9.8: Resumo

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9.1 Explique o princípio de reconhecimento de receita e como ele se relaciona com as transações de compra e vendas atuais e futuras

De acordo com o princípio de reconhecimento de receita, uma empresa reconhecerá a receita quando um produto ou serviço for fornecido a um cliente. A receita deve ser relatada no período em que o processo de ganhos for concluído.
De acordo com o princípio de correspondência, as despesas devem ser combinadas com as receitas no período em que são incorridas. Uma incompatibilidade nas receitas e despesas pode levar a relatórios incorretos das demonstrações financeiras.
Quando um cliente paga por um produto ou serviço em uma linha de crédito, a conta de contas a receber é usada. As contas a receber devem atender aos seguintes critérios: o cliente deve dinheiro e ainda não pagou, o valor é devido em menos do que o ciclo operacional de uma empresa e a conta geralmente não gera juros.
Quando um cliente compra um produto ou serviço a crédito, usando uma conta interna, as contas a receber aumentam e a receita de vendas aumenta. Quando o cliente paga o valor devido, as contas a receber diminuem e o dinheiro aumenta.
Quando um cliente compra um produto ou serviço com um cartão de crédito de terceiros, como Visa, as contas a receber aumentam, as despesas com cartão de crédito aumentam e a receita de vendas aumenta. Quando a administradora do cartão de crédito paga o valor devido, as contas a receber diminuem e o dinheiro aumenta pelo preço de venda original menos a taxa de uso do cartão de crédito.

9.2 Contabilizar contas incobráveis usando as abordagens de balanço patrimonial e declaração de renda

A inadimplência é resultado de contas de clientes não pagas e incobráveis. As empresas são obrigadas a registrar dívidas incobráveis nas demonstrações financeiras como despesas.
O método de baixa direta registra dívidas incobráveis somente quando a data de vencimento tiver passado por um valor conhecido. As despesas com dívidas incobráveis aumentam (débito) e as contas a receber diminuem (crédito) para o valor incobrável.
O método de provisão estima dívidas incobráveis incobráveis e combina a despesa no período atual com as receitas geradas. Existem três maneiras de calcular essa estimativa: o método de demonstração de resultados, o método do balanço patrimonial/porcentagem de contas a receber e o método de envelhecimento do balanço patrimonial das contas a receber.
O método de declaração de renda estima dívidas incobráveis com base em uma porcentagem das vendas a crédito. Aumentos de despesas com dívidas incobráveis (débito) e aumentos de provisão para contas duvidosas (crédito) para o valor estimado como incobrável.
O método do balanço patrimonial estima dívidas incobráveis com base em uma porcentagem das contas a receber pendentes. Aumentos de despesas com dívidas incobráveis (débito) e aumentos de provisão para contas duvidosas (crédito) para o valor estimado como incobrável.
O método de envelhecimento do balanço patrimonial de contas a receber estima dívidas incobráveis com base em contas a receber pendentes, mas considera o período de tempo em que uma conta está vencida. Aumentos de despesas com dívidas incobráveis (débito) e aumentos de provisão para contas duvidosas (crédito) para o valor estimado como incobrável.

9.3 Determine a eficiência do gerenciamento de contas a receber usando índices financeiros

Os índices de contas a receber são melhor usados para determinar práticas rápidas de cobrança e empréstimo de dívidas. Um investidor, credor ou administração pode usar esses índices — em conjunto com a análise das demonstrações financeiras, o desempenho passado, os padrões do setor e as tendências — para tomar uma decisão financeira informada.
O índice de rotatividade de contas a receber mostra quantas vezes os recebíveis são coletados durante um período e convertidos em dinheiro. O índice é encontrado tomando as vendas líquidas de crédito e dividindo pela média de contas a receber do período.
O índice do número de dias de vendas em contas a receber mostra o número esperado de dias necessários para converter contas a receber em dinheiro. O índice é encontrado levando 365 dias e dividindo pelo índice de rotatividade de contas a receber.

9.4 Discuta o papel da contabilidade de contas a receber no gerenciamento de resultados

As empresas podem procurar relatar os lucros de forma diferente para melhorar a visão das partes interessadas sobre a posição financeira. O gerenciamento de resultados trabalha dentro do GAAP para fazer isso, enquanto a manipulação de resultados ignora o GAAP.
As empresas podem optar por gerenciar os lucros para melhorar o nível de renda, aumentar as oportunidades de empréstimos, diminuir os passivos fiscais e melhorar a avaliação da empresa para transações de vendas. As contas a receber costumam ser vítimas de manipulações de lucros.
O gerenciamento de resultados pode ocorrer de várias maneiras, incluindo mudanças nos métodos de estimativa de dívidas incobráveis, valores percentuais incobráveis e distribuição de categorias dentro do método de envelhecimento do balanço patrimonial.
Para entender o desempenho da empresa e revelar qualquer gestão ou manipulação dos lucros, a análise do índice é fundamental. O número de dias de vendas em contas a receber e a análise de tendências são os mais comumente usados.

9.5 Aplicar princípios de reconhecimento de receita a projetos de longo prazo

Projetos de construção de longo prazo podem reconhecer a receita sob a porcentagem do método de conclusão ou o método de contrato concluído. O método de porcentagem de conclusão distribui custos e receitas com base na quantidade estimada de conclusão do contrato durante o período.
As vendas parceladas de imóveis exigem pagamentos periódicos dos compradores. O método de parcelamento leva em consideração o risco e distribui a receita com base em uma porcentagem do lucro bruto realizado em cada período.
Com assinaturas de revistas de vários anos, os clientes pagam antecipadamente pelos serviços de assinatura, e o valor relatado pela receita de cada período é estimado de forma razoável, até que ocorra qualquer interrupção no contrato. Nesse momento, uma nova estimativa será distribuída ao longo da vida da assinatura.
Em uma compra combinada de equipamento com o contrato de serviço que o acompanha, o cliente paga o contrato antecipadamente, mas não há garantia de que o serviço será fornecido. Assim, uma empresa pode distribuir as receitas estimadas de serviços ao longo da vida do contrato ou adiar o reconhecimento e as despesas associadas até que o período do contrato seja concluído.

