Skip to main content
Global

4.3: تسجيل ونشر الأنواع الشائعة لتعديل الإدخالات

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193713

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    قبل البدء في تعديل أمثلة الإدخال لـ Printing Plus، لننظر في بعض القواعد التي تحكم تعديل الإدخالات:

    • سيكون لكل إدخال معدل حساب بيان دخل واحد على الأقل وحساب ميزانية عمومية واحد.
    • لن يكون النقد أبدًا في إدخال معدل.
    • يسجل إدخال التعديل التغيير في المبلغ الذي حدث خلال الفترة.

    ما هي حسابات «بيان الدخل» و «الميزانية العمومية»؟ تشمل حسابات بيان الدخل الإيرادات والمصروفات. حسابات الميزانية العمومية هي الأصول والخصوم وحسابات حقوق المساهمين، لأنها تظهر في الميزانية العمومية. تخبرنا القاعدة الثانية أن النقد لا يمكن أبدًا أن يكون في إدخال معدل. هذا صحيح لأن الدفع أو استلام النقود يؤدي إلى إدخال دفتر اليومية. هذا يعني أنه سيتم تسجيل كل معاملة نقدًا في وقت التبادل. لن نصل إلى الإدخالات المعدلة وسندفع أو نستلم نقدًا لم يتم تسجيله بالفعل. إذا وجد المحاسبون أنفسهم في موقف يجب فيه تعديل الحساب النقدي، فسيكون التعديل اللازم للنقد إدخالًا تصحيحيًا وليس إدخالًا تعديليًا.

    مع إدخال التعديل، يتم تسجيل مقدار التغيير الذي يحدث خلال الفترة. على سبيل المثال، إذا كان حساب المستلزمات يحتوي على رصيد 300 دولار في بداية الشهر وما زال 100 دولار متاحًا في حساب المستلزمات في نهاية الشهر، فستسجل الشركة إدخالًا تعديليًا لمبلغ 200 دولار المستخدم خلال الشهر (300 - 100). وبالمثل بالنسبة للإيرادات غير المكتسبة، ستسجل الشركة مقدار الإيرادات التي تم تحقيقها خلال هذه الفترة.

    لننظر الآن في معلومات المعاملات الجديدة لـ Printing Plus.

    المفاهيم في الممارسة

    إدارة الأرباح

    تبدو إدخالات تعديل التسجيل مقطوعة وجافة جدًا. يبدو أنك تتبع القواعد فقط وأن جميع الأرقام تظهر بشكل صحيح بنسبة 100 بالمائة في جميع البيانات المالية. ولكن في الواقع ليس هذا هو الحال دائمًا. مجرد حقيقة أنه يتعين عليك إجراء تقديرات في بعض الحالات، مثل تقدير الاستهلاك والقيمة المتبقية والعمر الإنتاجي، تخبرك أن الأرقام لن تكون صحيحة بنسبة 100 في المائة ما لم يكن لدى المحاسب ESP. تنخرط بعض الشركات في شيء يسمى إدارة الأرباح، حيث تتبع قواعد المحاسبة في الغالب ولكنها توسع الحقيقة قليلاً لجعلها تبدو وكأنها أكثر ربحية. تقوم بعض الشركات بذلك عن طريق تسجيل الإيرادات قبل أن تفعل ذلك. يترك البعض الآخر الأصول في الدفاتر بدلاً من إنفاقها عندما ينبغي عليهم تقليل إجمالي النفقات وزيادة الأرباح.

    لنأخذ مثلاً شركة Desarrolladora Homex S.A.B de C.V التي تتخذ من المكسيك مقراً لها، حيث حققت هذه الشركة إيرادات على أكثر من 100,000 منزل لم تقم ببنائه حتى الآن. تنص شكوى لجنة الأوراق المالية والبورصات على أن شركة Homex أبلغت عن إيرادات من موقع المشروع حيث قيل إن كل منزل مخطط له قد «تم بناؤه وبيعه بحلول 31 ديسمبر 2011. تُظهر صور الأقمار الصناعية لموقع المشروع في 12 مارس 2012 أنه لا يزال غير مطور إلى حد كبير وأن الغالبية العظمى من المنازل التي يُفترض بيعها لا تزال غير مبنية». 2

