7.2: إعداد ميزانيات التشغيل

Last updated
Save as PDF

Page ID: 190823

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$$\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}$

تعد ميزانيات التشغيل مكونًا أساسيًا للميزانية الرئيسية وتتضمن دراسة التوقعات للعمليات الأساسية للشركة. تتضمن الافتراضات مثل المبيعات بالوحدات وسعر المبيعات وتكاليف التصنيع لكل وحدة والمواد المباشرة اللازمة لكل وحدة قدرًا كبيرًا من الوقت والمدخلات من أجزاء مختلفة من المؤسسة. ومع ذلك، من المهم الحصول على جميع المعلومات، لأنه كلما كانت المعلومات أكثر دقة، زادت دقة الميزانية الناتجة، وزادت احتمالية قيام الإدارة بمراقبة أهداف ميزانيتها وتحقيقها بشكل فعال.

ميزانيات التشغيل الفردية

لكي تتمكن المؤسسة من مواءمة الميزانية مع الخطة الاستراتيجية، يجب عليها وضع ميزانية للعمليات اليومية للشركة. هذا يعني أن الشركة يجب أن تفهم متى وكم عدد المبيعات التي ستحدث، بالإضافة إلى النفقات المطلوبة لتوليد تلك المبيعات. باختصار، يجب وضع ميزانية كل مكون - المبيعات والإنتاج والنفقات الأخرى - بشكل صحيح لإنشاء مكونات الميزانية التشغيلية وبيان الدخل المبدئي الناتج عن الميزانية.

تبدأ عملية إعداد الميزانية بتقدير المبيعات. عندما يكون لدى الإدارة تقدير قوي للمبيعات لكل ربع أو شهر أو أسبوع أو أي فترة زمنية أخرى ذات صلة، يمكنها تحديد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها. ومن هناك، يحددون النفقات، مثل المواد المباشرة اللازمة لإنتاج الوحدات. من المهم أن يكون تقدير المبيعات دقيقًا حتى تعرف الإدارة عدد الوحدات التي يجب إنتاجها. إذا تم التقليل من التقدير، فلن يكون لدى الشركة مخزون كافٍ لإرضاء العملاء، ولن يطلبوا مواد كافية أو جدولة عمالة مباشرة كافية لتصنيع المزيد من الوحدات. يمكن للعملاء بعد ذلك التسوق في مكان آخر لتلبية احتياجاتهم. وبالمثل، إذا تم المبالغة في تقدير المبيعات، فستكون الإدارة قد اشترت مواد أكثر من اللازم ولديها قوة عاملة أكبر من اللازم. سيؤدي هذا المبالغة في تقدير الإدارة إلى إنفاق الإدارة أموالاً أكثر مما كان ضروريًا.

ميزانية المبيعات

توضح ميزانية المبيعات المبيعات المتوقعة بالوحدات وسعر المبيعات لفترة الميزانية. يتم نقل المعلومات من ميزانية المبيعات إلى عدة أماكن في الميزانية الرئيسية. يتم استخدامه لتحديد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها وكذلك متى ومقدار النقد الذي سيتم جمعه من تلك المبيعات.

على سبيل المثال، استخدمت Big Bad Bikes معلومات من مبيعات المنافسين وقسم التسويق واتجاهات الصناعة لتقدير عدد الوحدات التي سيتم بيعها في كل ربع من العام المقبل. يتم ضرب عدد الوحدات في سعر المبيعات لتحديد المبيعات حسب الربع كما هو موضح في الشكل$\PageIndex{1}$.

Big Bad Bikes، ميزانية المبيعات، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع، والإجمالي (على التوالي): المبيعات المتوقعة (الوحدات)، 1,000، 1,000، 1,500، 2,500، 6000؛ سعر المبيعات لكل وحدة، 70، 70، 75، 75؛ إجمالي إيرادات المبيعات، 70,000 دولار، 70,000، 112,500، 187,500، 440,000 دولار. — الشكل$\PageIndex{1}$: ميزانية المبيعات للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

تؤدي ميزانية المبيعات إلى ميزانية الإنتاج لتحديد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها كل أسبوع أو شهر أو ربع أو سنة. كما أنه يؤدي إلى ميزانية الإيصالات النقدية، والتي ستتم مناقشتها في إعداد الميزانيات المالية.

