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6.4: Analise e registre transações para a venda de mercadorias usando o sistema de inventário perpétuo

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    O exemplo a seguir de transações e lançamentos diários subsequentes para vendas de mercadorias são reconhecidos usando um sistema de inventário perpétuo. O reconhecimento periódico do sistema de inventário desses exemplos de transações e lançamentos de diário correspondentes é mostrado no Apêndice: Analisar e registrar transações para compras e vendas de mercadorias usando o sistema de inventário periódico.

    Análise básica de lançamentos no diário de transações de vendas

    Vamos continuar acompanhando a California Business Solutions (CBS) e suas vendas de pacotes de hardware eletrônico para clientes corporativos. Conforme mencionado anteriormente, cada pacote contém um computador desktop, tablet, telefone fixo e uma impressora 4 em 1. A CBS vende cada pacote de hardware por $1.200. Eles oferecem a seus clientes a opção de comprar itens de hardware individuais extras para cada compra de pacote de hardware eletrônico. A Figura 6.11 lista os produtos que a CBS vende aos clientes; os preços são por pacote e por unidade.

    Lista de produtos, preços de venda e custos para a CBS, respectivamente: Pacote de hardware eletrônico, $1.200, $620; computador desktop, $750, $400; computador tablet, $300, $60; telefone fixo, $150, $60; e impressora 4 em 1, $350, $100.
    Figura 6.11 Linha de produtos da CBS. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

    Lançamentos do diário de transações de vendas em dinheiro e crédito

    Em 1º de julho, a CBS vende 10 pacotes de hardware eletrônico para um cliente a um preço de venda de $1.200 cada. O cliente paga imediatamente em dinheiro. As seguintes entradas ocorrem.

    Uma entrada no diário mostra um débito em dinheiro de $12.000 e crédito em vendas por $12.000, seguido por um débito em Custo das mercadorias vendidas por $6.200 e crédito em estoque de mercadorias: pacotes por $6.200 com a nota “para reconhecer o custo de venda, 10 pacotes”.

    Na primeira entrada, o dinheiro aumenta (débito) e as vendas (crédito) para o preço de venda dos pacotes, $12.000 ($1.200 × 10). Na segunda entrada, o custo da venda é reconhecido. O COGS aumenta (débito) e o Inventário de Mercadorias - Pacotes diminui (crédito) pelo custo dos pacotes, $6.200 ($620 × 10).

    Em 7 de julho, a CBS vende 20 computadores desktop para um cliente a crédito. Os termos de crédito são n/15 com data de fatura de 7 de julho. As seguintes entradas ocorrem.

    Uma entrada no diário mostra um débito em Contas a Receber de $15.000 e crédito em Vendas por $15.000 com a nota “para reconhecer a venda de 20 computadores desktop, n/ 15", seguido por um débito em Custo das mercadorias vendidas por $8.000 e crédito no inventário de mercadorias: computadores desktop por $8.000 com a nota “reconhecer custo de venda, 20 computadores desktop.”

    Como os computadores foram comprados a crédito pelo cliente, as contas a receber (débito) e as vendas aumentam (crédito) pelo preço de venda dos computadores, $15.000 ($750 × 20). Na segunda entrada, o Merchandise Inventory-Desktop Computers diminui (crédito) e o COGS aumenta (débito) pelo custo dos computadores, $8.000 ($400 × 20).

    Em 17 de julho, o cliente efetua o pagamento integral do valor devido pela venda de 7 de julho. A seguinte entrada ocorre.

    Uma entrada no diário mostra um débito em dinheiro de $15.000 e crédito em contas a receber de $15.000 com a nota “para reconhecer o pagamento integral”.

    As contas a receber diminuem (crédito) e o dinheiro aumenta (débito) para o valor total devido. Os termos de crédito foram n/15, com vencimento líquido em 15 dias. Nenhum desconto foi oferecido nesta transação; portanto, ocorre o pagamento integral de $15.000.

    Lançamentos do diário de transações de descontos em

    Em 1º de agosto, um cliente compra 56 tablets a crédito. As condições de pagamento são 2/10, n/30, e a fatura é datada de 1º de agosto. As seguintes entradas ocorrem.

    Uma entrada no diário mostra um débito em Contas a Receber de $16.800 e crédito em Vendas por $16.800, seguido por um débito no Custo dos Produtos Vendidos por $3.360 e crédito no Inventário de Mercadoria: Computadores Tablet por $3.360 com a nota “para reconhecer o custo de venda, 56 computadores tablet”.