    هل إدارة أرباحك غير قانونية؟ في بعض الحالات، يكون الأمر مجرد امتداد غير أخلاقي للحقيقة يسهل القيام به بسبب التقديرات التي تم إجراؤها في تعديل الإدخالات. يمكنك ببساطة تغيير تقديرك والإصرار على أن التقدير الجديد أفضل حقًا عندما يكون ذلك هو طريقك لتحسين النتيجة النهائية، على سبيل المثال، تغيير مصروف الاستهلاك السنوي المحسوب على الأصول النباتية باهظة الثمن من افتراض عمر مفيد لمدة عشر سنوات، وهو تقدير معقول التوقع، إلى عمر مفيد يبلغ عشرين عامًا، ليس معقولًا جدًا ولكنك تصر على أن شركتك ستكون قادرة على استخدام هذه الأصول لمدة عشرين عامًا مع العلم أن هذا احتمال ضئيل. ستؤدي مضاعفة العمر الإنتاجي إلى 50٪ من مصاريف الاستهلاك التي كنت ستحصل عليها. سيكون لهذا تأثير إيجابي على صافي الدخل. ربما لا تعتبر طريقة إدارة الأرباح هذه غير قانونية ولكنها بالتأكيد خرق للأخلاق. في حالات أخرى، تدير الشركات أرباحها بطريقة تعتقد لجنة الأوراق المالية والبورصات أنها احتيال فعلي وتتهم الشركة بالنشاط غير القانوني.

    تسجيل الأنواع الشائعة لتعديل الإدخالات

    استرجع المعاملات الخاصة بـ Printing Plus التي تمت مناقشتها في تحليل المعاملات وتسجيلها.

    3 يناير 2019 تصدر 20,000 دولار من الأسهم العادية نقدًا
    5 يناير 2019 يقوم بشراء المعدات على الحساب بمبلغ 3500 دولار، والدفع المستحق في غضون الشهر
    9 يناير 2019 يتلقى 4,000 دولار نقدًا مقدمًا من العميل مقابل الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد
    10 يناير 2019 يوفر خدمات بقيمة 5,500 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات
    12 يناير 2019 يدفع فاتورة خدمات بقيمة 300 دولار نقدًا
    14 يناير 2019 وزعت 100 دولار نقدًا كأرباح للمساهمين
    17 يناير 2019 يتلقى 2,800 دولار نقدًا من أحد العملاء مقابل الخدمات المقدمة
    18 يناير 2019 دفعت بالكامل، نقدًا، لشراء المعدات في 5 يناير
    20 يناير 2019 دفع 3600 دولار نقدًا في نفقات الرواتب للموظفين
    23 يناير 2019 تم استلام الدفعة النقدية بالكامل من العميل في معاملة 10 يناير
    27 يناير 2019 يوفر خدمات بقيمة 1,200 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات
    30 يناير 2019 لوازم المشتريات على الحساب بمبلغ 500 دولار، الدفع المستحق في غضون ثلاثة أشهر

    في 31 يناير 2019، تقوم Printing Plus بإجراء تعديلات على الإدخالات للمعاملات التالية.

    1. في 31 يناير، قامت Printing Plus بجرد إمداداتها واكتشفت أنه تم استخدام 100 دولار من الإمدادات خلال الشهر.
    2. انخفضت قيمة المعدات التي تم شراؤها في 5 يناير 75 دولارًا خلال شهر يناير.
    3. قامت Printing Plus بتقديم 600 دولار من الخدمات خلال شهر يناير للعميل بدءًا من معاملة 9 يناير.
    4. عند مراجعة كشف الحساب المصرفي للشركة، تكتشف Printing Plus 140 دولارًا من الفوائد المكتسبة خلال شهر يناير والتي لم يتم تحصيلها أو تسجيلها سابقًا.
    5. حصل الموظفون على 1,500 دولار من الرواتب للفترة من 21 يناير إلى 31 يناير والتي لم يتم دفعها مسبقًا وغير مسجلة.

