5.3: Aplique os resultados da balança experimental ajustada para calcular o índice atual e o saldo de capital de giro e explique como essas medidas representam a liquidez
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Em O Processo de Ajuste, fomos apresentados à ideia de contabilidade por competência, em que as receitas e despesas devem ser registradas no período contábil em que foram obtidas ou incorridas, independentemente de quando ocorram recebimentos ou despesas de caixa. Também discutimos a contabilidade baseada em caixa, na qual receitas e despesas são reconhecidas quando ocorrem recebimentos e desembolsos. Neste capítulo, abordaremos mais detalhadamente por que uma empresa pode escolher a contabilidade por competência em vez da contabilidade baseada em caixa.
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Acesse o site do Internal Revenue Service e consulte o Guia Fiscal Pub 334 para Pequenas Empresas atualizado mais recentemente para saber mais sobre as regras de preparação do imposto de renda para uma pequena empresa.
Contabilidade de base de caixa versus base de competência
Existem vários motivos pelos quais a contabilidade por competência é preferida à contabilidade baseada em caixa. A contabilidade baseada em competência é exigida pelos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) dos EUA, pois normalmente fornece uma melhor noção do bem-estar financeiro de uma empresa. As informações contábeis baseadas em competência permitem que a gerência analise o progresso de uma empresa, e a gerência pode usar essas informações para melhorar seus negócios. A contabilidade de competência também é usada para ajudar as empresas a garantir financiamento, porque os bancos normalmente exigem que uma empresa forneça declarações de renda financeira com base na competência. O Internal Revenue Service também pode exigir que as empresas relatem usando as informações da base de competência ao preparar declarações fiscais. Além disso, as empresas com estoque devem usar a contabilidade baseada em competência para fins de imposto de renda, embora haja exceções à regra geral.
Então, por que uma empresa pode usar a contabilidade baseada em dinheiro? As empresas que não vendem ações publicamente podem usar a contabilidade baseada em caixa em vez da contabilidade por competência para fins de gestão interna e externa, desde que a Receita Federal não as impeça de fazer isso e não tenham outros motivos, como acordos por empréstimo bancário. A contabilidade baseada em caixa é um sistema contábil mais simples de usar do que um sistema de contabilidade com base em competência ao rastrear receitas e despesas em tempo real.
Vamos dar uma olhada em um exemplo que ilustra por que a contabilidade por competência pode ser preferida à contabilidade baseada em caixa.
No ano atual, uma empresa realizou as seguintes transações:
Transações de janeiro a março
| Encontro | Transação |
|---|---|
| 1° de janeiro | Apólice de seguro anual comprada por $6.000 em dinheiro |
| 8 de janeiro | Pagamento enviado da conta de luz de dezembro, $135 |
| 15 de janeiro | Serviços executados no valor de $2.500; o cliente solicitou a cobrança |
| 31 de janeiro | A eletricidade usada durante janeiro é estimada em $110 |
| 16 de fevereiro | Percebi que você esqueceu de pagar o aluguel de janeiro, então mandei dois meses de aluguel, $2.000 |
| 20 de fevereiro | Serviços executados no valor de $2.400; o cliente solicitou a cobrança |
| 28 de fevereiro | A eletricidade usada em fevereiro é estimada em $150 |
| 2 de março | Aluguel pago em março, $1.000 |
| 10 de março | Recebeu todo o dinheiro devido pelos serviços realizados em janeiro e fevereiro |
| 14 de março | Serviços executados no valor de $2.450. Recebeu $1.800 em dinheiro |
| 30 de março | A eletricidade usada em março é estimada em $145 |
Tabela 5.1
CONEXÃO IFRS
Problemas na comparação de procedimentos de fechamento
Independentemente de uma empresa usar o US GAAP ou o International Financial Reporting Standards (IFRS), os processos de fechamento e pós-fechamento são os mesmos. No entanto, os resultados gerados por esses processos não são os mesmos. Essas diferenças podem ser vistas mais facilmente nos índices formulados a partir das informações das demonstrações financeiras e usados para avaliar várias qualidades financeiras de uma empresa.
