4.3: Rekodi na Uchapishe Aina za kawaida za Kurekebisha Maingizo
- Page ID
- 174950
Kabla ya kuanza kurekebisha mifano ya kuingia kwa Uchapishaji Plus, hebu tuchunguze baadhi ya sheria zinazosimamia marekebisho ya kuingiza:
- Kila kuingia kurekebisha itakuwa na angalau akaunti moja ya taarifa ya mapato na akaunti moja ya mizania.
- Fedha kamwe kuwa katika kuingia kurekebisha.
- Kuingia kwa kurekebisha rekodi mabadiliko katika kiasi kilichotokea wakati huo.
Je, ni “taarifa ya mapato” na “akaunti za usawa”? Akaunti ya taarifa ya mapato ni pamoja na mapato na gharama. Akaunti za mizania ni mali, madeni, na akaunti za usawa wa hisa, kwani zinaonekana kwenye mizania. Utawala wa pili unatuambia kwamba fedha hawezi kamwe kuwa katika kuingia kurekebisha. Hii ni kweli kwa sababu kulipa au kupokea fedha kuchochea kuingia jarida. Hii ina maana kwamba kila shughuli na fedha zitarekebishwa wakati wa kubadilishana. Hatuwezi kupata entries kurekebisha na kuwa na fedha kulipwa au kupokea ambayo tayari kumbukumbu. Ikiwa wahasibu wanajikuta katika hali ambapo akaunti ya fedha inapaswa kubadilishwa, marekebisho muhimu ya fedha itakuwa kuingia sahihi na si kuingia kurekebisha.
Kwa kuingia kwa kurekebisha, kiasi cha mabadiliko yanayotokea wakati huo ni kumbukumbu. Kwa mfano, ikiwa akaunti ya vifaa ilikuwa na usawa wa dola 300 mwanzoni mwa mwezi na $100 bado inapatikana katika akaunti ya vifaa mwishoni mwa mwezi, kampuni ingeweza kurekodi kuingia kwa $200 iliyotumiwa wakati wa mwezi (300 - 100). Vile vile kwa mapato yasiyopatikana, kampuni ingeweza kurekodi kiasi gani cha mapato kilichopatikana wakati huo.
Hebu sasa fikiria habari mpya za shughuli za Uchapishaji Plus.
DHANA KATIKA MAZOEZI
Usimamizi wa Mapato
Kurekodi marekebisho entries inaonekana hivyo kukatwa na kavu. Inaonekana kama wewe tu kufuata sheria na wote wa namba kutoka 100 asilimia sahihi juu ya taarifa zote za fedha. Lakini kwa kweli hii sio wakati wote. Ukweli tu kwamba unapaswa kufanya makadirio katika baadhi ya matukio, kama vile kushuka kwa thamani kukadiria thamani ya mabaki na maisha muhimu, inakuambia kwamba idadi haitakuwa asilimia 100 sahihi isipokuwa mhasibu ana ESP. Makampuni mengine hujihusisha na kitu kinachoitwa usimamizi wa mapato, ambapo hufuata sheria za uhasibu hasa lakini zinanyosha ukweli kidogo ili kuifanya ionekane kama zina faida zaidi. Makampuni mengine hufanya hivyo kwa kurekodi mapato kabla ya lazima. Wengine huacha mali kwenye vitabu badala ya kuzitumia wakati wanapaswa kupunguza gharama za jumla na kuongeza faida.
