Skip to main content
Global

8.7: Eleza udanganyifu katika taarifa za Fedha na Mahitaji ya Sheria ya Sarbanes-Oxley

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    174924

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    Taarifa za kifedha ni matokeo ya mwisho ya kazi ya mhasibu na ni wajibu wa usimamizi. Udhibiti sahihi wa ndani husaidia mhasibu kuamua kwamba taarifa za kifedha zinawasilisha nafasi ya kifedha na utendaji wa kampuni. Udanganyifu wa taarifa za kifedha hutokea wakati taarifa za kifedha zinatumika kuficha hali halisi ya kifedha ya kampuni au kuficha shughuli maalum ambazo zinaweza kuwa kinyume cha sheria. Taarifa ya kifedha udanganyifu inaweza kuchukua mbinu mbalimbali, lakini kwa ujumla huitwa kupikia vitabu. Suala hili linaweza kutokea kwa madhumuni mengi.

    Sababu ya kawaida ya kupika vitabu ni kuunda seti ya uongo ya vitabu vya kampuni vinavyotumiwa kuwashawishi wawekezaji au wakopeshaji kutoa pesa kwa kampuni. Wawekezaji na wakopeshaji wanategemea seti iliyoandaliwa vizuri ya taarifa za kifedha katika kufanya uamuzi wao wa kutoa kampuni kwa pesa. Sababu nyingine ya kupotosha seti ya taarifa za kifedha ni kujificha uporaji wa kampuni kama vile marupurupu ya kustaafu ya watendaji wa juu, mikopo isiyopewa kwa watendaji wa juu, chaguo zisizofaa za hisa, na hatua nyingine yoyote mbaya ya kifedha. Hata hivyo sababu nyingine ya kupotosha data ya kifedha ya kampuni ni kuendesha bei ya hisa ya juu. Udhibiti wa ndani husaidia mhasibu katika kupata na kutambua wakati usimamizi wa kampuni anataka kupotosha wavumbuzi au wakopeshaji.

    Mhasibu wa kifedha au wanachama wa usimamizi ambao waliamua kupika vitabu wanajaribu kumdanganya mtumiaji wa taarifa za kifedha. Matendo ya usimamizi wa juu yanafichwa, na mara nyingi, nafasi nzima ya kifedha ya kampuni hiyo inafanywa kwa makusudi vibaya. Bila kujali sababu ya kupotosha hali halisi ya msimamo wa kifedha wa kampuni, kufanya hivyo husababisha mtu yeyote kutumia taarifa za kifedha za kampuni ili kutathmini kampuni na shughuli zake.

    Jinsi Makampuni ya Kupika Vitabu kwa vibaya Hali yao ya Fedha

    Mojawapo ya njia za kawaida makampuni ya kupika vitabu ni kwa kutumia akaunti za mapato au akaunti zinazopatikana. Utambuzi sahihi wa mapato unahusisha uhasibu kwa mapato wakati kampuni imekutana na wajibu wake kwenye mkataba. Udanganyifu wa taarifa za kifedha unahusisha utambuzi wa mapato mapema, au kutambua revue ambayo haipo, na akaunti zinazopokewa, zinazotumiwa sanjari na taarifa za mapato ya uongo. HealthSouth ilitumia mchanganyiko wa akaunti za mapato ya uongo na akaunti zilizopotoka zilizopokelewa kwa kudanganywa moja kwa moja kwa akaunti za mapato ili kufanya udanganyifu wa dola nyingi kati ya 1996 na 2002. Maafisa kadhaa wakuu wa kifedha na maafisa wengine wa kampuni walikwenda gerezani kutokana. 9

    DHANA KATIKA MAZOEZI

    Udhibiti wa ndani katika HealthSouth

    Udanganyifu katika HealthSouth uliwezekana kwa sababu baadhi ya udhibiti wa ndani ulipuuzwa. Kampuni hiyo ilishindwa kudumisha ubaguzi wa kawaida wa majukumu na kuruhusiwa usimamizi wa udhibiti wa ndani. Udanganyifu ulihitaji ushirikiano wa idara nzima ya uhasibu, kuficha mamia ya maelfu ya shughuli za ulaghai kupitia matumizi ya nyaraka za udanganyifu na miradi ya uhasibu ya ulaghai ambayo ilijumuisha makosa ya kutambua mapato (kama vile kutambua akaunti zinazopatikana) kuwa kumbukumbu kama mapato kabla ya ukusanyaji), misclassification ya gharama na ununuzi wa mali, na ulaghai muungano na upatikanaji uhasibu. Matokeo yake ilikuwa mabilioni ya dola ya udanganyifu. Kutekeleza tu na kufuata taratibu sahihi za udhibiti wa ndani ingekuwa imesimamisha udanganyifu huu mkubwa. 10

    Makampuni mengi yanaweza kwenda kwa urefu mkubwa kuendeleza udanganyifu wa taarifa za kifedha. Mbali na kudanganywa moja kwa moja ya akaunti za mapato, kuna njia nyingine nyingi makampuni ya ulaghai hutumia taarifa zao za kifedha. Makampuni yenye mizani kubwa ya hesabu yanaweza kuwakilisha mizani yao ya akaunti ya hesabu na kutumia uwasilishaji huu ili kupindua kiasi cha mali zao ili kupata mikopo kubwa au kutumia usawa ulioongezeka ili kushawishi wawekezaji kupitia madai ya mapato ya chumvi. Akaunti ya hesabu pia inaweza kutumika kwa overstate mapato. Matumizi hayo ya hesabu yanaweza kujumuisha yafuatayo:

    • Channel stuffing: kuhamasisha wateja kununua bidhaa chini ya masharti mazuri. Masharti haya ni pamoja na kuruhusu mteja kurudi au hata kuchukua bidhaa zinazouzwa, bila hifadhi sambamba na akaunti kwa ajili ya kurudi.
    • Mauzo ya Sham: mauzo ambayo hayajatokea na ambayo hakuna wateja.
    • Mauzo ya muswada na-kushikilia: kutambua mapato kabla ya uhamisho wa kichwa kwa mnunuzi, na kufanya hesabu katika ghala la muuzaji.
    • Cutoff isiyofaa: kurekodi mauzo ya hesabu katika kipindi kibaya na kabla ya hesabu kuuzwa; hii ni aina ya utambuzi wa mapato mapema.
    • Kuzunguka pande zote: kuuza vitu na ahadi ya kununua vitu nyuma, kwa kawaida kwa mkopo, kwa hiyo hakuna faida ya kiuchumi.

    Hizi ni mifano michache tu ya jinsi shirika linaweza kuendesha hesabu au mauzo ili kuunda mapato ya uongo.

    Moja ya utapeli maarufu taarifa za kifedha kushiriki Enron, kama ilivyojadiliwa hapo awali. Enron ilianza kama kampuni ya bomba la interstate, lakini kisha ikawa matawi katika ubia mbalimbali. Mbali na upungufu wa udhibiti wa ndani uliojadiliwa mapema, udanganyifu wa taarifa za kifedha ulianza wakati kampuni ilianza kujaribu kuficha hasara zake.

    Mipango ya taarifa za fedha za udanganyifu ilijumuisha mali za ujenzi na mara moja kuchukua kama mapato faida yoyote iliyopangwa juu ya ujenzi na kujificha hasara kutoka kwa mali za uendeshaji katika shughuli za mizania inayoitwa vyombo maalum vya kusudi, ambazo ni tofauti, mara nyingi ngumu vyombo vya kisheria ambayo mara nyingi hutumika kunyonya hatari kwa shirika. Enron alihamisha mali ambazo zilikuwa zinapoteza pesa mbali na vitabu vyake na kwenye vitabu vya Shirika la Kusudi Maalum. Kwa njia hii, Enron angeweza kujificha maamuzi yake mabaya ya biashara na kuendelea kuripoti faida, ingawa mali zake zilikuwa zinapoteza pesa. Udanganyifu wa taarifa za kifedha wa Enron uliunda mapato ya uongo na uharibifu wa mali na mizani ya dhima. Hii ilisaidiwa zaidi na maelezo ya chini ya mizania ya usawa na ufunuo unaohusiana. Kwa mfano, ufunuo unaohitajika ulipigwa kwa sababu ya vyombo hivi maalum vya kusudi.

    Sarbanes-Oxley Sheria ya Mwafaka Leo

    Kashfa ya Enron na kuhusiana na utapeli wa taarifa za kifedha ulisababisha wawekezaji wanaohitaji kuwa makampuni ya umma kudumisha udhibiti bora wa ndani na kuendeleza mifumo imara ya utawala, wakati wakaguzi kufanya kazi bora katika ukaguzi wa makampuni ya umma. Mahitaji haya, kwa upande wake, yalisababisha kanuni zilizotengenezwa chini ya SOX ambazo zilikusudiwa kulinda umma wa kuwekeza.

    Tangu SOX ilipitishwa kwanza, imebadilishwa na kubadilisha teknolojia na sasa inahitaji makampuni ya umma kulinda data zao za uhasibu na kifedha kutoka kwa wahasibu na vikosi vingine vya nje au vya ndani kupitia udhibiti wa ndani wenye nguvu uliotengenezwa kulinda data. Journal of Accountancy iliunga mkono mahitaji haya mapya na taarifa kwamba matokeo ya SOX yamekuwa mazuri kwa makampuni yote na wawekezaji.

    Kama ilivyojadiliwa katika makala ya Journal of Accountancy, 11 kuna masharti matatu ambayo yanazidi kuathiri kufuata mahitaji ya SOX:

    • mahitaji PCAOB. PCAOB imeongeza mahitaji ya ripoti za ukaguzi, na msisitizo mkubwa juu ya tathmini ya upungufu.
    • Utambuzi wa mapato. Bodi ya Viwango vya Uhasibu wa Fedha imeanzisha kiwango kipya cha kutambua mapato. Mahitaji haya yamesababisha haja ya makampuni kusasisha nyaraka za udhibiti.
    • Cybersecurity. Cybersecurity ni mazoezi ya kulinda programu, vifaa, na data kutoka mashambulizi ya digital. Kama inavyotarajiwa katika mazingira ya leo, idadi ya matukio ya hivi karibuni ya cybersecurity imeongezeka kwa kiasi kikubwa.

    Chini ya miongozo ya sasa, badala ya SOX inayohitaji kufuata sehemu tu ya kifedha ya kuripoti na udhibiti wa ndani, miongozo sasa inaruhusu maombi ya teknolojia ya habari (IT) shughuli pia. Mabadiliko makubwa chini ya miongozo ya SOX inahusisha njia ya kuhifadhi rekodi za elektroniki za kampuni. Wakati tendo halikuhitaji hasa njia maalum ya kuhifadhi, ilitoa mwongozo juu ya ambayo rekodi zilipaswa kuhifadhiwa na kwa muda gani zinapaswa kuhifadhiwa.

    SOX sasa inahitaji kwamba rekodi zote za biashara, rekodi za elektroniki, na ujumbe wa elektroniki lazima zihifadhiwe kwa angalau miaka mitano. Adhabu kwa kutokubaliana ni pamoja na kifungo au faini, au mchanganyiko wa chaguzi mbili.

    maelezo ya chini