Skip to main content
Global

7.1: وصف كيف ولماذا يستخدم المديرون الميزانيات

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    190839

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    غالبًا ما يبدأ تنفيذ الخطة الاستراتيجية للشركة بتحديد التوقعات الأساسية للإدارة بشأن الظروف الاقتصادية والتنافسية والتكنولوجية المستقبلية، وتأثيراتها على الأهداف المتوقعة، على المدى الطويل والقصير. تقوم العديد من الشركات في هذه المرحلة بإجراء تحليل للوضع يتضمن فحص نقاط القوة والضعف والفرص الخارجية المتاحة والتهديدات التي قد تواجهها من المنافسين. غالبًا ما يُطلق على هذا التحليل الشائع اسم SWOT.

    بعد إجراء التحليل الظرفي، تحدد المنظمة الاستراتيجيات المحتملة التي يمكن أن تمكن من تحقيق أهدافها. أخيرًا، ستقوم الشركة بإنشاء وبدء ومراقبة الخطط طويلة الأجل وقصيرة المدى.

    خطوة مهمة في بدء الخطة الاستراتيجية للشركة هي إنشاء ميزانية. سيساعد نظام الموازنة الجيد الشركة على الوصول إلى أهدافها الاستراتيجية من خلال السماح للإدارة بالتخطيط والتحكم في فئات النشاط الرئيسية، مثل الإيرادات والنفقات وخيارات التمويل. كما هو مفصل في المحاسبة كأداة للمديرين، يتضمن التخطيط تطوير الأهداف المستقبلية، في حين أن التحكم يشمل مراقبة أهداف التخطيط التي تم وضعها.

    هناك العديد من المزايا لإعداد الميزانية، بما في ذلك:

    • التواصل
      • الميزانية هي طريقة رسمية لإيصال خطط الشركة إلى أصحاب المصلحة الداخليين، مثل المديرين التنفيذيين ومديري الأقسام وغيرهم ممن لديهم مصلحة في - أو مسؤولية - مراقبة أداء الشركة.
      • تتطلب الميزانية من المديرين التخطيط لكل من الإيرادات والنفقات.
    • التخطيط
      • يتطلب إعداد الميزانية من المديرين النظر والتقييم
        • الافتراضات المستخدمة لإعداد الميزانية.
        • أهداف مالية طويلة المدى.
        • أهداف مالية قصيرة المدى.
        • مكانة الشركة في السوق.
        • كيف تدعم كل إدارة الخطة الاستراتيجية.
      • يتطلب إعداد الميزانية من الإدارات العمل معًا من أجل
        • تحديد أهداف المبيعات القابلة للتحقيق.
        • احسب التصنيع أو المتطلبات الأخرى اللازمة لتحقيق أهداف المبيعات.
        • حل الاختناقات التي تتوقعها الميزانية.
        • قم بتخصيص الموارد بحيث يمكن استخدامها بفعالية لتحقيق أهداف المبيعات والتصنيع.
        • قارن الميزانيات المتوقعة أو المرنة بالنتائج الفعلية.
    • التقييم
      • عند مقارنتها بالنتائج الفعلية، تعتبر الميزانيات تنبيهات مبكرة وتتوقع:
        • التدفقات النقدية لمستويات مختلفة من الإنتاج.
        • عندما تكون القروض مطلوبة أو عندما يتم تخفيض القروض.
      • تُظهر الميزانيات المجالات والإدارات والوحدات وما إلى ذلك، التي تكون مربحة أو تلبي أهدافها المناسبة. وبالمثل، فإنها تعرض أيضًا المكونات غير المربحة أو التي لا تصل إلى أهدافها المتوقعة.
      • تضع الميزانيات معايير محددة يمكن استخدامها لتقييم أداء الشركة والإدارة، بما في ذلك الزيادات والمكافآت، بالإضافة إلى العواقب السلبية، مثل الفصل.

