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Livro: Contabilidade financeira (OpenStax)
16: Demonstração dos fluxos de caixa
16.6: Apêndice - Prepare uma demonstração completa dos fluxos de caixa usando o método direto

16.6: Apêndice - Prepare uma demonstração completa dos fluxos de caixa usando o método direto

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Companhia Propensity. Demonstração dos fluxos de caixa: método direto. Ano encerrado em 31 de dezembro de 2018. Fluxo de caixa das atividades operacionais. Dinheiro coletado dos clientes: $242.500. Pagamentos em dinheiro: a fornecedores para estoque de $157.300; para salários 42.200; para seguro 12.700; para juros 3.500; para impostos de renda 1.860, para outras despesas operacionais 11.100. Total 228.660. Fluxo de caixa líquido: atividades operacionais 13.480. Fluxo de caixa das atividades de investimento: Receita da venda de terrenos 14.800; Custo de novos ativos da planta (equipamentos) (40.000). Fluxo de caixa líquido: atividades de investimento (25.200). Fluxo de caixa das atividades de financiamento: Pagamento de notas a pagar (principal) (11.000); Emissão de ações ordinárias 45.000; Pagamento de dividendos (440). Fluxo de caixa líquido: atividades de financiamento 33.560. Aumento total do fluxo de caixa/(diminuição) 22.200. Saldo de caixa, 31 de dezembro de 2017 24.300. Saldo de caixa, 31 de dezembro de 2018 $46.500. Investimento não monetário e atividades financeiras: Terreno adquirido em troca de nota a pagar $20.000. — Figura 16.9 Demonstração dos fluxos de caixa. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

Conforme mencionado anteriormente, os fluxos de caixa líquidos para todas as seções da demonstração dos fluxos de caixa são idênticos quando se usa o método direto ou o método indireto. A diferença está apenas na forma como os fluxos de caixa líquidos das atividades operacionais são calculados e apresentados. A abordagem direta exige que cada item de receita e despesa seja convertido do valor da base de competência para o valor base de caixa desse item. Isso é feito ajustando o valor de provisão da receita ou despesa de qualquer ativo ou passivo operacional atual relacionado. Itens de receita e despesa que não estão relacionados a essas contas atuais de ativos e passivos não precisariam de um ajuste.

Na seção a seguir, demonstramos os cálculos necessários para avaliar os componentes da seção operacional usando a abordagem direta.

Dinheiro coletado dos clientes

O dinheiro coletado dos clientes é diferente da receita de vendas registrada nas demonstrações financeiras da base de competência. Para conciliar o valor da receita de vendas relatada na demonstração de resultados com o dinheiro coletado das vendas, calcule a quantidade máxima de dinheiro que poderia ter sido coletada nesse período (dinheiro potencial coletado) combinando (a) o valor devido pelos clientes no primeiro dia de o período (contas a receber iniciais) e (b) a receita total de vendas registrada nesse período. Se não houvesse saldo pendente de contas a receber no final do período, pode-se razoavelmente supor que esse total foi coletado integralmente durante esse período. Assim, o valor arrecadado pelas vendas pode ser determinado subtraindo o saldo final das contas a receber do total de caixa potencial que poderia ter sido coletado.

Dinheiro coletado da receita de vendas. Saldo inicial, contas a receber $26.000. Além de vendas com base em provisão de 238.000. É igual ao dinheiro potencial arrecadado com 264.000. Menos saldo final, contas a receber 21.500. É igual ao dinheiro coletado dos clientes neste período: $242.500.

Dinheiro pago aos fornecedores pelo inventário

O dinheiro pago pelo estoque é diferente do custo das mercadorias vendidas que é registrado nas demonstrações financeiras da base de competência. Para conciliar o valor do custo das mercadorias vendidas relatado na declaração de renda com o dinheiro pago pelo estoque, é necessário realizar dois cálculos. A primeira parte do cálculo determina quanto estoque foi comprado e a segunda parte do cálculo determina quanto dessas compras foram pagas durante o período atual.

