجل، يتم توجيه ميزانية التدفق النقدي بشكل عام نحو الأرقام الشهرية أو الفصلية. $\PageIndex{1}$ يوضح الشكل كيفية ارتباط الميزانيات الأخرى بالميزانية النقدية.

مخطط التدفق لحسابات الميزانيات. الميزانية الرئيسية في الأعلى باللون الأرجواني. من التدفق إلى الخطوط إلى ميزانية التشغيل (جميع ميزانيات التشغيل باللون الأصفر) والميزانية المالية (جميع الميزانيات المالية باللون الأزرق). من ميزانية التشغيل يوجد سطر يذهب إلى ميزانية المبيعات (باللون الأصفر). ينتقل الخط الأخضر من ميزانية المبيعات هذه إلى ميزانية التحصيلات (باللون الأزرق) لتمثيل التدفق النقدي. تحتوي ميزانية المبيعات أيضًا على خطوط تذهب إلى ميزانيات D M و D L و F O (كلها صفراء) والتي تتدفق إلى ميزانيات المخزون النهائي (الأصفر) والمدفوعات (الزرقاء). من خطوط تدفق ميزانيات المخزون D M و D L و F O إلى ميزانية C O G S التي تتدفق إلى ميزانية بيان الدخل (كلها صفراء). يوجد أيضًا من ميزانية المبيعات خط يذهب إلى ميزانية البيع والشراء (كلاهما أصفر)، والذي يتدفق إلى ميزانية المدفوعات (باللون الأزرق). من ميزانيات المبيعات والبيع وميزانيات A D M، هناك خطوط تذهب إلى بيان الدخل (كلها صفراء). من الميزانية المالية، يذهب الخط إلى الميزانية النقدية. يحتوي هذا على التدفق من ميزانية التحصيل (مع الخط الأخضر الذي يمثل التدفق النقدي) والتدفقات الخارجة إلى ميزانية المدفوعات بخط أحمر يمثل التدفق النقدي الخارج). هناك أيضًا بنود من الميزانية النقدية تذهب إلى الميزانية الرأسمالية وميزانية الميزانية العمومية. كل هذه الميزانيات المذكورة باللون الأزرق. تحتوي الميزانية العمومية أيضًا على خطوط تذهب إليها من بيان الدخل (الأصفر) والميزانية الرأسمالية (باللون الأزرق). — الشكل $\PageIndex{1}$ : العلاقة بين الميزانيات. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

يعتبر النقد مهمًا جدًا لعمليات الشركة لدرجة أن الشركات غالبًا ما تقوم بالترتيب للحصول على مصدر نقدي طارئ، مثل خط ائتمان، لتجنب التخلف عن سداد المدفوعات الحالية المستحقة وأيضًا للحماية من النفقات غير المتوقعة الأخرى، مثل تكاليف الإصلاح الرئيسية للمعدات. سيكون خط الائتمان هذا مشابهًا في وظيفته لحماية السحب على المكشوف المقدمة في العديد من الحسابات الجارية.

نظرًا لأن الميزانية النقدية تمثل كل تدفق نقدي وخارجي، يتم تقسيمها إلى مكونات أصغر. يتضمن جدول التحصيل النقدي جميع التدفقات النقدية المتوقعة من مبيعات العملاء، سواء كان هؤلاء العملاء يدفعون بنفس المعدل أو حتى إذا دفعوا على الإطلاق. يتضمن جدول التحصيل النقدي جميع المبالغ النقدية المتوقع استلامها ولا يشمل مبلغ المستحقات المقدرة على أنها غير قابلة للتحصيل. يخطط جدول المدفوعات النقدية لتدفق أو مدفوعات جميع الحسابات المستحقة الدفع، ويوضح متى سيتم استخدام النقد لدفع ثمن المشتريات المادية المباشرة. يتم تضمين كل من جدول التحصيل النقدي وجدول المدفوعات النقدية جنبًا إلى جنب مع المعاملات النقدية الأخرى في الميزانية النقدية. إذن، تجمع الميزانية النقدية بين جدول التحصيل النقدي وجدول الدفع النقدي وجميع الميزانيات الأخرى التي تخطط لتدفق النقد أو تدفقه. عندما يتم دمج كل شيء في ميزانية واحدة، تظهر تلك الميزانية ما إذا كانت هناك حاجة إلى ترتيبات التمويل للحفاظ على الأرصدة أو ما إذا كان النقد الزائد متاحًا لدفع الخصوم أو الأصول الإضافية.