    لفهم فوائد الميزانية، فكر في Big Bad Bikes، وهي شركة تصنع الدراجات الجبلية الراقية. ستبدأ الشركة في إنتاج وبيع المدربين هذا العام. المدربون عبارة عن منصات تسمح للراكب بركوب دراجته في الداخل على غرار طريقة استخدام الدراجات في دروس الغزل. لدى Big Bad Bikes خطة\(5\) لمدة عام وكانت دائمًا ناجحة في إدارة ميزانيتها. يشارك المديرون في تطوير الميزانية ويدركون أن جميع النفقات يجب أن تكون مرتبطة بالخطة الاستراتيجية للشركة. إنهم يعرفون أن إدارة أقسامهم أسهل بكثير عندما يتم تطوير الميزانية لدعم الخطة الاستراتيجية.

    تتمثل خطة Big Bad Bikes في تقديم نفسها لسوق المدربين بسعر مبيعات في الربعين الأولين من العام ثم رفع السعر إلى\(\$75\) كل وحدة.\(\$70\) تقدر إدارة التسويق أن المبيعات ستكون\(1,000\) وحدات للربعين الأولين،\(1,500\) للربع الثالث،\(2,500\) والربع خلال السنة الثانية. ستعمل الإدارة مع كل قسم لتوصيل الأهداف وبناء ميزانية بناءً على خطة المبيعات. يمكن تقييم الميزانية الناتجة من قبل جميع الإدارات المعنية.

    الاعتبارات الأخلاقية: تحليل التعادل والربحية

    على المدى الطويل، تساعد تقارير الميزانية المناسبة الإدارة في اتخاذ قرارات جيدة. تستخدم الإدارة الميزانيات لتقييم أداء الموظفين وإدارتهم. يمكنهم أيضًا استخدام الميزانيات لتقييم وقياس أداء وحدة الأعمال في مؤسسة أعمال كبيرة أو الأداء الكامل لشركة صغيرة. يمكنهم أيضًا استخدام الميزانيات لتقييم مشاريع منفصلة. في حالات الميزانية، قد يشعر الموظفون بالتوتر بين الإبلاغ عن النتائج الفعلية ونتائج التقارير التي تصل إلى الأهداف المحددة مسبقًا التي أنشأتها الميزانية. هذا يخلق وضعًا قد يختار فيه المديرون التصرف بشكل غير أخلاقي والضغط على المحاسبين للإبلاغ عن نتائج مالية إيجابية لا تدعمها العمليات.

    يجب أن يكون المحاسبون على دراية بهذا الظرف وأن يستخدموا المعايير الأخلاقية عند المساعدة في تطوير وإنشاء الميزانيات. بعد وضع ميزانية مناسبة، سيساعد الإبلاغ عن النتائج الفعلية في خلق صورة واقعية وصادقة للعمليات الفعلية للمديرين الذين يقومون بمراجعة الميزانية. يحتاج محاسب الميزانية إلى اتخاذ خطوات لضمان عدم محاولة الموظفين الإبلاغ الخاطئ عن نتائج الميزانية؛ على سبيل المثال، قد يميل المديرون إلى وضع معايير منخفضة بشكل مصطنع لضمان تحقيق الأهداف وتجاوزها بشكل كبير. يمكن أن تؤدي هذه النتائج إلى ما يمكن اعتباره مكافآت مفرطة تدفع للمديرين.

    أساسيات إعداد الموازنات

    جميع الشركات - الكبيرة والصغيرة - لديها قيود على مقدار المال أو الموارد التي يمكنها تلقيها ودفعها. يجب التخطيط لكيفية استخدام هذه الموارد للوصول إلى أهدافها وغاياتها. الخطة الكمية التي تقدر متى ومقدار النقد أو الموارد الأخرى التي سيتم استلامها ومتى وكيف سيتم استخدام النقد أو الموارد الأخرى هي الميزانية. كما تعلمت، تتضمن بعض فوائد إعداد الميزانية تحسين الاتصال والتخطيط والتنسيق والتقييم.

    جميع الميزانيات هي خطط كمية للمستقبل وسيتم إنشاؤها بناءً على احتياجات المنظمة التي يتم إنشاء الميزانية لها. اعتمادًا على درجة التعقيد، قد يستغرق تطوير بعض الميزانيات شهورًا أو حتى سنوات. الفترة الزمنية الأكثر شيوعًا التي تغطيها الميزانية هي سنة واحدة، على الرغم من أن الفترة الزمنية قد تختلف من ميزانيات استراتيجية طويلة الأجل إلى ميزانيات مفصلة للغاية وقصيرة الأجل. بشكل عام، كلما اقتربت الشركة من بداية الفترة الزمنية للميزانية، كلما أصبحت الميزانية أكثر تفصيلاً.