Chukua kampuni ya ujenzi wa nyumba ya Mexico Desarrolladora Homex S.A.B. de C.V. kampuni hii iliripoti mapato ya chuma juu ya nyumba zaidi ya 100,000 walikuwa na hata kujenga bado. Malalamiko ya SEC yanasema kuwa Homex iliripoti mapato kutoka kwenye tovuti ya mradi ambapo kila nyumba iliyopangwa ilisemekana kuwa “imejengwa na kuuzwa ifikapo Desemba 31, 2011. Picha za satelaiti za tovuti ya mradi mnamo Machi 12, 2012, zinaonyesha kuwa bado haijaendelezwa kwa kiasi kikubwa na idadi kubwa ya nyumba zinazodaiwa kuuzwa zimebakia bila kujengwa.” 2
Je, kusimamia mapato yako kinyume cha sheria? Katika hali fulani ni kunyoosha unethical ya ukweli rahisi kutosha kufanya kwa sababu ya makadirio yaliyotolewa katika kurekebisha entries. Unaweza tu kubadilisha makadirio yako na kusisitiza makadirio mapya ni bora zaidi wakati labda ni njia yako ya kuboresha mstari wa chini, kwa mfano, kubadilisha gharama yako ya kushuka kwa thamani ya kila mwaka mahesabu juu ya mali ghali kupanda kutokana na kuchukua maisha ya miaka kumi muhimu, wastani wa busara matarajio, kwa maisha ya miaka ishirini muhimu, si hivyo busara lakini wewe kusisitiza kampuni yako itakuwa na uwezo wa kutumia mali hizi miaka ishirini wakati kujua kwamba ni uwezekano ndogo. Kuongezeka mara mbili maisha muhimu kusababisha 50% ya gharama ya kushuka kwa thamani ungekuwa nayo. Hii itafanya athari nzuri juu ya mapato halisi. Njia hii ya usimamizi wa mapato pengine si kuchukuliwa kinyume cha sheria lakini ni dhahiri uvunjaji wa maadili. Katika hali nyingine, makampuni kusimamia mapato yao kwa njia ambayo SEC anaamini ni udanganyifu halisi na mashtaka ya kampuni na shughuli haramu.
Kurekodi Aina za kawaida za Kurekebisha Maingizo
Kumbuka shughuli kwa Printing Plus kujadiliwa katika Kuchambua na Recording Shughuli.
3 Januari 2019 | masuala ya $20,000 hisa za hisa ya kawaida kwa ajili ya fedha |
5 Januari 2019 | manunuzi ya vifaa kwa sababu kwa ajili ya $3,500, malipo kutokana na ndani ya mwezi |
9 Januari 2019 | inapata $4,000 fedha mapema kutoka kwa wateja kwa ajili ya huduma bado rendered |
Januari 10, 2019 | hutoa $5,500 katika huduma kwa mteja ambaye anauliza kuwa bili kwa ajili ya huduma |
12 Januari 2019 | pays $300 shirika muswada na fedha |
14 Januari 2019 | kusambazwa $100 fedha katika gawio kwa hisa |
17 Januari 2019 | inapata $2,800 fedha kutoka kwa wateja kwa ajili ya huduma zinazotolewa |
18 Januari 2019 | kulipwa kwa ukamilifu, na fedha, kwa ajili ya kununua vifaa Januari 5 |
20 Januari 2019 | kulipwa $3,600 fedha katika gharama za mishahara kwa wafanyakazi |
Januari 23, 2019 | kupokea malipo ya fedha katika kamili kutoka kwa wateja juu ya manunuzi Januari 10 |
Januari 27, 2019 | hutoa $1,200 katika huduma kwa mteja ambaye anauliza kuwa bili kwa ajili ya huduma |
30 Januari 2019 | ununuzi wa vifaa kwa ajili ya akaunti kwa ajili ya $500, malipo kutokana na ndani ya miezi mitatu |
Mnamo Januari 31, 2019, Printing Plus inafanya kurekebisha entries kwa shughuli zifuatazo.
- Mnamo Januari 31, Printing Plus ilichukua hesabu ya vifaa vyake na kugundua kuwa dola 100 za vifaa vilikuwa vimetumika wakati wa mwezi huo.
- Vifaa vya kununuliwa mnamo Januari 5 vimeshuka dola 75 wakati wa mwezi wa Januari.
- Printing Plus kazi $600 ya huduma wakati wa Januari kwa wateja kutoka Januari 9 manunuzi.
