Skip to main content
Global

4.2: مناقشة عملية التعديل وتوضيح الأنواع الشائعة لتعديل الإدخالات

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193692

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    عندما تصل الشركة إلى نهاية الفترة، يجب عليها تحديث بعض الحسابات التي إما تُركت دون مراقبة طوال الفترة أو لم يتم التعرف عليها بعد. يؤدي ضبط الإدخالات إلى تحديث السجلات المحاسبية في نهاية الفترة لأي معاملات لم يتم تسجيلها بعد. أحد المبادئ المحاسبية المهمة التي يجب تذكرها هو أنه تمامًا كما يجب أن تكون معادلة المحاسبة (الأصول = الخصوم + أسهم المالك/أو الأسهم العادية/رأس المال) متساوية، يجب أن تظل متساوية بعد إجراء تعديلات على الإدخالات. لاحظ أيضًا أنه في هذه المعادلة، تمثل حقوق الملكية للمالك مالكًا فرديًا (ملكية فردية)، وتمثل الأسهم العادية مصالح مالكي الشركة، ويمثل رأس المال مصالح مالكي الشراكة. نناقش تأثيرات تعديل الإدخالات بمزيد من التفصيل خلال هذا الفصل.

    هناك عدة خطوات في الدورة المحاسبية تتطلب إعداد ميزان تجريبي: الخطوة 4، إعداد ميزان تجريبي غير معدل؛ الخطوة 6، إعداد ميزان المراجعة المعدل؛ الخطوة 9، إعداد ميزان تجريبي بعد الإغلاق. قد تشكك في الغرض من أكثر من ميزان تجريبي واحد. على سبيل المثال، لماذا لا يمكننا الانتقال من ميزان المراجعة غير المعدل مباشرة إلى إعداد البيانات المالية للاستهلاك العام؟ ما الغرض من ميزان المراجعة المعدل؟ هل إعداد أكثر من ميزان تجريبي يعني أن الشركة ارتكبت خطأ في وقت سابق من الدورة المحاسبية؟ للإجابة على هذه الأسئلة، دعنا أولاً نستكشف ميزان المراجعة (غير المعدل)، ولماذا تحتوي بعض الحسابات على أرصدة غير صحيحة.

    لماذا تحتوي بعض الحسابات على أرصدة غير صحيحة في ميزان المراجعة

    قد يحتوي رصيد المراجعة غير المعدل على أرصدة غير صحيحة في بعض الحسابات. استرجع ميزان المراجعة من تحليل المعاملات وتسجيلها للشركة النموذجية Printing Plus.

    برينتينج بلس، ميزان تجريبي غير معدّل، 31 يناير 2019. حسابات الخصم: نقدًا 24,800 دولار؛ حسابات القبض 1,200؛ اللوازم 500؛ المعدات 3500؛ أرباح الأسهم 100؛ مصاريف الرواتب 3600؛ مصاريف المرافق 300؛ إجمالي الديون 34,000 دولار. حسابات الائتمان: الحسابات المستحقة الدفع 500؛ الإيرادات غير المكتسبة 4,000؛ الأسهم العادية 20,000؛ إيرادات الخدمة 9,500؛ إجمالي الاعتمادات 34,000 دولار.
    الشكل 4.4 ميزان المراجعة غير المعدل لـ Printing Plus. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يُظهر الرصيد التجريبي لـ Printing Plus لوازم بقيمة 500 دولار ، تم شراؤها في 30 يناير. نظرًا لأن هذه شركة جديدة، فمن المرجح أن تستخدم Printing Plus بعض إمداداتها على الفور، قبل نهاية الشهر في 31 يناير. تعتبر المستلزمات أحد الأصول فقط عندما تكون غير مستخدمة. إذا استخدمت Printing Plus بعض إمداداتها على الفور في 30 يناير، فلماذا لا يزال مبلغ 500 دولار بالكامل في حساب التوريد في 31 يناير؟ كيف نصلح هذا الرصيد غير الصحيح؟

    وبالمثل، ماذا عن الإيرادات غير المكتسبة؟ في 9 يناير، تلقت الشركة 4,000 دولار من أحد العملاء مقابل خدمات الطباعة التي يتعين القيام بها. سجلت الشركة هذا كمسؤولية لأنها تلقت الدفع دون تقديم الخدمة. لتصفية هذه المسؤولية، يجب على الشركة أداء الخدمة. افترض أنه اعتبارًا من 31 يناير تم توفير بعض خدمات الطباعة. هل المبلغ الكامل البالغ 4,000 دولار لا يزال يمثل عائقًا؟ منذ تقديم جزء من الخدمة، يجب أن يحدث تغيير في الإيرادات غير المكتسبة. تحتاج الشركة إلى تصحيح هذا الرصيد في حساب الإيرادات غير المكتسبة.