    نسجل الآن إدخالات التعديل اعتبارًا من 31 يناير 2019 لـ Printing Plus.

    المعاملة 13: في 31 يناير، قامت Printing Plus بجرد إمداداتها واكتشفت أنه تم استخدام 100 دولار من الإمدادات خلال الشهر.

    التحليل:

    • تم استخدام 100 دولار من الإمدادات خلال شهر يناير. التوريدات هي أحد الأصول التي تتناقص (الائتمان).
    • التوريدات هي نوع من المصاريف المدفوعة مسبقًا والتي، عند استخدامها، تصبح مصروفًا. ستزيد مصاريف الإمدادات (الخصم) مقابل 100 دولار من الإمدادات المستخدمة خلال شهر يناير.
    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. مصاريف لوازم الخصم 100. لوازم الائتمان 100. الشرح: «للتعرف على استخدام التوريد لشهر يناير».

    التأثير على البيانات المالية: التوريدات هي حساب الميزانية العمومية، ومصروفات التوريدات هي حساب بيان الدخل. هذا يفي بالقاعدة التي تنص على أن كل إدخال تعديل سيحتوي على بيان الدخل وحساب الميزانية العمومية. نرى انخفاض إجمالي الأصول بمقدار 100 دولار في الميزانية العمومية. تزيد مصروفات التوريدات من النفقات الإجمالية في بيان الدخل، مما يقلل من صافي الدخل.

    العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: ناقص 100 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 100 دولار تحت حقوق المساهمين. الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. الإجماليات: ناقص 100 دولار تحت الأصول؛ 0 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 100 دولار تحت حقوق المساهمين.

    المعاملة 14: انخفضت قيمة المعدات التي تم شراؤها في 5 يناير 75 دولارًا خلال شهر يناير.

    التحليل:

    • فقدت المعدات قيمتها بمبلغ 75 دولارًا خلال شهر يناير. سيؤثر هذا الاستهلاك على الاستهلاك المتراكم - حساب المعدات ومصاريف الاستهلاك - حساب المعدات. على الرغم من أننا لا نجري حسابات الاستهلاك هنا، إلا أنك ستواجه حسابات أكثر تعقيدًا في المستقبل.
    • الاستهلاك المتراكم - المعدات هي حساب الأصول المقابلة (على عكس المعدات) والزيادات (الائتمان) بمبلغ 75 دولارًا.
    • مصاريف الإهلاك - المعدات هي حساب مصروفات يزداد (مدين) بمبلغ 75 دولارًا.
    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. مصاريف الاستهلاك المدينة: المعدات 75. الاستهلاك المتراكم للائتمان: المعدات 75. التفسير: «للتعرف على انخفاض قيمة المعدات لشهر يناير».

    التأثير على البيانات المالية: الاستهلاك المتراكم - المعدات هي حساب مقابل المعدات. عند حساب القيمة الدفترية للمعدات، سيتم خصم الاستهلاك المتراكم - المعدات من التكلفة الأصلية للمعدات. لذلك، سينخفض إجمالي الأصول بمقدار 75 دولارًا في الميزانية العمومية. ستؤدي مصروف الاستهلاك إلى زيادة النفقات الإجمالية في بيان الدخل، مما يقلل من صافي الدخل.

    العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: ناقص 75 دولارًا تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 75 دولارًا تحت حقوق المساهمين. الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. الإجماليات: ناقص 75 دولارًا تحت الأصول؛ 0 دولارًا تحت الخصوم؛ ناقص 75 دولارًا تحت حقوق المساهمين.

    المعاملة 15: قامت Printing Plus بإجراء 600 دولار من الخدمات خلال شهر يناير للعميل بدءًا من معاملة 9 يناير.