- Kupitia taarifa ya benki ya kampuni, Printing Plus anatambua $140 ya riba iliyopatikana wakati wa mwezi wa Januari ambayo hapo awali haijakusanywa na isiyoandikwa.
- Wafanyakazi walipata $1,500 katika mishahara kwa kipindi cha Januari 21 — Januari 31 ambayo hapo awali ilikuwa haijalipwa na haijarekodi.
Sasa tunarekodi entries za kurekebisha kutoka Januari 31, 2019, kwa Printing Plus.
Mnamo Januari 31: Mnamo Januari 31, Printing Plus ilichukua hesabu ya vifaa vyake na kugundua kuwa dola 100 za vifaa vilikuwa vinatumiwa wakati wa mwezi huo.
Uchambuzi:
- $100 ya vifaa vya zilitumika wakati wa Januari. Ugavi ni mali ambayo inapungua (mikopo).
- Ugavi ni aina ya gharama za kulipia kabla ambayo, wakati unatumiwa, inakuwa gharama. Vifaa Gharama itaongeza (debit) kwa $100 ya vifaa vya kutumika wakati wa Januari.
Athari kwa taarifa za fedha: Ugavi ni akaunti mizania, na Ugavi Gharama ni akaunti ya taarifa ya mapato. Hii inatimiza utawala kwamba kila kuingia kurekebisha itakuwa na taarifa ya mapato na akaunti ya mizania. Tunaona jumla ya mali kupungua kwa $100 kwenye mizania. Ugavi Gharama kuongezeka gharama ya jumla juu ya taarifa ya mapato, ambayo inapunguza mapato halisi.
Transaction 14: Vifaa vya kununuliwa Januari 5 depreciated $75 wakati wa mwezi wa Januari.
Uchambuzi:
- Vifaa waliopotea thamani katika kiasi cha $75 wakati wa Januari. Ukosefu huu wa kushuka kwa thamani utaathiri Akaunti ya Kushuka kwa uchaka-Vifaa na Akaunti ya Gharama ya Kushuka kwa uchaka-Vifaa. Wakati hatuwezi kufanya mahesabu ya kushuka kwa thamani hapa, utapata mahesabu magumu zaidi katika siku zijazo.
- Kushuka kwa thamani ya kusanyiko —Vifaa ni akaunti contra mali (kinyume na Vifaa) na kuongezeka (mikopo) kwa $75.
- Gharama ya kushuka kwa thamani - Vifaa ni akaunti ya gharama inayoongezeka (debit) kwa $75.
Athari juu ya taarifa za kifedha: Kushuka kwa thamani ya kusanyiko —Vifaa ni akaunti ya contra kwa Vifaa. Wakati wa kuhesabu thamani ya kitabu cha Vifaa, Kushuka kwa thamani ya kusanyiko —Vifaa zitatolewa kutoka kwa gharama ya awali ya vifaa. Kwa hiyo, jumla ya mali yatapungua kwa $75 kwenye mizania. Kushuka kwa thamani Gharama itaongeza gharama ya jumla juu ya taarifa ya mapato, ambayo inapunguza mapato halisi.
Transaction 15: Printing Plus kazi $600 ya huduma wakati wa Januari kwa wateja kutoka Januari 9 manunuzi.
Uchambuzi:
- Mteja kutoka manunuzi ya Januari 9 alitoa kampuni hiyo $4,000 kwa malipo ya juu kwa huduma. Na mwisho wa Januari kampuni alikuwa chuma $600 ya malipo ya juu. Hii ina maana kwamba kampuni bado haijawahi kutoa $3,400 katika huduma kwa mteja huyo.
- Kwa kuwa baadhi ya mapato yasiyopatikana sasa yamepatikana, Mapato yasiyopatikana yatapungua. Unearned Mapato ni akaunti dhima na itapungua kwa upande debit.
- Kampuni inaweza sasa kutambua $600 kama mapato ya chuma. Mapato ya Huduma kuongezeka (mikopo) kwa ajili ya $600.