    تبدأ الإدارة برؤية للمستقبل. تحدد الرؤية طويلة المدى اتجاه الشركة. تتطور الرؤية إلى أهداف واستراتيجيات مدمجة في الميزانية وتنعكس بشكل مباشر أو غير مباشر على الميزانية الرئيسية.

    تتكون الميزانية الرئيسية من فئتين رئيسيتين: الميزانية المالية وميزانية التشغيل. تخطط الميزانية المالية لاستخدام الأصول والخصوم وتؤدي إلى الميزانية العمومية المتوقعة. تساعد الميزانية التشغيلية على تخطيط الإيرادات والمصروفات المستقبلية وتؤدي إلى بيان الدخل المتوقع. تحتوي ميزانية التشغيل على العديد من الميزانيات الفرعية التي تبدأ جميعها بالمبيعات المتوقعة. على سبيل المثال، تقدر الإدارة المبيعات للسنوات القليلة القادمة. ثم تقوم بتقسيم المبيعات المقدرة إلى أرباع وشهور وأسابيع وإعداد ميزانية المبيعات. ميزانية المبيعات هي الأساس لميزانيات التشغيل الأخرى. تستخدم الإدارة عدد الوحدات من ميزانية المبيعات وسياسة مخزون الشركة لتحديد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها. تصبح هذه المعلومات بالوحدات والدولار ميزانية الإنتاج.

    ثم يتم تقسيم ميزانية الإنتاج إلى ميزانيات للمواد والعمالة والنفقات العامة، والتي تستخدم الكمية القياسية والسعر القياسي للمواد الخام التي يجب شراؤها، ومعدل العمالة المباشر القياسي وساعات العمل المباشرة القياسية التي يجب جدولتها، والتكاليف القياسية للجميع مصاريف التشغيل المباشرة وغير المباشرة الأخرى. تستخدم الشركات الكميات التاريخية لكمية المواد لكل وحدة وساعات العمل المباشر لكل وحدة لحساب معيار يستخدم لتقدير كمية المواد وساعات العمل اللازمة لمستوى الإنتاج المتوقع. يتم استخدام التكاليف الحالية لتطوير التكاليف القياسية لسعر المواد، ومعدل العمالة المباشرة، وكذلك تقدير التكاليف العامة.

    تؤدي عملية تطوير الموازنة إلى ميزانيات مختلفة لأغراض مختلفة، مثل الإيرادات أو النفقات أو الوحدات المنتجة، ولكنها تبدأ جميعها بخطة. لتوفير الوقت والتخلص من التكرار غير الضروري، غالبًا ما تبدأ الإدارة بميزانية العام الحالي وتقوم بتعديلها لتلبية الاحتياجات المستقبلية.

    هناك العديد من الاستراتيجيات التي تستخدمها الشركات في تعديل مبالغ الميزانية والتخطيط للمستقبل. على سبيل المثال، يمكن استخلاص الميزانيات من نهج من أعلى إلى أسفل أو من نهج من أسفل إلى أعلى. \(\PageIndex{1}\)يوضح الشكل الفرق العام بين النهج من أعلى إلى أسفل والنهج التصاعدي. يبدأ النهج من أعلى إلى أسفل عادةً بالإدارة العليا. يتم تمرير الأهداف والافتراضات ومعلومات الإيرادات والمصروفات المتوقعة من المدير الأول إلى المديرين المتوسطين، الذين ينقلون المعلومات إلى الأسفل. يجب على كل قسم بعد ذلك تحديد كيفية تخصيص نفقاته بكفاءة مع الاستمرار في تحقيق أهداف الشركة. تكمن فائدة هذا النهج في أنه يرتبط بالخطة الاستراتيجية وأهداف الشركة. فائدة أخرى لتمرير مبلغ النفقات المسموح بها إلى الأسفل هي أن التكاليف النهائية المتوقعة يتم تخفيضها من خلال عملية التدقيق (التحقق من الحقائق وجمع المعلومات).

