6.1: Compare e contraste a comercialização com as atividades e transações de serviços
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Toda semana, você faz recados para sua casa. Essas tarefas podem incluir a compra de produtos e serviços de varejistas locais, como gás, mantimentos e roupas. Como consumidor, você se concentra exclusivamente em comprar seus itens e voltar para casa para sua família. Você provavelmente não está pensando em como suas compras afetam os negócios que você frequenta. Seja a empresa uma empresa de serviços ou de merchandising, ela rastreia as vendas de clientes, as compras de fabricantes ou outros fornecedores e os custos que afetam suas operações diárias. Existem algumas diferenças importantes entre esses tipos de negócios na forma e nos detalhes necessários para o reconhecimento da transação.
Comparação entre transações de comercialização e transações de serviços
Algumas das maiores diferenças entre uma empresa de serviços e uma empresa de merchandising são o que elas vendem, suas transações financeiras típicas, seus ciclos operacionais e como elas se traduzem em demonstrações financeiras.
Uma empresa de serviços fornece serviços intangíveis aos clientes e não tem estoque. Alguns exemplos de empresas de serviços incluem advogados, médicos, consultores e contadores. As empresas de serviços geralmente têm transações financeiras simples que envolvem receber depósitos de clientes, cobrar clientes após a prestação dos serviços , fornecer o serviço e processar pagamentos. Essas atividades podem ocorrer com frequência dentro do ciclo contábil de uma empresa e compõem uma parte do ciclo operacional da empresa de serviços.
Um ciclo operacional é a quantidade de tempo que uma empresa leva para usar seu dinheiro para fornecer um produto ou serviço e receber o pagamento do cliente. Concluir esse ciclo mais rapidamente coloca a empresa em uma posição financeira mais estável. Um ciclo operacional típico de uma empresa de serviços começa com a disponibilidade de dinheiro, a prestação do serviço a um cliente e, em seguida, o recebimento do dinheiro do cliente pelo serviço (Figura 6.2).
O formato da declaração de renda também é bastante simples (veja a Figura 6.3). As receitas (vendas) são relatadas primeiro, seguidas por quaisquer despesas operacionais do período. O resultado das vendas menos despesas, que é o lucro líquido (perda), é calculado a partir dessas contas.
Uma empresa de merchandising revende produtos acabados (estoque) produzidos por um fabricante (fornecedor) para clientes. Alguns exemplos de empresas de merchandising incluem Walmart, Macy's e Home Depot. As empresas de merchandising têm transações financeiras que incluem: compra de mercadorias, pagamento de mercadorias, armazenamento de estoque, venda de mercadorias e cobrança de pagamentos de clientes. Um ciclo operacional típico de uma empresa de merchandising começa com a disponibilidade de dinheiro, a compra de estoque, a venda da mercadoria aos clientes e, finalmente, a cobrança do pagamento dos clientes (Figura 6.4).
Seu formato de declaração de renda é um pouco mais complicado do que para uma empresa de serviços e é discutido com mais detalhes em Descreva e prepare declarações de renda simples e em várias etapas para empresas de merchandising. Observe que, diferentemente de uma empresa de serviços, o comerciante, às vezes também rotulado como varejista, deve primeiro resolver quaisquer reduções de venda e custos de mercadorias, conhecidos como Custo dos Produtos Vendidos, antes de determinar outras despesas e lucro líquido (perda). Uma simples declaração de renda do varejista é mostrada na Figura 6.5 para comparação.
Características das transações de merchandising
As transações de merchandising são separadas em duas categorias: compras e vendas. Em geral, uma transação de compra ocorre entre um fabricante e o comerciante, também chamado de varejista. Uma transação de venda ocorre entre um cliente e o comerciante ou varejista. Agora discutiremos as características que criam transações de compra e venda para um varejista. Um comerciante precisará comprar mercadorias para seus negócios para continuar suas operações e poderá usar várias situações de compra para fazer isso.