    Na primeira entrada, tanto as contas a receber (débito) quanto as vendas (crédito) aumentam em $16.800 ($300 × 56). Esses termos de crédito são um pouco diferentes do exemplo anterior. Esses termos de crédito incluem uma oportunidade de desconto (2/10), o que significa que o cliente tem 10 dias a partir da data da fatura para pagar em sua conta e receber um desconto de 2% na compra. Na segunda entrada, o COGS aumenta (débito) e o Inventário de Mercadorias — Tablet Computers diminui (crédito) no valor de $3.360 (56 × $60).

    Em 10 de agosto, o cliente paga sua conta integralmente. A seguinte entrada ocorre.

    Um lançamento diário mostra débitos em dinheiro de $16.464 e descontos em vendas de $336 e um crédito em contas a receber de $16.800 com a nota “para reconhecer o pagamento, menos o desconto nas vendas”.

    Como o cliente pagou em 10 de agosto, ele abriu a janela de 10 dias e recebeu um desconto de 2%. Aumentos em dinheiro (débito) do valor pago à CBS, menos o desconto. Os descontos de vendas aumentam (débito) para o valor do desconto ($16.800 × 2%), e as contas a receber diminuem (crédito) para o valor original devido, antes do desconto. Os descontos de vendas reduzirão as vendas no final do período para produzir vendas líquidas.

    Vamos dar o mesmo exemplo de venda com as mesmas condições de crédito, mas agora suponha que o cliente pagou sua conta em 25 de agosto. A seguinte entrada ocorre.

    Uma entrada no diário mostra um débito em dinheiro de $16.800 e crédito em contas a receber de $16.800 com a nota “para reconhecer o pagamento de tablets, sem desconto”.

    Aumentos de caixa (débito) e contas a receber diminuem (crédito) em $16.800. O cliente pagou em sua conta fora da janela de desconto, mas dentro do prazo total estipulado para pagamento. O cliente não recebe um desconto nesse caso, mas paga integralmente e dentro do prazo.

    SUA VEZ

    Registrando as transações de vendas de um varejista

    Registre as entradas no diário para as seguintes transações de vendas feitas por um varejista.

    5 de janeiro Vendeu $2.450 em mercadorias a crédito (custo de $1.000), com termos de 2/10, n/30 e fatura datada de 5 de janeiro.
    9 de janeiro O cliente devolveu uma mercadoria ligeiramente danificada no valor de $500 ao varejista e recebeu um reembolso total. O varejista devolveu a mercadoria ao seu estoque a um custo de $130.
    14 de janeiro Conta paga integralmente.

    Solução

    Uma entrada no diário de 5 de janeiro mostra um débito em Contas a Receber de $2.450 e crédito em Vendas por $2.450 com a nota “reconhecer a venda a crédito, 2/10, n/30", seguido por um débito no Custo dos Produtos Vendidos por $1.000 e crédito no Inventário de Mercadorias por $1.000 com a nota “para reconhecer o custo de venda” também em 5 de janeiro, seguido por entradas de 9 de janeiro de um débito em Devoluções e Subsídios de Vendas de $500 e crédito em Contas a Receber de $500 com a nota “reconhecer a devolução do cliente” e um débito no estoque de mercadorias por $130 e crédito no Custo das mercadorias vendidas por $130 com a nota “reconhecer devolução de mercadorias ao estoque”, seguida por uma entrada em 14 de janeiro de débitos em dinheiro de $1.911 e descontos em vendas de $39 e um crédito em contas a receber de $1.950 com a nota “para reconhecer o pagamento, menos desconto e devolução”.

    Lançamentos do diário de transações de devoluções e subsídios

    Em 1º de setembro, a CBS vendeu 250 telefones fixos para um cliente que pagou em dinheiro. Em 3 de setembro, o cliente descobre que 40% dos telefones são da cor errada e os devolve à CBS em troca de um reembolso total. A CBS determina que a mercadoria devolvida pode ser revendida e devolve a mercadoria ao estoque pelo custo original. As seguintes entradas ocorrem para a venda e posterior devolução.

    Uma entrada no diário mostra um débito em dinheiro de $37.500 e crédito em vendas por $37.500 com a nota “para reconhecer a venda de 250 telefones com dinheiro”, seguido por um débito em Custo das mercadorias vendidas por $12.000 e crédito no inventário de mercadorias: telefones por $15.000 com a nota “para reconhecer o custo de venda, 250 telefones”.