تبدأ جميع ميزانيات التشغيل بميزانية المبيعات. جدول التحصيل النقدي يفعل ذلك أيضًا. نظرًا لأن عمليات الشراء تتم في أوقات مختلفة خلال الفترة ويتم استلام النقد من العملاء بأسعار متفاوتة، هناك حاجة إلى البيانات لتقدير المبلغ الذي سيتم جمعه في شهر البيع، والشهر الذي يلي البيع، وشهرين بعد البيع، وما إلى ذلك. يجب أيضًا تقدير الديون المعدومة، نظرًا لأن هذا هو النقد الذي لن يتم تحصيله.

للتوضيح، دعنا نعود إلى دراجات Big Bad. إنهم يعتقدون أن المجموعات النقدية لمبيعات المدربين ستكون مماثلة للمجموعات من مبيعات الدراجات الخاصة بهم، لذلك سيستخدمون هذا النمط لوضع ميزانية للتحصيلات النقدية للمدربين. في ربع المبيعات، $65\%$ سيتم جمع مبيعات هذا الربع. في الربع بعد البيع، $30\%$ سيتم جمعها. هذا يترك المبيعات $5\%$ التي تعتبر غير قابلة للتحصيل. $\PageIndex{3}$ يوضح الشكل متى سيتم جمع مبيعات كل ربع سنة. يمكن تسوية تقدير صافي الرصيد القابل للتحقيق للحسابات المستحقة باستخدام معلومات من جدول التحصيل النقدي:

الربع الرابع: الرصيد الافتتاحي للحسابات المستحقة القبض (مبيعات الربع الثالث 112,500 مرة 35% بالإضافة إلى مبيعات الربع الثاني بنسبة 70,000 مرة 5% بالإضافة إلى مبيعات الربع الأول بنسبة 70,000 مرة 5%) 46,375 دولارًا بالإضافة إلى مبيعات الربع الرابع 187,500 ناقصًا الإيصالات النقدية للربع الثالث (65% من مبيعات الربع الرابع تساوي 121,875 و 30% من مبيعات الربع الثالث تساوي 33,750 دولارًا) 155.625 يساوي الرصيد الختامي للربع الرابع في إجمالي الحسابات المستحقة 78,250. — الشكل $\PageIndex{2}$ : رصيد البداية والنهاية في الربع الرابع

نسبة المبيعات المحصلة: في الربع الأول: 30 بالمائة من مبيعات الربع الرابع من العام السابق بالإضافة إلى 65 بالمائة من مبيعات الربع الأول. في الربع الثاني: 30 بالمائة من مبيعات الربع الأول بالإضافة إلى 65 بالمائة من مبيعات الربع الثاني. في الربع الثالث: 30 بالمائة من مبيعات الربع الثاني بالإضافة إلى 65 بالمائة من مبيعات الربع الثالث. في الربع الرابع: 30 بالمائة من مبيعات الربع الثالث بالإضافة إلى 65 بالمائة من مبيعات الربع الرابع. — الشكل $\PageIndex{3}$ : رسم توضيحي لجدول التحصيل النقدي. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

على سبيل المثال، في الربع الأول $65\%$ من العام الثاني، سيتم تحصيل مبيعات الربع الأول نقدًا، بالإضافة $30\%$ إلى المبيعات من الربع الرابع من العام السابق. لم تكن هناك مبيعات في الربع الرابع من العام السابق، لذا $30\%$ فإن المبيعات الصفرية تظهر أن المجموعات موجودة $\$0$ . باستخدام معلومات من ميزانية مبيعات Big Bad Bikes، تظهر التحصيلات النقدية من المبيعات في الشكل $\PageIndex{4}$ .