Compras em dinheiro ou a crédito
Um varejista normalmente conduz negócios com um fabricante ou com um fornecedor que compra de um fabricante. O varejista comprará seus produtos acabados para revenda. Quando a compra ocorre, o varejista pode pagar pela mercadoria em dinheiro ou a crédito. Se o varejista pagar pela mercadoria em dinheiro, ele estaria negociando um ativo circulante, dinheiro, por outro ativo atual, estoque de mercadorias ou apenas estoque, dependendo dos títulos da conta da empresa. Neste exemplo, eles registrariam uma entrada de débito no Inventário de Mercadoria e uma entrada de crédito em Dinheiro. Se eles decidirem pagar a crédito, um passivo será criado e as contas a pagar serão creditadas em vez de dinheiro. Por exemplo, uma loja de roupas pode pagar a um fabricante de jeans em dinheiro por 50 pares de jeans, custando $25 cada. A seguinte entrada ocorreria.
Se essa mesma empresa decidir comprar mercadorias a crédito, as contas a pagar serão creditadas em vez de dinheiro.
O inventário de mercadorias é uma conta de ativos correntes que abriga todos os custos de compra associados à transação. Isso inclui o custo da mercadoria, despesas de envio, taxas de seguro, impostos e quaisquer outros custos que deixem os produtos prontos para venda. As compras brutas são definidas como o valor original da compra sem considerar reduções para descontos de compra, devoluções ou subsídios. Depois que as reduções de compra são ajustadas no final de um período, as compras líquidas são calculadas. As compras líquidas (consulte a Figura 6.6) são iguais às compras brutas menos descontos na compra, devoluções de compra e subsídios de compra.
Descontos de compra
Se um varejista pagar a crédito, ele estabelecerá as condições de pagamento com o fabricante. Essas condições de pagamento estabelecem o custo de compra, a data da fatura, quaisquer descontos, despesas de envio e a data de vencimento final do pagamento.
Os descontos na compra fornecem um incentivo para o varejista pagar antecipadamente em suas contas, oferecendo uma taxa reduzida sobre o custo final da compra. Receber o pagamento em tempo hábil permite que o fabricante libere dinheiro para outras oportunidades de negócios e diminui o risco de não pagamento.
Para descrever os termos do desconto, o fabricante pode escrever descrições como 2/10, n/30 na fatura. O “2” representa uma taxa de desconto de 2%, o “10” representa o período de desconto em dias e o “n/30” significa “líquido de 30” dias, representando todo o período de pagamento sem um aplicativo de desconto. Portanto, “2/10, n/30” diz: “A empresa receberá um desconto de 2% na compra se pagar em 10 dias. Caso contrário, eles têm 30 dias a partir da data da venda para pagar integralmente, nenhum desconto recebido.” Em alguns casos, se o varejista exceder o período de pagamento integral (30 dias neste exemplo), o fabricante poderá cobrar juros como multa por atraso no pagamento. O número de dias permitidos tanto para o período de desconto quanto para o período de pagamento integral começa a contar a partir da data da fatura.
Se um comerciante pagar uma fatura dentro do período de desconto, ele receberá um desconto, o que afeta o custo do estoque. Digamos que um varejista pague dentro da janela de descontos. Eles precisariam mostrar um crédito na conta do Inventário de Mercadorias, reconhecendo a redução do custo final da mercadoria. Isso se alinha ao princípio do custo, que exige que a empresa registre o valor de um ativo ao custo da aquisição. Além disso, como o dinheiro é usado para pagar o fabricante, o dinheiro é creditado. O débito em Contas a Pagar não reflete o desconto obtido: reflete o cumprimento integral do passivo, e os créditos no Inventário de Mercadorias e em Dinheiro refletem o desconto obtido, conforme demonstrado no exemplo a seguir.
Se o varejista não pagar dentro da janela de desconto, ele não receberá um desconto, mas ainda precisará pagar o preço total da fatura no final do prazo. Nesse caso, as contas a pagar são debitadas e o dinheiro é creditado, mas nenhuma redução é feita no inventário de mercadorias.
Por exemplo, suponha que um varejista de utensílios de cozinha compre mercadorias para sua loja de um fabricante em 1º de setembro no valor de $1.600. Os termos de crédito são 2/10, n/30 a partir da data da fatura de 1º de setembro. O varejista faz o pagamento em 5 de setembro e recebe o desconto. A entrada a seguir ocorre.
