14.3: Taaluma ya Uhasibu

2. Ni tofauti gani kati ya wahasibu wa umma na binafsi, na jinsi gani sheria ya shirikisho walioathirika kazi zao?

Unapofikiria wahasibu, unamwonyesha mtu anayefanya kazi katika chumba cha nyuma, amevaa juu ya dawati, amevaa kivuli cha jicho la kijani na kurasa za kuchunguza na kurasa za namba? Ingawa wahasibu wa leo bado wanapaswa kupenda kufanya kazi na idadi, sasa wanafanya kazi kwa karibu na wateja wao sio tu kuandaa ripoti za kifedha lakini pia kuwasaidia kuendeleza mazoea mazuri ya kifedha. Maendeleo katika teknolojia yamechukua tedium nje ya sehemu za nambari na kukusanya data za kazi na sasa hutoa zana zenye nguvu za uchambuzi pia. Kwa hiyo, wahasibu lazima waendelee na mwenendo wa teknolojia ya habari. Taaluma ya uhasibu imeongezeka kutokana na kuongezeka kwa utata, ukubwa, na idadi ya biashara na mabadiliko ya mara kwa mara katika sheria za kodi. Uhasibu sasa ni sekta ya $95,000,000,000,000. Zaidi ya wahasibu milioni 1.4 nchini Marekani huainishwa kama wahasibu wa umma au wahasibu binafsi (ushirika). Wanafanya kazi katika makampuni ya uhasibu wa umma, sekta binafsi, elimu, na serikali, na takriban asilimia 10 wanajiajiri. Mtazamo wa kazi kwa wahasibu katika miaka kumi ijayo ni chanya; Ofisi ya Takwimu za Kazi inajenga kuwa ajira za uhasibu na ukaguzi zitaongeza asilimia 11 kwa kasi zaidi kuliko viwanda vingine vingi katika uchumi wa Marekani. ²

Wahasibu wa umma

Wahasibu wa kujitegemea ambao hutumikia mashirika na watu binafsi kwa msingi wa ada huitwa wahasibu wa umma. Wahasibu wa umma hutoa huduma mbalimbali, ikiwa ni pamoja na maandalizi ya taarifa za kifedha na kurudi kodi, ukaguzi wa kujitegemea wa rekodi za kifedha na mbinu za uhasibu, na ushauri wa usimamizi. Ukaguzi, mchakato wa kuchunguza rekodi zilizotumiwa kuandaa taarifa za kifedha, ni jukumu muhimu la wahasibu wa umma. Wanatoa maoni rasmi ya mkaguzi kuonyesha kama taarifa zimeandaliwa kwa mujibu wa sheria za uhasibu zilizokubaliwa. Maoni haya yaliyoandikwa ni sehemu muhimu ya ripoti ya kila mwaka ya kampuni.

Makampuni makubwa ya uhasibu wa umma, inayoitwa Big Four, hufanya kazi duniani kote na kutoa huduma mbalimbali za ushauri wa biashara pamoja na huduma za uhasibu. Kwa utaratibu wa ukubwa, wao ni Deloitte, PwC (PricewaterhouseCoopers), EY (Ernst & Young), na KPMG International. ³ Mwanachama wa zamani wa kundi hili, Arthur Andersen, alivunjwa mwaka 2002 kutokana na kashfa ya Enron.

Ili kuwa mhasibu wa umma wa kuthibitishwa (CPA), mhasibu lazima afanye mpango wa shahada ya kupitishwa na kupitisha mtihani ulioandaliwa na Taasisi ya Marekani ya CPAs (AICPA). Kila jimbo pia lina mahitaji ya CPAs, kama vile uzoefu wa miaka kadhaa juu ya kazi na elimu inayoendelea. CPAs tu wanaweza kutoa maoni ya mkaguzi juu ya taarifa za kampuni ya fedha. Wengi CPAs kwanza kazi kwa makampuni ya uhasibu wa umma na baadaye inaweza kuwa wahasibu binafsi au mameneja wa fedha. Kati ya wahasibu zaidi ya 418,000 ambao ni wa AICPA, asilimia 47 hufanya kazi katika makampuni ya uhasibu wa umma na asilimia 39 katika biashara na sekta. ⁴

