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12.4: Preparar lançamentos diários para registrar notas a pagar de curto prazo

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    Se você já contraiu um empréstimo salarial, pode ter passado por uma situação em que suas despesas de subsistência excederam temporariamente seus ativos. Você precisa de dinheiro suficiente para cobrir suas despesas até receber seu próximo pagamento. Depois de receber esse salário, você pode reembolsar ao credor o valor emprestado, além de um pouco mais pela ajuda do credor.

    Há um fluxo e refluxo nos negócios que às vezes pode produzir a mesma situação, em que as despesas comerciais excedem temporariamente as receitas. Mesmo que uma empresa se encontre nessa situação, as contas ainda precisam ser pagas. A empresa pode considerar uma nota de curto prazo a pagar para cobrir a diferença.

    Uma nota a pagar de curto prazo é uma dívida criada e vencida dentro do período operacional de uma empresa (menos de um ano). Algumas características principais dessa promessa de pagamento por escrito (veja a Figura 12.12) incluem uma data estabelecida para o pagamento, um valor específico a pagar, condições de juros e a possibilidade de revenda da dívida a outra parte. Uma nota de curto prazo é classificada como passivo circulante porque é totalmente honrada dentro do período operacional da empresa. Essa conta a pagar apareceria no balanço patrimonial em Passivos correntes.

    A imagem mostra um exemplo de nota promissória. Ele afirma o seguinte: Eu, (mutuário) (inserir nome) concordo e prometo pagar o valor de (inserir valor em $) para (credor) (inserir nome) por um valor recebido a uma taxa de juros anual de (inserir porcentagem). Data de vencimento do primeiro pagamento (30 dias após a data desta nota promissória) (inserir data). Data de vencimento final do pagamento (120 dias após a data desta nota promissória) (inserir data). Testemunhado por (inserir nome) Tabelião público: (inserir selo). Cidade (inserir nome da cidade) Estado (inserir nome do estado) Data (inserir data).
    Figura 12.12 Nota promissória de curto prazo. Uma nota promissória inclui condições de reembolso, como data e taxa de juros. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

    A venda de dívidas a terceiros é uma possibilidade com qualquer empréstimo, que inclui uma nota a pagar de curto prazo. Os termos do contrato indicarão essa possibilidade de revenda, e o novo detentor da dívida honrará os termos do contrato das partes originais. Um credor pode escolher essa opção para coletar dinheiro rapidamente e reduzir a dívida geral pendente.

    Agora, consideramos duas situações de notas a pagar de curto prazo; uma é criada por uma compra e a outra é criada por um empréstimo.

    PENSE BEM

    Notas promissórias: é hora de emitir mais dívidas?

    Uma prática comum para entidades governamentais, especialmente escolas, é emitir notas de curto prazo (promissórias) para cobrir as despesas diárias até que as receitas sejam recebidas da cobrança de impostos, fundos de loteria e outras fontes. Os conselhos escolares aprovam a emissão de notas, com reembolsos do principal e dos juros normalmente pagos em alguns meses.

    O objetivo é cobrir totalmente todas as despesas até que as receitas sejam distribuídas pelo estado. No entanto, as receitas distribuídas flutuam devido a mudanças nas expectativas de cobrança, e as escolas podem não conseguir cobrir seus gastos no período atual. Isso leva a um dilema: emitir ou não mais notas de curto prazo para cobrir o déficit.

    A dívida de curto prazo pode ser preferida à dívida de longo prazo quando a entidade não deseja dedicar recursos para pagar juros por um longo período de tempo. Em muitos casos, a taxa de juros é menor do que a dívida de longo prazo, porque o empréstimo é considerado menos arriscado com o menor período de retorno. Esse período de retorno mais curto também é benéfico com despesas de amortização; a dívida de curto prazo normalmente não é amortizada, ao contrário da dívida de longo prazo.

    O que você faria se encontrasse sua escola nessa situação? Você emitiria mais dívidas? Existem alternativas? Quais são alguns pontos positivos e negativos da prática de notas promissórias?

    Gravação de notas a pagar de curto prazo criadas por uma compra

    Uma nota a pagar de curto prazo criada por uma compra normalmente ocorre quando um pagamento a um fornecedor não ocorre dentro do prazo estabelecido. O fornecedor pode exigir um novo contrato que converta as contas a pagar vencidas em uma nota a pagar de curto prazo (consulte a Figura 12.13), com juros adicionados. Isso dá à empresa mais tempo para quitar dívidas pendentes e dá ao fornecedor um incentivo para atrasar o pagamento. Além disso, a criação da nota a pagar cria uma posição legal mais forte para o proprietário da nota, uma vez que a nota é um instrumento legal negociável que pode ser aplicado mais facilmente em ações judiciais.