    التحليل:

    • قام العميل من معاملة 9 يناير بمنح الشركة 4,000 دولار كدفعة مقدمة مقابل الخدمات. بحلول نهاية شهر يناير، حصلت الشركة على 600 دولار من الدفعة المقدمة. هذا يعني أن الشركة لا تزال لم تقدم 3400 دولار من الخدمات لهذا العميل.
    • نظرًا لأن بعض الإيرادات غير المكتسبة يتم كسبها الآن، ستنخفض الإيرادات غير المكتسبة. الإيرادات غير المكتسبة هي حساب مسؤولية وتنخفض على جانب الخصم.
    • يمكن للشركة الآن التعرف على 600 دولار كإيرادات مكتسبة. زيادة إيرادات الخدمة (الائتمان) بمبلغ 600 دولار.
    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. إيرادات الخصم غير المكتسبة 600. إيرادات خدمات الائتمان 600. التفسير: «للتعرف على الإيرادات المكتسبة من معاملة 9 يناير».

    التأثير على البيانات المالية: الإيرادات غير المكتسبة هي حساب الخصوم وستؤدي إلى خفض إجمالي المطلوبات وحقوق الملكية بمقدار 600 دولار في الميزانية العمومية. ستؤدي إيرادات الخدمة إلى زيادة إجمالي الإيرادات في بيان الدخل، مما يزيد من صافي الدخل.

    العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: 0 دولار تحت الأصول؛ ناقص 600 دولار تحت الخصوم؛ بالإضافة إلى 600 دولار تحت حقوق المساهمين. الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. الإجماليات: 0 دولار تحت الأصول؛ ناقص 600 دولار تحت الخصوم؛ بالإضافة إلى 600 دولار بموجب حقوق المساهمين.

    المعاملة 16: عند مراجعة كشف الحساب المصرفي للشركة، تكتشف Printing Plus 140 دولارًا من الفوائد المكتسبة خلال شهر يناير والتي لم يتم تحصيلها أو تسجيلها سابقًا.

    التحليل:

    • الفائدة هي إيرادات الشركة من الأموال المحتفظ بها في حساب التوفير في البنك. لا ترى الشركة كشف الحساب المصرفي إلا في نهاية الشهر وتحتاج إلى تسجيل إيرادات الفائدة التي لم يتم جمعها أو تسجيلها بعد.
    • إيرادات الفائدة هي حساب الإيرادات الذي يزيد (الائتمان) بمبلغ 140 دولارًا.
    • نظرًا لأن Printing Plus لم تجمع بعد إيرادات الفوائد هذه، فإنها تعتبر مستحقة القبض. تزيد الفائدة المستحقة (المدينة) بمبلغ 140 دولارًا.
    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. الفوائد المدينة المستحقة 140 إيرادات الفوائد الائتمانية 140 التفسير: «للتعرف على إيرادات الفوائد المكتسبة ولكن لم يتم تحصيلها بعد».

    التأثير على البيانات المالية: الفائدة المستحقة هي حساب أصول وستزيد إجمالي الأصول بمقدار 140 دولارًا في الميزانية العمومية. ستؤدي إيرادات الفوائد إلى زيادة إجمالي الإيرادات في بيان الدخل، مما يزيد من صافي الدخل.

    العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 140 دولارًا تحت الأصول؛ 0 دولارًا تحت الخصوم؛ بالإضافة إلى 140 دولارًا في إطار حقوق المساهمين. الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. الإجماليات: بالإضافة إلى 140 دولارًا تحت الأصول؛ 0 دولارًا تحت الخصوم؛ بالإضافة إلى 140 دولارًا بموجب حقوق المساهمين.

    المعاملة 17: حصل الموظفون على 1,500 دولار من الرواتب للفترة من 21 يناير إلى 31 يناير والتي لم يتم دفعها مسبقًا وغير مسجلة.

    التحليل:

    • تراكمت الرواتب منذ 21 يناير ولن يتم دفعها في الفترة الحالية. نظرًا لأن مصروفات الرواتب حدثت في يناير، فإن مبدأ الاعتراف بالنفقات يتطلب الاعتراف بها في يناير.
    • مصروفات الرواتب هي حساب مصروفات يزداد (خصم) بمبلغ 1,500 دولار.
    • نظرًا لأن الشركة لم تدفع الرواتب بعد لهذه الفترة الزمنية، فإن Printing Plus مدينة للموظفين بهذه الأموال. يؤدي هذا إلى إنشاء مسؤولية لـ Printing Plus. الرواتب: الزيادات المستحقة (الائتمان) بمبلغ 1,500 دولار.
    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. مصاريف الرواتب المدينة 1,500. الرواتب الائتمانية المستحقة 1,500. التفسير: «للتعرف على مصروفات الرواتب ولكن لم يتم دفعها بعد».