Athari juu ya taarifa za kifedha: Mapato yasiyopatikana ni akaunti ya dhima na itapungua madeni ya jumla na usawa kwa $600 kwenye mizania. Mapato ya Huduma itaongeza mapato ya jumla juu ya taarifa ya mapato, ambayo huongeza mapato halisi.
Shughuli 16: Kupitia taarifa ya benki ya kampuni, Printing Plus anatambua $140 ya riba chuma wakati wa mwezi wa Januari ambayo hapo awali haijakusanywa na haijarekebishwa.
Uchambuzi:
- Riba ni mapato kwa kampuni ya fedha zilizowekwa katika akaunti ya akiba katika benki. Kampuni hiyo inaona tu taarifa ya benki mwishoni mwa mwezi na inahitaji kurekodi mapato ya riba ambayo bado haijakusanywa au kurekodi.
- Mapato ya riba ni akaunti ya mapato inayoongezeka (mikopo) kwa $140.
- Tangu Uchapishaji Plus bado haujakusanya mapato haya ya riba, inachukuliwa kuwa ya kupokewa. Kuongezeka riba kupokewa (debit) kwa $140.
Athari kwa taarifa za kifedha: Maslahi ya kupokewa ni akaunti ya mali na itaongeza mali ya jumla kwa $140 kwenye mizania. Mapato ya riba itaongeza mapato ya jumla juu ya taarifa ya mapato, ambayo huongeza mapato halisi.
Shughuli 17: Wafanyakazi chuma $1,500 katika mishahara kwa kipindi cha Januari 21—Januari 31 ambayo hapo awali ilikuwa haijalipwa na haijarekodi.
Uchambuzi:
- Mishahara imekusanya tangu Januari 21 na haitalipwa katika kipindi cha sasa. Tangu gharama za mishahara ilitokea Januari, kanuni ya kutambua gharama inahitaji kutambuliwa mwezi Januari.
- Mishahara Gharama ni akaunti gharama kwamba ni kuongeza (debit) kwa $1,500.
- Kwa kuwa kampuni bado haijalipwa mishahara kwa kipindi hiki, Printing Plus inadaiwa wafanyakazi pesa hii. Hii inajenga dhima ya Uchapishaji Plus. Mishahara kulipwa kuongezeka (mikopo) kwa $1,500.
Athari kwa taarifa za fedha: Mishahara Kulipwa ni akaunti ya dhima na itaongeza madeni ya jumla na usawa kwa $1,500 kwenye mizania. Mishahara gharama itaongeza gharama ya jumla juu ya taarifa ya mapato, ambayo itapungua mapato halisi.
Sasa tunachunguza jinsi entries hizi za kurekebisha zinavyoathiri leja ya jumla (akaunti za T).
ZAMU YAKO
Uhamisho dhidi ya Accruals
Weka kila moja ya yafuatayo kama uhamisho au malipo, na ueleze jibu lako.
- Kampuni hiyo iliandika vifaa vya matumizi kwa mwezi.
- Mteja alilipa mapema huduma, na kampuni ilirekodi mapato yaliyopatikana baada ya kutoa huduma kwa mteja huyo.
- Kampuni hiyo ilirekodi mishahara ambayo ilikuwa imepatikana na wafanyakazi lakini hapo awali haijaandikwa na bado haijalipwa.
Suluhisho
- Kampuni hiyo inarekodi gharama zilizoahirishwa. Kampuni hiyo ilikuwa ikiahirisha utambuzi wa vifaa kutoka kwa gharama za vifaa hadi ilipotumia vifaa.
- Kampuni hiyo aliahirisha kesi mapato. Ni aliahirisha kesi ya kutambua mapato mpaka ilikuwa kweli chuma. Mteja tayari amelipa fedha na kwa sasa yuko kwenye mizania kama dhima.