    لا يرجع وجود أرصدة غير صحيحة في التوريدات والإيرادات غير المكتسبة في الرصيد التجريبي للشركة في 31 يناير إلى أي خطأ من جانب الشركة. اتبعت الشركة جميع الخطوات الصحيحة للدورة المحاسبية حتى هذه النقطة. فلماذا لا تزال الأرصدة غير صحيحة؟

    يتم تسجيل إدخالات دفتر اليومية عند حدوث نشاط أو حدث يؤدي إلى تشغيل الإدخال. عادة ما يكون الزناد من مصدر أصلي. تذكر أن المصدر الأصلي يمكن أن يكون مستندًا رسميًا يدعم المعاملة، مثل الفاتورة أو أمر الشراء أو الشيك الملغى أو الجدول الزمني للموظف. لا تنتج كل معاملة مستندًا مصدرًا أصليًا ينبه كاتب الحسابات إلى أن الوقت قد حان لإجراء الإدخال.

    عندما تقوم شركة بشراء المستلزمات، فإن الطلب الأصلي واستلام المستلزمات واستلام الفاتورة من البائع سيؤدي جميعها إلى إدخال دفتر اليومية. لا يحدث هذا المشغل عند استخدام المستلزمات من خزانة الإمداد. وبالمثل، بالنسبة للإيرادات غير المكتسبة، عندما تتلقى الشركة دفعة مقدمة من العميل مقابل الخدمات المقدمة حتى الآن، فإن النقد المستلم سيؤدي إلى إدخال دفتر اليومية. عندما تقدم الشركة خدمات الطباعة للعميل، لن يرسل العميل إلى الشركة تذكيرًا بأن الإيرادات قد تحققت الآن. مثل هذه الحالات هي سبب حاجة الشركات إلى إجراء إدخالات معدلة.

    فكر مليًا

    حافظ على الهدوء واضبط..

    يمتلك إليوت سيمونز شركة محاماة صغيرة. يقوم بالمحاسبة بنفسه ويستخدم أساس الاستحقاق للمحاسبة. في نهاية الشهر الأول، يراجع سجلاته ويدرك أن هناك بعض الأخطاء في ميزان المراجعة غير المعدل هذا.

    الفرق الوحيد هو حساب الإمدادات؛ الرقم على الورق لا يطابق قيمة مخزون الإمدادات الذي لا يزال متاحًا. الفرق الآخر هو الفائدة المكتسبة من حسابه المصرفي. لم يكن لديه أي شيء يعترف بهذه الأرباح.

    لماذا كان رصيده التجريبي غير المعدل يحتوي على هذه الأخطاء؟ ما الذي يمكن أن يعزى إلى الاختلافات في أرقام العرض؟ ما الذي يمكن أن يعزى إلى الاختلافات في الفائدة المكتسبة؟

    الحاجة إلى تعديل الإدخالات

    يؤدي ضبط الإدخالات إلى تحديث السجلات المحاسبية في نهاية الفترة لأي معاملات لم يتم تسجيلها بعد. هذه الإدخالات ضرورية للتأكد من أن بيان الدخل والميزانية العمومية يقدمان الأرقام الصحيحة والمحدثة. يعد تعديل الإدخالات ضروريًا أيضًا لأن ميزان المراجعة الأولي قد لا يحتوي على بيانات كاملة وحديثة بسبب عدة عوامل:

    • عدم كفاءة تسجيل كل حدث يومي، مثل استخدام الإمدادات.
    • لا يتم تسجيل بعض التكاليف خلال الفترة ولكن يجب الاعتراف بها في نهاية الفترة، مثل الاستهلاك والإيجار والتأمين.
    • ستتوفر بعض العناصر التي لم يتم استلام مستندات المصدر الأصلية الخاصة بها بعد، مثل فاتورة المرافق.

    هناك بعض الإرشادات الأخرى التي تدعم الحاجة إلى تعديل الإدخالات.

    إرشادات تدعم تعديل الإدخالات

    تدعم العديد من الإرشادات الحاجة إلى تعديل الإدخالات:

    • مبدأ الاعتراف بالإيرادات: يعد تعديل الإدخالات أمرًا ضروريًا لأن مبدأ الاعتراف بالإيرادات يتطلب الاعتراف بالإيرادات عند كسبها، وبالتالي الحاجة إلى تحديث الإيرادات غير المكتسبة.
    • مبدأ الاعتراف بالمصروفات (المطابقة): يتطلب هذا مطابقة المصروفات المتكبدة لتوليد الإيرادات المكتسبة، مما يؤثر على حسابات مثل مصروفات التأمين ومصاريف الإمدادات .
    • افتراض الفترة الزمنية: يتطلب هذا تقديم معلومات مفيدة في فترات زمنية أقصر مثل السنوات أو الأرباع أو الأشهر. وهذا يعني أنه يجب على الشركة التعرف على الإيرادات والنفقات في الفترة المناسبة، مما يتطلب تعديل حسابات معينة لتلبية هذه المعايير.