Você aprendeu sobre o índice atual, que é usado para avaliar a capacidade de uma empresa de pagar dívidas à medida que elas vencem. Como o uso do IFRS versus US GAAP pode afetar essa proporção? O US GAAP e o IFRS geralmente diferem na forma como determinadas transações são mensuradas ou no momento de mensurar e relatar essa transação. Posteriormente, você aprenderá sobre isso com mais detalhes, mas, por enquanto, usamos uma diferença na medição de estoque para ilustrar o efeito dos dois conjuntos diferentes de padrões na proporção atual.
O US GAAP permite três maneiras diferentes de medir os saldos finais de estoque: primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO); último a entrar, primeiro a sair (LIFO); e média ponderada. O IFRS permite apenas FIFO e média ponderada. Se os preços do estoque comprado estiverem subindo, o método FIFO resultará em um valor maior do estoque final no Balanço Patrimonial do que o método LIFO.
Pense nisso no contexto da proporção atual. O estoque é um componente dos ativos atuais: o numerador da proporção. Quanto maior o ativo atual (numerador), maior é o índice atual. Portanto, se você calculasse o índice atual para uma empresa que aplicou o US GAAP e, em seguida, recalculasse o índice assumindo que a empresa usou o IFRS, obteria não apenas números diferentes para estoque (e outras contas) nas demonstrações financeiras, mas também números diferentes para os índices.
Essa ideia ilustra o impacto que a aplicação de um padrão contábil pode ter nos resultados das demonstrações financeiras de uma empresa e índices relacionados. Padrões diferentes produzem resultados diferentes. Durante o restante deste curso, você aprenderá mais detalhes sobre as semelhanças e diferenças entre o US GAAP e o IFRS e como essas diferenças afetam os relatórios financeiros.
Lembre-se de que, em um sistema baseado em dinheiro, você registrará a receita quando o dinheiro for recebido, independentemente de quando o serviço for executado. Não houve dinheiro recebido dos clientes em janeiro ou fevereiro, então a empresa, sob um sistema de caixa, não mostraria nenhuma receita nesses meses. Em março, eles receberam os $2.500 clientes devidos pelas vendas de janeiro, $2.400 dos clientes pelas vendas de fevereiro e $1.800 das vendas à vista em março. Isso é um total de $6.700 em dinheiro recebidos dos clientes em março. Como o dinheiro foi recebido em março, o sistema de caixa registraria receita em março.
Na contabilidade de competência, registramos a receita à medida que ela é obtida. Houve um serviço no valor de $2.500 realizado em janeiro, então isso aparecerá como receita em janeiro. Os $2.400 ganhos em fevereiro são registrados em fevereiro, e os $2.450 ganhos em março são registrados como receita em março. Lembre-se de que não importa se o dinheiro chegou ou não.
Para despesas, o sistema de caixa registrará uma despesa no dia em que o pagamento sair das mãos da empresa. Em janeiro, a empresa adquiriu uma apólice de seguro. A apólice de seguro é para o ano inteiro, mas como o dinheiro foi para a seguradora em janeiro, a companhia registrará o valor total como despesa em janeiro. A empresa pagou a conta de energia elétrica de dezembro em janeiro. Embora a eletricidade tenha sido usada para gerar receita em dezembro, a empresa a registrará como despesa em janeiro. A eletricidade usada em janeiro, fevereiro e março para ajudar a gerar receita nesses meses não mostrará despesas porque a conta não foi paga. A empresa esqueceu de pagar o aluguel de janeiro em janeiro, então nenhuma despesa de aluguel é registrada em janeiro. No entanto, em fevereiro, há $2.000 em despesas de aluguel porque a empresa pagou pelos dois meses de fevereiro.
Na contabilidade de competência, as despesas são registradas quando são incorridas e não quando pagas. A eletricidade usada em um mês para ajudar a gerar receita é registrada como uma despesa nesse mês, independentemente de a conta ser paga ou não. O mesmo vale para despesas de aluguel. As despesas de seguro são distribuídas por 12 meses e, a cada mês, 1/12 do custo total do seguro é gasto. A comparação das demonstrações de renda com base em caixa e em regime de competência é apresentada na Figura 5.9.