Vamos considerar a mesma situação, exceto que o varejista não abriu a janela de descontos e pagou integralmente em 30 de setembro. Em vez disso, a entrada reconheceria o seguinte.
Existem dois tipos de descontos na compra, descontos à vista e descontos comerciais. O desconto à vista oferece um desconto no preço final após a compra se um varejista pagar dentro de uma janela de desconto. Por outro lado, um desconto comercial é uma redução no preço do fabricante anunciado que ocorre durante as negociações de um preço final de compra antes da compra do estoque. O desconto comercial pode aumentar se o varejista comprar mais em uma transação. Embora o desconto à vista seja reconhecido nos lançamentos diários, um desconto comercial não é, pois é negociado antes da compra.
Por exemplo, suponha que um varejista esteja considerando um pedido de $4.000 em estoque em 1º de setembro. O fabricante oferece ao varejista um desconto de 15% sobre o preço se ele fizer o pedido até 5 de setembro. Suponha que o varejista faça o pedido de $4.000 em 3 de setembro. O preço de compra seria de $4.000 menos o desconto de 15% de $600 ou $3.400. Como o desconto comercial é baseado em quando o pedido foi feito e não em possíveis descontos de pagamento, o lançamento inicial no diário para registrar a compra refletiria o valor com desconto de $3.400. Mesmo que o varejista receba um desconto comercial, ele ainda poderá ter direito a um desconto adicional na compra se pagar dentro da janela de desconto da fatura.
Devoluções e subsídios de compra
Se um varejista não estiver satisfeito com sua compra — por exemplo, se o pedido estiver incorreto ou se os produtos estiverem danificados — ele poderá receber um reembolso parcial ou total do fabricante em uma transação de devoluções e franquias de compra. A devolução da compra ocorre quando a mercadoria é devolvida e um reembolso total é emitido. O subsídio de compra ocorre quando a mercadoria é mantida e um reembolso parcial é emitido. Em ambos os casos, o fabricante emitirá um memorando de débito para reconhecer a mudança nos termos do contrato e a redução no valor devido.
Para reconhecer uma devolução ou subsídio, o varejista reduzirá as contas a pagar (ou aumentar o dinheiro) e reduzirá o estoque de mercadorias. As contas a pagar diminuem se o varejista ainda não tiver pago em sua conta, e o dinheiro aumenta se ele já tiver pago e recebido um reembolso subsequente. O estoque de mercadorias diminui para mostrar a redução do custo de estoque do estoque do varejista. Observe que, se um varejista receber um reembolso antes de efetuar um pagamento, qualquer desconto obtido deverá ser do novo custo da mercadoria menos o reembolso.
Para ilustrar, suponha que a Carter Candle Company tenha recebido uma remessa de um fabricante que tinha 150 velas que custavam $150. Suponha que eles ainda não tenham pago por essas velas e que 100 delas estejam gravemente danificadas e devam ser devolvidas. As outras 50 velas são comercializáveis, mas não têm o estilo certo. A empresa de velas devolveu as 100 velas defeituosas para obter um reembolso total e solicitou e recebeu uma mesada de $20 pelas 50 velas impróprias que guardavam. A primeira entrada mostra a devolução e a segunda entrada mostra o subsídio.
É possível mostrar essas entradas como uma, pois elas afetam as mesmas contas e foram solicitadas ao mesmo tempo. Do ponto de vista do gerente, porém, pode ser melhor registrá-las como transações separadas para entender melhor os motivos específicos da redução do estoque (devolução ou provisão) e das necessidades de reabastecimento.
CONSIDERAÇÕES ÉTICAS
Controles internos sobre devoluções de mercadorias 1
A devolução de mercadorias exige mais do que um contador que faça lançamentos no diário ou um funcionário reabasteça os itens em um depósito ou loja. Um contador ético entende que deve haver controles internos que regem a devolução dos itens. Conforme usado na contabilidade, o termo “controle interno” descreve a metodologia de implementação de pontos de verificação contábeis e operacionais em um sistema para garantir a conformidade com práticas comerciais e operacionais sólidas, permitindo o registro adequado das informações contábeis. Todas as transações exigem ações operacionais e contábeis para garantir que os valores sejam registrados nos registros contábeis e que os requisitos operacionais tenham sido atendidos.