    تعتمد إدخالات التعديل المطلوبة على أنواع المعاملات التي تجريها الشركة، ولكن هناك بعض الأنواع الشائعة لتعديل الإدخالات. قبل أن ننظر إلى تسجيل ونشر الأنواع الأكثر شيوعًا لتعديل الإدخالات، نناقش بإيجاز الأنواع المختلفة لتعديل الإدخالات.

    أنواع تعديل الإدخالات

    يتطلب ضبط الإدخالات تحديثات لأنواع حسابات محددة في نهاية الفترة. لا تتطلب جميع الحسابات تحديثات، فقط تلك التي لا يتم تشغيلها بشكل طبيعي بواسطة مستند مصدر أصلي. هناك نوعان رئيسيان من تعديلات الإدخالات التي نستكشفها بشكل أكبر، وهي التأجيلات والمستحقات.

    التأجيلات

    التأجيلات هي حسابات المصروفات والإيرادات المدفوعة مسبقًا التي تأخرت في الاعتراف بها حتى يتم استخدامها أو كسبها. قد لا يحدث هذا الاعتراف حتى نهاية الفترة أو الفترات المستقبلية. عندما لا يتم الاعتراف بالنفقات والإيرادات المؤجلة بعد، يتم تخزين المعلومات الخاصة بها في الميزانية العمومية. بمجرد تكبد المصاريف وكسب الإيرادات، يتم نقل المعلومات من الميزانية العمومية إلى بيان الدخل. هناك نوعان رئيسيان من التأجيلات هما المصروفات المدفوعة مسبقًا والإيرادات غير المكتسبة.

    مصاريف الدفع المسبق

    تذكر من تحليل المعاملات وتسجيلها أن المصروفات المدفوعة مسبقًا (الدفعات المسبقة) هي أصول تم الدفع المسبق لها، قبل أن تتمكن الشركة من الاستفادة من الاستخدام. بمجرد تقديم الأصل فائدة للشركة، يتم تحويل قيمة الأصل المستخدم من الميزانية العمومية إلى بيان الدخل كمصروف. بعض الأمثلة الشائعة للنفقات المدفوعة مسبقًا هي الإمدادات والاستهلاك والتأمين والإيجار.

    عندما تقوم شركة بشراء المستلزمات، فقد لا تستخدم جميع المستلزمات على الفور، ولكن من المحتمل أن تكون الشركة قد استخدمت بعض المستلزمات بحلول نهاية الفترة. لا يستحق الأمر التسجيل في كل مرة يستخدم فيها شخص ما قلم رصاص أو قطعة من الورق خلال الفترة، لذلك في نهاية الفترة، يجب تحديث هذا الحساب لقيمة ما تم استخدامه.

    لنفترض أن الشركة دفعت مقابل الإمدادات نقدًا بمبلغ 400 دولار. وفي نهاية الشهر، قامت الشركة بجرد الإمدادات المستخدمة وحددت قيمة تلك الإمدادات المستخدمة خلال الفترة بمبلغ 150 دولارًا. يحدث الإدخال التالي للدفعة الأولية.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. لوازم الخصم 400. الائتمان النقدي 400. التفسير: «للتعرف على شراء المستلزمات».

    تزداد الإمدادات (المدينة) بمبلغ 400 دولار، والنقص النقدي (الائتمان) بمبلغ 400 دولار. عندما تتعرف الشركة على استخدام المستلزمات، يحدث إدخال التعديل التالي.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. مصاريف لوازم الخصم 150. لوازم الائتمان 150. التفسير: «للتعرف على الإمدادات المستخدمة خلال الفترة».

    مصروفات التوريدات هي حساب مصروفات يزداد (مدين) بمبلغ 150 دولارًا، والتوريد هو حساب أصول يتناقص (ائتمانًا) بمبلغ 150 دولارًا. هذا يعني أنه يتم تحويل 150 دولارًا من الميزانية العمومية (الأصل) إلى بيان الدخل (المصاريف). لاحظ أنه لا يتم استخدام جميع المستلزمات. لا يزال هناك رصيد قدره 250 دولارًا (400 - 150 دولارًا) في حساب المستلزمات. سيتم ترحيل هذا المبلغ إلى فترات مستقبلية حتى يتم استخدامه. تظهر الأرصدة في حسابات نفقات التوريدات والتوريدات على النحو التالي.

