3.1: Descreva princípios, suposições e conceitos de contabilidade e sua relação com as demonstrações financeiras

Se você deseja iniciar seu próprio negócio, precisa manter registros detalhados e precisos do desempenho dos negócios para que você, seus investidores e seus credores tomem decisões informadas sobre o futuro de sua empresa. As demonstrações financeiras são criadas com esse propósito em mente. Um conjunto de demonstrações financeiras inclui a demonstração de resultados, a demonstração do patrimônio líquido, o balanço patrimonial e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas declarações são discutidas em detalhes em Introdução às Demonstrações Financeiras. Este capítulo explica a relação entre as demonstrações financeiras e várias etapas do processo contábil. Entramos em muito mais detalhes em O Processo de Ajuste e Concluindo o Ciclo Contábil.

Princípios, suposições e conceitos contábeis

Em Introdução às Demonstrações Financeiras, você aprendeu que o Financial Accounting Standards Board (FASB) é uma organização independente e sem fins lucrativos que define os padrões para contabilidade e relatórios financeiros, incluindo princípios contábeis geralmente aceitos ( GAAP), para empresas do setor público e privado nos Estados Unidos.

Como você também deve se lembrar, os GAAP são os conceitos, padrões e regras que orientam a preparação e apresentação das demonstrações financeiras. Se as regras contábeis dos EUA forem seguidas, as regras contábeis são chamadas de US GAAP. As regras contábeis internacionais são chamadas de International Financial Reporting Standards (IFRS). As empresas de capital aberto (aquelas que oferecem suas ações para venda em bolsas nos Estados Unidos) têm o relatório de suas operações financeiras regulamentado pela Securities and Exchange Commission (SEC).

Você também aprendeu que a SEC é uma agência federal independente encarregada de proteger os interesses dos investidores, regular os mercados de ações e garantir que as empresas cumpram os requisitos do GAAP. Por ter padrões contábeis adequados, como US GAAP ou IFRS, as informações apresentadas publicamente são consideradas comparáveis e confiáveis. Como resultado, os usuários das demonstrações financeiras ficam mais informados ao tomar decisões. A SEC não apenas aplica as regras contábeis, mas também delega o processo de definição de padrões para o US GAAP ao FASB.

Algumas empresas que operam em escala global podem reportar suas demonstrações financeiras usando o IFRS. A SEC regula os relatórios financeiros das empresas que vendem suas ações nos Estados Unidos, independentemente de serem usados US GAAP ou IFRS. Os fundamentos da contabilidade discutidos neste capítulo são os mesmos em qualquer conjunto de diretrizes.

CONSIDERAÇÕES ÉTICAS

Auditoria de empresas de capital aberto

Quando uma empresa de capital aberto nos Estados Unidos emite suas demonstrações financeiras, as demonstrações financeiras são auditadas por um auditor aprovado pelo Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). O PCAOB é a organização que define os padrões de auditoria, após aprovação pela SEC. É importante lembrar que auditoria não é o mesmo que contabilidade. O papel do Auditor é examinar e garantir que as demonstrações financeiras sejam razoavelmente declaradas de acordo com as regras dos princípios contábeis apropriados. O auditor conduz a auditoria de acordo com um conjunto de padrões conhecidos como Padrões de Auditoria Geralmente Aceitos. O departamento de contabilidade de uma empresa e seus auditores são funcionários de duas empresas diferentes. Os auditores de uma empresa devem ser contratados por uma empresa diferente para que haja independência.

A organização sem fins lucrativos Center for Audit Quality explica a independência do auditor: “A independência dos auditores em relação à administração da empresa é essencial para uma auditoria bem-sucedida, pois permite que eles abordem a auditoria com o ceticismo profissional necessário”. ¹ O centro continua identificando uma prática fundamental para proteger a independência pela qual um auditor externo se reporta não à administração de uma empresa, o que poderia dificultar a manutenção da independência, mas ao comitê de auditoria de uma empresa. O comitê de auditoria supervisiona o trabalho dos auditores e monitora as divergências entre a gerência e o auditor sobre relatórios financeiros. Os auditores internos de uma empresa não são os auditores que dão uma opinião sobre as demonstrações financeiras de uma empresa. De acordo com o Center for Audit Quality, “Por lei, as demonstrações financeiras anuais das empresas públicas são auditadas anualmente por auditores independentes — contadores que examinam os dados quanto à conformidade com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos EUA (GAAP)”. ² A opinião dos auditores independentes sobre uma empresa de capital aberto é apresentada para inspeção pública, juntamente com as demonstrações financeiras da empresa de capital aberto.