    التأثير على البيانات المالية: الرواتب المستحقة هي حساب خصوم وستزيد إجمالي الخصوم وحقوق الملكية بمقدار 1,500 دولار في الميزانية العمومية. ستؤدي مصروفات الرواتب إلى زيادة النفقات الإجمالية في بيان الدخل، مما يقلل صافي الدخل.

    العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: 0 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 1,500 دولار تحت بند الخصوم؛ ناقص 1,500 دولار بموجب حقوق المساهمين. الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. الإجماليات: 0 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 1,500 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 1,500 دولار بموجب حقوق المساهمين.

    نستكشف الآن كيف تؤثر إدخالات التعديل هذه على دفتر الأستاذ العام (حسابات T).

    حان دورك

    التأجيلات مقابل المستحقات

    قم بتسمية كل مما يلي على أنه تأجيل أو استحقاق، واشرح إجابتك.

    1. سجلت الشركة استخدام المستلزمات لهذا الشهر.
    2. دفع العميل مقدمًا مقابل الخدمات، وسجلت الشركة الإيرادات المكتسبة بعد تقديم الخدمة لهذا العميل.
    3. سجلت الشركة الرواتب التي حصل عليها الموظفون ولكن لم يتم تسجيلها سابقًا ولم يتم دفعها بعد.

    الحل

    1. تقوم الشركة بتسجيل مصاريف مؤجلة. كانت الشركة تؤجل الاعتراف بالإمدادات من نفقات الإمدادات إلى أن تستخدم الإمدادات.
    2. قامت الشركة بتأجيل الإيرادات. وأرجأت الاعتراف بالإيرادات إلى أن يتم كسبها بالفعل. قام العميل بالفعل بدفع المبلغ النقدي وهو حاليًا في الميزانية العمومية كمسؤولية.
    3. لدى الشركة مصاريف مستحقة. تقوم الشركة بإحضار الرواتب التي تم تكبدها، والتي تمت إضافتها منذ الراتب الأخير ، إلى الدفاتر لأول مرة أثناء الإدخال المعدل. سيتم منح النقد للموظفين في وقت لاحق.

    رابط للتعلم

    يمكن أن توفر لك العديد من مواقع الإنترنت معلومات إضافية حول تعديل الإدخالات. أحد المواقع الجيدة جدًا حيث يمكنك العثور على العديد من الأدوات لمساعدتك في دراسة هذا الموضوع هو Accounting Coach الذي يوفر أداة متاحة لك مجانًا. قم بزيارة موقع الويب وإجراء اختبار حول أساسيات المحاسبة لاختبار معرفتك.

    نشر وتعديل الإدخالات

    بمجرد الانتهاء من تدوين جميع إدخالات التعديل الخاصة بك، فإن الخطوة التالية هي نشر الإدخالات في دفتر الأستاذ الخاص بك. لا يختلف نشر إدخالات التعديل عن نشر إدخالات دفتر اليومية العادية. ستكون حسابات T هي التمثيل المرئي لدفتر الأستاذ العام لـ Printing Plus.

    المعاملة 13: في 31 يناير، قامت Printing Plus بجرد إمداداتها واكتشفت أنه تم استخدام 100 دولار من الإمدادات خلال الشهر.

    إدخال دفتر اليومية وحسابات T:

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. مصاريف لوازم الخصم 100. لوازم الائتمان 100. الشرح: «للتعرف على استخدام التوريد لشهر يناير». يوجد أسفل المجلة حسابان على شكل حرف T. حساب T الأيسر المسمى التوريدات؛ 30 يناير؛ إدخال الخصم 500؛ 31 يناير إدخال الائتمان 100؛ رصيد الخصم 400. حساب T الأيمن المسمى مصاريف التوريدات؛ 31 يناير؛ إدخال الخصم: 100؛ رصيد الخصم 100.