Wahasibu binafsi

Wahasibu walioajiriwa kutumikia shirika moja hasa ni wahasibu binafsi. Shughuli zao ni pamoja na kuandaa taarifa za kifedha, ukaguzi wa rekodi za kampuni ili kuhakikisha wafanyakazi wanafuata sera na taratibu za uhasibu, kuendeleza mifumo ya uhasibu, kuandaa kurudi kodi, na kutoa taarifa za kifedha kwa ajili ya maamuzi ya usimamizi Ingawa baadhi ya wahasibu binafsi wanashikilia jina la CPA, wahasibu wa usimamizi pia wana mpango wa vyeti wa kitaaluma. Mahitaji ya kuwa mhasibu wa usimamizi wa kuthibitishwa (CMA) ni pamoja na kupitisha uchunguzi.

Kurekebisha Mazingira ya Uhasibu

Ingawa tahadhari yetu ililenga kashfa kubwa za uhasibu mwishoni mwa miaka ya 1990 na mapema miaka ya 2000, janga la makosa ya uhasibu pia lilitokea katika uwanja mkubwa wa ushirika. Idadi ya makampuni ya kurejesha taarifa za fedha za kila mwaka ilikua kwa kiwango cha kutisha, ikipungua mara tatu kutoka 1997 hadi 2002. Kutokana na kashfa nyingi za kifedha za ushirika, Congress na taaluma ya uhasibu walichukua hatua kubwa za kuzuia makosa ya uhasibu ya baadaye. Hatua hizi zililenga njia za msingi, zilizotajwa na ripoti kutoka kwa AICPA, kwamba makampuni yaliharibu ripoti za kifedha kupitia mbinu za ubunifu, fujo, au zisizofaa za uhasibu, ikiwa ni pamoja na:

• Kufanya taarifa za fedha za udanganyifu
• Kuweka sheria za uhasibu ili kuongeza matokeo ya kifedha
• Kufuatia sheria zinazofaa za uhasibu lakini kwa kutumia mianya kusimamia matokeo ya kifedha

Kwa nini makampuni kwa makusudi kushinikiza uhasibu makali - na juu yake-kwa hila pampu juu ya mapato na faida? Kuangalia makampuni yanayohusika katika kashfa, baadhi ya kufanana msingi zimeibuka:

• Utamaduni wa kampuni ya kiburi na uvumilivu juu ya wastani kwa ajili ya hatari
• Ufafanuzi wa sera za uhasibu kwa faida yao na kudanganywa kwa sheria ili kupata matokeo yaliyotanguliwa na kuficha habari mbaya za kifedha
• Paket za fidia zimefungwa kwa malengo ya kifedha au uendeshaji, na kufanya watendaji na mameneja wawe na tamaa na kuwashawishi kutafuta wakati nyingine-njia za kukidhi kile ambacho kinaweza kuwa malengo ya matumaini zaidi
• Hundi na mizani isiyofaa, kama kamati za ukaguzi, bodi za wakurugenzi, na taratibu za udhibiti wa fedha, ambazo hazikuwa huru na usimamizi
• Kati ya fedha taarifa kwamba alikuwa kukazwa kudhibitiwa na usimamizi wa juu, kuongeza nafasi kwa udanganyifu
• Fedha utendaji vigezo kwamba walikuwa mara nyingi nje ya mstari na sekta ya makampuni
• Complicated miundo ya biashara kwamba clouded jinsi kampuni alifanya faida yake
• Mtiririko wa fedha kutoka kwa shughuli ambazo zilionekana nje ya mstari na mapato yaliyoripotiwa (Utajifunza kuhusu tofauti hii muhimu kati ya fedha na mapato yaliyoripotiwa katika sehemu kwenye taarifa ya mapato na taarifa ya mtiririko wa fedha.)
• Ununuzi uliofanywa haraka, mara nyingi kuonyesha ukuaji badala ya sababu za biashara nzuri; usimamizi ulilenga zaidi kununua makampuni mapya kuliko kufanya shughuli zilizopo faida zaidi ⁵

Makampuni yalilenga kufanya wenyewe kuangalia vizuri katika muda mfupi, kufanya chochote ilikuwa muhimu kwa juu ya utendaji uliopita na kukidhi matarajio ya wachambuzi wa uwekezaji, ambao mradi mapato, na wawekezaji, ambao hofu wakati kampuni inakosa utabiri wachambuzi '. Watendaji ambao walinufaika wakati bei ya hisa rose hakuwa na motisha swali ongezeko mapato ambayo imesababisha faida bei.