CONCEITOS NA PRÁTICA
Fundamentos dos índices financeiros
Um método usado por todos que avaliam as demonstrações financeiras é calcular os índices financeiros. Os índices financeiros obtêm números de suas declarações de renda e/ou seu balanço patrimonial para avaliar resultados financeiros importantes que afetarão as decisões dos usuários.
Existem índices para avaliar sua liquidez, solvência, lucratividade e eficiência. Os índices de liquidez analisam sua capacidade de pagar as dívidas que você deve no futuro próximo. A solvência mostrará se você pode pagar suas contas não apenas no curto prazo, mas também no longo prazo. Os índices de lucratividade são calculados para ver quanto lucro está sendo gerado com as vendas de uma empresa. Os índices de eficiência serão calculados para ver a eficiência de uma empresa usando seus ativos na administração de seus negócios. Você conhecerá essas proporções e como interpretá-las ao longo deste curso.
Compare os dois conjuntos de declarações de renda. O sistema de caixa parece que nenhuma receita foi obtida nos primeiros dois meses e as despesas foram excessivas. Então, em março, parece que a empresa obteve muita receita. Quão realista é essa imagem? Agora, veja os números da base de competência. Aqui você vê uma imagem melhor do que realmente aconteceu nos três meses. As receitas e despesas permaneceram relativamente uniformes ao longo dos períodos.
Essa comparação pode mostrar os perigos de reportar em um sistema baseado em dinheiro. Em um sistema baseado em caixa, o momento dos fluxos de caixa pode fazer com que o negócio pareça muito lucrativo em um mês e não lucrativo no próximo. Se sua empresa estava tendo um ano ruim e você não quer relatar um prejuízo, simplesmente não pague as contas do último mês do ano e, de repente, você poderá obter lucro em um sistema de caixa. Em um sistema de competência, não importa se você não paga as contas, você ainda precisa registrar as despesas e apresentar uma declaração de renda que retrate com precisão o que está acontecendo em sua empresa. O sistema de base de competência oferece mais transparência e detalhes nos relatórios. Esse detalhe é transferido para o que é conhecido como balanço patrimonial classificado.
O balanço patrimonial classificado
Um balanço classificado apresenta informações em seu balanço patrimonial em uma estrutura mais informativa, na qual as categorias de ativos e passivos são divididas em seções menores e mais detalhadas. Os balanços classificados mostram mais sobre a composição de nossos ativos e passivos, o que nos permite analisar melhor a saúde atual de nossa empresa e fazer planos estratégicos futuros.
Os ativos podem ser categorizados como atuais; propriedades, instalações e equipamentos; investimentos de longo prazo; intangíveis; e, se necessário, outros ativos. Como você aprendeu em Introdução às Demonstrações Financeiras, um ativo atual (também conhecido como ativo de curto prazo) é qualquer ativo que será convertido em dinheiro, vendido ou usado dentro de um ano ou em um ciclo operacional, o que for mais longo. Um ciclo operacional é o tempo que uma empresa leva para usar seu dinheiro para fornecer um produto ou serviço e receber o pagamento do cliente (Figura 5.10). Para uma empresa de merchandising que vende estoque, um ciclo operacional é o tempo que a empresa leva para usar seu dinheiro para comprar estoque, vender o estoque e receber o dinheiro de seus clientes.
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Newport News Shipbuilding é uma construtora naval americana localizada em Newport News, Virgínia. De acordo com informações fornecidas pela empresa, a empresa projetou e construiu 30 porta-aviões nos últimos 75 anos. São 30 operadoras em 75 anos. A Newport News construiu o USS Gerald R. Ford. A empresa levou oito anos para construir a transportadora, batizando-a em 2013. O navio então passou por testes rigorosos até finalmente ser entregue em seu porto de origem, a Estação Naval de Norfolk, em 2017. Isso é 12 anos após o início do trabalho no projeto.