ميزانية الإنتاج

يؤدي تقدير المبيعات إلى تحديد الكمية المطلوبة من المخزون لتلبية الطلب. تريد الإدارة الحصول على مخزون كافٍ لتلبية الإنتاج، لكنها لا تريد الكثير في المخزون النهائي لتجنب الدفع مقابل التخزين غير الضروري. غالبًا ما تستخدم الإدارة صيغة لتقدير الكمية التي يجب أن تبقى في المخزون النهائي. تريد الإدارة أن تكون مرنة في ميزانيتها، وتريد إنشاء ميزانيات يمكن أن تنمو أو تتقلص حسب الحاجة، وتحتاج إلى المخزون في متناول اليد. لذا فإن كمية المخزون النهائي غالبًا ما تكون نسبة مئوية من مبيعات الأسبوع أو الشهر أو الربع التالي.

عند إنشاء ميزانية الإنتاج، تتمثل المشكلة الرئيسية في مقدار المخزون الذي يجب أن يكون في متناول اليد. إن وجود مخزون في متناول اليد يساعد الشركة على تجنب فقدان العميل لأن المنتج غير متوفر. ومع ذلك، هناك تكاليف تخزين مرتبطة بالاحتفاظ بالمخزون بالإضافة إلى وجود فترة تأخير بين الدفع لتصنيع المنتج وتلقي النقود من بيع هذا المنتج. يجب على الإدارة موازنة المسألتين وتحديد كمية المخزون التي يجب أن تكون متاحة.

عند تحديد عدد الوحدات المطلوب إنتاجها، ابدأ بالمبيعات المقدرة بالإضافة إلى المخزون النهائي المطلوب للحصول على الحد الأقصى لعدد الوحدات التي يجب أن تكون متاحة خلال الفترة. نظرًا لأن عدد الوحدات في المخزون الأولي قد تم إنتاجه بالفعل، فإن طرح المخزون الأولي من السلع المتاحة يؤدي إلى عدد الوحدات التي يجب إنتاجها.

بعد تقدير الإدارة لعدد الوحدات التي سيتم بيعها وعدد الوحدات التي يجب أن تكون في المخزون النهائي، تقوم بتطوير ميزانية الإنتاج لحساب عدد الوحدات التي يجب إنتاجها خلال كل ربع سنة. الصيغة هي عكس صيغة تكلفة السلع المباعة.

\[\begin{array}{c} \mathbf{Cost\;of\; Goods\; Sold} \\ \quad \text {Beginning Inventory}\\ \quad \quad \text{ + Purchases (or produced)}\\ \hline\\ \quad \quad \text {Goods available for sale}\\ \quad \quad \text { - Ending Inventory}\\ \hline\\ \end{array} \nonumber \]

\[\begin{array}{c} \mathbf{Number\;of\; Units\; Produced} \\ \quad \text {Goods Sold}\\ \quad \quad \text{ + Ending Inventory}\\ \hline\\ \quad \quad \text {Goods available for sale}\\ \quad \quad \text { - Beginning Inventory}\\ \hline\\ \end{array} \nonumber \]

عدد الوحدات المتوقع بيعها بالإضافة إلى المخزون النهائي المطلوب يساوي عدد الوحدات المتاحة. عندما يتم خصم المخزون الأولي من عدد الوحدات المتاحة، تعرف الإدارة عدد الوحدات التي يجب إنتاجها خلال هذا الربع لتلبية المبيعات.

في شركة تجارية، لا ينتج تجار التجزئة مخزونهم ولكنهم يشترونه. لذلك، لا تحتوي متاجر مثل Walmart على مواد خام وبدلاً من ذلك تستبدل عدد الوحدات التي سيتم شراؤها بدلاً من عدد الوحدات المراد إنتاجها؛ والنتيجة هي مخزون البضائع الذي سيتم شراؤه.