Big Bad Bikes، جدول التحصيل النقدي للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019 المجموعات من: الربع الرابع من العام السابق 0 مبيعات، 0 الربع الأول، إجمالي 0؛ الربع الأول 70 ألف دولار مبيعات، 45,500 دولار للربع 1، 21,000 Q2، 66,500 إجمالي؛ الربع الثاني 70,000 مبيعات، 45,500 Q2، 21,000 Q 3، 66,500؛ الربع 3 112,500 مبيعات، 73,123 Q3، 33 750 الربع الرابع، الإجمالي 106,875؛ الربع الرابع 187,500 مبيعات، 121,875 س 4، إجمالي 121,875؛ إجمالي التحصيلات على 440,000 دولار من المبيعات، 45,500 س 1، 66,500 س 2، 94,125 س 3، 155.625 س 4، إجمالي 361,750 دولارًا؛ الحسابات المستحقة القبض: 440,000 مبيعات ناقص 361,750 مجموعة تساوي 78,250 دولارًا. — الشكل $\PageIndex{4}$ : جدول التحصيل النقدي لدراجات Big Bad. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

عند إعداد جدول التحصيل النقدي للمبيعات، يجب على الإدارة حساب المجموعات النقدية المحتملة الأخرى مثل النقد المستلم من بيع المعدات أو إصدار المخزون. يتم إدراجها بشكل فردي في جزء التدفقات النقدية من الميزانية النقدية.

من ناحية أخرى، يوضح جدول المدفوعات النقدية متى سيتم استخدام النقد لدفع الحسابات المستحقة الدفع. ومن الأمثلة على ذلك مشتريات المواد المباشرة، التي تنشأ من ميزانية المواد المباشرة. عندما يتم تحديد ميزانية الإنتاج من المبيعات، تقوم الإدارة بإعداد ميزانية المواد المباشرة لتحديد وقت وكمية المواد التي يجب طلبها. تتم طلبات المواد على مدار الربع، ويتم سداد مدفوعات المشتريات على فترات مختلفة عن الطلبات. يشبه جدول المدفوعات النقدية جدول التحصيل النقدي، باستثناء أنه يمثل مشتريات الشركة بدلاً من مبيعات الشركة. المعلومات من جدول المدفوعات النقدية تغذي الميزانية النقدية.

عادةً ما تدفع Big Bad Bikes نصف مشترياتها في ربع الشراء. يتم دفع النصف المتبقي في الربع التالي، لذلك تشمل المدفوعات في الربع الأول مدفوعات المشتريات التي تمت خلال الربع الأول بالإضافة إلى نصف المشتريات للربع السابق. $\PageIndex{6}$ يوضح الشكل متى سيتم دفع مشتريات كل ربع سنة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن تسوية رصيد المشتريات في الحسابات المستحقة الدفع باستخدام معلومات من جدول الدفع النقدي على النحو التالي:

الربع الرابع: الرصيد الافتتاحي للحسابات المستحقة الدفع 4,000 دولار* زائد الربع الرابع: شراء المواد المباشرة 12,000 ناقص الربع الرابع: المدفوعات النقدية 10,000 تساوي الربع الرابع: الرصيد النهائي في الحسابات المستحقة الدفع 6,000 دولار*؛ *لدى Big Bad Bikes سياسة دفع 50 بالمائة من المشتريات في ربع المشتريات، و باقي 50 بالمائة في الشهر التالي للشراء. يجب أن يكون الرصيد الأول للحسابات المستحقة الدفع 50 بالمائة من مشتريات الربع السابق. — الشكل $\PageIndex{5}$ : رصيد البداية والنهاية في الربع الرابع

