Skip to main content
Global

16.1: شرح الغرض من بيان التدفقات النقدية

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193396

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    بيان التدفقات النقدية هو بيان مالي يسرد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة النقدية للشركة لفترة من الوقت. يمثل التدفق النقدي الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية نتيجة للنشاط التجاري. يمكّن بيان التدفقات النقدية مستخدمي البيانات المالية من تحديد مدى جودة دخل الشركة في توليد النقد والتنبؤ بإمكانيات الشركة لتوليد النقد في المستقبل.

    تخلق المحاسبة على أساس الاستحقاق اختلافات التوقيت بين حسابات بيان الدخل والنقد. قد يتم تسجيل معاملة الإيرادات في سنة مالية مختلفة عن السنة التي يتم فيها استلام النقد المرتبط بهذه الإيرادات. أحد أغراض بيان التدفقات النقدية هو أن مستخدمي البيانات المالية يمكنهم رؤية مقدار التدفقات النقدية الداخلة والخارجة خلال العام بالإضافة إلى مقدار الإيرادات والمصروفات الموضحة في بيان الدخل. هذا مهم لأن التدفقات النقدية غالبًا ما تختلف بشكل كبير عن صافي الدخل على أساس الاستحقاق. على سبيل المثال، افترض في عام 2019 أن Amazon أظهرت خسارة قدرها 720 مليون دولار تقريبًا، لكن الرصيد النقدي لشركة Amazon زاد بأكثر من 91 مليون دولار. يمكن تفسير الكثير من التغيير من خلال فروق التوقيت بين حسابات بيان الدخل والإيصالات النقدية والتوزيعات.

    من الاستخدامات ذات الصلة لبيان التدفقات النقدية أنه يوفر معلومات حول جودة صافي دخل الشركة. يمكن للشركة التي لديها سجلات تظهر تدفقًا نقديًا أقل بكثير في بيان التدفقات النقدية من صافي الدخل المبلغ عنه في بيان الدخل أن تبلغ عن الإيرادات التي لن يتم استلام النقد لها أبدًا من العميل أو نقص الإبلاغ عن النفقات.

    الاستخدام الثالث لبيان التدفقات النقدية هو أنه يوفر معلومات حول مصادر الشركة واستخدامات النقد غير المرتبطة ببيان الدخل. على سبيل المثال، افترض في عام 2019 أن Amazon أنفقت 287 مليون دولار على شراء الأصول الثابتة وما يقرب من 370 مليون دولار في الاستحواذ على أعمال أخرى. يشير هذا لمستخدمي البيانات المالية إلى أن Amazon كانت تتوسع حتى عندما كانت تخسر الأموال. لا بد أن المستثمرين اعتقدوا أن الإنفاق كان خبرًا جيدًا حيث تمكنت أمازون من جمع أكثر من مليار دولار من القروض أو إصدارات الأسهم في عام 2019.

    اعتبارات أخلاقية

    إعداد تقارير بيان التدفق النقدي

    قامت مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) بتدوين كيفية تقديم بيانات التدفق النقدي لمستخدمي البيانات المالية. تم تدوين هذا في الموضوع 230: بيان التدفقات النقدية كجزء من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة. 1 يجب على المحاسبين في الولايات المتحدة اتباع مبادئ المحاسبة الأمريكية المقبولة عموماً. يجب على المحاسبين الذين يعملون دوليًا الإبلاغ وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي (IAS) 7 بيان التدفقات النقدية. 2 يتفهم المحاسب الأخلاقي مستخدمي البيان المالي للشركة ويعد بشكل صحيح بيان التدفق النقدي. غالبًا ما تكون هناك أكثر من طريقة لعرض البيانات المالية، مثل GAAP في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). ماذا لو أظهرت شركة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة مشكلات الإبلاغ في بياناتها المالية وتحولت إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية حيث تبدو النتائج أفضل. هل هذا مناسب؟ هل يحدث هذا؟

    يحدد بيان التدفقات النقدية مصادر النقد وكذلك استخدامات النقد، للفترة التي يتم الإبلاغ عنها، مما يقود مستخدم البيان المالي إلى صافي التدفقات النقدية للفترة، وهي طريقة تستخدم لتحديد الربحية من خلال قياس الفرق بين التدفقات النقدية للكيان والتدفقات النقدية الخارجة. يجيب البيان على السؤالين التاليين: ما هي مصادر النقد (من أين يأتي النقد)؟ ما هي استخدامات النقد (أين يذهب النقد)؟ يشير صافي التدفق النقدي الإيجابي إلى زيادة في النقد خلال الفترة المشمولة بالتقرير، بينما يشير صافي التدفق النقدي السلبي إلى انخفاض في النقد خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يستخدم بيان التدفقات النقدية أيضًا كأداة تنبؤية للمستخدمين الخارجيين للبيانات المالية، للتدفقات النقدية المستقبلية المقدرة، بناءً على نتائج التدفق النقدي في الماضي.

    مقاربات إعداد بيان التدفقات النقدية

    يمكن إعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام النهج غير المباشر أو النهج المباشر. يقوم نهج الطريقة غير المباشرة بالتوفيق بين صافي الدخل والتدفقات النقدية عن طريق طرح المصروفات غير النقدية وتعديل التغيرات في الأصول والخصوم الحالية، مما يعكس فروق التوقيت بين صافي الدخل القائم على الاستحقاق والتدفقات النقدية. المصاريف غير النقدية هي مصروف يقلل من صافي الدخل ولكنه لا يرتبط بالتدفق النقدي؛ المثال الأكثر شيوعًا هو مصروفات الاستهلاك. تسرد الطريقة المباشرة صافي التدفقات النقدية من الإيرادات والمصروفات، حيث يتم تحويل الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق إلى عمليات تحصيل ومدفوعات على أساس نقدي. نظرًا لأن الغالبية العظمى من البيانات المالية يتم تقديمها باستخدام الطريقة غير المباشرة، سيتم عرض النهج غير المباشر في الفصل، وسيتم عرض الطريقة المباشرة في الملحق: إعداد بيان مكتمل للتدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة.

    رابط للتعلم

    يعد AccountingCoach مصدرًا رائعًا للعديد من موضوعات المحاسبة، بما في ذلك مشكلات التدفق النقدي.

    الحواشي

    • 1 مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB). «بيان التدفقات النقدية (الموضوع 230) تصنيف بعض الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية.» تعديل لتدوين معايير المحاسبة FASB. أغسطس 2016. https://asc.fasb.org/imageRoot/55/95454355.pdf
    • 2 معايير التقارير المالية الدولية (IFRS). «معيار المحاسبة الدولي 7 بيان التدفقات النقدية.» غير معروف www.ifrs.org/issued-standard... of-cash-flow/