A estrutura conceitual

O FASB usa uma estrutura conceitual, que é um conjunto de conceitos que orientam os relatórios financeiros. Esses conceitos podem ajudar a garantir que as informações sejam comparáveis e confiáveis às partes interessadas. Orientações podem ser fornecidas sobre como relatar transações, requisitos de mensuração e aplicação em demonstrações financeiras, entre outras coisas. ³

CONEXÃO IFRS

GAAP, IFRS e a estrutura conceitual

A parte processual da contabilidade — registrar transações até a criação de demonstrações financeiras — é um processo universal. Empresas de todo o mundo realizam esse processo como parte de suas operações normais. Ao realizar essas etapas, o momento e a taxa em que as transações são registradas e posteriormente relatadas nas demonstrações financeiras são determinados pelos princípios contábeis aceitos usados pela empresa.

Como você aprendeu em Papel da Contabilidade na Sociedade, as empresas sediadas nos EUA aplicarão o US GAAP, conforme criado pelo FASB, e a maioria das empresas internacionais aplicará o IFRS, conforme criado pelo International Accounting Standards Board (IASB). Conforme ilustrado neste capítulo, o ponto de partida para o FASB ou o IASB na criação de padrões ou princípios contábeis é a estrutura conceitual. Tanto o FASB quanto o IASB abordam os mesmos tópicos em suas estruturas, e as duas estruturas são semelhantes. A estrutura conceitual ajuda no processo de definição de padrões, criando a base na qual esses padrões devem se basear. Também pode ajudar as empresas a descobrir como registrar transações para as quais pode não haver atualmente um padrão aplicável. Embora existam muitas semelhanças entre a estrutura conceitual do US GAAP e do IFRS, esses fundamentos semelhantes resultam em padrões diferentes e/ou interpretações diferentes.

Depois que um padrão contábil é escrito para o US GAAP, o FASB geralmente oferece esclarecimentos sobre como o padrão deve ser aplicado. As empresas frequentemente pedem orientação para seu setor específico. Quando o FASB cria padrões contábeis e quaisquer esclarecimentos ou orientações subsequentes, ele só precisa considerar os efeitos desses padrões, esclarecimentos ou orientações nas empresas sediadas nos EUA. Isso significa que o FASB tem apenas um grande sistema legal e governo a serem considerados. Ao oferecer interpretações ou outras orientações sobre a aplicação de padrões, o FASB pode utilizar o conhecimento dos sistemas legais e tributários baseados nos EUA para ajudar a orientar seus pontos de esclarecimento e pode até mesmo criar interpretações para setores específicos. Isso significa que a interpretação e a orientação sobre os padrões GAAP dos EUA geralmente podem conter detalhes e diretrizes específicas para ajudar a alinhar o processo contábil com questões legais e leis tributárias.

Ao aplicar sua estrutura conceitual para criar padrões, o IASB deve considerar que seus padrões estão sendo usados em 120 ou mais países diferentes, cada um com seus próprios sistemas legais e judiciais. Portanto, é muito mais difícil para o IASB fornecer orientações tão detalhadas depois que o padrão foi escrito, porque o que pode funcionar em um país do ponto de vista tributário ou legal pode não ser apropriado em outro país. Isso significa que as interpretações e orientações do IFRS têm menos componentes detalhados para setores específicos em comparação com a orientação do US GAAP.

A estrutura conceitual estabelece a base para os padrões contábeis estabelecidos por órgãos reguladores que governam a forma como as demonstrações financeiras são preparadas. Aqui estão alguns dos princípios, suposições e conceitos que fornecem orientação no desenvolvimento do GAAP.

Princípio de reconhecimento de

O princípio de reconhecimento de receita orienta uma empresa a reconhecer a receita no período em que ela é gerada; a receita não é considerada obtida até que um produto ou serviço seja fornecido. Isso significa que o período em que você executou o serviço ou deu ao cliente o produto é o período em que a receita é reconhecida.