    وفي إطار النهج التنازلي، يجب على الإدارة تكريس الاهتمام لتخصيص الموارد بكفاءة لضمان عدم تغطية النفقات لخلق حالة من الركود في الميزانية. العيب في هذا النهج في إعداد الميزانية هو أن الميزانية يتم إعدادها من قبل أفراد ليسوا على دراية بعمليات ونفقات محددة لفهم الفروق الدقيقة في كل قسم.

    صورة هرمية مع الرئيس التنفيذي في الأعلى، والإدارة الوسطى في الإدارة الوسطى، والإدارة الدنيا (العمليات) في الأسفل. يوجد سهم يشير من الأعلى إلى الأسفل لتمثيل النهج من أعلى إلى أسفل وسهم يشير من الأسفل إلى الأعلى لتمثيل النهج التصاعدي.
    الشكل\(\PageIndex{1}\): نهج من أعلى إلى أسفل مقابل نهج من أسفل إلى أعلى يبدأ نهج الميزنة من أعلى إلى أسفل بإدارة المستوى الأعلى، بينما يبدأ النهج التصاعدي بمدخلات من الإدارة ذات المستوى الأدنى. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يبدأ النهج التصاعدي (الذي يُطلق عليه أحيانًا أيضًا الميزانية المفروضة ذاتيًا أو التشاركية) عند أدنى مستوى في الشركة. بعد أن تقوم الإدارة العليا بإبلاغ أهداف الإدارة المتوقعة، تقوم الإدارات بعد ذلك بتخطيط مبيعاتها والتنبؤ بها وتقدير كمية الموارد اللازمة للوصول إلى هذه الأهداف. يتم إرسال هذه المعلومات إلى المشرف، الذي ينقلها بعد ذلك إلى المستويات العليا من الإدارة. تتمثل مزايا هذا النهج في أن المديرين يشعرون بأن عملهم يحظى بالتقدير وأن الأفراد المطلعين يطورون الميزانية بأرقام واقعية. لذلك، من المرجح أن تكون الميزانية قابلة للتحقيق. العيب هو أن المديرين قد لا يفهمون تمامًا أو قد يسيئون فهم الخطة الاستراتيجية.

    النهج الأخرى بالإضافة إلى النهج من أعلى إلى أسفل ومن أسفل إلى أعلى هي النهج المركب ونهج الموازنة القائمة على الصفر. في النهج المركب، يتم وضع المبادئ التوجيهية والأهداف في الأعلى بينما يعمل المديرون على تطوير ميزانية ضمن المعايير المستهدفة.

    تبدأ الميزانية الصفرية بمبلغ صفر دولار ثم تضيف إلى الميزانية فقط الإيرادات والنفقات التي يمكن دعمها أو تبريرها. \(\PageIndex{2}\)يوضح الشكل الفرق بين إعداد الميزانية التقليدية والميزنة الصفرية في سيناريو الموازنة من أسفل إلى أعلى. تتمثل ميزة الموازنة الصفرية في التخلص من النفقات غير الضرورية لأن المديرين لا يمكنهم تبريرها. العيب هو أن كل المصاريف يجب تبريرها، بما في ذلك النفقات الواضحة، لذلك يستغرق الأمر الكثير من الوقت لإكمالها. يتمثل تكتيك التسوية في استخدام نهج الموازنة الصفرية لنفقات معينة، مثل السفر، والتي يمكن تبريرها بسهولة وربطها بأهداف الشركة.