لتوضيح خطوات تطوير ميزانية الإنتاج، تذكر أن Big Bad Bikes تقدم منتجًا جديدًا يعتقد قسم التسويق أنه سيحقق مبيعات قوية. بالنسبة للمنتجات الجديدة، تتطلب Big Bad Bikes مخزونًا نهائيًا$30\%$ مستهدفًا لمبيعات الربع التالي. لسوء الحظ، لم يتمكنوا من تصنيع أي وحدات قبل نهاية العام الحالي، لذا فإن المخزون الأولي للربع الأول هو$0$ الوحدات. كما هو موضح في الشكل$\PageIndex{1}$، يتم تقدير المبيعات في الربع الثاني$1,000$ بالوحدات؛ نظرًا لأنه يلزم أن تكون في المخزون النهائي، يجب أن يكون المخزون النهائي للربع الأول$30\%$ عبارة عن$300$ وحدات. مع المبيعات المتوقعة$1,000$ للوحدات للربع الثاني والمخزون النهائي المطلوب أو$300$ الوحدات$30\%$، تحتاج Big Bad Bikes إلى$1,300$ وحدات متاحة خلال الربع. نظرًا$1,300$ لضرورة توفر الوحدات وعدم وجود وحدات في المخزون الأولي، تحتاج Big Bad Bikes إلى تصنيع$1,300$ الوحدات، كما هو موضح في الشكل$\PageIndex{2}$.

Big Bad Bikes، ميزانية الإنتاج، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع (على التوالي): المبيعات المتوقعة، 1,000، 1,000، 1,500، 2,500، 6000؛ بالإضافة إلى المخزون النهائي المطلوب، 300، 450، 750، 1,050؛ يساوي إجمالي الوحدات المطلوبة، 1,300، 1,450، 2,250، 3550؛ ناقصًا: بداية المخزون، 0، 300، 450، 750؛ الإنتاج المطلوب، 1300، 1150، 1800، 2800. — الشكل$\PageIndex{2}$: ميزانية الإنتاج للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

المخزون النهائي من الربع الأول هو المخزون الأولي للربع التالي والحسابات كلها متشابهة. من أجل تحديد المخزون النهائي في الربع الرابع، يجب على Big Bad Bikes تقدير المبيعات للربع الأول من العام المقبل. يعتقد قسم التسويق في Big Bad Bikes أن المبيعات ستزداد في كل من الأرباع العديدة القادمة، ويقدرون المبيعات$3,500$ بالنسبة للربع الأول من العام المقبل والربع الثاني من العام المقبل.$4,500$ ثلاثون بالمائة$3,500$ منها$1,050$، وبالتالي فإن عدد الوحدات المطلوبة في المخزون النهائي للربع الرابع هو$1,050$.

يوفر عدد الوحدات المطلوبة في الإنتاج للربع الأول من العام المقبل المعلومات اللازمة للميزانيات الأخرى مثل ميزانية المواد المباشرة، لذلك يجب على Big Bad Bikes أيضًا تحديد عدد الوحدات المطلوبة في الإنتاج للربع الأول. تحدد المبيعات المقدرة$3,500$ والمخزون النهائي المطلوب$30\%$ لـ$1,350$ (من المبيعات المقدرة للربع التالي$4,500$)$4,850$ الوحدات المطلوبة خلال الربع. يُقدر المخزون الأولي بـ$1,050$، مما يعني أن عدد الوحدات التي يجب إنتاجها خلال الربع الأول من العام الثاني هو$3,800$.

تم حساب عدد الوحدات المطلوب إنتاجها كل ربع سنة من المبيعات المقدرة ويستخدم لتحديد كمية المواد المباشرة أو الخام للشراء، لجدولة العمالة المباشرة الكافية لتصنيع الوحدات، وتقريب النفقات العامة المطلوبة للإنتاج. من الضروري أيضًا تقدير المبيعات للربع الأول من العام المقبل. يعتمد المخزون النهائي للعام الحالي على تقديرات المبيعات للربع الأول من العام التالي. من هذا المبلغ، يتم حساب ميزانية الإنتاج وميزانية المواد المباشرة وتدفقها إلى الميزانية التشغيلية والنقدية.

ميزانية المواد المباشرة

من ميزانية الإنتاج، تعرف الإدارة عدد الوحدات التي يجب إنتاجها في كل فترة ميزانية. تدرك الإدارة بالفعل كمية المواد التي تحتاجها لإنتاج كل وحدة ويمكنها دمج المواد المباشرة لكل وحدة مع ميزانية الإنتاج لحساب ميزانية المواد المباشرة. يتم استخدام هذه المعلومات لضمان طلب الكمية الصحيحة من المواد وتخصيص المبلغ الصحيح لتلك المواد.