    Na primeira entrada em 1º de setembro, o dinheiro aumenta (débito) e as vendas (crédito) em $37.500 (250 × $150), o preço de venda dos telefones. Na segunda entrada, o COGS aumenta (débito) e o Merchandise Inventory-Phones diminui (crédito) em $15.000 (250 × $60), o custo da venda.

    Uma entrada no diário mostra um débito em Devoluções e Subsídios de Vendas de $6.000 e crédito em Dinheiro de $6.000 com a nota “para reconhecer a devolução de 40 telefones, reembolso em dinheiro”, seguido por um débito no inventário de mercadorias: telefones por $2.400 e crédito para o custo das mercadorias vendidas por $2.400 com a nota “para devolver a mercadoria para estoque, condição comercializável.”

    Como o cliente já pagou integralmente pela compra, um reembolso total em dinheiro é emitido em 3 de setembro. Isso aumenta as devoluções e subsídios de vendas (débito) e diminui o dinheiro (crédito) em $6.000 (40 × $150). A segunda entrada em 3 de setembro devolve os telefones ao estoque da CBS porque eles determinaram que a mercadoria está em condições de venda pelo custo original. Inventário de mercadorias — Os telefones aumentam (débito) e o COGS diminui (crédito) em $2.400 (40 × $60).

    Em 8 de setembro, o cliente descobre que mais 20 telefones da compra de 1º de setembro estão levemente danificados. O cliente decide ficar com os telefones, mas recebe um subsídio de venda da CBS de $10 por telefone. A seguinte entrada ocorre para o subsídio.

    Uma entrada no diário mostra um débito em Devoluções e Subsídios de Vendas de $200 e crédito em Dinheiro de $200 com a nota “para reconhecer o subsídio para 20 telefones”.

    Como o cliente já pagou integralmente pela compra, um reembolso em dinheiro do subsídio é emitido no valor de $200 (20 × $10). Isso aumenta (debita) as devoluções e subsídios de vendas e diminui (crédito) o dinheiro. A CBS não precisa considerar a condição da mercadoria ou devolvê-la ao estoque porque o cliente fica com a mercadoria.

    Um cliente compra 55 unidades das impressoras desktop 4 em 1 em 1º de outubro a crédito. Os termos da venda são 10/15, n/40, com data de fatura de 1º de outubro. Em 6 de outubro, o cliente devolveu 10 impressoras à CBS para obter um reembolso total. A CBS devolve as impressoras ao estoque pelo custo original. As entradas a seguir mostram a venda e a devolução subsequente.

    Uma entrada no diário mostra um débito em Contas a Receber de $19.250 e crédito em Vendas por $19.250 com a nota “para reconhecer a venda de 55 impressoras a crédito, 10/15, n/40", seguido por um débito em Custo dos produtos vendidos por $5.500 e crédito no inventário de mercadorias: impressoras por $5.500 com a nota “reconhecer custo de venda, 55 impressoras.”

    Na primeira entrada em 1º de outubro, as contas a receber aumentam (débito) e as vendas (crédito) em $19.250 (55 × $350), o preço de venda das impressoras. Contas a receber são usadas em vez de dinheiro porque o cliente comprou a crédito. Na segunda entrada, o COGS aumenta (débito) e o Inventário de Mercadorias — Impressoras diminui (crédito) em $5.500 (55 × $100), o custo da venda.

    Uma entrada no diário mostra um débito em Devoluções e Subsídios de Vendas de $3.500 e crédito em Contas a Receber de $3.500 com a nota “para reconhecer a devolução de 10 impressoras”, seguido por um débito no Inventário de Mercadoria: Impressoras por $1.000 e crédito no Custo das Mercadorias Vendidas por $1.000 com a nota “para devolução mercadoria para estoque, condição comercializável.”

    O cliente ainda não pagou pela compra até 6 de outubro. Portanto, o retorno aumenta as devoluções e subsídios de vendas (débito) e diminui as contas a receber (crédito) em $3.500 (10 × $350). A segunda entrada em 6 de outubro devolve as impressoras ao estoque da CBS porque elas determinaram que a mercadoria está em condições de venda pelo custo original. Inventário de mercadorias — As impressoras aumentam (débito) e o COGS diminui (crédito) em $1.000 (10 × $100).

    Em 10 de outubro, o cliente descobre que 5 impressoras da compra de 1º de outubro estão levemente danificadas, mas decide mantê-las, e a CBS emite uma mesada de $60 por impressora. A entrada a seguir reconhece o subsídio.

    Uma entrada no diário mostra um débito na Devolução de Vendas e Subsídios de $300 e um crédito em Contas a Receber de $300 com a nota “para reconhecer a provisão para 5 impressoras”.