Os controles de devolução de mercadorias exigem que haja uma separação de funções entre o funcionário que aprova a devolução e a pessoa que registra a devolução da mercadoria nos registros contábeis. Basicamente, a pessoa que realiza a devolução não deve ser a pessoa que registra o evento nos registros contábeis. Isso é chamado de separação de tarefas e é apenas um exemplo de controle interno que deve ser usado quando a mercadoria é devolvida.
Cada empresa enfrenta desafios diferentes com retornos, mas um dos desafios mais comuns inclui devoluções falsas ou fictícias. O uso de controles internos é uma ação protetora que a empresa realiza, com o auxílio de contadores profissionais, para garantir que não ocorram devoluções fictícias. Os controles internos podem incluir ações prescritas dos funcionários, etiquetas especiais na mercadoria, layouts específicos da loja que garantem que os clientes passem pelos pontos de pagamento antes de sair da loja, câmeras para registrar atividades na instalação e outras atividades e controles internos que vão além lançamentos contábeis e diários para garantir que os ativos de uma empresa sejam protegidos.
Características das transações de vendas
Os proprietários de empresas podem se deparar com várias situações de vendas que podem ajudar a atender às necessidades do cliente e controlar as operações de estoque. Por exemplo, alguns clientes esperam a oportunidade de comprar usando crédito de curto prazo e geralmente presumem que receberão um desconto pelo pagamento em um breve período. A mecânica dos descontos nas vendas é demonstrada posteriormente nesta seção.
Vendas com dinheiro ou a crédito
Conforme mencionado anteriormente, uma venda geralmente é considerada uma transação entre um comerciante ou varejista e um cliente. Quando ocorre uma venda, o cliente tem a opção de pagar em dinheiro ou crédito. Para nossos propósitos, vamos considerar “crédito” como crédito concedido diretamente da empresa ao cliente.
Independentemente de um cliente pagar em dinheiro ou crédito, uma empresa deve registrar dois lançamentos contábeis. Uma entrada reconhece a venda e a outra reconhece o custo da venda. A entrada de vendas consiste em um débito em dinheiro ou em contas a receber (se pagar a crédito) e um crédito na conta de receita, Vendas.
O valor registrado na conta de vendas é o valor bruto. As vendas brutas são o valor original da venda sem considerar quaisquer reduções possíveis de descontos, devoluções ou subsídios. Depois que essas reduções são registradas no final de um período, as vendas líquidas são calculadas. As vendas líquidas (consulte a Figura 6.7) são iguais às vendas brutas menos descontos em vendas, retornos de vendas e subsídios de vendas. O registro da venda à medida que ela ocorre permite que a empresa se alinhe com o princípio de reconhecimento de receita. O princípio de reconhecimento de receita exige que as empresas registrem a receita quando ela é obtida e a receita é obtida quando um produto ou serviço é fornecido.
O segundo lançamento contábil feito durante uma venda descreve o custo das vendas. O custo da entrada de vendas inclui a diminuição do estoque de mercadorias e o aumento do custo dos produtos vendidos (COGS). A diminuição no estoque de mercadorias reflete a redução no valor da conta de estoque devido à mercadoria vendida. O aumento do COGS representa a despesa associada à venda. O custo dos produtos vendidos (COGS) é uma conta de despesas que abriga todos os custos associados à preparação do produto para venda. Isso pode incluir custos de compra, frete, impostos, seguro, taxas de estoque e despesas gerais relacionadas à preparação do produto para venda. Ao registrar o custo de venda quando a venda ocorre, a empresa se alinha com o princípio de correspondência. O princípio de correspondência exige que as empresas combinem as receitas geradas com as despesas relacionadas no período em que são incorridas.
