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6.6: Descreva e prepare declarações de renda simples e em várias etapas para empresas de merchandising

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    As empresas de merchandising preparam demonstrações financeiras no final de um período que incluem a demonstração de resultados, o balanço patrimonial, a demonstração dos fluxos de caixa e a demonstração dos lucros acumulados. O formato de apresentação de muitas dessas declarações é deixado por conta da empresa. Para a declaração de resultados, isso significa que uma empresa pode preparar a declaração usando um formato de várias etapas ou um formato simples (também conhecido como formato de etapa única). As empresas devem decidir o formato que melhor se adapte às suas necessidades.

    Balança de balança mostrando um balanceamento simples em várias etapas.
    Figura 6.15 Formatos de várias etapas versus formatos de etapa única. (crédito: modificação de “Balance Swing Equality” por “Mediamodifier” /Pixabay, CC0)

    Semelhanças e diferenças entre o formato de declaração de renda em várias etapas e simples

    Uma declaração de renda em várias etapas é mais detalhada do que uma simples declaração de renda. Por causa dos detalhes adicionais, é a opção selecionada por muitas empresas cujas operações são mais complexas. Cada conta de receita e despesa é listada individualmente na categoria apropriada no extrato. A declaração de várias etapas separa o custo dos produtos vendidos das despesas operacionais e deduz o custo dos produtos vendidos das vendas líquidas para obter uma margem bruta.

    As despesas operacionais são custos operacionais diários não associados à venda direta de produtos ou serviços. As despesas operacionais são divididas em despesas de venda (como despesas de publicidade e marketing) e despesas gerais e administrativas (como despesas com material de escritório e depreciação de equipamentos de escritório). Deduzir as despesas operacionais da margem bruta produz receita das operações.

    Após a receita das operações, estão outras receitas e despesas não obtidas com a venda de bens ou serviços ou outras operações diárias. Outros exemplos de receitas e despesas incluem receita de juros, ganhos ou perdas em vendas de ativos (edifícios, equipamentos e máquinas) e despesas com juros. Outras receitas e despesas adicionadas (ou deduzidas) da receita das operações produzem lucro líquido (perda).

    Uma declaração de renda simples é menos detalhada do que o formato de várias etapas. Uma simples declaração de renda combina todas as receitas em uma categoria, seguida por todas as despesas, para produzir lucro líquido. Existem muito poucas contas individuais e o extrato não considera o custo das vendas separado das despesas operacionais.

    Demonstração do formato de declaração de renda em várias etapas

    Para demonstrar o uso do formato de declaração de renda em várias etapas, vamos continuar discutindo a California Business Solutions (CBS). A seguir estão alguns dados da conta do saldo experimental ajustado para o ano encerrado, 31 de dezembro de 2018. Usaremos essas informações para criar uma declaração de renda em várias etapas. Observe que as declarações preparadas estão usando um sistema de inventário perpétuo.

    Um balanço experimental para a California Business Solutions para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2018. Contas, com débitos ou créditos, mostrando vendas: crédito de $300.000; Descontos em vendas: débito de $2.000; Devoluções e subsídios de vendas: débito de $4.500; Receita de juros: $5.650 de crédito; Custo dos produtos vendidos: débito de $180.000; Despesa de juros: débito de $8.400; Despesa de publicidade: débito de $6.250; Despesa de salários de vendas: $40, Débito 000; Despesas de depreciação - Equipamento de escritório: débito de $4.700; Despesa de material de escritório: débito de $1.200; e Despesa de seguro: débito de $6.900.

    A seguir está a declaração de renda em várias etapas da CBS.

    Uma declaração de renda em várias etapas para a California Business Solutions para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2018. Vendas de $300.000 menos Descontos de vendas de $2.000 e devoluções e subsídios de vendas de $4.500 são iguais a vendas líquidas de $293.500 menos o custo dos produtos vendidos é igual a margem bruta de $113.500 menos despesas operacionais, que incluem despesas de venda de despesas com publicidade ($6.250) e despesas com salários de vendas ($40.000); geral e despesas administrativas, que incluem despesas de depreciação: equipamento de escritório ($4.700), despesas de material de escritório ($1.200) e despesas de seguro ($6.900) são iguais a receita de operações de $54.450 mais receita de juros de $5.650 menos despesas de juros de $8.400 é igual a lucro líquido de $51.700.

    Demonstração do formato simples de declaração de renda

    Usaremos as mesmas informações ajustadas do saldo experimental para a CBS, mas agora criaremos uma declaração de renda simples.

    A seguir está a declaração de renda simples da CBS.

    Uma declaração de renda simples para a California Business Solutions para o ano encerrado em 31 de dezembro de 2018. As receitas incluem vendas líquidas de $293.500, receita de juros de $5.650 menos despesas, que incluem custo dos produtos vendidos ($180.000), despesas totais de venda ($46.250), despesas gerais e administrativas totais ($12.800) e despesas com juros ($8.400) é igual a lucro líquido de $51.700.

    Análise final das duas opções de declaração de renda

    Embora as empresas possam escolher o formato que melhor atenda às suas necessidades, algumas podem escolher uma combinação dos formatos de declaração de renda simples e de várias etapas. A declaração de renda em várias etapas pode ser mais benéfica para o uso interno e a tomada de decisões gerenciais devido aos detalhes nas informações da conta. A declaração de renda simples pode ser mais apropriada para uso externo, como um resumo para investidores e credores.

    A partir das informações obtidas na demonstração de resultados, uma empresa pode tomar decisões relacionadas às estratégias de crescimento. Um índice que pode ajudá-los nesse processo é o Índice de Margem de Lucro Bruto. O índice da margem de lucro bruto mostra a margem de receita acima do custo dos produtos vendidos que podem ser usados para cobrir despesas operacionais e lucros. Quanto maior a margem, maior a disponibilidade da empresa para reinvestir em seus negócios, pagar dívidas e devolver dividendos aos acionistas.

    \[\text { Gross Profit Margin Ratio }=\frac{(\text { Net sales }-\text { COGS })}{\text { Net sales }}\]

    Tomando nosso exemplo da CBS, as vendas líquidas foram de $293.500 e o custo dos produtos vendidos foi de $180.000. Portanto, o Índice de Margem de Lucro Bruto é calculado como 0,39 (arredondado para o centésimo mais próximo). Isso significa que a CBS tem uma margem de 39% para cobrir despesas operacionais e lucros.

    \[\text{Gross profit margin ratio}=\dfrac{$293,500–$180,000}{$293,500}=0.39 \, or\, 39\%\]

    PENSE BEM

    Qual formato de declaração de renda eu escolho?

    Você é contador de uma pequena loja de varejo e tem a tarefa de determinar a melhor apresentação para sua declaração de renda. Você pode optar por apresentá-lo em um formato de várias etapas ou em um formato simples de declaração de renda. As informações na declaração serão usadas por investidores, credores e gerentes para tomar decisões financeiras relacionadas à sua empresa. É importante para os lojistas que você forneça informações suficientes para auxiliar a gerência na tomada de decisões, mas não muita informação para possivelmente dissuadir investidores ou credores. Qual formato de declaração você escolhe? Por que você escolheu esse formato? Quais são os benefícios e desafios de sua escolha de declaração para cada grupo de partes interessadas?

    LINK PARA O APRENDIZADO

    A Target Brands, Inc. é uma varejista internacional que fornece uma variedade de produtos de revenda aos consumidores. A Target usa um formato de declaração de renda de várias etapas encontrado no relatório anual da Target Brands, Inc., para apresentar informações às partes interessadas externas