Primeiro, calcule a quantidade máxima de estoque que estava disponível para venda nesse período combinando (a) a quantidade de estoque disponível no último dia do período ( estoque final) e (b) o custo total das mercadorias vendidas registradas nesse período. Se não houvesse saldo de estoque no início do período , pode-se supor razoavelmente que esse total foi comprado inteiramente durante o período atual. Assim, a quantidade de estoque comprada nesse período pode ser determinada subtraindo o saldo inicial do estoque total de mercadorias (estoque) disponíveis para venda.

Em segundo lugar, calcule a quantia máxima de dinheiro que poderia ter sido paga pelo estoque nesse período (obrigação total de pagar os custos de estoque) combinando (a) a quantia devida aos fornecedores no primeiro dia do período (contas a pagar iniciais) e (b) o total de compras de estoque nesse período , a partir do primeiro cálculo do inventário. Se não houvesse saldo pendente de contas a pagar no final do período, pode-se razoavelmente supor que esse total foi pago integralmente durante o período atual. Assim, o valor pago pelo estoque pode ser determinado subtraindo o saldo final das contas a pagar da obrigação total de pagar os custos de estoque que poderiam ter sido pagos. O número final do segundo cálculo é o dinheiro real pago pelo estoque.

Dinheiro pago pela compra de estoque: parte 1. Saldo final, estoque de $48.000. Mais o custo dos produtos vendidos 153.000. Igual a produtos disponíveis para venda a 201.000. Menos saldo inicial, estoque de 45.500. Igual ao estoque comprado nesse período 155.500. Dinheiro pago pela compra de estoque: parte 2. Saldo inicial, contas a pagar 19.000. Além do estoque comprado (da parte 1) 155.500. É igual à obrigação total de pagar os custos de estoque de 174.500. Menos saldo final, contas a pagar 17.200. É igual ao dinheiro pago pelo estoque neste período: $157.300.

Pagamento de salários em dinheiro

O dinheiro pago pelos salários é diferente da despesa salarial registrada nas demonstrações financeiras da base de competência. Para conciliar o valor das despesas salariais relatadas na demonstração de resultados com o dinheiro pago pelos salários, calcule a quantia máxima de dinheiro que poderia ter sido paga pelos salários neste período (obrigação total de pagar salários) combinando (a) o valor devido aos funcionários no primeiro dia do período ( salários iniciais a pagar) e (b) despesas totais de salários registradas nesse período. Se não houvesse saldo salarial a pagar pendente no final do período, então pode-se razoavelmente supor que esse total foi pago integralmente durante o período atual. Assim, o valor pago pelos salários pode ser determinado subtraindo o saldo final dos salários a pagar da obrigação total de pagar salários que poderiam ter sido pagos.

Dinheiro pago por despesas relacionadas a um passivo atual. Saldo inicial, salários a pagar $1.500. Mais despesas na declaração de renda 42.600. Igual à obrigação total de pagar salários 44.100. Menos saldo final, salários a pagar 1.900. Igual ao dinheiro pago pelos salários neste período de $42.400.

Dinheiro pago pelo seguro

O dinheiro pago pelo seguro é diferente da despesa de seguro registrada nas demonstrações financeiras da base de competência. Para conciliar o valor da despesa de seguro relatada na declaração de renda com o dinheiro pago pelos prêmios de seguro, calcule o valor máximo de dinheiro que poderia ter sido pago pelo seguro neste período (total de prêmios de seguro gastos) combinando (a) o valor dos prêmios de seguro que foram pré-pagos no último dia do período (encerrando o seguro pré-pago) e (b) a despesa total de seguro registrada nesse período. Se não houvesse saldo de seguro pré-pago no início do período, pode-se razoavelmente supor que esse total foi pago inteiramente durante o período atual. Assim, o valor pago pelo seguro nesse período pode ser determinado subtraindo o saldo inicial do seguro pré-pago do total dos prêmios de seguro registrados como gastos.

Dinheiro pago por despesas relacionadas a um ativo pré-pago. Saldo final, seguro pré-pago de $2.500. Mais despesas de seguro na declaração de renda de 12.000. Igual ao total de prêmios de seguro gastos 14.500. Menos saldo inicial, seguro pré-pago 1.800. É igual ao seguro pago nesse período de $12.700.