Por exemplo, quando uma loja de calçados vende 150 pares de chuteiras esportivas para uma liga de beisebol local por $1.500 (custo de $900), a liga pode pagar em dinheiro ou crédito. Se a liga de beisebol optar por pagar em dinheiro, a loja de calçados debitará dinheiro como parte da entrada de vendas. Se a liga de beisebol decidir usar uma linha de crédito estendida pela loja de calçados, a loja de calçados debitará contas a receber como parte da entrada de vendas em vez de dinheiro. Com a entrada de vendas, a loja de calçados também deve reconhecer o custo de $900 dos sapatos vendidos e a redução de $900 no estoque de mercadorias.
Você deve ter notado que o imposto sobre vendas não foi discutido como parte da entrada sobre vendas. Os impostos sobre vendas são passivos que exigem que uma parte de cada dólar de venda seja remetida a uma entidade governamental. Isso reduziria a quantidade de dinheiro que a empresa mantém após a venda. O imposto sobre vendas é relevante para as vendas ao consumidor e é discutido em detalhes no Passivo Circulante.
Há algumas situações transacionais que podem ocorrer após a venda ser feita e que afetam as vendas relatadas no final de um período.
Descontos em vendas
Os descontos nas vendas são incentivos dados aos clientes para incentivá-los a pagar suas contas antecipadamente. Por que um varejista ofereceria isso? Eles não prefeririam receber o valor total devido? O desconto serve a vários propósitos semelhantes aos motivos que os fabricantes consideram ao oferecer descontos aos varejistas. Isso pode ajudar a solidificar um relacionamento de longo prazo com o cliente, incentivá-lo a comprar mais e diminuir o tempo necessário para a empresa ver um ativo líquido (dinheiro). O dinheiro pode ser usado imediatamente para outros fins, como reinvestir no negócio, pagar empréstimos mais rapidamente e distribuir dividendos aos acionistas. Isso pode ajudar a expandir os negócios em um ritmo mais rápido.
Semelhante às condições de crédito entre um varejista e um fabricante, um cliente pode ver as condições de crédito oferecidas pelo varejista na forma de 2/10, n/30. Esse exemplo específico mostra que, se um cliente pagar sua conta dentro de 10 dias, ele receberá um desconto de 2%. Caso contrário, eles têm 30 dias para pagar integralmente, mas não recebem um desconto. Se o cliente não pagar dentro da janela de desconto, mas pagar dentro de 30 dias, a empresa varejista registra um crédito em Contas a Receber e um débito em dinheiro pelo valor total indicado na fatura. Se o cliente conseguir pagar a conta dentro da janela de desconto, a empresa registra um crédito em Contas a Receber, um débito em Dinheiro e um débito em Descontos de Vendas.
A conta de descontos de vendas é uma conta de contra-receita que é deduzida das vendas brutas no final de um período no cálculo das vendas líquidas. Os descontos de vendas têm um saldo de débito normal, que compensa as vendas que têm um saldo de crédito normal.
Vamos supor que um cliente tenha comprado 10 kits de emergência de um revendedor por $100 por kit a crédito. O varejista ofereceu ao cliente condições de 2/10, n/30, e o cliente pagou dentro da janela de desconto. O varejista registrou a seguinte entrada para a venda inicial.
Como o varejo não sabe no ponto de venda se o cliente se qualificará ou não para o desconto na venda, toda a conta a receber de $1.000 é registrada no diário do varejista.
Suponha também que os custos de varejo das mercadorias vendidas neste exemplo foram de $560 e que estamos usando o método de estoque perpétuo. A entrada no diário para registrar a venda do estoque segue a entrada para a venda ao cliente.
Como o cliente pagou a conta integralmente dentro do período de qualificação de desconto de dez dias, a seguinte entrada no diário nos livros do varejista reflete o pagamento.
Agora, suponha que o cliente pagou ao varejista dentro do período de 30 dias, mas não se qualificou para o desconto. A entrada a seguir reflete o pagamento sem o desconto.
Observe que todo o valor da conta a receber de $1.000 criado é eliminado nas duas opções de pagamento. Quando o desconto é perdido, o varejo recebeu a totalidade dos $1.000. No entanto, quando o desconto foi recebido pelo cliente, o varejista recebeu $980 e os $20 restantes são registrados na conta de descontos de vendas.