- Kampuni hiyo ina gharama zilizopatikana. Kampuni hiyo inaleta mishahara ambayo imetumika, imeongezwa tangu malipo ya mwisho, kwenye vitabu kwa mara ya kwanza wakati wa kuingia kwa kurekebisha. Fedha zitapewa wafanyakazi wakati mwingine.
KIUNGO KWA KUJIFUNZA
Maeneo kadhaa ya mtandao yanaweza kutoa maelezo ya ziada kwa ajili yenu juu ya kurekebisha entries. Tovuti moja nzuri sana ambapo unaweza kupata zana nyingi za kukusaidia kujifunza mada hii ni Kocha wa Uhasibu ambayo hutoa chombo kinachopatikana kwako bila malipo. Tembelea tovuti na uchukue jaribio juu ya misingi ya uhasibu ili kupima ujuzi wako.
Kutuma Maingizo ya Kurekebisha
Mara baada ya kuandika maandishi yako yote ya kurekebisha, hatua inayofuata ni kutuma viingilio kwenye leja yako. Kuweka viingilio vya kurekebisha sio tofauti na kutuma maingizo ya kila siku ya kila siku ya jarida. Akaunti za T zitakuwa uwakilishi wa kuona kwa kitabu cha Uchapishaji Plus.
Mnamo Januari 31: Mnamo Januari 31, Printing Plus ilichukua hesabu ya vifaa vyake na kugundua kuwa dola 100 za vifaa vilikuwa vinatumiwa wakati wa mwezi huo.
Kuingia kwa jarida na akaunti za T:
Katika kuingia jarida, Ugavi Gharama ina debit ya $100. Hii ni posted kwa Supplies Gharama T-akaunti upande debit ( upande wa kushoto). Ugavi ina usawa mikopo ya $100. Hii ni posted kwa Ugavi T-akaunti upande wa mikopo (upande wa kulia). Utaona tayari kuna usawa wa debit katika akaunti hii kutokana na ununuzi wa vifaa Januari 30. The $100 ni katwa kutoka $500 kupata mwisho debit usawa wa $400.
Transaction 14: Vifaa vya kununuliwa Januari 5 depreciated $75 wakati wa mwezi wa Januari.
Kuingia kwa jarida na akaunti za T:
Katika kuingia kwa jarida, Gharama ya kushuka kwa thamani - Vifaa vina debit ya $75. Hii imechapishwa kwenye Gharama ya Kushuka kwa thamani — Akaunti ya T ya Vifaa kwenye upande wa debit (upande wa kushoto). Kushuka kwa thamani ya kusanyiko —Vifaa vina usawa wa mikopo ya $75. Hii imechapishwa kwenye akaunti ya kushuka kwa thamani ya Kushuka kwa thamani — Vifaa vya T kwenye upande wa mkopo (upande wa kulia).
Transaction 15: Printing Plus kazi $600 ya huduma wakati wa Januari kwa wateja kutoka Januari 9 manunuzi.
Kuingia kwa jarida na akaunti za T:
Katika kuingia kwa jarida, Mapato yasiyokuwa na faida ina debit ya $600. Hii ni posted kwa Unearned Mapato T-akaunti upande debit ( upande wa kushoto). Utaona tayari kuna usawa wa mikopo katika akaunti hii kutoka Januari 9 malipo ya wateja. Debit ya $600 inatolewa kutoka kwa mikopo ya $4,000 ili kupata usawa wa mwisho wa $3,400 (mikopo). Mapato ya Huduma ina usawa mikopo ya $600. Hii imewekwa kwenye akaunti ya T ya Mapato ya Huduma kwenye upande wa mkopo ( upande wa kulia). Utaona tayari kuna usawa wa mikopo katika akaunti hii kutoka kwa shughuli nyingine za mapato mwezi Januari. $600 imeongezwa kwa usawa uliopita wa $9,500 katika akaunti ili kupata usawa mpya wa mwisho wa mikopo ya $10,100.