نسبة المدفوعات النقدية للمشتريات. في العام السابق، مشتريات الربع الرابع: 50 في المئة Q 1؛ مشتريات الربع الأول: 50 في المئة Q 1، 50 في المئة Q 2؛ مشتريات الربع 2:50 في المئة Q 2، 50 في المئة Q 3؛ عمليات الشراء في الربع الثالث: 50 في المئة Q 3، 50 في المئة Q 4؛ مشتريات الربع 4:50 في المئة Q 4. — الشكل $\PageIndex{6}$ : جدول الدفع النقدي. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

يخطط الربع الأول من العام للمدفوعات النقدية من الربع السابق وكذلك الربع الحالي. مرة أخرى، نظرًا لأن المدربين هم منتج جديد، في هذا المثال، لا توجد عمليات شراء في الربع السابق، والمدفوعات هي $\$0$ . الشكل $\PageIndex{7}$ .

Big Bad Bikes، جدول المدفوعات النقدية للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019. المدفوعات من: الربع الرابع من العام السابق 0 مشتريات، 0 الربع الأول، المجموع 0؛ الربع الأول: 6,120 دولارًا أمريكيًا، مشتريات، 3,060 دولارًا أمريكيًا 1، 3,060 مترًا مربعًا 2، إجمالي 6,120 دولارًا؛ الربع الثاني 5120 عملية شراء، 2,560 س 3، إجمالي 5,120 دولارًا؛ الربع الثالث 8,000 عملية شراء، 4,000 س 3، 4,000 س 4، إجمالي 8,000؛ الربع الرابع 12,000 عملية شراء، 6,000 ريال قطري، إجمالي 6,000؛ إجمالي المدفوعات على 31240 دولارًا أمريكيًا من عمليات الشراء، 3,060 دولارًا أمريكيًا 1، 5620 دولارًا أمريكيًا 2، 6,560 دولارًا أمريكيًا 3، 10,000 ريال قطري 4، إجمالي 25,240 دولارًا أمريكيًا. — الشكل $\PageIndex{7}$ : جدول المدفوعات النقدية لدراجات Big Bad. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

في حين يتم إعداد جدول المدفوعات النقدية لشراء المواد على الحساب، هناك تدفقات نقدية أخرى للشركة، ويجب على الإدارة تقدير جميع المدفوعات النقدية الأخرى لهذا العام. عادةً ما يشمل ذلك ميزانية التصنيع العامة والمبيعات والميزانية الإدارية وميزانية الأصول الرأسمالية وأي مدفوعات نقدية محتملة أخرى. نظرًا لأن الاستهلاك هو مصروف لا يتطلب النقد، فإن الميزانية النقدية تتضمن المبلغ من الميزانيات ناقصًا الاستهلاك. يتم إدراج المدفوعات النقدية في الميزانية النقدية بعد الإيصالات النقدية. $\PageIndex{8}$ يوضح الشكل المكونات الرئيسية للميزانية النقدية.

نظرة عامة على مكونات الميزانية النقدية* الإيصالات النقدية من المبيعات بالإضافة إلى الإيصالات النقدية الأخرى (إصدار الأسهم، اقتراض الأموال، تلقي الفائدة أو أرباح الأسهم، من بيع الأصول مثل المعدات، وما إلى ذلك) ناقص المدفوعات النقدية للمشتريات أو إنتاج المخزون ناقص المدفوعات النقدية للتصنيع المصروفات** ناقص المدفوعات النقدية للبيع والنفقات الإدارية** ناقص المدفوعات النقدية لمشتريات الأصول الرأسمالية ناقص المدفوعات النقدية الأخرى (دفع الفائدة، ودفع مدفوعات القروض، وما إلى ذلك) تساوي صافي النقد؛ *هذه نظرة عامة على أنواع المعاملات النقدية التي قد تظهر في الميزانية النقدية و ممثلها للمكونات ولكن ليس للعرض النموذجي لتلك المكونات؛ ** لاحظ أن الاستهلاك، وهو مصروفات غير نقدية، سيتم استبعاده من هذه النفقات. — الشكل $\PageIndex{8}$ : نظرة عامة على مكونات الميزانية النقدية. ستحتوي الميزانية النقدية على جميع التدفقات النقدية الداخلة في الميزانية والتدفقات الخارجة من الميزانيات الفرعية بالإضافة إلى أي بنود نقدية قد لا تظهر في إحدى الميزانيات الفرعية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