على غرار ميزانية الإنتاج، تريد الإدارة الحصول على مخزون نهائي متاح لضمان وجود مواد كافية في متناول اليد. توضح ميزانية المواد المباشرة كمية المواد التي يجب طلبها ومقدار تكلفة هذه المواد. يشبه الحساب الحساب المستخدم في ميزانية الإنتاج، مع إضافة التكلفة لكل وحدة.

إذا كانت Big Bad Bikes تستخدم$3.2$ أرطالًا من المواد لكل مدرب تقوم بتصنيعه وكل رطل من تكاليف المواد$\$1.25$، فيمكننا إنشاء ميزانية مباشرة للمواد. هدف الإدارة هو توفير$20\%$ الاحتياجات المادية للربع التالي كمخزون المواد النهائي المطلوب. لذلك، يعتمد تحديد الاحتياجات المادية لكل ربع بشكل جزئي على متطلبات الإنتاج للربع التالي. يتم تحديد المخزون النهائي المطلوب من المواد بسهولة للأرباع من 1 إلى 3 حيث تستند هذه الاحتياجات إلى متطلبات الإنتاج للأرباع من 2 إلى 4. ولحساب مخزون المواد النهائية المطلوب للربع الرابع، نحتاج إلى متطلبات الإنتاج للربع الأول من العام الثاني. تذكر أن عدد الوحدات التي سيتم إنتاجها خلال الربع الأول من العام 2 هو$3,800$. وبالتالي، فإن متطلبات المخزون النهائي للمواد للربع الرابع هي$20\%$$3,800$. يتم استخدام هذه المعلومات لحساب ميزانية المواد المباشرة الموضحة في الشكل$\PageIndex{3}$.

دراجات Big Bad، ميزانية المواد المباشرة، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع، والإجمالي (على التوالي): الوحدات التي سيتم إنتاجها، 1300، 1150، 1800، 2800، 7,050؛ مرات المواد المباشرة لكل وحدة، 3.20 3.20 3.20 3.20 3.20 3.20؛ إجمالي الجنيهات اللازمة للإنتاج، 4,160، 3,680، 5,760, 8,960, 22,560; بالإضافة إلى المخزون النهائي المطلوب, 736, 1,152, 1,792, 2,432; يساوي إجمالي المواد المطلوبة, 4,876, 4,832, 7,552, 11,392, 24,992; مخصوما منه المخزون الأولي, 0, 736, 1,152, 1,152, 1,792, 0; يساوي رطل من المواد المباشرة المطلوبة, 4,896, 4,096, 6,400, 9,600, 24,992; التكلفة للرطل الواحد, 1.25, 1.992; 25، 1.25، 1.25، 1.25؛ التكلفة الإجمالية لشراء المواد المباشرة، 6,120 دولارًا، 5,120، 8,000، 12,000، 31,240. — الشكل$\PageIndex{3}$: ميزانية المواد المباشرة للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

تعرف الإدارة مقدار تكلفة المواد وتدمج هذه المعلومات في جدول المدفوعات النقدية المتوقعة، والتي ستظهر في إعداد الميزانيات المالية. سيتم استخدام هذه المعلومات أيضًا في بيان الدخل المدرج في الميزانية وفي الميزانية العمومية. مع$6,000$ الوحدات المقدرة للبيع،$3.2$ والجنيه من المواد$\$1.25$ لكل وحدة، ولكل رطل، تمثل$\$24,000$ المواد المباشرة المستخدمة تكلفة البضائع المباعة. $\$7,240$يتم تضمين الباقي في المخزون النهائي حيث تم الانتهاء من الوحدات والمواد الخام.

ميزانية العمل المباشرة

تستخدم الإدارة نفس المعلومات في ميزانية الإنتاج لتطوير ميزانية العمل المباشرة. يتم استخدام هذه المعلومات لضمان توفر العدد المناسب من الموظفين للإنتاج وأن هناك أموالًا متاحة لدفع تكاليف العمالة، بما في ذلك العمل الإضافي المحتمل. عادةً ما يتم حساب عدد الساعات ثم ضربه بمعدل الساعة، وبالتالي يكون إجمالي تكلفة العمالة المباشرة معروفًا.