    في إدخال دفتر اليومية، يحتوي حساب التوريدات على خصم قدره 100 دولار. يتم نشر هذا في حساب مصاريف التوريدات T على جانب الخصم ( الجانب الأيسر). لدى المستلزمات رصيد ائتماني قدره 100 دولار. يتم نشر هذا في حساب Supplies T على الجانب الائتماني (الجانب الأيمن). ستلاحظ وجود رصيد مدين بالفعل في هذا الحساب من شراء المستلزمات في 30 يناير. يتم خصم 100 دولار من 500 دولار للحصول على رصيد خصم نهائي قدره 400 دولار.

    المعاملة 14: انخفضت قيمة المعدات التي تم شراؤها في 5 يناير 75 دولارًا خلال شهر يناير.

    إدخال دفتر اليومية وحسابات T:

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. مصاريف الاستهلاك المدينة: المعدات 75. الاستهلاك المتراكم للائتمان: المعدات 75. التفسير: «للتعرف على انخفاض قيمة المعدات لشهر يناير». يوجد أسفل المجلة حسابان على شكل حرف T. حساب T الأيسر المسمى معدات مصروفات الاستهلاك؛ إدخال الخصم في 31 يناير 75؛ رصيد الخصم 75. حساب T الأيمن المسمى معدات الاستهلاك المتراكم؛ 31 يناير إدخال الائتمان 75؛ رصيد الائتمان 75.

    في إدخال دفتر اليومية، يتم خصم مصاريف الإهلاك - المعدات بمبلغ 75 دولارًا. يتم نشر هذا في حساب مصروفات الإهلاك - المعدات T على الجانب المدين (الجانب الأيسر). الاستهلاك المتراكم - المعدات لديها رصيد ائتماني قدره 75 دولارًا. يتم نشر هذا في حساب الاستهلاك المتراكم - المعدات T على الجانب الائتماني (الجانب الأيمن).

    المعاملة 15: قامت Printing Plus بإجراء 600 دولار من الخدمات خلال شهر يناير للعميل بدءًا من معاملة 9 يناير.

    إدخال دفتر اليومية وحسابات T:

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. إيرادات الخصم غير المكتسبة 600. إيرادات خدمات الائتمان 600. التفسير: «للتعرف على الإيرادات المكتسبة من معاملة 9 يناير». يوجد أسفل المجلة حسابان على شكل حرف T. حساب T الأيسر المسمى الإيرادات غير المكتسبة؛ إدخال الائتمان في 9 يناير 4,000؛ إدخال الخصم في 31 يناير 600؛ رصيد الائتمان 3400. حساب T الأيمن المسمى إيرادات الخدمة؛ 10 يناير إدخال الائتمان 5500؛ 17 يناير إدخال الائتمان 2800؛ 27 يناير إدخال الائتمان، 1200؛ 31 يناير إدخال الائتمان 600؛ رصيد الائتمان 10100.

    في إدخال دفتر اليومية، يتم خصم الإيرادات غير المكتسبة بمبلغ 600 دولار. يتم نشر هذا في حساب T للإيرادات غير المكتسبة على جانب الخصم ( الجانب الأيسر). ستلاحظ وجود رصيد ائتماني بالفعل في هذا الحساب بدءًا من دفعة العميل في 9 يناير. يتم خصم مبلغ 600 دولار من رصيد 4,000 دولار للحصول على رصيد نهائي قدره 3,400 دولار (رصيد). يبلغ رصيد إيرادات الخدمة 600 دولار. يتم نشر هذا في حساب T لإيرادات الخدمة على الجانب الائتماني ( الجانب الأيمن). ستلاحظ وجود رصيد ائتماني بالفعل في هذا الحساب من معاملات الإيرادات الأخرى في يناير. تتم إضافة 600 دولار إلى الرصيد السابق البالغ 9,500 دولار في الحساب للحصول على رصيد ائتماني نهائي جديد قدره 10,100 دولار.

    المعاملة 16: عند مراجعة كشف الحساب المصرفي للشركة، تكتشف Printing Plus 140 دولارًا من الفوائد المكتسبة خلال شهر يناير والتي لم يتم تحصيلها أو تسجيلها سابقًا.

