Skip to main content
Global

16.6: الملحق - إعداد بيان مكتمل للتدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193421

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    شركة الميل. بيان التدفقات النقدية: الطريقة المباشرة. السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2018. التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. تم جمع النقد من العملاء 242,500 دولار. المدفوعات النقدية: للموردين للمخزون 300 157 دولار؛ للرواتب 200 42؛ للتأمين 700 12؛ للفوائد 500 3؛ لضرائب الدخل 860 1، لنفقات التشغيل الأخرى 100 11. المجموع 228,660. صافي التدفق النقدي: الأنشطة التشغيلية 13,480. التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية: عائدات بيع الأراضي 14800؛ تكلفة الأصول النباتية الجديدة (المعدات) (40000). صافي التدفق النقدي: أنشطة الاستثمار (25,200). التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية: دفع السندات المستحقة الدفع (أصل المبلغ) (11,000)؛ إصدار الأسهم العادية 45,000؛ دفع أرباح الأسهم (440). صافي التدفق النقدي: أنشطة التمويل 33,560. إجمالي التدفقات النقدية (زيادة/ (نقصان) 200 22. الرصيد النقدي، 31 ديسمبر 2017 24,300. الرصيد النقدي، 31 ديسمبر 2018 46,500 دولار. الاستثمار غير النقدي والأنشطة المالية: الأراضي المكتسبة مقابل سند مستحق الدفع 20,000 دولار.
    الشكل 16.9 بيان التدفقات النقدية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    كما ذكرنا سابقًا، تكون التدفقات النقدية الصافية لجميع أقسام بيان التدفقات النقدية متطابقة عند استخدام الطريقة المباشرة أو الطريقة غير المباشرة. يكمن الاختلاف فقط في الطريقة التي يتم بها حساب صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية وعرضها. يتطلب النهج المباشر تحويل كل بند من بنود الإيرادات والمصروفات من القيمة الأساسية التراكمية إلى القيمة النقدية الأساسية لذلك البند. يتم تحقيق ذلك عن طريق تعديل مبلغ الاستحقاق للإيرادات أو المصروفات حسب أي أصل أو التزام تشغيلي حالي ذي صلة. لن تحتاج بنود الإيرادات والمصروفات التي لا تتعلق بحسابات الأصول والخصوم الحالية إلى تعديل.

    في القسم التالي، نوضح الحسابات اللازمة لتقييم الأجزاء المكونة لقسم التشغيل باستخدام النهج المباشر.

    النقد الذي تم جمعه من العملاء

    يختلف النقد الذي يتم جمعه من العملاء عن إيرادات المبيعات التي يتم تسجيلها على البيانات المالية على أساس الاستحقاق. للتوفيق بين مبلغ إيرادات المبيعات المبلغ عنه في بيان الدخل والنقد المحصل من المبيعات، قم بحساب الحد الأقصى للمبلغ النقدي الذي كان من الممكن تحصيله في هذه الفترة (النقد المحتمل الذي تم جمعه) من خلال الجمع بين (أ) المبلغ المستحق من العملاء في اليوم الأول من الفترة (بداية الحسابات المستحقة القبض) و (ب) إجمالي إيرادات المبيعات المسجلة في هذه الفترة. وفي حالة عدم وجود رصيد للحسابات المستحقة القبض في نهاية الفترة، يمكن للمرء أن يفترض بشكل معقول أن هذا المجموع قد تم تحصيله بالكامل خلال هذه الفترة. وبالتالي، يمكن تحديد المبلغ الذي تم جمعه للمبيعات عن طريق طرح رصيد الحسابات المستحقة القبض النهائية من إجمالي النقد المحتمل الذي كان من الممكن تحصيله.

    النقد المحصل من إيرادات المبيعات. الرصيد الافتتاحي، الحسابات المستحقة القبض 000 26 دولار. بالإضافة إلى المبيعات على أساس الاستحقاق 238,000. يساوي النقد المحتمل الذي تم جمعه 264,000. مخصوما منه الرصيد الختامي، الحسابات المستحقة القبض 500 21 دولار. يساوي النقد الذي تم جمعه من العملاء هذه الفترة 242,500 دولار.

    النقد المدفوع للموردين للمخزون

    يختلف النقد المدفوع للمخزون عن تكلفة السلع المباعة التي يتم تسجيلها على البيانات المالية على أساس الاستحقاق. للتوفيق بين مبلغ تكلفة السلع المباعة المبلغ عنها في بيان الدخل والنقد المدفوع للمخزون، من الضروري إجراء عمليتين حسابيتين. يحدد الجزء الأول من الحساب مقدار المخزون الذي تم شراؤه، ويحدد الجزء الثاني من الحساب مقدار عمليات الشراء التي تم دفعها خلال الفترة الحالية.

    أولاً، قم بحساب الحد الأقصى لمقدار المخزون الذي كان متاحًا للبيع في هذه الفترة من خلال الجمع بين (أ) كمية المخزون المتوفرة في اليوم الأخير من الفترة ( المخزون النهائي) و (ب) التكلفة الإجمالية للبضائع المباعة المسجلة في هذه الفترة. إذا لم يكن هناك رصيد مخزون في بداية الفترة، فيمكن للمرء أن يفترض بشكل معقول أن هذا الإجمالي قد تم شراؤه بالكامل خلال الفترة الحالية. وبالتالي، يمكن تحديد مقدار المخزون الذي تم شراؤه في هذه الفترة عن طريق طرح رصيد المخزون الأولي من إجمالي السلع (المخزون) المتاحة للبيع.