إذا كانت Big Bad Bikes تعلم أنها تحتاج إلى$45$ دقائق أو$0.75$ ساعات من العمل المباشر لكل وحدة منتجة، ومعدل العمالة لهذا النوع من التصنيع هو$\$20$ لكل ساعة، فإن حساب العمالة المباشرة يبدأ ببساطة بعدد الوحدات في ميزانية الإنتاج. كما هو موضح في الشكل$\PageIndex{4}$، فإن عدد الوحدات المنتجة كل ربع مضروبًا في عدد الساعات لكل وحدة يساوي ساعات العمل المباشرة المطلوبة التي يجب جدولتها من أجل تلبية احتياجات الإنتاج. يتم ضرب إجمالي عدد الساعات بعد ذلك في معدل العمالة المباشر لكل ساعة، ويمكن وضع ميزانية تكلفة العمالة واستخدامها في ميزانية الصرف النقدي وميزانية التشغيل الموضحة في إعداد الميزانيات المالية.

دراجات Big Bad، ميزانية العمل المباشرة، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع، والإجمالي (على التوالي): الوحدات التي سيتم إنتاجها، 1,300، 1150، 1800، 2,800، 7,050؛ مرات ساعات العمل المباشرة لكل وحدة، .75، .75، .75، .75؛ إجمالي ساعات العمل المباشرة المطلوبة، 975، 862.50، 1، 350، 2,100، 5,287.50؛ تكلفة العمالة في الساعة، 20، 20، 20، 20، 20؛ إجمالي تكلفة العمالة المباشرة، 19,500 دولار، 17,250، 27,000، 42,000، 105.750. — الشكل$\PageIndex{4}$: ميزانية العمل المباشرة للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

$\$105,750$سيتم تقسيم العمالة المباشرة إلى بيان الدخل المدرج في الميزانية والميزانية العمومية. مع$0.75$ ساعات العمل المباشر لكل وحدة ولكل$\$20$ ساعة عمل مباشرة، ستكلف$\$15$ كل وحدة العمالة المباشرة. من$7,050$ الوحدات المنتجة، سيتم بيع$6,000$ الوحدات، وبالتالي$\$90,000$ تمثل الجزء العمالي من تكلفة السلع المباعة وستظهر في بيان الدخل، بينما$\$15,750$ سيكون الباقي هو الجزء العمالي من المخزون النهائي وسيتم عرضه في الميزانية العمومية.

ميزانية التصنيع العامة

تشمل ميزانية التصنيع العامة بقية تكاليف الإنتاج التي لا تغطيها المواد المباشرة وميزانيات العمل المباشرة. في عملية إعداد الميزانية العامة للتصنيع، سيقوم المنتجون عادةً بتخصيص التكاليف العامة اعتمادًا على خصائص الإنتاج الخاصة بسلوك التكلفة، والتي يتم تصنيفها عمومًا على أنها متغيرة أو ثابتة. بناءً على عملية التخصيص هذه، سيتم التعامل مع المكون المتغير على أنه يحدث بالتناسب فيما يتعلق بالنشاط المدرج في الميزانية، بينما سيتم التعامل مع المكون الثابت على أنه ثابت. تشبه هذه العملية عملية تخصيص النفقات العامة التي تعلمتها في دراسة التكلفة القائمة على المنتج أو العملية أو النشاط.

لكي تقوم Big Bad Bikes بإنشاء ميزانيتها العامة للتصنيع، فإنها تحدد أولاً أن المحرك المناسب لتخصيص التكاليف العامة للمنتجات هو ساعات العمل المباشرة. معدلات تخصيص النفقات العامة للتكاليف العامة المتغيرة هي: المواد غير المباشرة$\$1.00$ لكل ساعة، والعمل غير المباشر$\$1.25$ لكل ساعة، وصيانة الساعة، والمرافق$\$0.50$ لكل ساعة.$\$0.25$ التكاليف العامة الثابتة لكل ربع سنة هي: رواتب المشرفين ورواتب الصيانة الثابتة$\$4,000$ والتأمين ومصاريف الاستهلاك الخاصة بـ$\$3,000$.$\$15,000$$\$7,000$

بالنظر إلى ساعات العمل المباشرة لكل ربع من ميزانية العمل المباشرة، فإن التكاليف المتغيرة هي عدد الساعات مضروبًا في معدل تطبيق النفقات العامة المتغيرة. التكاليف الثابتة هي نفسها لكل ربع سنة، كما هو موضح في ميزانية التصنيع العامة في الشكل$\PageIndex{5}$.