    A figura mostra dois círculos um ao lado do outro. O círculo à esquerda tem “Contas a pagar” escritas dentro dele, o círculo à direita tem “Notas a pagar de curto prazo” escritas dentro dele. Há uma seta apontando da direita para a esquerda e outra apontando da esquerda para a direita, entre os círculos.
    Figura 12.13 Conversão de contas a pagar. As contas a pagar podem ser convertidas em notas a pagar de curto prazo, se houver uma inadimplência no pagamento. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

    Para ilustrar, vamos revisitar a compra de equipamentos de futebol pela Sierra Sports em 1º de agosto. A Sierra Sports comprou $12.000 em equipamentos de futebol de um fornecedor a crédito. Os termos de crédito eram 2/10, n/30, data da fatura em 1º de agosto. Vamos supor que a Sierra Sports não conseguiu fazer o pagamento devido em 30 dias. Em 31 de agosto, o fornecedor renegocia os termos com a Sierra e converte as contas a pagar em uma nota por escrito, exigindo o pagamento integral em dois meses, a partir de 1º de setembro. Os juros agora estão incluídos como parte das condições de pagamento a uma taxa anual de 10%. A entrada de conversão de uma conta a pagar em uma nota a pagar de curto prazo no diário da Sierra é mostrada.

    Um lançamento diário é feito em 31 de agosto e mostra um débito em contas a pagar de $12.000 e um crédito em notas de curto prazo a pagar por $12.000, com a nota “Para registrar a conversão de contas a pagar em notas de curto prazo, prazos de reembolso de dois meses, juros de 10%”.

    Contas a pagar diminuições (débito) e aumentos de notas a pagar de curto prazo (crédito) para o valor original devido de $12.000. Quando a Sierra paga em dinheiro pelo valor total devido, incluindo juros, em 31 de outubro, ocorre a seguinte entrada.

    Uma entrada no diário é feita em 31 de outubro e mostra um débito em notas de curto prazo pagáveis por $12.000, um débito em despesas com juros de $200 e um crédito em dinheiro de $12.200, com a nota “Para registrar o pagamento de nota de curto prazo, com juros”.

    Como a Sierra pagou o valor total devido, as Notas a Pagar de Curto Prazo diminuem (débito) para o valor principal da dívida. Aumentos de despesas de juros (débito) por dois meses de acumulação de juros. A despesa de juros é encontrada em nossa equação anterior, onde Juros = Principal × Taxa de juros anual × Parte do ano ($12.000 × 10% × [2/12]), que é $200. O dinheiro diminui (crédito) para $12.200, que é o principal mais os juros devidos.

    O outro cenário de notas de curto prazo é criado por um empréstimo.

    Registro de notas a pagar de curto prazo criadas por um empréstimo

    Uma nota a pagar de curto prazo criada por um empréstimo ocorre quando uma empresa incorre em dívidas com um credor Figura 12.14. Uma empresa pode escolher esse caminho quando não tem dinheiro suficiente para financiar uma despesa de capital imediatamente, mas não precisa de financiamento de longo prazo. A empresa também pode exigir um influxo de dinheiro para cobrir as despesas temporariamente. Há uma promessa por escrito de pagar o saldo principal e os juros devidos em ou antes de uma data específica. Esse período de pagamento está dentro do período operacional da empresa (menos de um ano). Considere um cenário de notas a pagar de curto prazo para a Sierra Sports.

    Uma imagem mostra duas pessoas apertando as mãos em uma mesa com papéis e laptops nela.
    Figura 12.14 Empréstimo bancário. Uma nota de curto prazo pode ser criada a partir de um empréstimo. (crédito: “Business Paperwork Deal” de “rawpixel” /Pixabay, CC0)

    A Sierra Sports exige uma nova máquina de impressão de roupas depois de experimentar um aumento nos pedidos de uniformes personalizados. Atualmente, a Sierra não tem dinheiro suficiente para pagar pela máquina, mas a empresa não precisa de financiamento de longo prazo. A Sierra toma emprestado $150.000 do banco em 1º de outubro, com pagamento devido em três meses (31 de dezembro), a uma taxa de juros anual de 12%. A entrada a seguir ocorre quando a Sierra contrai inicialmente o empréstimo.

    Uma entrada no diário é feita em 1º de outubro e mostra um débito em dinheiro de $150.000 e um crédito em notas de curto prazo pagáveis por $150.000, com a nota “Para reconhecer um empréstimo de curto prazo, juros de 12%, pagáveis em três meses”.

    O dinheiro aumenta (débito), assim como as notas a pagar de curto prazo (crédito) para o valor principal do empréstimo, que é de $150.000. Quando a Sierra paga integralmente em 31 de dezembro, ocorre a seguinte entrada.

    Uma entrada no diário é feita em 31 de dezembro e mostra um débito em notas de curto prazo pagável por $150.000, um débito em despesas com juros de $4.500 e um crédito em dinheiro de $154.500, com a nota “Para registrar empréstimo de curto prazo, juros de 12%, pagáveis em três meses”.

    As notas a pagar de curto prazo diminuem (um débito) do valor principal do empréstimo ($150.000). Aumentos de despesas com juros (um débito) em $4.500 (calculado como principal de $150.000 × taxa de juros anual de 12% × [3/12 meses]). Diminuições em dinheiro (um crédito) para o valor principal mais os juros devidos.

    LINK PARA O APRENDIZADO

    As calculadoras de empréstimos podem ajudar as empresas a determinar o valor que podem emprestar de um credor, considerando certos fatores, como valor do empréstimo, prazos, taxa de juros e categorização do retorno (retorno periódico ou no final do empréstimo, por exemplo). Um grupo de profissionais de tecnologia da informação fornece uma dessas calculadoras de empréstimos com definições e informações e ferramentas adicionais para fornecer mais informações.