Hizi michezo idadi alimfufua wasiwasi mkubwa kuhusu ubora wa mapato na maswali kuhusu uhalali wa ripoti za fedha. Wawekezaji waligundua kwa wasiwasi wao kwamba hawakuweza kudhani kuwa wakaguzi walikuwa wakifuatilia kwa kutosha mbinu za uhasibu wa wateja wao wala hutegemea uadilifu wa habari za kifedha zilizochapishwa.

Hesabu bora mbele

Katika kipindi cha miaka 15 iliyopita, mageuzi kadhaa ya uhasibu yamewekwa ili kuweka viwango bora vya uhasibu, ukaguzi, na taarifa za kifedha. Wawekezaji, sasa wanajua uwezekano wa shenanigans mbalimbali za uhasibu, wanaepuka makampuni ambayo hutumia miundo ngumu ya kifedha na fedha za nje ya vitabu.

Mwaka 2002, Sheria ya Sarbanes-Oxley (inayojulikana kama SOX) ilianza kutumika. Sheria hii, mojawapo ya vipande vya kina zaidi vya sheria ya biashara iliyopitishwa na Congress, ilitengenezwa kushughulikia ukosefu wa uaminifu wa umma katika ushirika wa Marekani. Ni redefines umma shirika mkaguzi uhusiano na kuzuia aina ya huduma wakaguzi wanaweza kutoa kwa wateja. Sheria anafafanua masuala ya ukaguzi wa uhuru, maeneo kuongezeka uwajibikaji juu ya watendaji waandamizi wa kampuni hiyo na usimamizi, kuimarisha kutoa taarifa ya shughuli Go (mfanyakazi kuuza hisa kulingana na taarifa haijulikani na umma), na inakataza mikopo kwa watendaji.

Bodi ya Usimamizi wa Uhasibu wa Kampuni ya Umma ya Umma (PCAOB) ilipewa mamlaka ya kuweka na kurekebisha ukaguzi, udhibiti wa ubora, maadili, uhuru, na viwango vingine vya ripoti za ukaguzi. Sheria inabainisha kuwa wanachama wote wa PCAOB wawe na kusoma na kifedha. Wanachama wawili wanapaswa kuwa na jina lao la CPA, na wengine watatu hawawezi kuwa au wamekuwa CPAs. Alichaguliwa na kusimamiwa na Tume ya Usalama na Fedha (SEC), PCAOB pia inaweza kukagua makampuni ya uhasibu; kuchunguza ukiukaji wa sheria za dhamana, viwango, uwezo, na mwenendo; na kuchukua hatua za kinidhamu. Bodi ya ushirika inasajili makampuni ya uhasibu wa umma, kama Sheria ya sasa inahitaji. Kubadilisha au kuharibu nyaraka muhimu za ukaguzi sasa hubeba mashtaka ya jinai na kuongezeka kwa adhabu.

Masharti mengine muhimu ya Sheria yanafunika maeneo yafuatayo:

• Viwango vya ukaguzi: Bodi lazima ijumuishe katika viwango vyake mahitaji kadhaa, kama vile kudumisha karatasi za kazi za ukaguzi na nyaraka zingine za ripoti za ukaguzi kwa miaka saba, mapitio na kupitishwa kwa ripoti za ukaguzi na mpenzi wa pili, na viwango vya ukaguzi kwa udhibiti wa ubora na ukaguzi wa taratibu za udhibiti wa ndani.
• Ufafanuzi wa kifedha: Makampuni lazima wazi wazi shughuli zote ambazo zinaweza kuwa na athari ya sasa au ya baadaye juu ya hali yao ya kifedha, ikiwa ni pamoja na yale ambayo ni mbali ya vitabu au na vyombo unconsolidated (makampuni yanayohusiana ambayo matokeo ya kampuni si required kuchanganya na taarifa zake za kifedha chini ya sheria ya sasa ya uhasibu). Usimamizi na hisa kubwa lazima kufichua shughuli kama vile mauzo ya hisa kampuni ndani ya siku mbili za manunuzi. Kampuni hiyo inapaswa kufichua kanuni zake za maadili kwa watendaji waandamizi wa kifedha. Mabadiliko yoyote muhimu katika shughuli za kampuni au hali ya kifedha lazima ifunuliwe “kwa haraka na ya sasa.”
• Financial taarifa vyeti: Maafisa mtendaji Mkuu na maafisa wakuu wa fedha lazima kuthibitisha taarifa za kampuni ya fedha, na adhabu kali ya jinai na kiraia kwa vyeti vya uongo. Kama dhamana udanganyifu matokeo katika restatement ya ripoti za fedha, watendaji hawa kupoteza faida yoyote hisa kuhusiana na mafao waliyopata kabla ya restatement.
• Udhibiti wa ndani: Kila kampuni lazima iwe na taratibu zinazofaa za udhibiti wa ndani zilizopo kwa taarifa za kifedha, na ripoti yake ya kila mwaka lazima ijumuishe ripoti juu ya utekelezaji wa udhibiti huo ili kuhakikisha uadilifu wa ripoti za kifedha.
• Consulting kazi: Sheria ya kuzuia zisizo ukaguzi wakaguzi kazi wanaweza kufanya kwa mteja. Katika siku za nyuma, makampuni makubwa ya uhasibu yalikuwa yamepanua jukumu lao ili kujumuisha huduma mbalimbali za ushauri ambazo zilipita zaidi ya kazi yao ya jadi ya kuthibitisha taarifa za kifedha za kampuni. Migogoro ya riba iliondoka wakati kampuni hiyo ilipata ada za faida kubwa kwa kazi zote za ukaguzi na ushauri kwa mteja mmoja. ⁶

Mashirika mengine ya udhibiti pia yalichukua hatua za kuzuia ukiukwaji wa baadaye. Mnamo Septemba 2002, Bodi ya Viwango vya Ukaguzi wa AICPA (ASB) ilitoa miongozo iliyopanuliwa kusaidia wakaguzi kufunua udanganyifu wakati wa kufanya ukaguzi. Soko la Hisa la New York liliimarisha mahitaji yake ya orodha ili wengi wa wakurugenzi katika makampuni yaliyoorodheshwa lazima wawe huru na sio wafanyakazi wa shirika hilo. Wala wakaguzi hawawezi kutumika kwenye bodi za wateja kwa miaka mitano. Kampuni zilizoorodheshwa katika soko la Nasdaq haziwezi kuajiri wakaguzi wa zamani kwa kiwango chochote kwa miaka mitatu.

Kwa kukabiliana na kifungu cha Sarbanes-Oxley na kanuni nyingine, makampuni yalitekeleza hatua mpya za udhibiti na kuboresha zilizopo. Mzigo kwa gharama na wakati wote umekuwa mkubwa. Makampuni mengi yalipaswa kuunda upya na urekebishaji mifumo ya kifedha ili kuboresha ufanisi. Baadhi ya watendaji wa fedha wanaamini kuwa uwekezaji wao katika udhibiti ulioongezeka umeboresha maoni ya wanahisa kuhusu maadili ya kampuni yao. Wengine, hata hivyo, taarifa kwamba gharama huzuni mapato na bei ya hisa walioathirika vibaya. Licha ya mabadiliko na gharama zinazohusiana na kufuata SOX, miaka 15 baada ya utekelezaji wa sheria, watendaji wengi wa biashara wanaamini kwamba mchakato umewasaidia kuboresha shughuli za kifedha na kutoa taarifa wakati wa kushughulikia mabadiliko makubwa katika soko na changamoto nyingine za kiuchumi. ⁷

HUNDI YA DHANA

1. Kulinganisha majukumu ya wahasibu wa umma na binafsi. Je, wao kuthibitishwaje?
2. Muhtasari mabadiliko makubwa yanayoathiri uhasibu na taarifa za ushirika na sababu zao.