دراجات Big Bad، الميزانية العامة للتصنيع، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع، والإجمالي (على التوالي): التكاليف المتغيرة: المواد غير المباشرة، 975، 863، 1,350، 2100، 5,288؛ العمالة غير المباشرة، 1,219، 1,078، 1,688، 2,625، 6,609؛ الصيانة، 244، 216، 338، 525، 1,322؛ المرافق، 488، 431، 675، 1,050، 2,644؛ إجمالي تكاليف التصنيع المتغيرة، 2,925، 2,588، 4,050، 6,300، 15,863؛ التكاليف الثابتة (نفسها لكل ربع سنة): رواتب الإشراف 15,000 دولار، رواتب الصيانة 4,000، التأمين 7,000، الاستهلاك 3,000؛ إجمالي تكاليف التصنيع الثابتة 29,000 دولار. إجمالي التكاليف الثابتة للسنة هي 60،000، 16،000، 28،000، 12،000، على التوالي. إجمالي نفقات التصنيع، 31,925، 31,588، 33,050، 35,300، 131,863. — الشكل$\PageIndex{5}$: ميزانية التصنيع العامة للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

كان إجمالي تكلفة التصنيع العامة$\$131,863$$7,050$ للوحدات، أو$\$18.70$ لكل وحدة (تقريبًا). نظرًا لبيع$6,000$ الوحدات،$\$112,200 (6,000 \text{ units } × \$18.70 /\text { unit})$ سيتم حسابها كتكلفة للبضائع المباعة، بينما$\$19,663$ سيكون الباقي جزءًا من مخزون البضائع الجاهزة النهائي.

ميزانية المبيعات والمصاريف الإدارية

ميزانية المواد المباشرة وميزانية العمل المباشرة وخطة ميزانية التصنيع العامة لجميع التكاليف المتعلقة بالإنتاج، بينما تحتوي ميزانية البيع والنفقات الإدارية على قائمة بالنفقات المتغيرة والثابتة المقدر تكبدها في جميع المجالات بخلاف الإنتاج يتكلف. في حين أن هذه الميزانية الواحدة تحتوي على جميع النفقات غير التصنيعية، إلا أنها في الواقع تضم العديد من الميزانيات الصغيرة التي أنشأها المديرون في المبيعات والمناصب الإدارية. يجب على جميع المديرين اتباع الميزانية، ولكن وضع ميزانية مناسبة للبيع والوظائف الإدارية أمر معقد ولا يفهمه المديرون دائمًا بشكل كامل دون خلفية في المحاسبة الإدارية.

إذا دفعت Big Bad Bikes عمولة مبيعات$\$2$ لكل وحدة مباعة وتكلفة نقل$\$0.50$ لكل وحدة، فيمكنها استخدام هذه التكاليف لتجميع مبيعاتها وميزانيتها الإدارية. أما جميع التكاليف الأخرى فهي تكاليف ثابتة لكل ربع سنة: رواتب المبيعات$\$5,000$؛ والرواتب الإدارية$\$5,000$؛ ومصاريف التسويق$\$5,000$؛ والتأمين$\$1,000$؛ والإهلاك$\$2,000$. تظهر ميزانية المبيعات والميزانية الإدارية في الشكل$\PageIndex{6}$، إلى جانب المبيعات المدرجة في الميزانية المستخدمة في حساب المبيعات المتغيرة والنفقات الإدارية.

