16.7: ملخص
- Page ID
- 193422
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
16.1 شرح الغرض من بيان التدفقات النقدية
- يعرض بيان التدفقات النقدية مصادر واستخدامات النقد.
- يتم استخدام بيان التدفقات النقدية للتنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية وتقييم جودة أرباح الكيان.
- هناك طريقتان تستخدمان لإعداد بيان التدفق النقدي: الطريقة غير المباشرة والطريقة المباشرة.
16.2 التمييز بين أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل
- يجب فصل المعاملات إلى ثلاثة أنواع من الأنشطة المعروضة في بيان التدفقات النقدية: التشغيل والاستثمار والتمويل.
- تنشأ التدفقات النقدية التشغيلية من العمليات العادية لإنتاج الدخل، مثل الإيرادات النقدية من الإيرادات والمدفوعات النقدية لدفع النفقات.
- ينشأ استثمار التدفقات النقدية من شركة تستثمر في أصول طويلة الأجل أو تتخلص منها.
- تنشأ التدفقات النقدية التمويلية من شركة تقوم بجمع الأموال من خلال الديون أو الأسهم وسداد الديون.
16.3 إعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة
- يبدأ إعداد القسم التشغيلي من بيان التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة بصافي الدخل من بيان الدخل ويتم تعديله للبنود التي تؤثر على التدفقات النقدية بشكل مختلف عن تأثيرها على صافي الدخل.
- وهناك حاجة إلى مستويات متعددة من التعديلات للتوفيق بين صافي الدخل القائم على الاستحقاق والتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
- يتعلق قسم الاستثمار في بيان التدفقات النقدية بالتغيرات في الأصول طويلة الأجل.
- يتعلق قسم التمويل في بيان التدفقات النقدية بالتغيرات في الالتزامات طويلة الأجل والتغيرات في حقوق الملكية.
- تتطلب أنشطة الشركة التي تعكس التغييرات في الأصول طويلة الأجل أو الالتزامات طويلة الأجل أو حقوق الملكية، ولكن ليس لها أي تأثير نقدي، معالجة خاصة لإعداد التقارير، مثل الاستثمار غير النقدي ومعاملات التمويل.
16.4 إعداد بيان التدفقات النقدية المكتمل باستخدام الطريقة غير المباشرة
- يبدأ إعداد القسم التشغيلي من بيان التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة بصافي الدخل من بيان الدخل ويتم تعديله للبنود التي تؤثر على التدفقات النقدية بشكل مختلف عن تأثيرها على صافي الدخل.
- وهناك حاجة إلى مستويات متعددة من التعديلات للتوفيق بين صافي الدخل القائم على الاستحقاق والتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
- يتعلق قسم الاستثمار في بيان التدفقات النقدية بالتغيرات في الأصول طويلة الأجل.
- يتعلق قسم التمويل في بيان التدفقات النقدية بالتغيرات في الالتزامات طويلة الأجل والتغيرات في حقوق الملكية.
- تتطلب أنشطة الشركة التي تعكس التغييرات في الأصول طويلة الأجل أو الالتزامات طويلة الأجل أو حقوق الملكية، ولكن ليس لها أي تأثير نقدي، معالجة خاصة لإعداد التقارير، مثل الاستثمار غير النقدي ومعاملات التمويل.
16.5 استخدم المعلومات من بيان التدفقات النقدية لإعداد النسب لتقييم السيولة والملاءة
- يتعلق التدفق النقدي الحر بمبلغ النقد المتوقع من العمليات والذي يتبقى بعد النفقات الرأسمالية المخطط لها ودفع أرباح الأسهم.
- تربط نسبة التدفق النقدي إلى الأصول التدفق النقدي الحر للشركة بإجمالي قيمة الأصول.
- تعتبر نسبة التدفق النقدي إلى المبيعات التدفق النقدي الحر فيما يتعلق بإيرادات مبيعات الشركة.
16.6 الملحق: إعداد بيان مكتمل للتدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة
- تضمن هذا القسم مثالاً لبيان التدفقات النقدية، الذي تم إعداده بالطريقة المباشرة، باستخدام المثال المستمر لشركة Deminity Company.
- تتطابق الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفقات النقدية مع الطريقة غير المباشرة باستثناء التدفقات النقدية من قسم التشغيل.
- لإكمال التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، تعرض الطريقة المباشرة مباشرة النقد الذي تم جمعه من العملاء من أنشطة الإيرادات والنقد الذي يتم إنفاقه على العمليات، بدلاً من تسوية صافي الدخل مع التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية كما هو الحال باستخدام الطريقة غير المباشرة. يتضمن حساب المبالغ التي يتم تحصيلها مباشرة من الإيرادات والإنفاق على النفقات حساب التأثير النقدي للمبالغ المستحقة المبلغ عنها في بيان الدخل.
الشروط الرئيسية
- التدفق النقدي
- الإيرادات النقدية والمدفوعات النقدية نتيجة للنشاط التجاري
- طريقة مباشرة
- النهج المستخدم لتحديد صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، حيث يتم تحويل الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق إلى عمليات التحصيل والمدفوعات على أساس نقدي
- نشاط التمويل
- المعاملات التجارية النقدية المبلغ عنها في بيان التدفقات النقدية التي تحصل على التمويل أو تسحبه
- التدفق النقدي الحر
- النقد التشغيلي، مخفضًا بالنفقات الرأسمالية المتوقعة ومدفوعات الأرباح النقدية
- نسبة التدفق النقدي الحر إلى الأصول
- نسبة التدفق النقدي الحر إلى إجمالي الأصول
- نسبة التدفق النقدي الحر إلى المبيعات
- نسبة التدفق النقدي الحر إلى إيرادات المبيعات
- طريقة غير مباشرة
- النهج المستخدم لتحديد صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، بدءًا من صافي الدخل وتعديل البنود التي تؤثر على الدخل الجديد ولكنها لا تتطلب نفقات نقدية
- نشاط استثماري
- المعاملات التجارية النقدية المبلغ عنها في بيان التدفقات النقدية من الاستحواذ على أصل طويل الأجل أو التخلص منه
- صافي التدفق النقدي
- الطريقة المستخدمة لتحديد الربحية من خلال قياس الفرق بين التدفقات النقدية للكيان والتدفقات النقدية الخارجة
- مصروف غير نقدي
- المصاريف التي تقلل صافي الدخل ولكنها لا ترتبط بالتدفق النقدي؛ المثال الأكثر شيوعًا هو مصروفات الاستهلاك
- نشاط التشغيل
- المعاملات التجارية النقدية المبلغ عنها في بيان التدفقات النقدية المتعلقة بالعمليات اليومية الجارية
- بيان التدفقات النقدية
- بيان مالي يسرد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة النقدية للشركة لفترة من الوقت