8.8: Resumo

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8.1 Analise a fraude no local de trabalho contábil

O triângulo da fraude ajuda a explicar a mecânica da fraude examinando os fatores contribuintes comuns da percepção de oportunidade, incentivo e racionalização.
Devido à natureza de suas funções, auditores internos e externos, por meio da implementação de controles internos eficazes, estão em excelentes posições para evitar fraudes baseadas em oportunidades.

8.2 Definir e explicar os controles internos e seu propósito dentro de uma organização

Um sistema de controle interno são as políticas combinadas com os procedimentos criados pela gerência para proteger a integridade dos ativos e garantir a eficiência das operações.
O sistema evita perdas e ajuda a gerência a manter um meio eficaz de desempenho.

8.3 Descreva os controles internos dentro de uma organização

Os princípios de um sistema de controle interno eficaz incluem ter responsabilidades claras, documentar operações, ter seguro adequado, separar tarefas e definir responsabilidades claras pela ação.
Os controles internos são aplicáveis a todos os tipos de organizações: com fins lucrativos, sem fins lucrativos e organizações governamentais.

8.4 Defina a finalidade e o uso de um fundo de caixa pequeno e prepare lançamentos de diário de dinheiro pequeno

O objetivo de um fundo de dinheiro pequeno é efetuar pagamentos de pequenas quantias imateriais, como postagem, pequenos reparos ou suprimentos do dia-a-dia.
Uma conta de caixa pequeno é uma conta para adiantamentos, portanto, só é debitada quando o fundo é inicialmente estabelecido ou aumentado em valor. As transações para reabastecer a conta envolvem um débito nas despesas e um crédito na conta em dinheiro (por exemplo, conta bancária).

8.5 Discuta as responsabilidades gerenciais pela manutenção de controles internos dentro de uma organização

É responsabilidade da gerência garantir que os controles internos de uma empresa sejam eficazes e implementados.
Embora a gerência sempre tenha sido responsável pelos controles internos, a Lei Sarbanes-Oxley acrescentou garantias adicionais de que a administração leva essa responsabilidade a sério e impôs sanções contra diretores corporativos e conselhos de administração que não assumem a responsabilidade apropriada.
O Sarbanes-Oxley só se aplica a empresas públicas. Embora as regras desta lei se apliquem apenas a empresas públicas, controles internos adequados são um aspecto importante de todas as empresas de qualquer tamanho. O tom na parte superior é um componente essencial de um sistema de controle interno adequado.

8.6 Defina a finalidade de uma reconciliação bancária e prepare uma reconciliação bancária e seus lançamentos diários associados

A reconciliação bancária é um documento interno que verifica a precisão dos registros mantidos pelo depositante e pela instituição financeira. O saldo no extrato bancário é ajustado para cheques pendentes e depósitos não compensados. O saldo recorde é ajustado pelas taxas de serviço e pelos juros auferidos.
A reconciliação bancária é um documento de controle interno que garante que as transações na conta bancária sejam registradas corretamente e permite a verificação das transações.

8.7 Descreva a fraude nas demonstrações financeiras e os requisitos da Lei Sarbanes-Oxley

A fraude nas demonstrações financeiras ocorre quando as demonstrações financeiras ocultam intencionalmente transações ilegais ou não refletem com precisão a verdadeira condição financeira de uma entidade.
Cozinhar os livros pode ser usado para criar registros falsos para apresentar aos credores ou investidores. Também é usado para ocultar saques corporativos de fundos e outros recursos ou para aumentar os preços das ações. Cozinhar os livros é uma ação intencional e geralmente é alcançada por meio da manipulação das receitas ou contas a receber da entidade.
A Health South e a Enron foram usadas como exemplos de fraudes financeiras corporativas anteriores.
A seção analisa brevemente o estado atual da conformidade com a SOX.

