11.4: Descreva a contabilização de ativos intangíveis e registre transações relacionadas

Os ativos intangíveis podem ser difíceis de entender e incorporar ao processo de tomada de decisão. Nesta seção, nós os explicamos com mais detalhes e fornecemos exemplos de como amortizar cada tipo de ativo intangível.

Fundamentos de ativos intangíveis

Os intangíveis são registrados pelo custo de aquisição, assim como os ativos tangíveis. Os custos de ativos intangíveis gerados internamente, como uma patente desenvolvida por meio de pesquisa e desenvolvimento, são registrados como despesas quando incorridos. Uma exceção são os custos legais para registrar ou defender um ativo intangível. Por exemplo, se uma empresa incorrer em custos legais para defender uma patente desenvolvida internamente, os custos associados ao desenvolvimento da patente serão registrados como uma despesa, mas os custos legais associados à defesa da patente seriam capitalizados como um ativo intangível da patente.

A amortização de ativos intangíveis é tratada de forma diferente da depreciação de ativos tangíveis. Os ativos intangíveis são normalmente amortizados usando o método linear; normalmente não há valor de resgate, pois a utilidade do ativo é usada ao longo de sua vida útil e nenhuma conta de amortização acumulada é necessária. Além disso, com base em regulamentações, certos ativos intangíveis são restritos e têm uma vida útil limitada, enquanto outros são infinitos em sua vida econômica e não são amortizados.

Direitos autorais

Embora os direitos autorais tenham uma vida útil finita de 70 anos após a morte do autor, eles são amortizados ao longo de sua vida útil estimada. Portanto, se uma empresa adquirisse os direitos autorais de uma nova história em quadrinhos por $10.000 e estimasse que seria capaz de vender essa história em quadrinhos pelos próximos dez anos, ela amortizaria $1.000 por ano ($10.000/dez anos), e a entrada no diário seria a mostrada. Suponha que o romance tenha começado a ser vendido em 1º de janeiro de 2019.

Patentes

As patentes são emitidas para o inventor do produto pelo governo federal e duram vinte anos. Todos os custos associados à criação do produto que está sendo patenteado (como custos de pesquisa e desenvolvimento) são gastos; no entanto, os custos diretos para obter a patente podem ser capitalizados. Caso contrário, as patentes serão capitalizadas somente quando compradas. Assim como os direitos autorais, as patentes são amortizadas ao longo de sua vida útil, que pode ser inferior a vinte anos devido às mudanças tecnológicas. Suponha que a Mech Tech tenha comprado a patente de um novo sistema de bombeamento. A patente custou $20.000 e a empresa espera que a bomba seja um produto útil nos próximos vinte anos. A Mech Tech então amortizará os $20.000 nos próximos vinte anos, ou seja, $1.000 por ano.

Marcas comerciais

As empresas podem registrar suas marcas no governo federal por dez anos, com a oportunidade de renovar a marca a cada dez anos. As marcas registradas são registradas como ativos somente quando são compradas de outra empresa e são avaliadas com base no preço de mercado no momento da compra. Nesse caso, essas marcas registradas são amortizadas durante a vida útil esperada. Em alguns casos, a marca registrada pode ser vista como tendo uma vida indefinida; nesse caso, não haveria amortização.

Boa vontade

Do ponto de vista contábil, o goodwill é gerado internamente e não é registrado como um ativo, a menos que seja comprado durante a aquisição de outra empresa. A compra de goodwill ocorre quando uma empresa compra outra empresa por um valor maior que o valor total dos ativos líquidos da empresa. A diferença de valor entre os ativos líquidos e o preço de compra é então registrada como goodwill nas demonstrações financeiras do comprador. Por exemplo, digamos que o time profissional de basquete London Hoops tenha sido vendido por $10 milhões. O novo proprietário recebeu ativos líquidos de $7 milhões, então o goodwill (valor do London Hoops acima de seus ativos líquidos) é de $3 milhões. A entrada de diário a seguir mostra como o novo proprietário registraria essa compra.

O goodwill não tem uma vida útil esperada e, portanto, não é amortizado. No entanto, uma empresa deve comparar o valor contábil do goodwill com seu valor de mercado pelo menos uma vez por ano para determinar se ele precisa ser ajustado. Esse processo de comparação é chamado de teste de deficiência. Se o valor de mercado do goodwill for considerado inferior ao valor contábil, o goodwill precisará ser reduzido ao seu valor de mercado. Se o goodwill estiver depreciado, ele será reduzido com um crédito e uma perda por imparidade será debitada. A boa vontade nunca é aumentada além de seu custo original. Por exemplo, se o novo proprietário da London Hoops avaliar que a London Hoops agora tem um valor justo de $9.000.000 em vez dos $10.000.000 da compra original, o proprietário precisaria registrar a redução ao valor recuperável conforme mostrado no diário a seguir.

CONCEITOS NA PRÁTICA

A boa vontade da Microsoft

Em 2016, a Microsoft comprou o LinkedIn por 25 bilhões de dólares. A Microsoft queria a marca, a plataforma do site e o software, que são ativos intangíveis do LinkedIn e, portanto, a Microsoft recebeu apenas $4 bilhões em ativos líquidos. O pagamento excessivo pela Microsoft não é necessariamente uma má decisão comercial, mas sim o prêmio ou o valor desses ativos intangíveis que o LinkedIn possuía e a Microsoft queria. A diferença de $21 bilhões será listada no balanço da Microsoft como goodwill.

LINK PARA O APRENDIZADO

A Apple Inc. teve um goodwill de $5.717.000.000 em seu balanço patrimonial de 2017. Explore o arquivamento 10-K da Comissão de Valores Mobiliários dos EUA da Apple, Inc., para obter notas que discutem a boa vontade e se a Apple teve que se ajustar à redução ao valor recuperável desse ativo nos últimos anos.