Com grandes projetos de construção naval que levam muitos anos para serem concluídos, o ciclo operacional desse tipo de empresa poderia se expandir além de um ano, e a Newport News usaria esse ciclo operacional mais longo ao dividir ativos e passivos correntes e de longo prazo.
Saiba mais sobre a Newport News e sua controladora Huntington Ingalls Industries e veja um vídeo com lapso de tempo da construção da transportadora. Você pode facilmente dizer a passagem do tempo se assistir a neve entrar e sair no vídeo.
Se um ativo não atender aos requisitos de um ativo atual, ele será classificado como um ativo de longo prazo. Pode ser ainda definido como propriedade, planta e equipamento; um investimento de longo prazo; ou um ativo intangível (Figura 5.11). Propriedades, instalações e equipamentos são ativos tangíveis (aqueles que têm presença física) mantidos por mais de um ciclo operacional ou um ano, o que for mais longo. Um investimento de longo prazo são ações, títulos ou outros tipos de investimentos que a administração pretende manter por mais de um ciclo operacional ou um ano, o que for mais longo. Os ativos intangíveis não têm presença física , mas oferecem à empresa um benefício futuro a longo prazo. Alguns exemplos incluem patentes, direitos autorais e marcas registradas.
Os passivos são classificados como passivos circulantes ou passivos de longo prazo. Os passivos também usam um ano, ou um ciclo operacional, para o corte entre o atual e o não corrente. Como discutimos pela primeira vez em Introdução às Demonstrações Financeiras, se a dívida for devida dentro de um ano ou em um ciclo operacional, o que for mais longo, o passivo é um passivo circulante. Se a dívida for liquidada fora de um ano ou de um ciclo operacional, o que for mais longo, o passivo é um passivo de longo prazo.
SUA VEZ
Como classificar ativos
Classifique cada um dos seguintes ativos como ativo circulante; propriedade, planta e equipamento; investimento de longo prazo; ou ativo intangível.
- máquina
- patente
- suprimentos
- construção
- investimento em títulos com intenção de manter até o vencimento em 10 anos
- direitos autorais
- terreno sendo mantido para futuro escritório
- seguro pré-pago
- contas a receber
- investimento em ações que serão mantidas por seis meses
Solução
A. propriedades, instalações e equipamentos. B. ativo intangível. C. ativo atual. D. propriedades, instalações e equipamentos. E. investimento a longo prazo. F. ativo intangível. G. investimento de longo prazo. H. ativo atual. I. ativo atual. J. ativo atual.
A terra é considerada um investimento de longo prazo, porque não é uma terra que está sendo usada atualmente pela empresa para gerar receita. Comprar um imóvel é um investimento. Se a empresa decidisse no futuro que não iria construir o novo escritório, ela poderia vender o terreno e provavelmente seria capaz de vender o terreno por mais do que foi comprado, porque o valor dos imóveis tende a aumentar com o tempo. Mas, como qualquer investimento, existe o risco de que o valor da terra possa realmente diminuir.
O investimento em ações que planejamos manter por apenas seis meses será chamado de título negociável na seção atual de ativos do balanço patrimonial.
Como exemplo, o balanço na Figura 5.12 é classificado.
APLICAÇÃO CONTÍNUA
Relatórios provisórios no setor de alimentos
Os relatórios provisórios ajudam a determinar o desempenho de uma empresa em um determinado momento durante o ano. Algumas empresas revisam suas estimativas de lucros dependendo da lucratividade da empresa até certo momento. O setor de alimentos, que inclui empresas privadas e de capital aberto, realiza o mesmo exercício.
No entanto, as empresas de mercearia usam essas informações para informar outras decisões comerciais importantes. Considere a última vez que você entrou no supermercado e comprou sua marca favorita, mas encontrou outro item esgotado. E se na próxima vez que você comprar, o produto que você amou não for mais transportado, mas o item esgotado estiver disponível?