Termos-chave

reconciliação bancária: relatório financeiro interno que explica e documenta quaisquer diferenças que possam existir entre um saldo em uma conta corrente e os registros da empresa

taxa de serviço bancário: taxa frequentemente cobrada por um banco a cada mês pelo gerenciamento da conta bancária

diretor executivo (CEO): executivo dentro de uma empresa com o título mais alto que tem a responsabilidade geral pela gestão de uma empresa; se reporta ao conselho de administração

diretor financeiro (CFO): diretor corporativo que se reporta ao CEO e supervisiona todas as questões contábeis e financeiras de uma empresa

conluio: cooperação ou acordo privado, entre mais de uma pessoa, principalmente por uma causa ou propósito enganoso, ilegal ou imoral

Comitê de Organizações Patrocinadoras (COSO): grupo independente do setor privado cujas cinco organizações patrocinadoras identificam e abordam periodicamente questões contábeis específicas ou projetos relacionados a controles internos

lapso de controle: quando há um desvio do protocolo de controle padrão que leva a uma falha nos processos ou sistemas de controle interno e/ou prevenção de fraudes

cozinhando os livros: (além disso, fraude de demonstrações financeiras) as demonstrações financeiras são usadas para ocultar a condição financeira real de uma empresa ou para ocultar transações específicas que podem ser ilegais

cibersegurança: prática de proteger software, hardware e dados contra ataques digitais

depósito em trânsito: depósito que foi feito pela empresa e registrado em seus livros , mas ainda não foi registrado pelo banco

auditor externo: geralmente trabalha para uma empresa externa de CPA ou para seu próprio consultório particular e realiza auditorias e outras tarefas, como revisões

fraude de demonstrações financeiras: usar demonstrações financeiras para ocultar a condição financeira real de uma empresa ou para ocultar transações específicas que possam ser ilegais

fraude: ato de enganar intencionalmente uma pessoa ou organização ou deturpar um relacionamento a fim de garantir algum tipo de benefício, financeiro ou não financeiro

triângulo de fraude: conceito que explica o raciocínio por trás da decisão de uma pessoa de cometer fraude; os três elementos são percepção de oportunidade, racionalização e incentivo

conta para adiantamentos: conta que só é debitada quando a conta é estabelecida ou o saldo final total é aumentado

auditor interno: funcionário de uma organização cujo trabalho é fornecer uma avaliação independente e objetiva das atividades contábeis e operacionais da empresa

sistema de controle interno: soma de todos os controles e políticas internas de uma organização que protegem ativos e dados

controles internos: sistemas usados por uma organização para gerenciar riscos e diminuir a ocorrência de fraudes, consistindo no ambiente de controle, no sistema de contabilidade e nas atividades de controle

verificação de fundos insuficientes (NSF): cheque emitido por um valor maior que o saldo na conta corrente

cheque pendente: cheque que foi emitido e deduzido dos registros financeiros da empresa, mas não foi sacado pelo destinatário, portanto, o valor não foi removido da conta bancária

fundo de dinheiro pequeno: quantidade de dinheiro em mãos para ser usada para fazer pagamentos de pequenas compras do dia-a-dia

Conselho de Supervisão Contábil de Empresas Públicas (PCAOB): organização criada sob a Lei Sarbanes-Oxley para regular conflitos, controlar divulgações e definir diretrizes de sanção para qualquer violação da regulamentação

empresa de capital aberto: empresa cujas ações são negociadas (compradas e vendidas) em uma bolsa de valores organizada

reconhecimento de receita: contabilização da receita quando a empresa cumpre sua obrigação em um contrato

Lei Sarbanes-Oxley (SOX): lei federal que regula as práticas comerciais; destinada a proteger os investidores, aumentando a precisão e a confiabilidade das demonstrações e divulgações financeiras corporativas por meio de diretrizes de governança, incluindo sanções por conduta criminosa

entidades de propósito especial: entidades jurídicas separadas, muitas vezes complicadas, que geralmente são usadas para absorver riscos para uma corporação