CONSIDERAÇÕES ÉTICAS
Descontos éticos
Os funcionários ou empresas devem oferecer descontos para funcionários de outras organizações? A organização empregadora de um contador geralmente tem um código de ética ou conduta que aborda as políticas de descontos para funcionários. Embora muitas empresas ofereçam descontos a seus funcionários como benefício, algumas também oferecem descontos ou produtos gratuitos para não funcionários que trabalham para organizações governamentais. Os contadores podem precisar trabalhar em situações em que os códigos de ética/conduta de outras entidades não permitam que os funcionários aceitem descontos ou mercadorias gratuitas. O que a empresa do contador deve fazer quando o código de ética e conduta de uma organização externa não permite que seus funcionários aceitem descontos ou mercadorias gratuitas?
Os benefícios de longo prazo dos descontos são comparados aos códigos de ética e conduta organizacionais que impedem que outras pessoas aceitem descontos de sua organização. O Código de Ética Policial da Associação Internacional de Chefes de Polícia limita a capacidade dos policiais de aceitar descontos. 2 Esses descontos podem ser tão simples quanto uma xícara de café gratuita, outros presentes, pontos de recompensa e pontos de hospitalidade ou descontos para funcionários ou familiares de funcionários da organização governamental. Oferecer descontos pode criar dilemas éticos. O dilema ético pode não surgir do empregador do contador, mas do empregador da pessoa de fora da organização que recebe o desconto.
O Código Modelo de Ética e Conduta da Organização Mundial das Alfândegas afirma que “os funcionários da alfândega são chamados a usar seu bom senso para evitar situações de conflito real ou aparente. Ao fazer isso, eles devem considerar os seguintes critérios sobre presentes, hospitalidade e outros benefícios, tendo em mente o contexto completo deste Código. Os servidores públicos não devem aceitar ou solicitar quaisquer presentes, hospitalidade ou outros benefícios que possam ter uma influência real ou aparente em sua objetividade no desempenho de suas funções oficiais ou que possam colocá-los sob obrigação para com o doador.” 3
O problema é que o funcionário da organização externa é colocado em um conflito entre seus interesses pessoais e os interesses de seu empregador. O desconto do empregador do contador criou esse conflito. Nessas situações, é melhor que o empregador do contador respeite o código de conduta da outra organização. Além disso, pode ser ilegal para o empregador do contador oferecer descontos aos funcionários de uma organização governamental. O contador profissional deve sempre estar ciente da política de descontos de qualquer empresa externa antes de oferecer descontos aos funcionários de outras empresas ou organizações.
Devoluções e subsídios de vendas
Se um cliente comprar uma mercadoria e não estiver satisfeito com a compra, ele poderá receber um reembolso ou um reembolso parcial, dependendo da situação. Quando o cliente devolve a mercadoria e recebe um reembolso total, ela é considerada uma devolução de venda. Quando o cliente guarda a mercadoria com defeito e recebe um reembolso parcial, isso é considerado um subsídio de venda. A maior diferença é que um cliente devolve a mercadoria em uma devolução de venda e mantém a mercadoria em um subsídio de venda.
Quando um cliente devolve a mercadoria, um varejista emite um memorando de crédito para reconhecer a mudança no contrato e a redução para contas a receber, se aplicável. O varejista registra uma entrada confirmando a devolução, reduzindo o dinheiro ou as contas a receber e aumentando as devoluções e subsídios de vendas. O dinheiro diminuiria se o cliente já tivesse pago pela mercadoria e, portanto, o dinheiro fosse reembolsado ao cliente. As contas a receber diminuiriam se o cliente ainda não tivesse pago em sua conta. Como os descontos de vendas, a conta de devoluções e subsídios de vendas é uma conta de contra-receita com um saldo de débito normal que reduz o valor bruto das vendas no final do período.