A mercearia lucrativa é baseada em pequenas margens de receita em uma infinidade de produtos. Os códigos de barras digitalizados na finalização da compra não apenas fornecem o preço de um produto, mas também rastreiam quanto estoque foi vendido. O supermercado analisa essas informações para determinar a rapidez com que o produto é entregue, o que gera lucro com pequenas margens. Se um produto vender bem, a loja pode estocá-lo o tempo todo, mas se um produto não for vendido com rapidez suficiente, ele poderá ser descontinuado.
Usando balanços classificados para avaliar a liquidez
A categorização de ativos e passivos em um balanço patrimonial ajuda a empresa a avaliar seus negócios. Uma forma pela qual uma empresa pode avaliar seus negócios é com os índices das demonstrações financeiras. Consideramos duas medidas de liquidez, capital de giro e o índice atual. Vamos primeiro explorar essa ideia de liquidez.
Primeiro descrevemos a liquidez em Introdução às Demonstrações Financeiras como a capacidade de converter ativos em dinheiro. A liquidez é a capacidade de uma empresa converter ativos em dinheiro para atender às necessidades de caixa de curto prazo, por isso é muito importante que a empresa permaneça líquida. Uma informação fundamental a ser lembrada neste momento é que a maioria das empresas usa o método de contabilidade de competência para determinar e manter seus registros contábeis. Esse fato significa que mesmo com uma posição de renda positiva, conforme refletido em sua demonstração de resultados, uma empresa pode falir devido ao baixo fluxo de caixa. Também é importante observar que, mesmo que uma empresa tenha muito dinheiro, ela ainda pode ter problemas de falência se todo ou grande parte desse dinheiro for emprestado. De acordo com um artigo publicado na revista Money, uma em cada quatro pequenas empresas fracassa devido a problemas de fluxo de caixa. 1 Eles estão lucrando e parecem financeiramente saudáveis, mas não têm dinheiro quando necessário.
As empresas devem analisar a liquidez constantemente para evitar a escassez de caixa que pode resultar na necessidade de um empréstimo de curto prazo. Muitas vezes é esperado contrair um empréstimo de curto prazo de forma intermitente, mas uma empresa não pode continuar sem dinheiro todos os anos se quiser permanecer líquida. Um negócio sazonal, como um varejista especializado em férias, pode exigir um empréstimo de curto prazo para continuar suas operações durante períodos mais lentos de geração de receita. As empresas usarão números de seu balanço patrimonial classificado para testar a liquidez. Eles querem ter certeza de que têm ativos circulantes suficientes para pagar seus passivos circulantes. Somente dinheiro é usado para pagar diretamente passivos, mas outros ativos circulantes, como contas a receber ou investimentos de curto prazo, podem ser vendidos em dinheiro, convertidos em dinheiro ou usados para trazer dinheiro para pagar passivos.
CONSIDERAÇÕES ÉTICAS
A liquidez é tão importante quanto o patrimônio líquido
Como uma empresa como a Lehman Brothers Holdings, com mais de $639 bilhões em ativos e $613 bilhões em passivos, entra em falência? Essa questão ainda confunde muitos, mas se resume ao fato de que ter ativos registrados nos livros pelo preço de compra não é o mesmo que o valor imediato dos ativos. O Lehman Brothers teve uma crise de liquidez que levou a uma crise de solvência, porque o Lehman Brothers não podia vender os ativos em seus livros pelo valor contábil para cobrir suas demandas de caixa de curto prazo. Matt Johnston, em um artigo para a publicação online Coinmonks, coloca de forma simples: “Liquidez significa poder acessar dinheiro quando necessário. Se você puder liquidar suas obrigações atuais com facilidade, terá liquidez. Se você tem dívidas vencidas e não tem dinheiro para liquidá-las, então você tem uma crise de liquidez.” 2 Continuando essa discussão da Coinmonks, a incapacidade de pagar dívidas em tempo hábil faz com que uma entidade comercial se torne insolvente porque as contas não podem ser pagas em dia e os ativos precisam ser anotados. Quando o Lehman Brothers não conseguiu pagar suas contas em tempo hábil em 2008, faliu, causando um choque em todo o sistema bancário. Os contadores precisam entender as diferenças entre patrimônio líquido, patrimônio líquido, liquidez e solvência e ser capazes de informar as partes interessadas sobre a posição financeira real de sua organização, não apenas sobre os números registrados no balanço patrimonial.
