16.7: Resumo

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16.1 Explique o propósito da demonstração dos fluxos de caixa

A demonstração dos fluxos de caixa apresenta as fontes e usos do caixa.
A demonstração dos fluxos de caixa é usada para prever fluxos de caixa futuros e avaliar a qualidade dos lucros de uma entidade.
Existem duas abordagens utilizadas para preparar a demonstração do fluxo de caixa: o método indireto e o método direto.

16.2 Diferenciar entre atividades operacionais, de investimento e de financiamento

As transações devem ser segregadas nos três tipos de atividades apresentadas na demonstração dos fluxos de caixa: operacional, de investimento e de financiamento.
Os fluxos de caixa operacionais surgem das operações normais de produção de renda, como recebimentos de caixa da receita e desembolsos de caixa para pagar despesas.
Os fluxos de caixa de investimento surgem de uma empresa que investe ou se desfaz de ativos de longo prazo.
Os fluxos de caixa de financiamento surgem de uma empresa que levanta fundos por meio de dívidas ou ações e paga dívidas.

16.3 Prepare a demonstração dos fluxos de caixa usando o método indireto

A preparação da seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto começa com o lucro líquido da demonstração do resultado e se ajusta aos itens que afetam os fluxos de caixa de forma diferente do que afetam o lucro líquido.
Vários níveis de ajustes são necessários para conciliar o lucro líquido baseado em competência com os fluxos de caixa das atividades operacionais.
A seção de investimento da demonstração dos fluxos de caixa está relacionada a mudanças nos ativos de longo prazo.
A seção de financiamento da demonstração de fluxos de caixa está relacionada a mudanças nos passivos de longo prazo e mudanças no patrimônio líquido.
As atividades da empresa que refletem mudanças em ativos de longo prazo, passivos de longo prazo ou patrimônio líquido, mas não têm impacto financeiro, exigem tratamento especial de relatórios, como transações de investimento e financiamento não monetárias.

16.4 Prepare a demonstração completa dos fluxos de caixa usando o método indireto

A preparação da seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto começa com o lucro líquido da demonstração do resultado e se ajusta aos itens que afetam os fluxos de caixa de forma diferente do que afetam o lucro líquido.
Vários níveis de ajustes são necessários para conciliar o lucro líquido baseado em competência com os fluxos de caixa das atividades operacionais.
A seção de investimento da demonstração dos fluxos de caixa está relacionada a mudanças nos ativos de longo prazo.
A seção de financiamento da demonstração de fluxos de caixa está relacionada a mudanças nos passivos de longo prazo e mudanças no patrimônio líquido.
As atividades da empresa que refletem mudanças em ativos de longo prazo, passivos de longo prazo ou patrimônio líquido, mas não têm impacto financeiro, exigem tratamento especial de relatórios, como transações de investimento e financiamento não monetárias.

16.5 Use as informações da demonstração dos fluxos de caixa para preparar índices para avaliar a liquidez e a solvência

O fluxo de caixa livre está relacionado à quantidade de caixa esperada das operações que sobra após o pagamento das despesas de capital planejadas e dos dividendos.
A relação entre fluxo de caixa e ativos correlaciona o fluxo de caixa livre da empresa com o valor total dos ativos.
A relação fluxo de caixa em relação às vendas considera o fluxo de caixa livre em relação à receita de vendas da empresa.

16.6 Apêndice: Prepare uma demonstração completa dos fluxos de caixa usando o método direto

Esta seção incluiu um exemplo de uma demonstração dos fluxos de caixa, preparada sob o método direto, usando o exemplo contínuo da Propensity Company.
O método direto de preparar a demonstração dos fluxos de caixa é idêntico ao método indireto, exceto para os fluxos de caixa da seção operacional.
Para completar os fluxos de caixa das atividades operacionais, o método direto mostra diretamente o caixa coletado dos clientes das atividades de receita e o dinheiro gasto em operações, em vez de reconciliar o lucro líquido com os fluxos de caixa das atividades operacionais, conforme feito usando o método indireto. O cálculo dos valores coletados diretamente das receitas e gastos em despesas envolve o cálculo do efeito monetário dos valores acumulados relatados na demonstração de resultados.

Termos-chave

fluxo de caixa: recebimentos de caixa e desembolsos de caixa como resultado da atividade comercial

método direto: abordagem usada para determinar os fluxos de caixa líquidos das atividades operacionais, em que as receitas e despesas da base de competência são convertidas em cobranças e pagamentos em base de caixa

atividade de financiamento: transação comercial de caixa relatada na demonstração dos fluxos de caixa que obtém ou retira financiamento

fluxo de caixa livre: caixa operacional, reduzido pelas despesas de capital esperadas e pelo pagamento de dividendos em dinheiro

relação fluxo de caixa livre/ativos: relação entre o fluxo de caixa livre e o total de ativos

taxa de fluxo de caixa livre/vendas: relação entre fluxo de caixa livre e receita de vendas

método indireto: abordagem usada para determinar os fluxos de caixa líquidos das atividades operacionais, começando com o lucro líquido e ajustando para itens que impactam a nova renda, mas não exigem desembolso de dinheiro

atividade de investimento: transação comercial de caixa relatada na demonstração dos fluxos de caixa da aquisição ou alienação de um ativo de longo prazo

fluxo de caixa líquido: método usado para determinar a rentabilidade mensurando a diferença entre as entradas e saídas de caixa de uma entidade

despesas não monetárias: despesa que reduz o lucro líquido, mas não está associada a um fluxo de caixa; o exemplo mais comum é a despesa de depreciação

atividade operacional: transação comercial de caixa relatada na demonstração dos fluxos de caixa que se relaciona com as operações diárias em andamento

demonstração dos fluxos de caixa: demonstração financeira listando as entradas e saídas de caixa da empresa por um período de tempo