Skip to main content
Global

10.4: شرح وتوضيح تأثير أخطاء تقييم المخزون على بيان الدخل والميزانية العمومية

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193511

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    نظرًا للعلاقة الديناميكية بين تكلفة البضائع المباعة ومخزون البضائع، فإن الأخطاء في عمليات جرد المخزون لها تأثير مباشر وكبير على البيانات المالية للشركة. تتسبب الأخطاء في تقييم المخزون في الإبلاغ عن قيم خاطئة لمخزون البضائع وتكلفة البضائع المباعة بسبب تأثير التبديل الذي تحدثه التغييرات في أي من الحسابين على الآخر. كما هو موضح، تمتلك الشركة كمية محدودة من المخزون الذي يمكنها العمل معه خلال فترة معينة من العمليات التجارية، مثل السنة. تُعرف هذه الكمية المحدودة من البضائع بالسلع المتاحة للبيع ويتم الحصول عليها من

    1. المخزون الأولي (البضائع غير المباعة المتبقية من عمليات الفترة السابقة)؛ و
    2. شراء مخزون إضافي خلال الفترة الحالية.

    سيتم التعامل مع عناصر المخزون المتاحة (السلع المتاحة للبيع) بإحدى طريقتين:

    1. يتم بيعها للعملاء (بشكل طبيعي) أو فقدها بسبب الانكماش أو التلف أو السرقة (من حين لآخر)، ويتم الإبلاغ عنها كتكلفة البضائع المباعة في بيان الدخل؛ أو
    2. يتم عدم بيعه والاحتفاظ به في المخزون النهائي، ليتم تمريره إلى الفترة التالية، ويتم الإبلاغ عنه كمخزون البضائع في الميزانية العمومية.

    أساسيات تأثير أخطاء تقييم المخزون على بيان الدخل والميزانية العمومية

    إن فهم هذا التفاعل بين أصول المخزون (أرصدة مخزون البضائع) ومصاريف المخزون (تكلفة السلع المباعة) يسلط الضوء على تأثير الأخطاء. تؤدي الأخطاء في تقييم مخزون البضائع النهائي، الموجود في الميزانية العمومية، إلى حدوث خطأ مماثل في تكلفة الشركة للبضائع المباعة لهذه الفترة، والتي هي في بيان الدخل. عندما يتم المبالغة في تكلفة السلع المباعة، يتم تقليل المخزون وصافي الدخل. عندما تكون تكلفة السلع المباعة أقل من قيمتها الحقيقية، يتم المبالغة في المخزون وصافي الدخل. علاوة على ذلك، ينتقل الخطأ في إنهاء المخزون إلى الفترة التالية، حيث يصبح المخزون النهائي لفترة ما هو المخزون الأولي للفترة التالية، مما يتسبب في خطأ كل من الميزانية العمومية وقيم بيان الدخل في السنة الثانية وكذلك في سنة الخطأ. على مدى عامين، ستؤدي الأخطاء في المخزون النهائي إلى موازنة نفسها. على سبيل المثال، المبالغة في المخزون النهائي تبالغ في صافي الدخل، ولكن في العام المقبل، بما أن المخزون النهائي يصبح مخزونًا بدائيًا، فإنه يقلل من صافي الدخل. لذلك على مدى عامين، يصحح هذا نفسه. ومع ذلك، يتم إعداد البيانات المالية لفترة واحدة، لذلك كل هذا يعني أن تكلفة عامين من السلع المباعة خاطئة (السنة الأولى مبالغة/بأقل من قيمتها الحقيقية، والسنة الثانية مقومة/مبالغ فيها.)

    في أنظمة المخزون الدوري، تنشأ أخطاء المخزون عادةً من الإشراف اللامبالي للعد المادي. سبب شائع آخر لأخطاء المخزون الدوري ينتج عن إهمال الإدارة لأخذ العد الفعلي. تواجه أنظمة المخزون التي يتم تحديثها بشكل دائم ودوري أيضًا أخطاء محتملة تتعلق بنقل الملكية أثناء النقل (فيما يتعلق بنقطة الشحن FOB وشروط وجهة FOB)؛ والخسائر في القيمة بسبب الانكماش أو السرقة أو التقادم؛ ومخزون الشحنة، البضائع لـ وهو ما لا ينبغي إدراجه أبدا في مخزون بائع التجزئة بل ينبغي تسجيله كأصل من أصول المرسل الذي يظل المالك القانوني للبضائع حتى يتم بيعها.