Também não precisa haver uma correlação entre quando o dinheiro é coletado e quando a receita é reconhecida. Um cliente pode não pagar pelo serviço no dia em que foi prestado. Mesmo que o cliente ainda não tenha pago em dinheiro, há uma expectativa razoável de que o cliente pague no futuro. Como a empresa prestou o serviço, ela reconheceria a receita como obtida, mesmo que o dinheiro ainda não tenha sido coletado.

Por exemplo, Lynn Sanders é dona de uma pequena gráfica, a Printing Plus. Ela concluiu um trabalho de impressão para um cliente em 10 de agosto. O cliente não pagou em dinheiro pelo serviço naquele momento e foi cobrado pelo serviço, pagando em uma data posterior. Quando Lynn deve reconhecer a receita, em 10 de agosto ou na data de pagamento posterior? Lynn deve registrar a receita obtida em 10 de agosto. Ela prestou o serviço ao cliente, e há uma expectativa razoável de que o cliente pague em uma data posterior.

Princípio de reconhecimento (correspondência) de despesas

O princípio de reconhecimento de despesas (também conhecido como princípio de correspondência) afirma que devemos combinar as despesas com as receitas associadas no período em que as receitas foram obtidas. Uma incompatibilidade nas despesas e receitas pode ser um lucro líquido subestimado em um período com um lucro líquido exagerado em outro período. Não haveria confiabilidade nas declarações se as despesas fossem registradas separadamente das receitas geradas.

Por exemplo, se Lynn obteve receita de impressão em abril, quaisquer despesas associadas à geração de receita (como pagar um funcionário) devem ser registradas na mesma declaração de renda. A funcionária trabalhou para Lynn em abril, ajudando-a a obter receita em abril, então Lynn deve combinar a despesa com a receita, mostrando ambas na declaração de renda de abril.

Princípio de

O princípio do custo, também conhecido como princípio do custo histórico, afirma que praticamente tudo o que a empresa possui ou controla (ativos) deve ser registrado em seu valor na data da aquisição. Para a maioria dos ativos, esse valor é fácil de determinar, pois é o preço acordado ao comprar o ativo do fornecedor. Existem algumas exceções a essa regra, mas sempre aplique o princípio do custo, a menos que o FASB tenha declarado especificamente que um método de avaliação diferente deve ser usado em uma determinada circunstância.

As principais exceções a esse tratamento histórico de custos, no momento, são instrumentos financeiros, como ações e títulos, que podem ser registrados pelo seu valor justo de mercado. Isso é chamado de contabilidade mark-to-market ou contabilidade de valor justo e é mais avançado do que os conceitos básicos gerais subjacentes à introdução aos conceitos básicos de contabilidade; portanto, é abordado em cursos de contabilidade mais avançados.

Depois que um ativo é registrado nos livros, o valor desse ativo deve permanecer em seu custo histórico, mesmo que seu valor no mercado mude. Por exemplo, Lynn Sanders compra um equipamento por 40.000 dólares. Ela acredita que isso é uma pechincha e percebe que o valor é maior em $60.000 no mercado atual. Mesmo que Lynn ache que o equipamento vale $60.000, ela só pode registrar o custo que pagou pelo equipamento de $40.000.

Princípio de divulgação completa

O princípio da divulgação completa afirma que uma empresa deve relatar quaisquer atividades comerciais que possam afetar o que é relatado nas demonstrações financeiras. Essas atividades podem ser de natureza não financeira ou ser detalhes complementares que não estão prontamente disponíveis na demonstração financeira principal. Alguns exemplos disso incluem qualquer litígio pendente, informações de aquisição, métodos usados para calcular determinados números ou opções de ações. Essas divulgações geralmente são registradas em notas de rodapé nas declarações ou em adendos às declarações.

Conceito de entidade separada

O conceito de entidade separada prescreve que uma empresa só pode relatar atividades em demonstrações financeiras que estejam especificamente relacionadas às operações da empresa, não aquelas atividades que afetam pessoalmente o proprietário. Esse conceito é chamado de conceito de entidade separada porque a empresa é considerada uma entidade separada e separada de seu (s) proprietário (s).

