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16.1: Explicar o propósito da demonstração dos fluxos de caixa

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    A demonstração dos fluxos de caixa é uma demonstração financeira que lista as entradas e saídas de caixa da empresa por um período de tempo. O fluxo de caixa representa os recebimentos e desembolsos de caixa como resultado da atividade comercial. A demonstração dos fluxos de caixa permite que os usuários das demonstrações financeiras determinem o quão bem a renda de uma empresa gera caixa e prevejam o potencial de uma empresa gerar caixa no futuro.

    A contabilidade de competência cria diferenças de tempo entre as contas do demonstrativo de renda e o dinheiro. Uma transação de receita pode ser registrada em um ano fiscal diferente daquele em que o dinheiro relacionado a essa receita é recebido. Um dos objetivos da demonstração dos fluxos de caixa é que os usuários das demonstrações financeiras possam ver a quantidade de entradas e saídas de caixa durante um ano, além da quantia de receita e despesa mostrada na demonstração de resultados. Isso é importante porque os fluxos de caixa geralmente diferem significativamente do lucro líquido da base de competência. Por exemplo, suponha que em 2019 a Amazon tenha apresentado uma perda de aproximadamente $720 milhões, mas o saldo de caixa da Amazon aumentou em mais de $91 milhões. Grande parte da mudança pode ser explicada pelas diferenças de tempo entre as contas de demonstração de resultados e os recebimentos e distribuições de caixa.

    Um uso relacionado da demonstração dos fluxos de caixa é que ela fornece informações sobre a qualidade do lucro líquido de uma empresa. Uma empresa que tem registros que mostram significativamente menos entrada de caixa na demonstração dos fluxos de caixa do que o lucro líquido relatado na demonstração de resultados pode muito bem estar relatando receitas para as quais o dinheiro nunca será recebido do cliente ou subrelatando despesas.

    Um terceiro uso da demonstração dos fluxos de caixa é que ela fornece informações sobre as fontes e usos de caixa de uma empresa não relacionados à demonstração de resultados. Por exemplo, suponha que em 2019 a Amazon gastou $287 milhões na compra de ativos fixos e quase $370 milhões na aquisição de outros negócios. Isso indicava aos usuários de demonstrações financeiras que a Amazon estava se expandindo mesmo quando estava perdendo dinheiro. Os investidores devem ter pensado que os gastos eram uma boa notícia, pois a Amazon conseguiu levantar mais de $1 bilhão em empréstimos ou emissões de ações em 2019.

    CONSIDERAÇÕES ÉTICAS

    Relatório de demonstração de fluxo de caixa

    Os princípios contábeis geralmente aceitos pelos EUA (GAAP) codificaram como as demonstrações de fluxo de caixa devem ser apresentadas aos usuários das demonstrações financeiras. Isso foi codificado no Tópico 230: Demonstração dos Fluxos de Caixa como parte do US GAAP. 1 Os contadores nos Estados Unidos devem seguir o US GAAP. Os contadores que trabalham internacionalmente devem informar de acordo com a Demonstração de Fluxos de Caixa da Norma Internacional de Contabilidade (IAS) 2 O contador ético compreende os usuários das demonstrações financeiras de uma empresa e prepara adequadamente uma Demonstração do Fluxo de Caixa. Muitas vezes, há mais de uma maneira pela qual as demonstrações financeiras podem ser apresentadas, como US GAAP e International Financial Reporting Standards (IFRS). E se uma empresa do US GAAP mostrasse problemas de relatórios em suas demonstrações financeiras e mudasse para o IFRS, onde os resultados pareciam melhores. Isso é apropriado? Isso ocorre?

    A demonstração dos fluxos de caixa identifica as fontes de caixa, bem como os usos do caixa, para o período relatado, o que leva o usuário das demonstrações financeiras aos fluxos de caixa líquidos do período, que é um método usado para determinar a lucratividade medindo a diferença entre entradas e saídas de caixa de uma entidade. A declaração responde às duas perguntas a seguir: Quais são as fontes de dinheiro (de onde vem o dinheiro)? Quais são os usos do dinheiro (para onde vai o dinheiro)? Um fluxo de caixa líquido positivo indica um aumento no caixa durante o período do relatório, enquanto um fluxo de caixa líquido negativo indica uma diminuição no caixa durante o período do relatório. A demonstração dos fluxos de caixa também é usada como uma ferramenta preditiva para usuários externos das demonstrações financeiras, para fluxos de caixa futuros estimados, com base nos resultados do fluxo de caixa no passado.

    LINK PARA O APRENDIZADO

    Este vídeo da Khan Academy explica os fluxos de caixa de uma forma única.

    Abordagens para preparar a demonstração dos fluxos de caixa

    A demonstração dos fluxos de caixa pode ser preparada usando a abordagem indireta ou a abordagem direta. A abordagem do método indireto reconcilia o lucro líquido com os fluxos de caixa subtraindo despesas não monetárias e ajustando as mudanças nos ativos e passivos circulantes, o que reflete as diferenças temporais entre o lucro líquido baseado em competência e os fluxos de caixa. Uma despesa não monetária é uma despesa que reduz o lucro líquido, mas não está associada a um fluxo de caixa; o exemplo mais comum é a despesa de depreciação. O método direto lista os fluxos de caixa líquidos de receitas e despesas, em que as receitas e despesas com base em competência são convertidas em cobranças e pagamentos em base de caixa. Como a grande maioria das demonstrações financeiras é apresentada usando o método indireto, a abordagem indireta será demonstrada no capítulo e o método direto será demonstrado no Apêndice: Prepare uma demonstração completa dos fluxos de caixa usando o Método direto.

    LINK PARA O APRENDIZADO

    O AccountingCoach é um ótimo recurso para muitos tópicos contábeis, incluindo questões de fluxo de caixa.

    Notas de pé

    • 1 Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB). “ Demonstração dos fluxos de caixa (Tópico 230) Classificação de certos recebimentos de caixa e pagamentos em dinheiro.” Uma emenda da codificação das normas contábeis do FASB. Agosto de 2016. https://asc.fasb.org/imageRoot/55/95454355.pdf
    • 2 Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS). “Demonstração de Fluxos de Caixa da IAS 7.” n.d. www.ifrs.org/issued-standard... of-cash-flows/