Além de registrar a devolução, o varejista também deve determinar se a mercadoria devolvida está em “condição comercializável”. Um item está em condições de venda se a mercadoria for boa o suficiente para garantir uma venda para outro cliente no futuro. Nesse caso, a empresa registraria uma redução no custo dos produtos vendidos (COGS) e um aumento no estoque de mercadorias para devolver a mercadoria ao estoque para revenda. Isso é registrado nos custos da mercadoria em relação ao valor vendido dos produtos. Se a mercadoria estiver em condições de venda, mas não perceber o custo original da mercadoria, a empresa deverá estimar a perda neste momento.
Por outro lado, quando a mercadoria é devolvida e não está em condições de venda, o varejista deve estimar o valor da mercadoria em sua condição atual e registrar uma perda. Isso aumentaria o estoque de mercadorias para o valor avaliado da mercadoria em seu estado atual, diminuiria o COGS para o valor da despesa original associada à venda e aumentaria a perda de mercadorias defeituosas pelo valor perdido da mercadoria não comercializável.
Digamos que um cliente compre 300 plantas a crédito em um viveiro por $3.000 (com um custo de $1.200). A primeira entrada reflete a venda inicial pelo berçário. A segunda entrada reflete o custo dos produtos vendidos.
Após o recebimento, o cliente descobre que as plantas foram infestadas de insetos e eles devolvem todas as plantas. Supondo que o cliente ainda não tenha pago ao viveiro nenhuma das contas a receber de $3.000 e assumindo que o viveiro determina a condição das plantas devolvidas para serem comercializáveis, o varejista registraria as seguintes entradas.
Por outro exemplo, digamos que o cliente da fábrica estivesse insatisfeito com apenas 100 das plantas. Depois de falar com o viveiro, o cliente decide ficar com 200 das plantas para um reembolso parcial de $1.000. O viveiro registraria a seguinte entrada para subsídio de venda associado a 100 plantas.
O viveiro também registraria uma entrada correspondente para o estoque e o custo dos produtos vendidos para as 100 plantas devolvidas.
Tanto para a devolução quanto para o subsídio, se o cliente já tivesse pago sua conta integralmente, o dinheiro seria afetado em vez de contas a receber.
Existem opiniões divergentes sobre se as devoluções e subsídios de vendas devem estar em contas separadas. Separar as contas ajudaria o varejista a distinguir entre os itens que são devolvidos e aqueles que o cliente guardou. Isso pode identificar melhor os problemas de controle de qualidade, rastrear se o cliente ficou satisfeito com a compra e relatar quantos recursos são gastos no processamento de devoluções. A maioria das empresas opta por combinar devoluções e subsídios em uma única conta, mas, do ponto de vista do gerente, pode ser mais fácil separar as contas para fazer as determinações atuais sobre o estoque.
Você deve ter notado que nossa discussão sobre vendas a crédito não incluiu transações com cartões de crédito de terceiros. É quando um cliente paga com um cartão de crédito ou débito de terceiros, como Visa, MasterCard, Discover ou American Express. Essas entradas e discussões são abordadas em cursos de contabilidade mais avançados. Um exemplo mais abrangente de transações de compra e venda de mercadorias ocorre em Calcular custos de produtos com base em atividades e comparar e contrastar sistemas de custeio tradicionais e baseados em atividades, aplicando o inventário perpétuo método.
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Grandes varejistas precisam encontrar novas formas de gerenciar o estoque e reduzir os ciclos operacionais para se manterem competitivos. Empresas como a Amazon.com Inc., conseguiram reduzir seus ciclos operacionais e aumentar suas taxas de cobrança a um nível melhor do que muitos de seus concorrentes mais próximos. Confira o Stock Analysis on Net para descobrir como eles fazem isso e ver uma comparação dos ciclos operacionais das principais marcas de varejo.
Notas de pé
- 1 Comitê de Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway (COSO). Controle interno — Estrutura integrada. Maio de 2013. https://na.theiia.org/standards-guid...ve_Summary.pdf
- 2 Associação Internacional de Chefes de Polícia (IACP). Código de Ética da Aplicação da Lei. Outubro de 1957. https://www.theiacp.org/resources/la...code-of-ethics
- 3 Organização Mundial das Alfândegas Código Modelo de Ética e Conduta. n.d. http://www.wcoomd.org/~/media/wco/pu...duct.pdf? la=pt