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى المستلزمات؛ إدخال الخصم 400؛ إدخال الائتمان 150؛ رصيد الخصم 250. حساب T الأيمن المسمى مصاريف التوريدات؛ إدخال الخصم 150؛ رصيد الخصم 150.

    قد يتطلب الاستهلاك أيضًا تعديلًا في نهاية الفترة. تذكر أن الاستهلاك هو الطريقة المنهجية لتسجيل تخصيص التكلفة خلال فترة معينة لأصول معينة. يتم تسجيل توزيع التكلفة هذا على مدى العمر الإنتاجي للأصل، أو الفترة الزمنية التي يتم خلالها تخصيص تكلفة الأصل. يتم تسجيل التكلفة المخصصة حتى تلك النقطة في الاستهلاك المتراكم، وهو حساب الأصول المقابلة. حساب كونترا هو حساب مقترن بنوع حساب آخر، وله رصيد عادي معادل للحساب المقترن، ويقلل الرصيد في الحساب المقترن في نهاية الفترة.

    الاستهلاك المتراكم يتعارض مع حساب الأصول، مثل المعدات. هذا يعني أن الرصيد العادي للإهلاك المتراكم يقع على الجانب الائتماني. يضم جميع مصروفات الاستهلاك في الفترات الحالية والسابقة. سيؤدي الاستهلاك المتراكم إلى تقليل حساب الأصول للإهلاك المتكبدة حتى تلك النقطة. يُطلق على الفرق بين قيمة الأصل (التكلفة) والاستهلاك المتراكم القيمة الدفترية للأصل. عندما يتم تسجيل الاستهلاك في إدخال التعديل، يتم إضافة الاستهلاك المتراكم وخصم مصاريف الاستهلاك.

    على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة تدفع 2000 دولار مقابل المعدات التي من المفترض أن تستمر لمدة أربع سنوات. تريد الشركة خفض قيمة الأصول على مدى تلك السنوات الأربع بالتساوي. هذا يعني أن الأصل سيخسر 500 دولار من حيث القيمة كل عام (2000 دولار/أربع سنوات). في السنة الأولى، ستسجل الشركة إدخال التعديل التالي لإظهار انخفاض قيمة المعدات.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. مصروف الإهلاك المدين 500. معدات الاستهلاك المتراكم للائتمان 500. التفسير: «الاعتراف بالإهلاك للسنة».

    زيادات مصاريف الاستهلاك (الخصم) والاستهلاك المتراكم والمعدات والزيادات (الائتمان). إذا أرادت الشركة حساب القيمة الدفترية، فسوف تأخذ التكلفة الأصلية للمعدات وتطرح الاستهلاك المتراكم.

    القيمة الدفترية للمعدات = 000 2 دولار - 500 دولار = 500 1 دولار القيمة الدفترية للمعدات = 000 2 دولار - 500 دولار = 1500 دولار

    وهذا يعني أن القيمة الدفترية الحالية للمعدات هي 1500 دولار، وسيتم خصم الاستهلاك من هذا الرقم في العام المقبل. أرصدة الحسابات التالية بعد التعديل هي كما يلي:

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى الاستهلاك المتراكم: المعدات؛ إدخال الائتمان 500؛ رصيد الائتمان 500. حساب T الأيمن المسمى مصاريف الاستهلاك؛ إدخال الخصم 500، رصيد الخصم 500.

    سوف تتعلم المزيد عن الاستهلاك وحسابه في الأصول طويلة الأجل. ومع ذلك، فإن إحدى الحقائق المهمة التي نحتاج إلى معالجتها الآن هي أن القيمة الدفترية للأصل ليست بالضرورة السعر الذي سيتم بيع الأصل به. على سبيل المثال، قد يكون لديك مبنى دفعت له مبلغ 1,000,000 دولار تم استهلاكه حاليًا إلى قيمة دفترية تبلغ 800,000 دولار. ومع ذلك، يمكن أن تبيع اليوم بأكثر من أو أقل من أو بنفس القيمة الدفترية. وينطبق الشيء نفسه على أي أصل يمكنك تسميته، باستثناء، ربما، النقد نفسه.

    يمكن أن تتطلب سياسات التأمين دفعًا مقدمًا للرسوم لعدة أشهر في كل مرة، ستة أشهر، على سبيل المثال. لا تستخدم الشركة جميع أشهر التأمين الستة على الفور ولكن على مدار الأشهر الستة. في نهاية كل شهر، تحتاج الشركة إلى تسجيل مبلغ التأمين المنتهي خلال ذلك الشهر.