تقوم الميزانية النقدية بتجميع الإيصالات النقدية وإضافتها إلى الرصيد النقدي الأول لتحديد النقد المتاح. من النقد المتاح، يتم طرح المدفوعات النقدية لحساب صافي الزيادة النقدية أو نقص النقد للربع. هذا المبلغ هو الرصيد النقدي النهائي المحتمل. تتطلب المؤسسات عادةً حدًا أدنى للرصيد النقدي. إذا لم يستوف الرصيد النقدي النهائي المحتمل الحد الأدنى للمبلغ، يجب أن تخطط الإدارة للحصول على تمويل للوصول إلى هذا المبلغ. إذا تجاوز الرصيد النقدي النهائي المحتمل الحد الأدنى للرصيد النقدي، يمكن استخدام المبلغ الزائد لدفع أي قروض تمويلية وفوائد.

لدى Big Bad Bikes الحد الأدنى من متطلبات الرصيد النقدي $\$10,000$ ولديها حد ائتمان متاح بسعر فائدة قدره $19\%$ . كما أنهم يخططون لإصدار مخزون رأسمالي إضافي $\$5,000$ في الربع الأول، لدفع ضرائب $\$1,000$ خلال كل ربع سنة، وشراء آلة نسخ $\$8,500$ نقدًا في الربع الثالث. الرصيد النقدي الأولي لـ Big Bad Bikes هو $\$13,000$ ، والذي يمكن استخدامه لإنشاء الميزانية النقدية الموضحة في الشكل $\PageIndex{9}$ .

دراجات بيج باد، الميزانية النقدية، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع، المجموع (على التوالي): الرصيد النقدي الافتتاحي، 13,000 دولار، 10,000، 10,000، 10,000، 13,000؛ التحصيلات من العملاء (جدول التحصيل النقدي) 45,500، 66,500، 94,125، 155,625، 361,750؛ إصدار المخزون 5، 000 —, —,, 5,000; إجمالي النقد الذي تم جمعه خلال الفترة 50,500, 66,500, 94,125, 155,625, 366,750; إجمالي النقد المتاح 63,500, 76,500, 104,125, 165.625, 379,750; مخصوما منه المدفوعات: المواد المباشرة (جدول الدفع النقدي) 3,060, 5,620, 6560, 10,000, 25,240; العمالة المباشرة (ميزانية العمل المباشر) 19,500, 17250, 27,000، 42,000، 105,750؛ نفقات التصنيع العامة مخصوما منها الاستهلاك (ميزانية MFG OH) 28,925، 28,588، 30,050، 32,300، 119,863؛ مصاريف البيع والنفقات الإدارية مخصوما منها الاستهلاك (المبيعات والإدارة. المصروفات (الميزانية) 18,500, 18,500, 19,750, 22,250, 79,000; مصروفات ضريبة الدخل 1,000, 1,000, 1,000, 1,000, 4,000; شراء آلة نسخ (ميزانية الأصول الرأسمالية) —,, 8,500, —, 8,500; إجمالي المدفوعات 70,985, 70,958, 90,860, 107,550, 342,353; زيادة (نقص) النقدية المتاحة (7,485), 5,542, 11265, 58,075, 3775، 397؛ التمويل: أضف مبلغ الاقتراض 17,485، 4,458، —، —، 21,943؛ مخصوما منه الدفعات المسددة بما في ذلك الفائدة —، —، (1,265)، (21,632)، (22,897) .الرصيد النقدي النهائي، 10,000، 10,000، 10,000، 36,443. — الشكل $\PageIndex{9}$ : الميزانية النقدية للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية

توضح الميزانية النقدية كيفية تغير النقد من بداية العام إلى نهاية العام، والرصيد النقدي النهائي هو المبلغ الموضح في الميزانية العمومية. الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية هي الأصول والخصوم والأسهم المقدرة التي ستحصل عليها الشركة في نهاية العام إذا كان أداؤها يلبي توقعاتها. $\PageIndex{1}$ يعرض الجدول قائمة بالتغييرات الأكثر شيوعًا في الميزانية العمومية ومكان اشتقاق المعلومات.