    ثانيًا، احسب الحد الأقصى للمبلغ النقدي الذي كان يمكن دفعه للمخزون هذه الفترة (إجمالي الالتزام بدفع تكاليف المخزون) من خلال الجمع بين (أ) المبلغ الذي كان مستحقًا للموردين في اليوم الأول من الفترة (بداية الحسابات المستحقة الدفع) و (ب) إجمالي مشتريات المخزون في هذه الفترة ، من حساب المخزون الأول. وفي حالة عدم وجود رصيد في الحسابات المستحقة الدفع في نهاية الفترة، يمكن للمرء أن يفترض بشكل معقول أن هذا المجموع قد دُفع بالكامل خلال هذه الفترة الحالية. وبالتالي، يمكن تحديد المبلغ المدفوع للمخزون عن طريق طرح رصيد الحسابات الختامية المستحقة الدفع من إجمالي الالتزام بدفع تكاليف المخزون التي كان من الممكن دفعها. الرقم النهائي للحساب الثاني هو النقد الفعلي المدفوع للمخزون.

    النقد المدفوع لشراء المخزون: الجزء 1. الرصيد النهائي، المخزون 48,000 دولار. بالإضافة إلى تكلفة البضائع المباعة 153,000. تساوي السلع المتاحة للبيع 201,000. مخصوما منه الرصيد الافتتاحي، المخزون 45500. يساوي المخزون الذي تم شراؤه في هذه الفترة 155500. النقد المدفوع لمشتريات المخزون: الجزء 2. الرصيد الافتتاحي، الحسابات المستحقة الدفع 19,000. بالإضافة إلى المخزون الذي تم شراؤه (من الجزء الأول) 155.500. يساوي إجمالي الالتزام بدفع تكاليف المخزون 174,500. مخصوما منه الرصيد الختامي، الحسابات المستحقة الدفع 17,200. يساوي النقد المدفوع للمخزون هذه الفترة 157300 دولار.

    الدفع النقدي للرواتب

    يختلف النقد المدفوع للرواتب عن مصروفات الرواتب التي يتم تسجيلها على أساس الاستحقاق في البيانات المالية. للتوفيق بين مبلغ مصروفات الرواتب المُبلغ عنها في بيان الدخل والنقد المدفوع للرواتب، قم بحساب الحد الأقصى للمبلغ النقدي الذي كان يمكن دفعه للرواتب في هذه الفترة (إجمالي الالتزام بدفع الرواتب) من خلال الجمع بين (أ) المبلغ المستحق للموظفين في اليوم الأول من الفترة ( رواتب البداية المستحقة الدفع) و (ب) إجمالي مصروفات الرواتب المسجلة في هذه الفترة. وإذا لم يكن هناك رصيد للمرتبات المستحقة الدفع في نهاية الفترة، يمكن للمرء أن يفترض بشكل معقول أن هذا المجموع قد دُفع بالكامل خلال هذه الفترة الحالية. وبالتالي، يمكن تحديد المبلغ المدفوع للرواتب عن طريق طرح رصيد الرواتب المنتهية المستحق من إجمالي الالتزام بدفع الرواتب التي كان من الممكن دفعها.

    النقد المدفوع للمصروفات المتعلقة بالالتزام الحالي. الرصيد الافتتاحي، الرواتب المستحقة 500 1 دولار. بالإضافة إلى المصروفات في بيان الدخل 42,600. يساوي الالتزام الإجمالي بدفع الرواتب 44,100. مخصوما منه الرصيد الختامي، المرتبات المستحقة الدفع 900 1. يساوي النقد المدفوع للرواتب في هذه الفترة 42,400 دولار.

    الدفع النقدي للتأمين

    يختلف النقد المدفوع للتأمين عن مصروفات التأمين المسجلة على البيانات المالية على أساس الاستحقاق. للتوفيق بين مبلغ مصاريف التأمين المدرجة في بيان الدخل والنقد المدفوع لأقساط التأمين، قم بحساب الحد الأقصى للمبلغ النقدي الذي كان يمكن دفعه للتأمين في هذه الفترة (إجمالي أقساط التأمين المنفقة) من خلال الجمع بين (أ) مبلغ أقساط التأمين التي تم دفعها مسبقًا في اليوم الأخير من الفترة (إنهاء التأمين المدفوع مسبقًا) و (ب) إجمالي مصروفات التأمين المسجلة في هذه الفترة. إذا لم يكن هناك رصيد تأمين مدفوع مسبقًا في بداية الفترة، فيمكن للمرء أن يفترض بشكل معقول أن هذا الإجمالي قد تم دفعه بالكامل خلال الفترة الحالية. وبالتالي، يمكن تحديد المبلغ المدفوع للتأمين في هذه الفترة عن طريق طرح رصيد التأمين الأولي المدفوع مسبقًا من إجمالي أقساط التأمين التي تم تسجيلها على أنها منفقة.

    الدفع النقدي للمصاريف المتعلقة بأصل مدفوع مسبقًا. الرصيد النهائي، تأمين مسبق الدفع 2,500 دولار. بالإضافة إلى مصاريف التأمين على بيان الدخل 12,000. يساوي إجمالي أقساط التأمين التي تم إنفاقها 14,500. مخصوما منه رصيد البداية، تأمين مسبق الدفع 1800. يساوي التأمين المدفوع في هذه الفترة 12,700 دولار.