    على سبيل المثال، تدفع الشركة 4500 دولار مقابل بوليصة تأمين تغطي ستة أشهر. إنها نهاية الشهر الأول وتحتاج الشركة إلى تسجيل إدخال معدل للتعرف على التأمين المستخدم خلال الشهر. توضح الإدخالات التالية الدفعة الأولية للسياسة وإدخال التعديل اللاحق لمدة شهر واحد من استخدام التأمين.

    دفتر يوميات مع إدخالين غير تاريخين. الإدخال الأول: تأمين الخصم المدفوع مسبقًا 4,500؛ الائتمان النقدي 4,500. التفسير: «الاعتراف بالدفع مقابل بوليصة التأمين التي تغطي ستة أشهر». الإدخال الثاني: مصاريف تأمين الخصم 750؛ تأمين الائتمان المدفوع مسبقًا 750. الشرح: «للتعرف على التأمين المستخدم خلال شهر واحد».

    في الإدخال الأول، ينخفض النقد (الائتمان) ويزيد التأمين المدفوع مسبقًا (الخصم) بمبلغ 4500 دولار. في الإدخال الثاني، ينخفض التأمين المدفوع مسبقًا (الائتمان) ويزيد مصاريف التأمين (الخصم) لاستخدام التأمين لمدة شهر واحد عن طريق أخذ إجمالي 4500 دولار والقسمة على ستة أشهر (4,500/6 = 750). أرصدة الحسابات بعد التعديل هي كما يلي:

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى التأمين المدفوع مسبقًا؛ إدخال الخصم 4,500؛ إدخال الائتمان 750؛ رصيد الخصم 3750. حساب T الأيمن المسمى مصاريف التأمين؛ إدخال الخصم 750؛ رصيد الخصم 750.

    على غرار التأمين المدفوع مسبقًا، يتطلب الإيجار أيضًا دفعًا مقدمًا. عادة لاستئجار مساحة، ستحتاج الشركة إلى دفع الإيجار في بداية الشهر. قد تدخل الشركة أيضًا في اتفاقية إيجار تتطلب عدة أشهر أو سنوات من الإيجار مقدمًا. كل شهر يمر، تحتاج الشركة إلى تسجيل الإيجار المستخدم لهذا الشهر.

    لنفترض أن الشركة تدفع 8000 دولار مقدمًا لمدة أربعة أشهر من الإيجار. بعد الشهر الأول، تسجل الشركة إدخالًا تعديليًا للإيجار المستخدم. توضح الإدخالات التالية الدفعة الأولية لمدة أربعة أشهر من الإيجار وإدخال التعديل لاستخدام شهر واحد.

    دفتر يوميات مع إدخالين غير تاريخين. الإدخال الأول: الخصم: الإيجار المدفوع مسبقًا 8,000؛ الائتمان النقدي 8,000. التفسير: «للاعتراف بدفع الإيجار الذي يغطي أربعة أشهر». الإدخال الثاني: خصم مصاريف الإيجار 2,000؛ الائتمان المدفوع مسبقًا الإيجار 2,000. التفسير: «للتعرف على الإيجار المستخدم خلال شهر واحد».

    في الإدخال الأول، ينخفض النقد (الائتمان) ويزيد الإيجار المدفوع مسبقًا (الخصم) بمبلغ 8,000 دولار. في الإدخال الثاني، ينخفض الإيجار المدفوع مسبقًا (الائتمان) وتزداد مصاريف الإيجار (الخصم) لاستخدام الإيجار لمدة شهر واحد عن طريق أخذ إجمالي 8,000 دولار والقسمة على أربعة أشهر (8,000/4 = 2,000). أرصدة الحسابات بعد التعديل هي كما يلي:

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى الإيجار المدفوع مسبقًا؛ إدخال الخصم 8,000؛ إدخال الائتمان 2,000؛ رصيد الخصم 6,000. حساب T الأيمن المسمى مصاريف الإيجار؛ إدخال الخصم 2,000؛ رصيد الخصم 2,000.

    نوع آخر من التأجيل الذي يتطلب التعديل هو الإيرادات غير المكتسبة.

    الإيرادات غير المكتسبة

    تذكر أن الإيرادات غير المكتسبة تمثل دفعة مقدمة للعميل مقابل منتج أو خدمة لم تقدمها الشركة بعد. نظرًا لأن الشركة لم تقدم المنتج أو الخدمة بعد، فلا يمكنها التعرف على مدفوعات العميل كإيرادات. في نهاية الفترة، ستقوم الشركة بمراجعة الحساب لمعرفة ما إذا كان قد تم تحقيق أي من الإيرادات غير المكتسبة. إذا كان الأمر كذلك، فسيتم تسجيل هذا المبلغ كإيرادات في الفترة الحالية.