    As devoluções e subsídios de vendas aumentam (débito) e as contas a receber diminuem (crédito) em $300 (5 × $60). Uma redução nas contas a receber ocorre porque o cliente ainda não pagou sua conta em 10 de outubro. A CBS não precisa considerar a condição da mercadoria ou devolvê-la ao estoque porque o cliente fica com a mercadoria.

    Em 15 de outubro, o cliente paga sua conta integralmente, menos devoluções de vendas e subsídios. A seguinte entrada de pagamento ocorre.

    Um lançamento diário mostra débitos em dinheiro de $13.905 e descontos em vendas de $1.545 e crédito em contas a receber de $15.450 com a nota “para reconhecer o pagamento, menos o desconto na venda, a devolução e o subsídio”.

    As contas a receber diminuem (crédito) para o valor original devido, menos o retorno de $3.500 e o subsídio de $300 ($19.250 - $3.500 - $300). Como o cliente pagou em 15 de outubro, ele abriu a janela de 15 dias, recebendo assim um desconto de 10%. Os descontos de vendas aumentam (débito) para o valor do desconto ($15.450 × 10%). Aumentos em dinheiro (débito) do valor devido à CBS, menos o desconto.

    Resumo das entradas no diário de transações de vendas

    O gráfico na Figura 6.12 representa os requisitos de lançamento no diário com base em várias transações de vendas de merchandising.

    Lançamentos de diário começando com Lançamentos de transações de vendas na parte superior, seguidos por Venda, Pagamento do Cliente e Devoluções e Subsídios de Vendas no segundo nível, depois Dinheiro, Crédito, Desconto Recebido, Não Recebi Desconto, Devoluções de Vendas e Subsídios de Vendas no terceiro nível e Entrada 1: Dr. Cash, Cr. Vendas, Entrada 2: Dr. Custo dos produtos vendidos, Cr. Inventário de mercadorias; Entrada 1: Dr. Contas a receber, Cr. Vendas, Entrada 2: Dr. Custo dos produtos vendidos, Cr. Inventário de mercadorias; Dr. Cash and Sales Discounts, Cr. Contas a receber; Dr. Cash, Cr. Contas a receber; Entrada 1: Dr. Devoluções e Subsídios de Vendas, Cr. Dinheiro ou contas a receber, Entrada 2: Dr. Merchandise Inventory, Cr. Custo dos produtos vendidos; e Dr. Sales Returns and Allowances, Cr. Dinheiro ou contas a receber na camada inferior.
    Figura 6.12Requisitos de entrada no diário para transações de venda de mercadorias. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

    SUA VEZ

    Registrando as transações de vendas de um varejista

    Registre as entradas no diário para as seguintes transações de vendas de um varejista.

    10 de maio Vendeu $8.600 em mercadorias a crédito (custo de $2.650), com prazos 5/10, n/30 e fatura datada de 10 de maio.
    13 de maio O cliente devolveu uma mercadoria ligeiramente danificada no valor de $1.250 ao varejista e recebeu um reembolso total. O varejista devolveu a mercadoria ao seu estoque a um custo de $380.
    15 de maio O cliente descobriu que algumas mercadorias tinham a cor errada e recebeu uma mesada do varejista de $230.
    20 de maio O cliente pagou a conta integralmente, menos a devolução e o subsídio.

    Solução

    Uma entrada no diário de 10 de maio mostra um débito em Contas a Receber de $8.600 e crédito em Vendas por $8.600 com a nota “reconhecer a venda a crédito, 5/10, n/30”, seguido por um débito no Custo dos Produtos Vendidos por $2.650 e crédito no Inventário de Mercadoria por $2.650 com a nota “reconhecer o custo de venda” também em 10 de maio, seguido por 13 de maio, entradas de um débito em Devoluções e Subsídios de Vendas de $1.250 e crédito em Contas a Receber de $1.250 com a nota “reconhecer a devolução do cliente” e um débito no inventário de mercadorias de $380 e crédito no custo das mercadorias vendidas por $380 com a nota “reconhecer mercadorias” retorno ao estoque”, seguido por uma entrada em 15 de maio de um débito em Devoluções de Vendas e Subsídio de $230 e um crédito em Contas a Receber de $230 com a nota “para reconhecer a franquia do cliente”, seguido pela entrada de 20 de maio de débitos em Dinheiro de $6.764 e descontos de vendas de $356 e um crédito em contas Recebível por $7.120 com a nota “para reconhecer o pagamento, menos desconto, mesada e devolução”.