    إدخال دفتر اليومية وحسابات T:

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. الفوائد المدينة المستحقة 140 إيرادات الفوائد الائتمانية 140 التفسير: «للتعرف على إيرادات الفوائد المكتسبة ولكن لم يتم تحصيلها بعد». يوجد أسفل المجلة حسابان على شكل حرف T. حساب T الأيسر المسمى الفائدة المستحقة؛ إدخال الخصم في 31 يناير 140؛ الرصيد المدين 140. حساب T الأيمن المسمى إيرادات الفائدة؛ 31 يناير إدخال الائتمان 140؛ رصيد الائتمان 140.

    في إدخال دفتر اليومية، يتم خصم الفائدة المستحقة بقيمة 140 دولارًا. يتم نشر هذا في حساب T للفائدة المستحقة على جانب الخصم (الجانب الأيسر). يبلغ رصيد إيرادات الفوائد 140 دولارًا. يتم نشر هذا في حساب إيرادات الفوائد T على الجانب الائتماني (الجانب الأيمن).

    المعاملة 17: حصل الموظفون على 1,500 دولار من الرواتب للفترة من 21 يناير إلى 31 يناير والتي لم يتم دفعها مسبقًا وغير مسجلة.

    إدخال دفتر اليومية وحسابات T:

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019. مصاريف الرواتب المدينة 1,500. الرواتب الائتمانية المستحقة 1,500. التفسير: «للتعرف على مصروفات الرواتب ولكن لم يتم دفعها بعد». يوجد أسفل المجلة حسابان على شكل حرف T. حساب T الأول المسمى «نفقات الرواتب»؛ في 20 يناير، إدخال بطاقة الخصم: 3,600؛ الإدخال المدين في 31 يناير، 1,500؛ الرصيد المدين 5,100 حساب T الثاني المسمى «الرواتب المستحقة»؛ الرصيد الائتماني في 31 يناير: 1,500؛ رصيد الائتمان 1,500.

    في إدخال دفتر اليومية، يتم خصم مصاريف الرواتب بمبلغ 1,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب مصروفات الرواتب T على جانب الخصم (الجانب الأيسر). ستلاحظ وجود رصيد مدين بالفعل في هذا الحساب من مصاريف راتب الموظف في 20 يناير. تتم إضافة الخصم البالغ 1,500 دولار إلى الخصم البالغ 3,600 دولار للحصول على رصيد نهائي قدره 5,100 دولار (خصم). الرواتب المستحقة لها رصيد ائتماني قدره 1,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب الرواتب المستحقة الدفع T على الجانب الائتماني (الجانب الأيمن).

    ملخص حسابات T

    بمجرد نشر جميع إدخالات دفتر اليومية المعدلة إلى حسابات T، يمكننا التحقق للتأكد من بقاء المعادلة المحاسبية متوازنة. فيما يلي ملخص يوضح حسابات T لـ Printing Plus بما في ذلك تعديل الإدخالات.