    بيان الدخل المحسوب وتأثيرات الميزانية العمومية لمدة عامين

    دعنا نعود إلى مجموعة بيانات The Spy Who Loves You Company لتوضيح آثار خطأ المخزون على الميزانية العمومية للشركة وبيان الدخل. يوضح المثال 1 (الموضح في الشكل 10.22) تبديل الميزانية العمومية وبيان الدخل عند عدم وجود خطأ في المخزون. يُظهر المثال 2 (انظر الشكل 10.23) تبديل المخزون في الميزانية العمومية وبيان الدخل، في حالة حدوث خطأ بخس قدره 1,500 دولار في نهاية العام الأول.

    تحتوي الميزانية العمومية للسنة الأولى على مخزون ابتدائي قدره 3,150 دولارًا بالإضافة إلى مشتريات قدرها 13,005 تساوي البضائع المتاحة للبيع بقيمة 16,155 ناقصًا المخزون النهائي البالغ 8,955. هذا يساوي تكلفة السلع المباعة بقيمة 7,200 والتي تذهب إلى بيان الدخل للعام الأول، حيث يمكنك طرحها من المبيعات البالغة 11,340 دولارًا للحصول على هامش إجمالي قدره 4,140 دولارًا، وطرح جميع النفقات الأخرى البالغة 3,000 دولار لتساوي صافي الدخل البالغ 1,140 دولارًا. تحتوي الميزانية العمومية للسنة الثانية على مخزون ابتدائي قدره 8955 دولارًا بالإضافة إلى مشتريات بقيمة 8,816 تساوي السلع المتاحة للبيع بقيمة 17,771 ناقصًا المخزون النهائي البالغ 9,851. هذا يساوي تكلفة السلع المباعة بقيمة 7,920 دولارًا والتي تذهب إلى بيان الدخل للعام الأول، حيث يمكنك طرحها من المبيعات البالغة 12,474 دولارًا للحصول على هامش إجمالي قدره 4554 دولارًا، وطرح جميع النفقات الأخرى البالغة 3,000 دولار لتساوي صافي الدخل البالغ 1,554 دولارًا.
    الشكل 10.22 مثال 1. افترض أن هذه القيم صحيحة (لا يوجد خطأ في المخزون). يعرض هذا الرسم البياني القيم المقتطفة من البيانات المالية لشركة The Spy Who Loves You Company دون أخطاء في المخزون. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)
    تحتوي الميزانية العمومية للسنة الأولى على مخزون ابتدائي قدره 3,150 دولارًا بالإضافة إلى مشتريات قدرها 13,005 تساوي البضائع المتاحة للبيع بقيمة 16,155 ناقصًا المخزون النهائي (تم التقليل من قيمته بمقدار 1,500 دولار) من 7,455. هذا يساوي تكلفة السلع المباعة بقيمة 8,700 والتي تذهب إلى بيان الدخل للعام الأول، حيث يمكنك طرحها من المبيعات البالغة 11,340 دولارًا للحصول على هامش إجمالي قدره 2640 دولارًا، وطرح جميع النفقات الأخرى البالغة 3,000 دولار لتساوي صافي الخسارة البالغ 360 دولارًا. تحتوي الميزانية العمومية للسنة الثانية على مخزون ابتدائي قدره 7,455 دولارًا بالإضافة إلى مشتريات بقيمة 8,816 تساوي السلع المتاحة للبيع بقيمة 16,271 ناقصًا المخزون النهائي البالغ 8,201. هذا يساوي تكلفة السلع المباعة بقيمة 6,420 دولارًا والتي تذهب إلى بيان الدخل للعام الأول، حيث يمكنك طرحها من المبيعات البالغة 12,474 دولارًا للحصول على هامش إجمالي قدره 6,054 دولارًا، وطرح جميع النفقات الأخرى البالغة 3,000 دولار لتساوي صافي الدخل البالغ 3,054 دولارًا.
    الشكل 10.23 مثال 2. افترض أن هذه القيم غير صحيحة (مع وجود خطأ في المخزون). يعرض هذا الرسم البياني القيم المقتطفة من البيانات المالية لشركة The Spy Who Loves You Company مع وجود أخطاء في المخزون. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    تسلط مقارنة المثالين مع خطأ المخزون وبدونه الضوء على التأثير الكبير للخطأ على النتائج الصافية المبلغ عنها في الميزانية العمومية وبيانات الدخل للسنتين. يتخذ مستخدمو البيانات المالية قرارات تجارية وشخصية مهمة بناءً على البيانات التي يتلقونها من البيانات والأخطاء من هذا النوع تزود هؤلاء المستخدمين بمعلومات خاطئة يمكن أن تؤثر سلبًا على جودة قراراتهم. في هذه الأمثلة، كان صافي الدخل المجمع متطابقًا للسنتين وحدث الخطأ نفسه في نهاية السنة الثانية، ومع ذلك كانت السنة الأولى والسنة الثانية غير صحيحتين ولا تمثلان النشاط الحقيقي للشركة في تلك الفترات الزمنية. يجب توخي الحذر الشديد لتقييم المخزونات بدقة.