Por exemplo, Lynn Sanders compra dois carros; um é usado apenas para uso pessoal e o outro é usado apenas para uso comercial. De acordo com o conceito de entidade separada, Lynn pode registrar a compra do carro usado pela empresa nos registros contábeis da empresa, mas não o carro para uso pessoal.

Conservadorismo

Esse conceito é importante ao avaliar uma transação para a qual o valor em dólares não pode ser determinado com tanta clareza, como ao usar o princípio do custo. O conservadorismo afirma que, se houver incerteza em uma estimativa financeira potencial, uma empresa deve errar por precaução e relatar o valor mais conservador. Isso significaria que quaisquer gastas/perdas incertas ou estimadas devem ser registradas, mas receitas/ganhos incertos ou estimados não devem. Isso subestima o lucro líquido, reduzindo assim o lucro. Isso dá às partes interessadas uma visão mais confiável da posição financeira da empresa e não exagera a receita.

Conceito de medição monetária

Para registrar uma transação, precisamos de um sistema de medição monetária, ou uma unidade monetária pela qual avaliar a transação. Nos Estados Unidos, essa unidade monetária é o dólar americano. Sem uma quantia em dólares, seria impossível registrar informações nos registros financeiros. Isso também deixaria as partes interessadas incapazes de tomar decisões financeiras, porque não há medição de comparabilidade entre as empresas. Esse conceito ignora qualquer mudança no poder de compra do dólar devido à inflação.

Suposição de continuidade

A suposição de continuidade pressupõe que uma empresa continuará operando em um futuro próximo. Um período de tempo comum pode ser de doze meses. No entanto, deve-se presumir que a empresa está indo bem o suficiente para continuar as operações, a menos que haja evidências em contrário. Por exemplo, uma empresa pode ter certas despesas que são pagas (ou reduzidas) em vários períodos de tempo. Se a empresa permanecer operacional em um futuro próximo, a empresa poderá continuar reconhecendo essas despesas de longo prazo por vários períodos de tempo. Alguns sinais de alerta de que uma empresa pode não ser mais uma empresa em andamento são a inadimplência em empréstimos ou uma sequência de perdas.

Suposição do período de tempo

A suposição do período de tempo afirma que uma empresa pode apresentar informações úteis em períodos mais curtos, como anos, trimestres ou meses. As informações são divididas em prazos para facilitar as comparações e avaliações. As informações serão oportunas e atuais e fornecerão uma imagem significativa de como a empresa está operando.

Por exemplo, um ano escolar é dividido em semestres ou trimestres. Depois de cada semestre ou trimestre, sua média de notas (GPA) é atualizada com novas informações sobre seu desempenho nas aulas que você concluiu. Isso fornece informações de avaliação oportunas para tomar decisões sobre sua escolaridade.

Um investidor potencial ou existente deseja obter informações oportunas para medir o desempenho da empresa e ajudar a decidir se deseja investir. Devido à suposição do período de tempo, precisamos ter certeza de reconhecer as receitas e despesas no período adequado. Isso pode significar alocar custos em mais de um período contábil ou de relatório.

O uso dos princípios, suposições e conceitos em relação à preparação das demonstrações financeiras é melhor compreendido quando se analisa todo o ciclo contábil e sua relação com o processo detalhado necessário para registrar as atividades de negócios (Figura 3.2).

Figura 3.2 Árvore de conexão dos padrões de contabilidade GAAP. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

CONCEITOS NA PRÁTICA

Lei de cortes de impostos e empregos

Em 2017, o governo dos EUA promulgou a Lei de Redução de Impostos e Empregos. Como resultado, as partes interessadas financeiras precisaram resolver vários problemas relacionados aos padrões dos princípios do GAAP e do FASB. As questões foram as seguintes: “Os atuais Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) exigem que passivos e ativos por impostos diferidos sejam ajustados para o efeito de uma mudança nas leis ou alíquotas tributárias” e “questões de implementação relacionadas à Lei de Cortes de Impostos e Empregos e relatórios de imposto de renda”. ⁴

Em resposta, o FASB emitiu orientações atualizadas sobre ambas as questões. Você pode explorar essas diretrizes revisadas no site do FASB (https://www.fasb.org/taxcutsjobsact#section_1).