    رسم بياني يوضح مدير العمليات/الوحدة التقليدي مقابل القائم على الصفر (على التوالي)، ومدير العمليات/الوحدة؛ وميزانية العام الماضي، وأهداف الوحدة؛ والتغييرات المقدرة هذا العام، والإيرادات والمصروفات المقدرة لتحقيق الأهداف؛ وميزانية العام الحالي، والميزانية الحالية؛ والإدارة الوسطى، والإدارة الوسطى؛ والإدارة العليا، الإدارة العليا.
    الشكل\(\PageIndex{2}\): مقارنة بين عملية الموازنة التقليدية وعملية الموازنة الصفرية. في بيئة إعداد الميزانية من أسفل إلى أعلى، تبدأ عملية الموازنة بمستوى أدنى أو إدارة تشغيلية. في ظل الميزانية التقليدية، ستكون ميزانية العام الماضي نقطة البداية لإنشاء الميزانية الحالية. في إطار نهج الموازنة الصفرية، يتم استخلاص جميع أرقام الميزانية بشكل جديد كل عام أو دورة ميزانية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    غالبًا ما يتم تطوير الميزانيات حتى تتمكن من التكيف مع التغييرات في الحجم أو النشاط ومساعدة الإدارة على اتخاذ القرارات. يمكن أن تؤثر التغييرات والتحديات على الميزانية ويكون لها تأثير على خطط الشركة. تعمل الميزانية المرنة على ضبط تكلفة السلع المنتجة لمستويات مختلفة من الإنتاج وهي أكثر فائدة من الميزانية الثابتة، التي تظل عند مبلغ واحد بغض النظر عن مستوى الإنتاج. يتم إنشاء ميزانية مرنة في نهاية الفترة المحاسبية، بينما يتم إنشاء الميزانية الثابتة قبل بدء السنة المالية.

    بالإضافة إلى ذلك،\(\PageIndex{3}\) يُظهر الشكل مقارنة بين الميزانية الثابتة والميزانية المرنة لشركة Bingo's Bags، وهي شركة تنتج المحافظ وحقائب الظهر. في الميزانية المرنة، يتم حساب التكاليف المدرجة في الميزانية بالمبيعات الفعلية، بينما في الميزانية الثابتة، يتم حساب التكاليف المدرجة في الميزانية بالمبيعات المدرجة في الميزانية. تسمح الميزانية المرنة للإدارة برؤية الشكل الذي تتوقع أن تبدو عليه الميزانية بناءً على المبيعات الفعلية والتكاليف المدرجة في الميزانية. يتم تناول الميزانيات المرنة بمزيد من التفصيل في إعداد الميزانيات المرنة.

    الأعمدة (على التوالي) هي الميزانية المرنة: التكلفة المدرجة في الميزانية (A)، حجم المبيعات الفعلي (B)، الميزانية المرنة (A × B)؛ الميزانية الثابتة: التكلفة المدرجة في الميزانية (C)، حجم المبيعات المدرجة في الميزانية (D)، الميزانية الثابتة (C × D)؛ فرق حجم المبيعات: الميزانية المرنة - الميزانية الثابتة (A × B) - (C × D)؛ المواد المباشرة: حقائب الظهر 5.720، 71,600، 409,552، 5 .720، 72,000، 411840، (2288) فهرنهايت؛ المحافظ: 7.460، 37,000، 276.020، 7.460، 35,000، 261,100، 14,920 درجة مئوية؛ إجمالي الميزانية المرنة لتكاليف المواد المباشرة هي 685.572 دولارًا؛ الميزانية الثابتة 672,940 دولارًا لتباين حجم المبيعات البالغ 12,632 دولارًا؛ العمالة المباشرة: حقائب الظهر 3.450 دولارًا، 71,600، 27020 دولارًا، 3.450، 72,000، 248,400، (1380) فرنكاً؛ المحافظ: 2 .220، 37,000، 82,140، 2.220، 35,000، 77,700، 4440 U؛ إجمالي الميزانية المرنة لتكلفة العمالة المباشرة هي 329,160 دولارًا؛ الميزانية الثابتة 326,100 دولارًا لتباين حجم المبيعات قدره 3,060 U؛ النفقات العامة المتغيرة (60٪ × تكلفة العمالة المباشرة): حقائب الظهر 2.130، 71,600، 152,508، 2.130، 72,000، 153,360، (852) F؛ المحافظ: 1820، 37000، 67,340, 1،820، 35،000، 63،700، 3640 U؛ إجمالي الميزانية المرنة للتكاليف العامة المتغيرة هو 219،848 دولارًا؛ الميزانية الثابتة 217,060 دولارًا لتباين حجم المبيعات البالغ 2,788 U.
    الشكل\(\PageIndex{3}\): مقارنة بين الميزانية المرنة والموازنة الثابتة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    من أجل التعامل مع التغييرات التي تحدث في المستقبل، يمكن للشركات أيضًا استخدام ميزانية متجددة، وهي ميزانية يتم تحديثها باستمرار. في حين أن أهداف الشركة قد تكون متعددة السنوات، يتم تعديل الميزانية المتجددة شهريًا، ويتم إضافة شهر جديد مع مرور كل شهر. تسمح الميزانيات المتجددة للإدارة بالاستجابة للتغيرات في التقديرات أو الأحداث الفعلية، ولكنها أيضًا تأخذ الإدارة بعيدًا عن الواجبات الأخرى لأنها تتطلب تحديثًا مستمرًا. \(\PageIndex{4}\)يوضح الشكل مثالاً لكيفية عمل الميزانية الفصلية المتجددة. لاحظ أنه مع بدء شهر واحد (اكتمال) إضافة شهر آخر إلى الميزانية بحيث يتم دائمًا تقديم أربعة أرباع السنة.