Dois cálculos que uma empresa pode usar para testar a liquidez são o capital de giro e o índice atual. O capital de giro, descrito pela primeira vez em Introdução às Demonstrações Financeiras, é encontrado considerando a diferença entre ativos circulantes e passivos circulantes.
Um resultado positivo significa que a empresa tem ativos circulantes suficientes disponíveis para pagar seus passivos circulantes ou dívidas correntes. Um resultado negativo significa que a empresa não tem ativos circulantes suficientes para cobrir seus passivos circulantes e pode ter que providenciar financiamento de curto prazo. Embora um capital de giro positivo seja preferido, a empresa precisa garantir que não haja muita diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante. Uma empresa que tem um alto capital de giro pode ter muito dinheiro em ativos circulantes que poderiam ser usados para outros investimentos da empresa. Coisas como o setor e o tamanho de uma empresa determinarão qual tipo de margem é melhor.
Vamos considerar o Printing Plus e seu capital de giro (Figura 5.13).
Os ativos circulantes da Printing Plus incluem dinheiro, contas a receber, juros a receber e suprimentos. Seus passivos correntes incluem contas a pagar, salários a pagar e receitas não realizadas. A seguir está o cálculo do capital de giro:
Capital de giro = $26.540—$5.400=$21.140 Capital de giro = $26.540—$5.400=$21.140
Isso significa que você tem capital de giro mais do que suficiente para pagar os passivos circulantes que sua empresa registrou. Esse número pode parecer alto, mas lembre-se de que este é o primeiro mês de operações da empresa e que essa quantidade de dinheiro pode precisar estar disponível para compras maiores de ativos de longo prazo. No entanto, também existe a possibilidade de a empresa optar por identificar opções de financiamento de longo prazo para a aquisição de ativos caros e de longo prazo, supondo que ela possa se qualificar para o aumento da dívida.
Observe que parte do cálculo do passivo atual é receita não realizada. Se uma empresa tem um excedente de receita não obtida, às vezes pode se safar com menos capital de giro, pois precisará de menos dinheiro para pagar suas contas. No entanto, a empresa deve ter cuidado, pois o dinheiro foi registrado antes de fornecer os serviços ou produtos associados à receita não obtida. Esse relacionamento é o motivo pelo qual a receita não obtida foi criada inicialmente, e muitas vezes haverá saídas de caixa necessárias associadas ao cumprimento dos termos da criação de receita não obtida.
As empresas com estoque geralmente precisam de um capital de giro maior do que uma empresa de serviços, pois o estoque pode vincular uma grande quantidade de dinheiro de uma empresa com menos dinheiro disponível para pagar suas contas. Além disso, as pequenas empresas normalmente precisam de um capital de giro maior do que as empresas maiores, porque é mais difícil para empresas menores obter empréstimos e elas geralmente pagam uma taxa de juros mais alta.
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A PricewaterhouseCoopers (PwC) divulgou sua Pesquisa Anual Global de Capital de Giro de 2015, que é um estudo detalhado sobre capital de giro. Embora o relatório não mostre o cálculo do capital de giro que você acabou de aprender, há informações muito interessantes sobre capital de giro em diferentes setores, tamanhos de negócios e locais. Reserve alguns minutos e leia este documento.