A equação contábil

A Introdução às Demonstrações Financeiras discutiu brevemente a equação contábil, que é importante para o estudo da contabilidade porque mostra o que a organização possui e as fontes (ou reivindicações contra) desses recursos. A equação contábil é expressa da seguinte forma:

Lembre-se de que a equação contábil pode ser pensada a partir de uma perspectiva de “fontes e reivindicações”; ou seja, os ativos (itens de propriedade da organização) foram obtidos incorrendo em passivos ou fornecidos pelos proprietários. Em outras palavras, tudo o que uma empresa possui deve ser igual a tudo o que a empresa deve aos credores (credores) e proprietários (indivíduos para proprietários individuais ou acionistas de empresas ou corporações).

Em nosso exemplo em Why It Matters, usamos um proprietário individual, Mark Summers, para a discussão sobre a Supreme Cleaners para simplificar nosso exemplo. Proprietários individuais são proprietários individuais em termos legais. Essa distinção se torna significativa em áreas como responsabilidade legal e conformidade fiscal. Para proprietários individuais, o interesse do proprietário é rotulado como “patrimônio líquido”.

Em Introdução às Demonstrações Financeiras, abordamos o valor do proprietário na empresa como capital ou patrimônio líquido. Isso pressupôs que a empresa é uma empresa unipessoal. No entanto, no restante do texto, mudamos a estrutura do negócio para uma corporação e, em vez do patrimônio líquido, começamos a usar o patrimônio líquido, que inclui títulos de contas, como ações ordinárias e lucros acumulados, para representar o interesses dos proprietários. A principal razão para essa distinção é que a empresa típica pode ter de vários a milhares de proprietários, e as demonstrações financeiras das corporações exigem uma maior complexidade.

Como você também aprendeu em Introdução às Demonstrações Financeiras, a equação contábil representa o balanço patrimonial e mostra a relação entre ativos, passivos e patrimônio líquido (para empresas unipessoais) ou ações ordinárias (para empresas).

Você deve se lembrar dos cursos de matemática que uma equação deve estar sempre em equilíbrio. Portanto, devemos garantir que os dois lados da equação contábil sejam sempre iguais. Exploraremos os componentes da equação contábil com mais detalhes em breve. Primeiro, precisamos examinar vários conceitos subjacentes que formam a base da equação contábil: o sistema contábil de dupla entrada, débitos e créditos e o saldo “normal” de cada conta que faz parte de um sistema contábil formal.

Escrituração de dupla entrada

Os componentes básicos até mesmo do sistema contábil mais simples são contas e uma contabilidade geral. Uma conta é um registro que mostra aumentos e diminuições em ativos, passivos e patrimônio líquido — os componentes básicos encontrados na equação contábil. Como você sabe na Introdução às Demonstrações Financeiras, cada uma dessas categorias, por sua vez, inclui muitas contas individuais, todas as quais uma empresa mantém em sua contabilidade geral. Uma contabilidade geral é uma lista abrangente de todas as contas de uma empresa com seus saldos individuais.

A contabilidade é baseada no que chamamos de sistema contábil de dupla entrada, que requer o seguinte:

• Cada vez que registramos uma transação, precisamos registrar uma alteração em pelo menos duas contas diferentes. Alterar duas ou mais contas nos permitirá manter a equação contábil em equilíbrio.
• Não apenas pelo menos duas contas mudarão, mas também deve haver pelo menos um débito e um lado de crédito afetados.
• A soma dos débitos deve ser igual à soma dos créditos de cada transação.

Para que as empresas registrem a infinidade de transações que realizam a cada ano, é necessário um sistema simples, mas detalhado. Os periódicos são ferramentas úteis para atender a essa necessidade.

Débitos e créditos

Cada conta pode ser representada visualmente dividindo-a nos lados esquerdo e direito, conforme mostrado. Essa representação gráfica de uma conta contábil geral é conhecida como conta T. O conceito da conta T foi mencionado brevemente na Introdução às Demonstrações Financeiras e será usado posteriormente neste capítulo para analisar transações. Uma conta T é chamada de “conta T” porque parece uma “T”, como você pode ver com a conta T mostrada aqui.