    يمتد الرسم البياني الذي يوضح الميزانية السنوية الأولية من الربع الأول من العام الأول إلى الربع الرابع من السنة الأولى؛ الميزانية المتجددة السنة 1: الربع الثاني تمتد من الربع الثاني والسنة 1 إلى الربع الأول من السنة الثانية؛ الميزانية المتجددة السنة 1: الربع الثالث يمتد من الربع الثالث والسنة 1 إلى الربع الثاني من السنة الثانية؛ الميزانية المتجددة السنة 1: الربع الرابع يمتد من الربع الرابع من العام 1 إلى الربع الثالث، السنة الثانية؛ الميزانية المتجددة للسنة الثانية: الربع الأول يبدأ من الربع الأول، السنة 2 إلى الربع الرابع، السنة الثانية.
    الشكل\(\PageIndex{4}\): الميزانية المتجددة. في ميزانية التشغيل الفصلية، تشير الميزانية دائمًا إلى الأمام لمدة أربعة أشهر أو ربع. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    نظرًا لأن الميزانيات تُستخدم لتقييم أداء المدير وكذلك أداء الشركة، فإن المديرين مسؤولون عن نفقات محددة ضمن ميزانيتهم الخاصة. يتم تقييم أداء كل مدير من خلال مدى إدارته للإيرادات والنفقات تحت سيطرته. يجب أن يكون لدى كل فرد يمارس السيطرة على الإنفاق ميزانية تحدد حدودًا لهذا الإنفاق.

    دور الميزانية الرئيسية

    ستقوم معظم المؤسسات بإنشاء ميزانية رئيسية - سواء كانت تلك المؤسسة كبيرة أو صغيرة، عامة أو خاصة، أو شركة تسويق أو تصنيع أو خدمة. الميزانية الرئيسية هي تلك التي تتضمن مجالين، تشغيليين وماليين، ولكل منهما ميزانيات فرعية خاصة به. تغطي الميزانية التشغيلية العديد من المجالات التي تساعد في تخطيط وإدارة الأعمال اليومية. توضح الميزانية المالية توقعات التدفقات النقدية الداخلة والخارجة، بما في ذلك المدفوعات النقدية للعمليات المخطط لها، وشراء أو بيع الأصول، ودفع أو تمويل القروض، والتغيرات في حقوق الملكية. تتكون كل ميزانية فرعية من ميزانيات منفصلة ولكنها مترابطة، وسيختلف عدد ونوع الميزانيات المنفصلة اعتمادًا على نوع وحجم المنظمة. على سبيل المثال، تتنبأ ميزانية المبيعات بالمبيعات المتوقعة لكل ربع. تستخدم ميزانية المواد المباشرة معلومات من ميزانية المبيعات لحساب عدد الوحدات اللازمة للإنتاج. تُستخدم هذه المعلومات في ميزانيات أخرى، مثل ميزانية المواد المباشرة، التي تخطط متى سيتم شراء المواد، والمبلغ الذي سيتم شراؤه، ومقدار تكلفة هذه المواد. سوف تقوم بمراجعة بعض الأمثلة المحددة لوضع الميزانية للمواد المباشرة في إعداد الميزانيات التشغيلية.