الجدول $\PageIndex{1}$ : التغييرات الشائعة في الميزانية العمومية
مصدر المعلومات	تغيير الميزانية العمومية
الرصيد النقدي	الرصيد النقدي الختامي من الميزانية النقدية
رصيد الحسابات المستحقة	المبالغ المستحقة غير المحصلة من جدول التحصيل النقدي
المخزون	الرصيد النهائي في المخزون كما هو موضح من العمليات الحسابية لإنشاء بيان الدخل
الآلات والمعدات	الرصيد النهائي في ميزانية الأصول الرأسمالية
الحسابات المستحقة الدفع	المشتريات غير المدفوعة من جدول المدفوعات النقدية

تنعكس التغييرات الأخرى في الميزانية العمومية على مدار العام في بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية. على سبيل المثال، يؤدي الرصيد النقدي الأولي للحسابات المدينة بالإضافة إلى المبيعات، ناقصًا النقد المحصل إلى الرصيد النهائي للحسابات المستحقة القبض. يتم استخدام صيغة مماثلة لحساب الرصيد النهائي في الحسابات المستحقة الدفع. يتم أيضًا استخدام الميزانيات والمعلومات الأخرى مثل ميزانية الأصول الرأسمالية والاستهلاك وقروض التمويل.

لشرح كيفية استخدام الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية، دعنا نعود إلى Big Bad Bikes. من أجل البساطة، افترض أنه لم يكن لديهم حسابات مستحقة القبض أو مستحقة الدفع في بداية العام. كما أنهم تكبدوا وسددوا تمويلهم خلال العام، لذلك ليس هناك ديون منتهية. ومع ذلك، تُظهر الميزانية النقدية التدفقات النقدية الداخلة والخارجة غير المرتبطة بالمبيعات أو شراء المواد. زادت الأصول الرأسمالية للشركة نتيجة شراء آلة النسخ، وزاد مخزونها العادي بسبب $\$5,000$ الإصدار الإضافي كما هو موضح في الشكل $\PageIndex{10}$ . $\$8,500$

Big Bad Bikes، الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية، 31 ديسمبر 2019 1 يناير و 31 ديسمبر، على التوالي: نقدًا 13000 و 36,443؛ الحسابات المستحقة القبض 0، 78250؛ مخصوما منها مخصص للحسابات المشكوك فيها 0، (22,000)؛ المخزون 0، 42,629؛ الآلات والمعدات 15,000، 23,500؛ الاستهلاك المتراكم (2,000)، (22,000)؛ إجمالي الأصول 26، 000، 136,822 دولارًا؛ الحسابات المستحقة الدفع 0، 6,000؛ خط الائتمان 0، 0؛ الأسهم العادية 15,000، 20,000 دولار؛ الأرباح المحتجزة 11,000، 110، 822؛ إجمالي المطلوبات وحقوق المالك 26,000 دولار، 136.822 دولارًا. — الشكل $\PageIndex{10}$ : الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