Um débito registra as informações financeiras no lado esquerdo de cada conta. Um crédito registra as informações financeiras no lado direito de uma conta. Um lado de cada conta aumentará e o outro diminuirá. O saldo final da conta é encontrado calculando a diferença entre débitos e créditos para cada conta. Freqüentemente, você verá os termos débito e crédito representados em forma abreviada, escritos como DR ou dr e CR ou cr, respectivamente. Dependendo do tipo de conta, os lados que aumentam e diminuem podem variar. Podemos ilustrar cada tipo de conta e seus correspondentes efeitos de débito e crédito na forma de uma equação contábil expandida. Você aprenderá mais sobre a equação contábil expandida e a usará para analisar transações em Definir e descrever a equação contábil expandida e sua relação com a análise de transações.

Como podemos ver nessa equação contábil expandida, as contas de ativos aumentam no lado do débito e diminuem no lado do crédito. Isso também se aplica às contas de dividendos e despesas. Os passivos aumentam no lado do crédito e diminuem no lado do débito. Isso também se aplica às contas de ações ordinárias e receitas. Isso fica mais fácil de entender à medida que você se familiariza com o saldo normal de uma conta.

Saldo normal de uma conta

O saldo normal é o saldo esperado que cada tipo de conta mantém, que é o lado que aumenta. À medida que os ativos e despesas aumentam no lado do débito, seu saldo normal é um débito. Os dividendos pagos aos acionistas também têm um saldo normal, que é uma entrada de débito. Como passivos, patrimônio líquido (como ações ordinárias) e receitas aumentam com um crédito, seu saldo “normal” é um crédito. A Tabela 3.1 mostra os saldos e aumentos normais para cada tipo de conta.

Saldos e aumentos normais da conta

Tipo de conta	Aumenta com	Balanço normal
Ativo	Débito	Débito
Responsabilidade	Crédito	Crédito
Ações ordinárias	Crédito	Crédito
Dividendos	Débito	Débito
Receita	Crédito	Crédito
Despesa	Débito	Débito

Tabela 3.1

Quando uma conta produz um saldo contrário ao saldo normal esperado dessa conta, essa conta tem um saldo anormal. Vamos considerar o exemplo a seguir para entender melhor os saldos anormais.

Digamos que houvesse um crédito de $4.000 e um débito de $6.000 na conta de contas a pagar. Como as contas a pagar aumentam no lado do crédito, seria de esperar um saldo normal no lado do crédito. No entanto, a diferença entre os dois valores nesse caso seria um saldo de débito de $2.000, o que é um saldo anormal. Essa situação pode ocorrer com um pagamento indevido a um fornecedor ou um erro na gravação.

CONCEITOS NA PRÁTICA

Ativos

Definimos um ativo como sendo um recurso que uma empresa possui e que tem um valor econômico. Também sabemos que as atividades de emprego realizadas por um funcionário de uma empresa são consideradas uma despesa, neste caso uma despesa salarial. No beisebol e em outros esportes ao redor do mundo, os contratos dos jogadores são consistentemente categorizados como ativos que perdem valor com o tempo (eles são amortizados).

Por exemplo, o Texas Rangers lista “Contratos de direitos de jogadores e assinatura de bônus líquidos” como um ativo em seu balanço patrimonial. Eles diminuem o valor desse ativo ao longo do tempo por meio de um processo chamado amortização. Para fins fiscais, os contratos dos jogadores são tratados de forma semelhante ao equipamento de escritório, embora as despesas com salários e bônus dos jogadores já tenham sido registradas. Isso pode ser um ponto de discórdia para alguns que argumentam que um proprietário não assume o valor perdido do contrato de um jogador, o jogador assume. ⁵

Notas de pé

• 1 Centro de Qualidade de Auditoria. Guia de auditoria de empresas públicas. https://www.iasplus.com/en/binary/us...auditguide.pdf
• 2 Centro de Qualidade de Auditoria. Guia de auditoria de empresas públicas. https://www.iasplus.com/en/binary/us...auditguide.pdf
• 3 Conselho de Normas de Contabilidade Financeira “A estrutura conceitual”. http://www.fasb.org/jsp/FASB/Page/Br...=1176168367774
• 4 Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB). “ Contabilização da Lei de Redução de Impostos e Empregos”. https://www.fasb.org/taxcutsjobsact#section_1
• 5 Tommy Craggs. “Confidencial da MLB, Parte 3: Texas Rangers.” Deadspin. 24 de agosto de 2010. https://deadspin.com/5619951/mlb-con... -guardas florestais do Texas