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9.7: Apêndice - Exemplo abrangente de estimativa de dívidas incobráveis

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    O exemplo abrangente a seguir ilustrará o processo de estimativa de dívidas incobráveis, desde a transação de vendas até o ajuste do relatório de entrada para todos os três métodos de estimativa de dívidas incobráveis: demonstração de resultados, balanço patrimonial e envelhecimento do balanço patrimonial de contas a receber.

    A Furniture Direct vende móveis de escritório para empresas de grande escala. Como as compras geralmente são grandes, o Furniture Direct permite que os clientes paguem a crédito usando uma conta interna. No final do ano, a Furniture Direct deve estimar dívidas incobráveis usando um dos três métodos de estimativa. Atualmente, está usando o método de declaração de resultados e estima dívidas incobráveis em 5% das vendas a crédito. Se mudasse para o método do balanço patrimonial, estimaria dívidas incobráveis em 8% das contas a receber. Se fosse usar o método de envelhecimento do balanço patrimonial de contas a receber, dividiria suas contas a receber em três categorias: 0 a 30 dias de atraso em 5%, 31 a 90 dias de atraso em 10% e mais de 90 dias vencidos em 20%. Atualmente, há um saldo zero, transferido da Provisão para Contas Duvidosas do ano anterior. As informações a seguir estão disponíveis na declaração de resultados e no balanço patrimonial do final do ano.

    Totais de final de ano de 2018 para Furniture Direct: vendas a crédito $1.350.000, contas a receber 745.000.

    Também há informações adicionais sobre a distribuição de contas a receber por idade.

    Categoria vencida e total de contas a receber, respectivamente: 0—30 dias $485.000; 31—90 dias 180.000; Mais de 90 dias 80.000.

    Se a empresa mantivesse o método de declaração de resultados, a estimativa total de dívidas incobráveis seria de $67.500 ($1.350.000 × 5%), e a seguinte entrada de ajuste ocorreria.

    Lançamento diário: 31 de dezembro, débito, despesas de inadimplência, 67.500, provisão de crédito para contas duvidosas 67.500. Explicação: “Para registrar dívidas incobráveis estimadas, método de declaração de renda”.

    Se a empresa usasse o método do balanço patrimonial, a estimativa total de dívidas incobráveis seria de $59.600 ($745.000 × 8%), e a seguinte entrada de ajuste ocorreria.

    Lançamento diário: 31 de dezembro, débito, despesas de inadimplência, 59.600, provisão de crédito para contas duvidosas 59.600. Explicação: “Para registrar dívidas incobráveis estimadas, método de balanço patrimonial”.

    Se a empresa usasse o método de envelhecimento do balanço patrimonial de contas a receber, a estimativa total de dívidas incobráveis seria de $58.250, calculada conforme mostrado:

    Categoria vencida e total de contas a receber, porcentagem incobrável, total respectivamente: 0 a 30 dias $485.000, 5 por cento, $24.250; 31 a 90 dias 180.000, 10 por cento, 18.000; Mais de 90 dias 80.000, 20 por cento, 16.000; Total estimado de incobráveis: $58.250.

    A entrada de ajuste registrada usando o método de envelhecimento é a seguinte.

    Lançamento diário: 31 de dezembro, débito, despesas de inadimplência, 58.250, provisão de crédito para contas duvidosas 58.250. Explicação: “Para registrar dívidas incobráveis estimadas, método de envelhecimento do balanço patrimonial”.

    Como você pode ver, os métodos fornecem números financeiros diferentes.

    Comparação do método de estimativa de dívidas incobráveis para Furniture Direct: Método de declaração de renda $67.500; Método do balanço patrimonial 59.600; Método de envelhecimento do balanço patrimonial de contas a receber 58.250.

    Embora caiba à empresa determinar qual método melhor descreve sua posição financeira, como você vê em Conta de Contas Incobráveis Usando as Abordagens de Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultados, uma empresa pode gerenciar esses métodos e números para apresentar os melhores posição financeira possível.

    APLICAÇÃO CONTÍNUA

    Ofertas de mercearia

    Toda semana, milhões de compradores visitam mercearias. Considere as várias transações que estão ocorrendo em um determinado momento. A maioria dos itens encontrados em um supermercado são perecíveis e têm uma vida útil finita. A maioria das compras é paga em dinheiro, cheque ou cartão de crédito. Portanto, você pode supor que uma mercearia não teria saldo nas contas a receber.

    No entanto, os supermercados evoluíram para se tornar um balcão único para muitos itens. Agora você pode comprar gasolina, decorações sazonais, utensílios de cozinha e até mesmo preencher suas receitas em muitas lojas.