    \(\PageIndex{5}\)يوضح الشكل كيفية ارتباط ميزانيات التشغيل والميزانيات المالية ضمن الميزانية الرئيسية.

    مخطط انسيابي يوضح العلاقة بين الميزانيات. ميزانيات التشغيل: تحتوي ميزانية المبيعات (الوحدة المتوقعة والمبيعات بالدولار) على خط يتجه إلى ميزانية الإنتاج (الوحدات المتوقعة للإنتاج، والتي لها خط يذهب إلى ثلاث ميزانيات مختلفة: ميزانية المواد المباشرة (الكمية المتوقعة والتكلفة الإجمالية للمواد)، ميزانية العمل المباشرة (العمالة المتوقعة معدلات وساعات لتلبية الإنتاج، وميزانية التصنيع العامة (المكونات العامة الثابتة والمتغيرة المتوقعة وتكاليفها). تحتوي كل من ميزانية العمل المباشرة وميزانيات المبيعات على سطر يتجه إلى ميزانية البيع والميزانية الإدارية (مكونات S&A الثابتة والمتغيرة المتوقعة وتكاليفها). تحتوي كل من ميزانية البيع والميزانية الإدارية وميزانيات المبيعات على سطر يتجه إلى بيان الدخل المدرج في الميزانية (الدخل المتوقع بناءً على الميزانيات المتوقعة الأخرى). الميزانيات المالية: تحتوي كل من ميزانية المصروفات الرأسمالية (التدفقات الداخلة والخارجة المتوقعة لشراء أو بيع الأصول الرأسمالية) وبيان الدخل المدرج في الميزانية على سطر يذهب إلى الميزانية النقدية (التدفقات النقدية المتوقعة والخارجة واحتياجات الاقتراض والأرصدة النقدية). تحتوي الميزانية النقدية على سطر يتجه إلى الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية (الميزانية العمومية المتوقعة بناءً على الميزانيات المتوقعة الأخرى).
    الشكل\(\PageIndex{5}\): ميزانيات التشغيل والميزانيات المالية والعلاقة بين الميزانيات. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    دور الموازنات التشغيلية

    تتكون ميزانية التشغيل من ميزانية المبيعات وميزانية الإنتاج وميزانية المواد المباشرة وميزانية العمل المباشرة والميزانية العامة. تعمل هذه الميزانيات على المساعدة في تخطيط ومراقبة الأنشطة اليومية للمؤسسة من خلال إبلاغ الإدارة بعدد الوحدات التي يجب إنتاجها، وكمية المواد التي يجب طلبها، وعدد ساعات العمل التي يجب جدولتها، ومقدار النفقات العامة المتوقع تكبدها. تؤدي الأجزاء الفردية من ميزانية التشغيل بشكل جماعي إلى إنشاء بيان الدخل المدرج في الميزانية. على سبيل المثال، تقدر Big Bad Bikes أنها ستبيع\(1,000\) مدربين\(\$70\) لكل منها في الربع الأول وتعد ميزانية مبيعات لإظهار المبيعات حسب الربع. تدرك الإدارة أنها بحاجة إلى وجود\(1,000\) المدربين الذين تقدر أنه سيتم بيعهم. كما تدرك أيضًا أن المخزون الإضافي يجب أن يكون متاحًا في حالة وجود مبيعات إضافية والاستعداد للمبيعات في الربع الثاني. يتم استخدام هذه المعلومات لتطوير ميزانية الإنتاج. يتطلب كل مدرب\(3.2\) رطلًا من المواد التي عادة ما\(\$1.25\) تكلف كل رطل. يتم استخدام معرفة عدد الوحدات التي سيتم إنتاجها ومقدار المخزون المطلوب في متناول اليد لتطوير ميزانية المواد المباشرة.