    على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة هي شركة محاماة. خلال العام، جمعت رسوم التجنيب التي بلغ مجموعها 48,000 دولار من العملاء. رسوم التوكيل هي الأموال التي يجمعها المحامون قبل بدء العمل في القضية. عندما تقوم الشركة بجمع هذه الأموال من عملائها، فإنها ستقوم بخصم النقد والائتمان من الرسوم غير المكتسبة. على الرغم من أنه ربما لم يتم جمع كل الـ 48,000 دولار في نفس اليوم، إلا أننا نسجلها كما لو كانت من أجل البساطة.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. الخصم النقدي 48,000. إيرادات رسوم الائتمان غير المكتسبة 48,000. الشرح: «للتعرف على تحصيل رسوم التوكيل».

    في هذه الحالة، تزداد إيرادات الرسوم غير المكتسبة (الائتمان) وتزيد النقدية (الخصم) بمبلغ 48000 دولار.

    في نهاية العام بعد تحليل حساب الرسوم غير المكتسبة، تم الحصول على 40٪ من الرسوم غير المكتسبة. يمكن الآن تسجيل نسبة 40٪ هذه كإيرادات. إجمالي الإيرادات المسجلة هو 19,200 دولار (48,000 × 40%).

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. إيرادات رسوم الخصم غير المكتسبة 19,200. إيرادات رسوم الائتمان 19,200. الشرح: «للتعرف على الرسوم المكتسبة».

    بالنسبة لهذا الإدخال، تنخفض إيرادات الرسوم غير المكتسبة (الخصم) وتزداد إيرادات الرسوم (الائتمان) بمبلغ 19,200 دولار، وهي نسبة 40٪ المكتسبة خلال العام. سيكون لدى الشركة الأرصدة التالية في الحسابين:

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى إيرادات الرسوم غير المكتسبة؛ إدخال الخصم 19,200؛ إدخال الائتمان 48,000؛ رصيد الائتمان 28,800. حساب T الأيمن المسمى إيرادات الرسوم؛ إدخال الائتمان 19,200؛ رصيد الائتمان 19,200.

    إلى جانب التأجيلات، تشمل الأنواع الأخرى من إدخالات التعديل المستحقات.

    الاستحقاقات

    المستحقات هي أنواع من إدخالات التعديل التي تتراكم خلال فترة، حيث كانت المبالغ غير مسجلة سابقًا. النوعان المحددان من التعديلات هما الإيرادات المتراكمة والنفقات المستحقة.

    الإيرادات المتراكمة

    الإيرادات المستحقة هي الإيرادات المكتسبة في فترة ولكن لم يتم تسجيلها بعد، ولم يتم تحصيل أي أموال. تتضمن بعض الأمثلة الاهتمام والخدمات المكتملة ولكن لم يتم إرسال الفاتورة إلى العميل بعد.

    يمكن الحصول على الفائدة من حيازات الحسابات المصرفية والأوراق المالية المستحقة وبعض الحسابات المستحقة القبض (اعتمادًا على العقد). وتراكمت الفائدة خلال الفترة ويلزم تعديلها لتعكس الفائدة المكتسبة في نهاية الفترة. لاحظ أن هذه الفائدة لم يتم دفعها في نهاية الفترة، بل تم اكتسابها فقط. يتماشى هذا مع مبدأ الاعتراف بالإيرادات للاعتراف بالإيرادات عند كسبها، حتى إذا لم يتم تحصيل النقد بعد.

    على سبيل المثال، افترض أن الشركة لديها سند مستحق واحد بقيمة 100,000 دولار. الفائدة على هذه الملاحظة هي 5٪ سنويًا. لقد مرت ثلاثة أشهر، وتحتاج الشركة إلى تسجيل الفائدة المكتسبة على هذا القرض المستحق. حساب إيرادات الفائدة المكتسبة هو 100,000 دولار × 5٪ × 3/12 = 1،250 دولارًا. يحدث إدخال التعديل التالي.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. الفائدة المدينة المستحقة 1,250. إيرادات الفوائد الائتمانية 1,250. الشرح: «للتعرف على إيرادات الفوائد المكتسبة والمستحقة».

    تزداد الفائدة المستحقة (المدينة) بمبلغ 1,250 دولارًا لأن الفائدة لم تدفع بعد. ارتفعت إيرادات الفوائد (الائتمان) بمبلغ 1250 دولارًا لأن الفائدة تم كسبها في فترة الثلاثة أشهر ولكن لم يتم تسجيلها سابقًا.