9.6 Explique como as notas a receber e as contas a receber diferem

Contas a receber são um acordo informal entre cliente e empresa, com cobrança ocorrendo em menos de um ano e sem exigência de juros. Em contraste, notas a receber são um contrato legal, com cobrança ocorrendo normalmente ao longo de um ano e requisitos de juros.
Os termos de um contrato de nota estabelecem o valor da cobrança principal, a data de vencimento e a taxa de juros anual.
Os juros são calculados como o valor principal multiplicado pela parte do ano, multiplicado pela taxa de juros anual. A entrada para registrar juros acumulados aumenta os juros a receber e a receita de juros.
Uma nota honrada significa que a coleta ocorreu no prazo e na íntegra. O registro de uma nota honrada inclui um aumento na receita de caixa e juros e uma diminuição nos juros a receber e notas a receber.
Uma nota desonrada significa que a coleta não ocorreu a tempo ou na íntegra. Nesse caso, uma nota e os juros acumulados seriam convertidos em contas a receber.
Quando uma empresa não pode cobrar por conta, a empresa pode considerar a venda do crédito para uma agência de cobrança. Eles venderão o crédito por uma fração do valor para aplicar recursos em outro lugar.
Se um cliente não puder pagar suas contas a receber em dia, ele poderá renegociar termos que incluem uma nota e juros, convertendo assim as contas a receber em notas a receber. Nesse caso, as contas a receber diminuem e as notas a receber e o caixa aumentam.

Termos-chave

contas a receber: dívida pendente do cliente em uma venda a crédito, normalmente a receber em um curto período de tempo

índice de rotatividade de contas a receber: quantas vezes as contas a receber são coletadas durante um período operacional e convertidas em dinheiro

contabilidade de competência: registra transações relacionadas aos ganhos de receita à medida que ocorrem, não quando o dinheiro é coletado

subsídio para contas duvidosas: conta contra ativos que é especificamente contrária às contas a receber; é usada para estimar dívidas incobráveis quando o cliente específico é desconhecido

método de subsídio: estima dívidas incobráveis durante um período com base em certas abordagens computacionais e combina isso com as vendas

dívidas incobráveis: quantias incobráveis de contas de clientes

método de envelhecimento do balanço patrimonial de contas a receber: abordagem do método de provisão que estima despesas com dívidas incobráveis com base no saldo das contas a receber, mas também considera o período de tempo incobrável para cada conta

método de balanço: (também, método de porcentagem de contas a receber) método de provisão que estima despesas com dívidas incobráveis com base no saldo das contas a receber

método de contrato concluído: atrasa o relatório de receitas e despesas até que todo o contrato seja concluído

contra conta: conta emparelhada com outro tipo de conta que tem um saldo normal oposto ao da conta emparelhada; reduz ou aumenta o saldo na conta emparelhada no final de um período

método de baixa direta: atrasa o reconhecimento de dívidas incobráveis até que as contas a receber específicas do cliente sejam identificadas

gerenciamento de resultados: trabalha dentro das restrições do GAAP para melhorar a visão das partes interessadas sobre a posição financeira da empresa

manipulação de ganhos: ignora as regras do GAAP para alterar significativamente os lucros para melhorar a visão das partes interessadas sobre a posição financeira da empresa

método de declaração de renda: abordagem do método de provisão que estima despesas com dívidas incobráveis com base no pressuposto de que, no final do período, uma certa porcentagem das vendas durante o período não será cobrada

venda parcelada: pagamentos parcelados periódicos de compradores

interesse: incentivo monetário ao credor, que justifica o risco do empréstimo; os juros são pagos ao credor pelo mutuário

taxa de juros: parte de um empréstimo cobrado ao mutuário, expressa como uma porcentagem anual do valor do empréstimo pendente

data de emissão: ponto em que o contrato de segurança é inicialmente estabelecido

princípio de correspondência: (também, princípio de reconhecimento de despesas) registra despesas relacionadas à geração de receita no período em que são incorridas

data de vencimento: data em que um título ou nota se torna devido e pagável

valor líquido realizável: valor do saldo de uma conta que se espera que seja coletado; por exemplo, se uma empresa tiver um saldo de $10.000 em contas a receber e um saldo de $300 na provisão para contas duvidosas, o valor líquido realizável é de $9.700

nota a receber: contrato legal formal entre o comprador e a empresa, que exige um valor de pagamento específico em uma data futura predeterminada, geralmente inclui juros e é pago além do ciclo operacional da empresa

número de dias de vendas em contas a receber: dias esperados necessários para converter contas a receber em dinheiro

porcentagem do método de conclusão: percentual de trabalho concluído no período dividido pela receita total do contrato

diretor: valor inicial emprestado de um empréstimo, não incluindo juros; também, valor nominal ou valor de vencimento de um título (o valor a ser pago no vencimento)

a receber: quantia pendente devida de um cliente

princípio de reconhecimento de receita: princípio que afirma que a empresa deve reconhecer a receita no período em que ela é obtida; ela não é considerada obtida até que um produto ou serviço tenha sido fornecido