دراجات Big Bad والمبيعات والميزانية الإدارية للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019، الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث، الربع الرابع، والإجمالي (على التوالي): المبيعات المدرجة في الميزانية بالوحدات، 1,000، 1,000، 1,500، 2,500، 6,000؛ المصروفات المتغيرة: عمولات المبيعات، 2,000، 2,000، 3,000، 5,000، 12,000؛ النقل، 500، 500، 750، 1,250، 3,000؛ إجمالي المصروفات المتغيرة 2,500، 2,500، 3750، 6,250، 15,000؛ المصاريف الثابتة (نفسها لكل ربع سنة): رواتب المبيعات 5,000 دولار، الرواتب الإدارية 5,000، مصاريف التسويق 5,000، مصاريف التأمين 1,000، مصاريف الاستهلاك 2,000 ليصبح المجموع 18,000 دولار. إجمالي المصروفات الثابتة للسنة هي 20,000، 20,000، 20,000، 4,000، 8,000، 72,000 على التوالي. إجمالي مصاريف البيع والإدارة، 20,500، 20,500، 21,750، 24,250، 87,000. — الشكل$\PageIndex{6}$: ميزانية المبيعات والنفقات الإدارية للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

يتم التعامل مع تكاليف التصنيع فقط كتكلفة منتج ويتم تضمينها في المخزون النهائي، وبالتالي فإن جميع النفقات في المبيعات والميزانية الإدارية هي نفقات الفترة ويتم تضمينها في بيان الدخل المدرج في الميزانية.

بيان الدخل المدرج في الميزانية

يتم تنسيق بيان الدخل المدرج في الميزانية بشكل مشابه لبيان الدخل التقليدي باستثناء أنه يحتوي على بيانات مدرجة في الميزانية. بمجرد إنشاء جميع ميزانيات التشغيل، يتم استخدام هذه التكاليف لإعداد بيان الدخل المدرج في الميزانية والميزانية العمومية. يتم تخصيص تكاليف التصنيع لتكلفة البضائع المباعة والمخزون النهائي.

تستخدم Big Bad Bikes المعلومات المتعلقة بالمواد المباشرة (الشكل$\PageIndex{4}$) والعمالة المباشرة (الشكل) ونفقات التصنيع (الشكل$\PageIndex{5}$) لتخصيص تكاليف التصنيع بين تكلفة السلع المباعة والعمل النهائي في مخزون العمليات، كما هو موضح في (الشكل$\PageIndex{7}$).$\PageIndex{3}$

تكلفة البضائع المباعة والمخزون النهائي والإجمالي (على التوالي): المواد المباشرة 24,000 دولار، 7,240، 31,240؛ العمالة المباشرة 90,000، 15,750، 105.750؛ نفقات التصنيع 112,224، 19,639، 131,863؛ المجموع 226,224، 42,629، 26853. — الشكل$\PageIndex{7}$: تخصيص التكاليف لتكلفة البضائع المباعة وإنهاء العمل في جرد العمليات للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

بمجرد إجراء هذا التخصيص، يمكن إعداد بيان الدخل المدرج في الميزانية. تقدر Big Bad Bikes الاهتمام بـ$\$954$. كما تقدر أن$\$22,000$ دخلها لن يتم تحصيله وسيتم الإبلاغ عنه كمصروفات غير قابلة للتحصيل. يظهر بيان الدخل المدرج في الميزانية في الشكل$\PageIndex{8}$.

Big Bad Bikes، بيان الدخل المدرج في الميزانية، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2019: المبيعات، 440,000 دولار بالإضافة إلى تكلفة البضائع المباعة 226,224 دولارًا تساوي إجمالي الربح 213,776 دولارًا؛ ناقصًا: المبيعات والنفقات الإدارية 87,000 دولار والمصروفات غير القابلة للتحصيل 22,000 دولار تساوي الدخل قبل الفوائد 104,776 دولارًا؛ ناقصًا: مصروفات الفائدة 954 دولارًا و ضريبة الدخل 4,000 دولار تساوي صافي الدخل 99,822 دولار. — الشكل$\PageIndex{8}$: بيان الدخل المدرج في الميزانية للدراجات الكبيرة السيئة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

فكر مليًا: أخطاء في الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية

ما الخطأ الذي يمكن أن يسبب المزيد من المشاكل في الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية: المبالغة في المبيعات أو التقليل من قيمة النقد المحصل؟

المساهمون والصفات

Template:ContribManagerialAccountingOpenStax