Shughuli 16: Kupitia taarifa ya benki ya kampuni, Printing Plus anatambua $140 ya riba chuma wakati wa mwezi wa Januari ambayo hapo awali haijakusanywa na haijarekebishwa.
Kuingia kwa jarida na akaunti za T:
Katika kuingia kwa jarida, riba ya kupokewa ina debit ya $140. Hii ni posted kwa riba receivable T-akaunti upande debit (upande wa kushoto). Riba ya Mapato ina usawa mikopo ya $140. Hii ni posted kwa riba Mapato T-akaunti upande wa mikopo (upande wa kulia).
Shughuli 17: Wafanyakazi chuma $1,500 katika mishahara kwa kipindi cha Januari 21—Januari 31 ambayo hapo awali ilikuwa haijalipwa na haijarekodi.
Kuingia kwa jarida na akaunti za T:
Katika kuingia jarida, Mishahara Gharama ina debit ya $1,500. Hii ni posted kwa Mishahara Gharama T-akaunti upande debit (upande wa kushoto). Utaona tayari kuna usawa wa debit katika akaunti hii kutoka Januari 20 mfanyakazi gharama mshahara. Debit ya $1,500 imeongezwa kwa debit ya $3,600 ili kupata usawa wa mwisho wa $5,100 (debit). Mishahara Kulipwa ina mikopo mizani ya $1,500. Hii ni posted kwa Mishahara kulipwa T-akaunti upande mikopo (upande wa kulia).
Muhtasari wa akaunti za T
Mara baada ya funguo zote za kurekebisha jarida zimewekwa kwenye akaunti za T, tunaweza kuangalia ili kuhakikisha usawa wa uhasibu unabaki uwiano. Kufuatia ni muhtasari unaoonyesha akaunti za T za Uchapishaji Plus ikiwa ni pamoja na kurekebisha viingilio.
Jumla ya upande wa mali ya usawa wa uhasibu ni sawa na $29,965, iliyopatikana kwa kuongeza pamoja mizani ya mwisho katika kila akaunti ya mali (24,800 + 1,200 + 140 + 400 + 3,500 - 75). Ili kupata jumla ya madeni na upande wa usawa wa equation, tunahitaji kupata tofauti kati ya debits na mikopo. Mikopo juu ya madeni na usawa upande wa jumla equation $35,640 (500 + 1,500 + 3,400 + 20,000 + 10,100 + 140). Debits juu ya madeni na usawa upande wa jumla equation $5,675 (100 + 100 + 5,100 + 300 + 75). tofauti kati ya $35,640 - $5,675 = $29,965. Hivyo, equation inabakia uwiano na $29,965 upande wa mali na $29,965 kwenye madeni na upande wa usawa. Sasa kwa kuwa tuna maelezo ya akaunti ya T, na tumethibitisha usawa wa uhasibu unabaki uwiano, tunaweza kuunda usawa wa majaribio uliorekebishwa katika hatua yetu ya sita katika mzunguko wa uhasibu.
KIUNGO KWA KUJIFUNZA
Wakati wa kutuma aina yoyote ya kuingia kwenye jarida la jumla, ni muhimu kuwa na mfumo ulioandaliwa wa kurekodi ili kuepuka kutofautiana kwa akaunti yoyote na utoaji taarifa mbaya. Kwa kufanya hivyo, makampuni yanaweza kuboresha leja yao ya jumla na kuondoa michakato yoyote au akaunti zisizohitajika. Angalia makala hii “Kuhimiza Ufanisi Mkuu wa Ledger” kutoka Journal of Accountancy inayozungumzia baadhi ya mikakati ya kuboresha ufanisi wa jumla wa leja.
maelezo ya chini
- 2 US Dhamana na Tume ya Exchange. “SEC Mashtaka Mexico makao Homebuilder katika $3.3 Bilioni Uhasibu udanganyifu. Vyombo vya habari.” Machi 3, 2017. https://www.sec.gov/news/pressrelease/2017-60.html