O índice atual (também conhecido como índice de capital de giro), descrito pela primeira vez em Introdução às Demonstrações Financeiras, informa à empresa quantas vezes os ativos circulantes da empresa podem cobrir o passivo circulante. É encontrado dividindo o ativo circulante pelo passivo circulante e é calculado da seguinte forma:
Por exemplo, se uma empresa tem ativos circulantes de $20.000 e passivos circulantes de $10.000, seu índice atual é de $20.000/$10.000 = duas vezes. Isso significa que a empresa tem ativos circulantes suficientes para cobrir seu passivo circulante duas vezes. Idealmente, muitas empresas gostariam de manter um índice de 1, 5:2 vezes o ativo circulante sobre o passivo circulante. No entanto, dependendo da função ou finalidade da empresa, uma proporção ideal pode ser menor ou maior do que a recomendação anterior. Por exemplo, muitos serviços públicos não têm grandes flutuações nos índices correntes sazonais previstos, então eles podem decidir manter um índice atual de 1, 25:1 ,5 vezes o índice do ativo circulante sobre o passivo circulante, enquanto uma startup de alta tecnologia pode querer manter uma proporção de 2, 5:3 vezes a corrente índice de ativos sobre o passivo circulante.
A proporção atual do Printing Plus é de $26.540/$5.400 = 4,91 vezes. Esse é um índice atual muito alto, mas como o negócio acabou de começar, ter mais dinheiro pode permitir que a empresa faça compras maiores e ainda pague suas obrigações. No entanto, esse índice pode ser resultado de condições de curto prazo, portanto, recomenda-se que a empresa ainda planeje manter um índice que seja considerado racional e não muito arriscado.
O uso de índices para um único ano não fornece uma visão geral. Uma empresa obterá informações muito melhores se comparar o capital de giro e os números do índice atual por vários anos, para que possa ver aumentos, diminuições e onde os números permaneçam bastante consistentes. As empresas também podem se beneficiar da comparação desses dados financeiros com os de outras empresas do setor.
CONSIDERAÇÕES ÉTICAS
Os computadores ainda usam débitos e créditos: verifique se há fraudes nos bastidores do painel
Contadores recém-contratados geralmente se sentam em um computador para trabalhar em um painel, que é uma tela de computador onde as entradas são feitas no sistema contábil. Os novos contadores que trabalham com um software de contabilidade moderno podem não estar cientes de que seu software usa o sistema de débito e crédito que você aprendeu e que o sistema pode fechar automaticamente os livros sem que o contador revise as entradas de fechamento. O fechamento manual dos livros dá aos contadores a chance de revisar os saldos de contas diferentes; se os contadores não revisarem os lançamentos, eles não saberão o que está ocorrendo no sistema contábil ou nas demonstrações financeiras de sua organização.
Muitos sistemas de contabilidade fecham automaticamente os livros se o comando for feito no sistema. Embora débitos e créditos estejam sendo inseridos e possam não ter sido revisados, o sistema pode ser instruído a fechar as contas de receita e despesas e criar uma Declaração de Renda.
Um contador experiente pode revisar as entradas na função de auditoria do software. O contador poderá examinar cada entrada, sua descrição, os dois lados da entrada (débito e crédito) e quaisquer alterações feitas na inscrição. Essa análise é importante para determinar se alguma entrada incorreta foi um erro ou uma fraude. O contador pode ver quem fez a inscrição e como ela ocorreu no sistema contábil.
Para garantir a integridade do sistema, cada pessoa que trabalha no sistema deve ter uma identificação de usuário exclusiva e nenhum usuário pode saber as senhas de outras pessoas. Se houver uma entrada ou uma entrada atualizada, o contador poderá ver a entrada na função de auditoria do software. Se um funcionário tiver alterado os itens de despesas para pagar suas contas pessoais, o contador poderá ver a alteração. Da mesma forma, as alterações nas datas das transações podem ser analisadas para determinar se são fraudulentas. Contadores profissionais sabem o que acontece no sistema contábil de sua organização.
Notas de pé
- 1 Elaine Pofeldt. “5 maneiras de resolver o problema que mata uma em cada quatro pequenas empresas”. Dinheiro. 19 de maio de 2015. http://time.com/money/3888448/cash-f...ness-startups/
- 2 Matt Johnson. “Revisitando o colapso do Lehman Brothers, os negócios bancários e suas crises inerentes.” Monges da moeda. 1º de fevereiro de 2018. https://medium.com/coinmonks/revisit...e-fb18769d6cf8