على الرغم من أنه يبدو أن هناك العديد من الميزانيات، إلا أنها تتناسب جميعها معًا مثل اللغز لإنشاء صورة شاملة عن الكيفية التي تتوقع بها الشركة أن تبدو سنة العمل القادمة. يوضح الشكل $\PageIndex{1}$ بالتفصيل مكونات الموازنة الرئيسية، ويمكن استخدامه لتلخيص عملية الموازنة. تبدأ جميع الميزانيات بميزانية المبيعات. تقدر هذه الميزانية عدد الوحدات التي يجب تصنيعها وتسبق ميزانية الإنتاج. توفر ميزانية الإنتاج (راجع الشكل 7.1.5) المعلومات اللازمة للميزانيات اللازمة لتخطيط عدد الوحدات التي سيتم إنتاجها. يتم إعداد كل من معرفة عدد الوحدات التي يجب إنتاجها من ميزانية الإنتاج وميزانية المواد المباشرة وميزانية العمل المباشرة وميزانية التصنيع العامة. الميزانية الإدارية والمبيعات هي ميزانية غير صناعية تعتمد على تقديرات المبيعات لدفع العمولات والنفقات المتغيرة الأخرى. يتم استخدام المبيعات والمصروفات المقدرة في جميع هذه الميزانيات لتطوير بيان الدخل المدرج في الميزانية.

يتم استخدام معلومات المبيعات المقدرة لإعداد جدول التحصيل النقدي، ويتم استخدام ميزانية المواد المباشرة لإعداد جدول الدفع النقدي. يتم دمج الإيرادات النقدية وميزانية المدفوعات النقدية مع ميزانية العمل المباشرة وميزانية التصنيع العامة والمبيعات والميزانية الإدارية وميزانية الأصول الرأسمالية لتطوير الميزانية النقدية. أخيرًا، يتم استخدام جميع المعلومات للتدفق إلى الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية.

مثال $\PageIndex{1}$ : Creating a Master Budget

بدأت مولي مالون شركتها الخاصة التي ستنتج فيها وتبيع Molly's Macaroons. تحاول مولي التعرف على عملية الميزانية وهي تضع خطة عملها معًا. ساعد مولي من خلال شرح الترتيب الأمثل لإعداد الميزانيات والجداول التالية ولماذا هذا هو الترتيب الأمثل.

الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية
بيان الدخل المدرج في الميزانية
ميزانية الأصول الرأسمالية
ميزانية نقدية
جدول التحصيل النقدي
جدول المدفوعات النقدية
ميزانية المواد المباشرة
ميزانية العمل المباشرة
الميزانية الرئيسية
نفقات التصنيع
ميزانية الإنتاج
ميزانية المبيعات
ميزانية البيع والميزانية الإدارية

الحل

تبدأ الميزانية الرئيسية دائمًا بميزانية المبيعات ويجب إعداد ميزانية المبيعات أولاً لأن هذا يحدد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها. ستكون الخطوة التالية هي إنشاء ميزانية الإنتاج، مما يساعد على تحديد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها في كل فترة لتحقيق أهداف المبيعات. بمجرد أن تعرف مولي عدد الوحدات التي ستحتاج إلى إنتاجها، ستحتاج إلى موازنة التكاليف المرتبطة بهذه الوحدات، الأمر الذي سيتطلب منها إنشاء ميزانية المواد المباشرة وميزانية العمل المباشرة وميزانية النفقات العامة للتصنيع. لكن مولي ستتحمل تكاليف أخرى غير تكاليف التصنيع، لذا ستحتاج إلى إنشاء ميزانية بيع ونفقات إدارية. ستحتاج مولي إلى تحديد احتياجاتها من الأصول الرأسمالية والميزانية الخاصة بها. الآن بعد أن وضعت مولي جميع إيراداتها في الميزانية وتكاليفها في الميزانية، يمكنها تحديد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة المدرجة في الميزانية من خلال تجميع الجداول النقدية التي تؤدي إلى الميزانية النقدية. ستحتاج مولي بعد ذلك إلى إنشاء جدول للتحصيلات النقدية وجدول المدفوعات النقدية وهذه المعلومات، إلى جانب معلومات التدفق النقدي والخارجة من ميزانياتها الأخرى، ستسمح لها بإنشاء ميزانيتها النقدية. بمجرد أن تكمل مولي ميزانيتها النقدية، ستتمكن من تجميع بيان الدخل المدرج في الميزانية والميزانية العمومية.

المساهمون والصفات

Template:ContribManagerialAccountingOpenStax