    حسابان تي. حساب T الأيسر المسمى الفائدة المستحقة؛ إدخال الخصم 1،250؛ رصيد الخصم 1،250. حساب T الأيمن المسمى إيرادات الفائدة؛ إدخال الائتمان 1،250؛ رصيد الائتمان 1،250.

    يمكن أن تنشأ إيرادات الخدمة غير المسجلة سابقًا عندما تقدم الشركة خدمة ولكنها لم تقم بعد بفاتورة العميل مقابل العمل. هذا يعني أن العميل لم يدفع بعد مقابل الخدمات. نظرًا لعدم وجود فاتورة لبدء المعاملة، يلزم إجراء تعديل للاعتراف بالإيرادات المكتسبة في نهاية الفترة.

    على سبيل المثال، تقدم الشركة خدمات تنسيق الحدائق بمبلغ 1500 دولار. ومع ذلك، لم يتلقوا الدفع بعد. في نهاية الفترة، ستسجل الشركة إدخال التعديل التالي.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. حسابات الخصم المستحقة 1,500. إيرادات خدمات الائتمان 1,500. الشرح: «للتعرف على إيرادات الخدمة المكتسبة والمستحقة».

    تزداد الحسابات المستحقة (الخصم) بمبلغ 1,500 دولار لأن العميل لم يدفع بعد مقابل الخدمات المكتملة. الزيادات في إيرادات الخدمات (الائتمان) بمبلغ 1,500 دولار لأن إيرادات الخدمة كانت مكتسبة ولكن لم يتم تسجيلها سابقًا.

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى إيرادات الخدمة؛ إدخال الائتمان 1,500؛ رصيد الائتمان 1,500. حساب T الأيمن المسمى الحسابات المدينة؛ إدخال الخصم 1,500؛ الرصيد المدين 1,500.

    المصروفات المتراكمة

    المصروفات المتراكمة هي المصروفات المتكبدة في فترة ولكن لم يتم تسجيلها بعد، ولم يتم دفع أي أموال. تتضمن بعض الأمثلة الفوائد والضرائب ونفقات الرواتب.

    تنشأ مصاريف الفائدة من الأوراق المالية المستحقة الدفع واتفاقيات القروض الأخرى. قامت الشركة بتجميع الفائدة خلال الفترة ولكنها لم تسجل أو تدفع المبلغ. يؤدي هذا إلى إنشاء مسؤولية يجب على الشركة دفعها في تاريخ مستقبلي. يمكنك تغطية المزيد من التفاصيل حول حساب الفائدة في الخصوم الجارية، لذلك يتم إعطاء المبالغ في الوقت الحالي.

    على سبيل المثال، حصلت الشركة على 300 دولار من الفوائد خلال هذه الفترة. يحدث الإدخال التالي في نهاية الفترة.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. مصاريف الفائدة المدينة 300. الفائدة الائتمانية المستحقة 300. التفسير: «للتعرف على مصاريف الفائدة المتكبدة ولكن لم يتم دفعها».

    زيادة مصروفات الفائدة (الخصم) وزيادة الفائدة المستحقة (الائتمان) بمبلغ 300 دولار. فيما يلي أرصدة دفتر الأستاذ المحدثة بعد نشر إدخال التعديل.

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى الفائدة المستحقة؛ إدخال الائتمان 300؛ رصيد الائتمان 300. حساب T الأيمن المسمى مصاريف الفائدة؛ إدخال الخصم 300؛ رصيد الخصم 300.

    يتم دفع الضرائب فقط في أوقات معينة خلال العام، وليس بالضرورة كل شهر. تتطلب الضرائب التي تدين بها الشركة خلال فترة غير مدفوعة التعديل في نهاية الفترة. هذا يخلق مسؤولية للشركة. بعض أمثلة المصاريف الضريبية هي ضرائب الدخل والمبيعات.

    على سبيل المثال، قامت الشركة بتجميع ضرائب الدخل لهذا الشهر بمبلغ 9000 دولار. ستقوم الشركة بتسجيل إدخال التعديل التالي.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. مصاريف ضريبة الدخل المدينة 9,000. ضريبة الدخل الائتمانية المستحقة 9,000. التفسير: «للتعرف على مصاريف ضريبة الدخل المتكبدة ولكن لم يتم دفعها».

    الزيادات في مصروفات ضريبة الدخل (الخصم) وزيادة ضريبة الدخل المستحقة (الائتمان) بمبلغ 9,000 دولار. فيما يلي أرصدة دفتر الأستاذ المحدثة بعد نشر إدخال التعديل.