    تتيح ميزانية المواد المباشرة للمديرين معرفة متى وكمية المواد الخام التي يجب طلبها. وينطبق الشيء نفسه على العمالة المباشرة، حيث تعرف الإدارة عدد الوحدات التي سيتم تصنيعها وعدد ساعات العمل المباشر المطلوبة. يتم استخدام الساعات اللازمة للعمل المباشر ومعدل العمالة المقدر لتطوير ميزانية العمل المباشرة. بينما يتم تحديد المواد والعمالة من ميزانية الإنتاج، يمكن تحديد النفقات العامة المتغيرة فقط من ميزانية الإنتاج. يتم دمج المعلومات الحالية المتعلقة بتكاليف التصنيع الثابتة مع تكاليف التصنيع المتغيرة لتحديد ميزانية التصنيع العامة. يتم استخدام المعلومات من ميزانية المبيعات لتحديد المبيعات والميزانية الإدارية. أخيرًا، يتم استخدام المبيعات والمواد المباشرة والعمالة المباشرة والميزانية العامة للتصنيع الثابت والمبيعات والميزانيات الإدارية لتطوير بيان الدخل المبدئي.

    دور الموازنات المالية

    تتكون الميزانية المالية من الميزانية النقدية والميزانية العمومية المدرجة في الميزانية وميزانية النفقات الرأسمالية. على غرار الميزانيات الفردية التي تشكل ميزانيات التشغيل، تعمل الميزانيات المالية على المساعدة في تخطيط ومراقبة متطلبات التمويل للمنظمة. تخطط الإدارة لاحتياجاتها من الأصول الرأسمالية وتذكرها في ميزانية المصروفات الرأسمالية. تتناول الإدارة سياسات التحصيل والدفع الخاصة بها لتحديد متى ستتلقى النقد من المبيعات ومتى ستدفع مصاريف المواد والعمالة والنفقات العامة. تسمح ميزانية المصروفات الرأسمالية والدفع المقدر وتحصيل النقد للإدارة ببناء ميزانية نقدية وتحديد متى ستحتاج إلى تمويل أو الحصول على أموال إضافية لسداد القروض. ستكون هذه الميزانيات مجتمعة جزءًا من الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية. \(\PageIndex{5}\)يوضح الشكل كيفية ارتباط هذه الميزانيات.

    مثال\(\PageIndex{1}\): Maintaining a Cash Balance

    بدأت DaQuan مؤخرًا العمل كمحاسب أول في شركة Mad Coffee. علم أنه سيكون مسؤولاً عن مراقبة الرصيد النقدي لأن هناك متطلبات قرض بنكي للحفاظ على الحد الأدنى\(\$10,000\) للرصيد مع البنك في جميع الأوقات. طلب DaQuan رؤية الميزانية النقدية حتى يتمكن من توقع الوقت الذي من المرجح أن ينخفض فيه الرصيد\(\$10,000\). كيف يمكن لـ DaQuan تحديد مشكلات الرصيد النقدي المحتملة من خلال النظر إلى الميزانية؟

    الحل

    تساعد الميزانية في التخطيط لتلك الأوقات التي يكون فيها النقد ناقصًا ويجب دفع الفواتير. تُظهر الميزانية المناسبة متى وإلى متى قد يوجد نقص نقدي. يمكن لـ DaQuan معرفة الأشهر التي تتجاوز فيها المدفوعات النقدية الإيصالات النقدية وعندما تكون الشركة في خطر وجود رصيد نقدي أقل من الحد الأدنى من المتطلبات\(\$10,000\). إن معرفة تدفق النقد وتدفقه ستساعده على تخطيط وإدارة النقص من خلال خط ائتمان أو تأخير في الشراء أو تأخير في التوظيف أو تأخير في دفع المواد غير الأساسية.

    رابط إلى التعلم

    الميزانية هي مهمة يجب أن تكملها جميع المنظمات، وليس فقط تلك التي تقتصر على التصنيع. لسوء الحظ، هناك العديد من الأفراد الذين يرغبون في إدارة الأعمال التجارية ولا يعرفون شيئًا عن الميزانية. في كثير من الأحيان، تقدم المنظمات المهنية أو مجموعات التجارة الصناعية معلومات لمساعدة أعضائها على النجاح في الأعمال التجارية. على سبيل المثال، توفر مهنة العقارات معلومات واقتراحات مثل هذه المقالة حول إعداد ميزانية التسويق لمساعدة المحترفين.

    المساهمون والصفات