16.7 : Résumé

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16.1 Expliquer l'objectif de l'état des flux de trésorerie

L'état des flux de trésorerie présente les sources et les utilisations de la trésorerie.
L'état des flux de trésorerie est utilisé pour prévoir les flux de trésorerie futurs et pour évaluer la qualité des bénéfices d'une entité.
Deux approches sont utilisées pour préparer l'état des flux de trésorerie : la méthode indirecte et la méthode directe.

16.2 Différencier les activités d'exploitation, d'investissement et de financement

Les transactions doivent être réparties selon les trois types d' activités présentées sur l'état des flux de trésorerie : exploitation, investissement et financement.
Les flux de trésorerie d'exploitation proviennent des opérations normales de production de revenus, telles que les encaissements provenant des recettes et les décaissements pour payer les dépenses.
Les flux de trésorerie d'investissement proviennent du fait qu'une entreprise investit dans des actifs à long terme ou en cède.
Les flux de trésorerie liés au financement proviennent du fait qu'une entreprise lève des fonds par le biais de dettes ou de fonds propres et rembourse

16.3 Préparer l'état des flux de trésorerie en utilisant la méthode indirecte

La préparation de la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie par la méthode indirecte commence par le résultat net du compte de résultat et s'ajuste pour tenir compte des éléments qui affectent les flux de trésorerie différemment de ceux qui affectent le résultat net.
Plusieurs niveaux d'ajustements sont nécessaires pour rapprocher le résultat net selon la méthode de la comptabilité d'exercice et les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles.
La section consacrée aux investissements de l'état des flux de trésorerie concerne les variations des actifs à long terme.
La section relative au financement de l'état des flux de trésorerie porte sur les variations des passifs à long terme et des capitaux propres.
Les activités de la société qui reflètent les variations des actifs à long terme, des passifs à long terme ou des capitaux propres, mais qui n'ont aucun impact sur la trésorerie, nécessitent un traitement de reporting spécial, en tant qu' opérations d'investissement et de financement

16.4 Préparer l'état des flux de trésorerie complet en utilisant la méthode indirecte

La préparation de la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie par la méthode indirecte commence par le résultat net du compte de résultat et s'ajuste pour tenir compte des éléments qui affectent les flux de trésorerie différemment de ceux qui affectent le résultat net.
Plusieurs niveaux d'ajustements sont nécessaires pour rapprocher le résultat net selon la méthode de la comptabilité d'exercice et les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles.
La section de l'état des flux de trésorerie consacrée aux investissements porte sur les variations des actifs à long terme.
La section relative au financement de l'état des flux de trésorerie porte sur les variations des passifs à long terme et des capitaux propres.
Les activités de la société qui reflètent les variations des actifs à long terme, des passifs à long terme ou des capitaux propres, mais qui n'ont aucun impact sur la trésorerie, nécessitent un traitement de reporting spécial, en tant qu' opérations d'investissement et de financement

16.5 Utiliser les informations de l'état des flux de trésorerie pour préparer des ratios afin d'évaluer la liquidité et la solvabilité

Le flux de trésorerie disponible est le montant de trésorerie d' exploitation attendu qui reste après le paiement des dépenses d'investissement et des dividendes prévus.
Le ratio entre le flux de trésorerie et les actifs met en corrélation le flux de trésorerie disponible de l'entreprise avec la valeur totale de ses actifs.
Le ratio entre le flux de trésorerie et les ventes prend en compte le flux de trésorerie disponible par rapport au chiffre d'affaires de l'entreprise.

16.6 Annexe : Préparer un état complet des flux de trésorerie en utilisant la méthode directe

Cette section comprenait un exemple d'état des flux de trésorerie, préparé selon la méthode directe, en utilisant l'exemple continu de Propensity Company.
La méthode directe de préparation de l'état des flux de trésorerie est identique à la méthode indirecte, à l'exception des flux de trésorerie de la section opérationnelle.
Pour compléter les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles, la méthode directe montre directement les liquidités collectées auprès des clients dans le cadre des activités génératrices de revenus et les liquidités dépensées pour les opérations, plutôt que de rapprocher le résultat net et les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles comme le fait la méthode indirecte. Le calcul des montants directement perçus à partir des recettes et dépensés en dépenses implique le calcul de l'effet de trésorerie des montants constatés sur le compte de résultat.

Termes clés

flux de trésorerie: les encaissements et les décaissements résultant de l' activité commerciale

méthode directe: méthode utilisée pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles, selon laquelle les produits et les dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice sont convertis en recettes et paiements selon la méthode de

activité de financement: transaction commerciale en espèces déclarée dans l'état des flux de trésorerie qui permet d'obtenir ou de retirer un financement

flux de trésorerie disponible: trésorerie d'exploitation, réduite par les dépenses en capital prévues et par les paiements de dividendes en espèces

ratio flux de trésorerie disponible/actifs: ratio entre le flux de trésorerie disponible et le total des actifs

ratio entre le flux de trésorerie disponible et les ventes: ratio entre le flux de trésorerie disponible et le chiffre d'affaires

méthode indirecte: approche utilisée pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles, en commençant par le résultat net et en ajustant les éléments qui ont une incidence sur les nouveaux revenus mais ne nécessitent pas de sorties de trésorerie

activité d'investissement: transaction commerciale en espèces déclarée dans l'état des flux de trésorerie résultant de l'acquisition ou de la cession d'un actif à long terme

flux de trésorerie net: méthode utilisée pour déterminer la rentabilité en mesurant la différence entre les entrées et les sorties de trésorerie d'une entité

frais non monétaires: dépense qui réduit le bénéfice net mais qui n'est pas associée à un flux de trésorerie ; l'exemple le plus courant est la charge d'amortissement

activité d'exploitation: transaction commerciale en espèces déclarée dans l'état des flux de trésorerie qui se rapporte aux opérations quotidiennes en cours

état des flux de trésorerie: état financier répertoriant les entrées et les sorties de trésorerie de l'entreprise pour une période donnée