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى ضريبة الدخل المستحقة؛ إدخال الائتمان 9000؛ رصيد الائتمان 9000. حساب T الأيمن المسمى مصروف ضريبة الدخل؛ إدخال الخصم 9,000؛ رصيد الخصم 9,000.

    يتم دفع العديد من الموظفين ذوي الرواتب مرة واحدة في الشهر. قد لا يتم دفع الراتب الذي حصل عليه الموظف خلال الشهر حتى الشهر التالي. على سبيل المثال، يتم دفع الموظف مقابل عمل الشهر السابق في الأول من الشهر التالي. يجب أن تظل البيانات المالية محدثة، لذلك يلزم إدخال تعديل خلال الشهر لإظهار الرواتب غير المسجلة سابقًا وغير المدفوعة في نهاية الشهر.

    لنفترض أن الشركة لديها خمسة موظفين بأجر، يكسب كل منهم 2,500 دولار شهريًا. في مثالنا، افترض أنهم لا يحصلون على أجر مقابل هذا العمل حتى الأول من الشهر التالي. فيما يلي إدخال دفتر اليومية المعدل للرواتب.

    إدخال دفتر اليومية، غير مؤرخ. مصاريف الرواتب المدينة 12,500. رواتب ائتمانية مستحقة الدفع 12,500. التفسير: «للتعرف على مصاريف الرواتب المتكبدة ولكن غير المدفوعة».

    زيادة مصروفات الرواتب (الخصم) وزيادة الرواتب المستحقة (الائتمان) بمبلغ 12,500 دولار (2,500 دولار لكل موظف × خمسة موظفين). فيما يلي أرصدة دفتر الأستاذ المحدثة بعد نشر إدخال التعديل.

    حسابان على حرف T. حساب T الأيسر المسمى الرواتب المستحقة؛ قيد الائتمان 12,500؛ رصيد الائتمان 12,500. حساب T الأيمن المسمى مصروفات الرواتب؛ قيد الخصم 12,500؛ رصيد الخصم 12,500.

    في سجل الأنواع الشائعة لتعديل الإدخالات ونشرها، نستكشف بعض هذه التعديلات خصيصًا لشركتنا Printing Plus، ونوضح كيف تؤثر هذه الإدخالات على دفتر الأستاذ العام (حسابات T).

    حان دورك

    ضبط الإدخالات

    مثال حساب بيان الدخل حساب الميزانية العمومية الدفع نقدًا عند الدخول؟

    الجدول 4.1

    راجع إدخالات التعديل الثلاثة التالية. باستخدام الجدول المقدم، اكتب لكل إدخال حساب بيان الدخل وحساب الميزانية العمومية المستخدم في إدخال التعديل في العمود المناسب. ثم في العمود الأخير أجب بنعم أو لا.

    الإدخال الأول في دفتر اليومية: مصروفات لوازم الخصم 500؛ لوازم الائتمان 500. الإدخال الثاني في دفتر اليومية: الإيرادات غير المكتسبة من الخصم 2,000؛ إيرادات خدمة الائتمان 2,000. الإدخال الثالث في دفتر اليومية: الخصم: مصاريف الإيجار 1,200؛ الائتمان المدفوع مسبقًا: إيجار الجهاز 1,200

    الحل

    مثال حساب بيان الدخل حساب الميزانية العمومية الدفع نقدًا عند الدخول؟
    1 مصروف التوريدات لوازم كلا
    2 إيرادات الخدمة الإيرادات غير المكتسبة كلا
    3 مصاريف الإيجار تأجير أجهزة الدفع المسبق كلا

    الجدول 4.2

    حان دورك

    يستغرق ضبط الإدخالات اثنين

    هل واصلنا اتباع قواعد تعديل الإدخالات في هذين المثالين؟ اشرح.

    الإدخال الأول في دفتر اليومية: الخصم: مصاريف الكهرباء 100؛ حسابات الائتمان المستحقة الدفع 100. القيد الثاني في دفتر اليومية: الرواتب المدينة: المصروفات 4,000؛ الرواتب الائتمانية المستحقة الدفع 4,000.
    مثال حساب بيان الدخل حساب الميزانية العمومية الدفع نقدًا عند الدخول؟

    الجدول 4.3

    الحل

    نعم، فعلنا. يحتوي كل إدخال على حساب بيان دخل واحد وحساب ميزانية واحد، ولا يظهر النقد في أي من إدخالات التعديل.

    مثال حساب بيان الدخل حساب الميزانية العمومية الدفع نقدًا عند الدخول؟
    1 مصاريف الكهرباء الحسابات المستحقة الدفع كلا
    2 مصاريف الرواتب الرواتب المستحقة كلا

    الجدول 4.4