    ثلاثة أعمدة بعنوان الأصول المتساوية الخصوم بالإضافة إلى الأسهم. يحتوي عمود الأصول على ستة حسابات T. نقدًا، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير بقيمة 4,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 17 يناير بقيمة 2,800، وإدخال مدين بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 18 يناير لـ 3500، وائتمان دخول بتاريخ 20 يناير مقابل 3600، ورصيد مدين قدره 24800. الحسابات المستحقة القبض، مع إدخال مدين بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال مدين بتاريخ 27 يناير لـ 1200، وإدخال ائتمان بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، ورصيد مدين قدره 1200. الفوائد المستحقة، مع إدخال مدين بتاريخ 31 يناير لعام 140، ورصيد مدين قدره 140. التوريدات، مع إدخال مدين بتاريخ 30 يناير لـ 500، وإدخال ائتمان بتاريخ 31 يناير لـ 100، ورصيد مدين قدره 400. المعدات، مع إدخال مدين بتاريخ 5 يناير بقيمة 3500، ورصيد مدين قدره 3500. الاستهلاك المتراكم: المعدات، مع إدخال ائتمان بتاريخ 31 يناير لعام 75، ورصيد ائتماني قدره 75. يحتوي عمود المسؤولية على ثلاثة حسابات T. الحسابات المستحقة الدفع، مع إدخال مدين بتاريخ 18 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 5 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 30 يناير لـ 500، ورصيد دائن قدره 500 جنيه إسترليني. الرواتب المستحقة الدفع، مع إدخال ائتمان بتاريخ 31 يناير بقيمة 1,500، ورصيد ائتماني قدره 1,500. الإيرادات غير المكتسبة، مع إدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، وإدخال مدين بتاريخ 31 يناير لـ 600، ورصيد ائتماني قدره 3400. يحتوي عمود الأسهم على ثمانية حسابات T. الأسهم العادية، مع إدخال ائتماني بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، ورصيد ائتماني قدره 20,000 دولار. توزيعات الأرباح، مع إدخال مدين بتاريخ 14 يناير لـ 100، ورصيد مدين قدره 100. إيرادات الخدمات، مع إدخال ائتمان بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 17 يناير بقيمة 2800، وإدخال ائتمان بتاريخ 27 يناير لـ 1200، وإدخال ائتمان بتاريخ 31 يناير لـ 600، ورصيد ائتماني قدره 10,000. إيرادات الفوائد، مع إدخال ائتماني بتاريخ 31 يناير لـ 140، ورصيد ائتماني قدره 140. مصاريف التوريدات، مع إدخال مدين بتاريخ 31 يناير لـ 100، ورصيد مدين قدره 100. مصاريف الرواتب، مع إدخال مدين بتاريخ 20 يناير بقيمة 3600، وإدخال مدين بتاريخ 31 يناير بقيمة 1500، ورصيد مدين قدره 5100. مصاريف المرافق، مع إدخال مدين بتاريخ 12 يناير لـ 300، ورصيد دين قدره 300. مصاريف الاستهلاك: المعدات، مع إدخال مدين بتاريخ 31 يناير من 75، ورصيد مدين قدره 75.
    الشكل 4.5 الطباعة بالإضافة إلى ملخص حسابات T مع تعديل الإدخالات. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يساوي المبلغ الموجود على جانب الأصول من المعادلة المحاسبية 29965 دولارًا، ويتم العثور عليه عن طريق جمع الأرصدة النهائية في كل حساب أصول (24800 + 1200 + 140 + 400 + 3500 - 75). للعثور على الإجمالي في جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة، نحتاج إلى إيجاد الفرق بين الديون والائتمانات. يبلغ إجمالي الاعتمادات على جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة 35,640 دولارًا (500+ 1,500 + 3,400 + 20,000 + 10,1+ 140). يبلغ إجمالي الديون على جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة 5,675 دولارًا (100 + 100 + 5,100 + 300 + 75). الفرق بين 35,640 دولارًا - 5,675 دولارًا = 29,965 دولارًا. وبالتالي، تظل المعادلة متوازنة مع 29965 دولارًا في جانب الأصول و 29965 دولارًا في جانب الخصوم وحقوق الملكية. الآن بعد أن حصلنا على معلومات حساب T، وأكدنا أن المعادلة المحاسبية لا تزال متوازنة، يمكننا إنشاء ميزان المراجعة المعدل في خطوتنا السادسة في الدورة المحاسبية.

    رابط للتعلم

    عند نشر أي نوع من إدخالات دفتر اليومية في دفتر الأستاذ العام، من المهم أن يكون لديك نظام منظم للتسجيل لتجنب أي اختلافات في الحساب والإبلاغ الخاطئ. للقيام بذلك، يمكن للشركات تبسيط دفتر الأستاذ العام وإزالة أي عمليات أو حسابات غير ضرورية. تحقق من هذه المقالة «تشجيع كفاءة دفتر الأستاذ العام» من مجلة المحاسبة التي تناقش بعض الاستراتيجيات لتحسين كفاءة دفتر الأستاذ العام.

    الحواشي

    • 2 لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. «SEC تتهم شركة بناء المنازل في المكسيك في الاحتيال المحاسبي بقيمة 3.3 مليار دولار. بيان صحفي.» 3 مارس 2017. https://www.sec.gov/news/pressrelease/2017-60.html