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16.8 : Questions pratiques

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    Choix multiples

    1.

    LO 16.1 Laquelle des affirmations suivantes est fausse ?

    1. Les activités hors trésorerie doivent être déclarées dans les états financiers selon la méthode de la comptabilité d'exercice.
    2. Le flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles se rapporte aux activités commerciales normales.
    3. Le bénéfice net est généralement égal au flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles.
    4. L'état des flux de trésorerie est un élément essentiel des états financiers de base.
    2.

    LO 16.2 Laquelle de ces transactions ne figurerait pas dans les flux de trésorerie de la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie ?

    1. achat d'inventaire à crédit
    2. ventes de produits, contre de l'argent
    3. paiement en espèces pour l'achat de matériel
    4. paiements de salaires aux employés
    3.

    LO 16.2 Quel est l'ordre approprié des sections de l'état des flux de trésorerie ?

    1. financement, investissement, exploitation
    2. exploitation, investissement, financement
    3. investissement, exploitation, financement
    4. exploitation, financement, investissement
    4.

    LO 16.2 Laquelle de ces transactions ferait partie de la section de financement ?

    1. inventaire acheté contre de l'argent
    2. ventes de produits, contre de l'argent
    3. paiement en espèces pour l'achat de matériel
    4. paiements de dividendes aux actionnaires, payés en espèces
    5.

    LO 16.2 Laquelle de ces transactions ferait partie de la section opérationnelle ?

    1. terrain acheté, sans note à payer
    2. ventes de produits, contre de l'argent
    3. paiement en espèces pour l'achat de matériel
    4. paiements de dividendes aux actionnaires, payés en espèces
    6.

    LO 16.2 Laquelle de ces transactions ferait partie de la section d'investissement ?

    1. terrain acheté, sans note à payer
    2. ventes de produits, contre de l'argent
    3. paiement en espèces pour l'achat de matériel
    4. paiements de dividendes aux actionnaires, payés en espèces
    7.

    LO 16.3 Quel est l'effet sur la trésorerie lorsque les actifs d'exploitation courants hors trésorerie augmentent ?

    1. Les liquidités augmentent du même montant.
    2. Les liquidités diminuent du même montant.
    3. Les liquidités diminuent de deux fois plus.
    4. Les espèces ne changent pas.
    8.

    LO 16.3 Quel est l'effet sur la trésorerie de l'augmentation des passifs courants ?

    1. Les liquidités augmentent du même montant.
    2. Les liquidités diminuent du même montant.
    3. Les liquidités diminuent de deux fois plus.
    4. Les espèces ne changent pas.
    9.

    LO 16.3 Quel est l'effet sur la trésorerie lorsque les actifs d'exploitation courants hors trésorerie diminuent ?

    1. Les liquidités augmentent du même montant.
    2. Les liquidités diminuent du même montant.
    3. Les liquidités diminuent de deux fois plus.
    4. Les espèces ne changent pas.
    10.

    LO 16.3 Quel est l'effet sur la trésorerie lorsque les passifs courants diminuent ?

    1. Les liquidités augmentent du même montant.
    2. Les liquidités diminuent du même montant.
    3. Les liquidités diminuent de deux fois plus.
    4. Les espèces ne changent pas.
    11.

    LO 16.3 Lequel des éléments suivants déclencherait une soustraction dans la section de fonctionnement indirect ?

    1. gain sur la vente de placements
    2. frais d'amortissement
    3. diminution des comptes débiteurs
    4. diminution des obligations payables
    12.

    LO 16.3 Lequel des éléments suivants représente une source de trésorerie dans la section des investissements ?

    1. vente d'investissements
    2. frais d'amortissement
    3. diminution des comptes débiteurs
    4. diminution des obligations payables
    13.

    LO 16.3 Lequel des éléments suivants serait inclus dans la section relative au financement ?

    1. perte sur la vente de placements
    2. frais d'amortissement
    3. augmentation des effets à recevoir
    4. diminution des billets à payer
    14.

    LO 16.4 Si l'encaisse initiale était égale à 10 000$ et la trésorerie finale à 19 000$, qu'est-ce qui est vrai ?

    1. Flux de trésorerie d'exploitation 9 000 ; flux de trésorerie d'investissement (3 500) ; flux de trésorerie liés au financement (2 500)
    2. Flux de trésorerie d'exploitation 4 500 ; flux de trésorerie d'investissement 9 000 ; flux de trésorerie de financement (4 500)
    3. Flux de trésorerie d'exploitation 2 000 ; flux de trésorerie d'investissement (13 000) ; flux de trésorerie de financement 2 000
    4. rien de ce qui précède
    15.

    LO 16.5 Lequel des indicateurs suivants est le meilleur indicateur de la flexibilité des flux de trésorerie ?

    1. flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
    2. ratio entre flux de trésorerie et ventes
    3. flux de trésorerie disponible
    4. les trois indiquent des degrés de flexibilité comparables

    Des questions

    1.

    LO 16.1 Quelle est la fonction de l'état des flux de trésorerie, en tant que l'un des quatre états financiers de base ?

    2.

    LO 16.1 Est-il possible pour une entreprise d'avoir un bénéfice net significatif pendant la période où les flux de trésorerie nets sont négatifs ? Expliquez.

    3.

    LO 16.2 Quelles catégories d'activités sont déclarées dans l'état des flux de trésorerie ? L'ordre dans lequel ces sections sont présentées est-il important ?

    4.

    LO 16.2 Décrivez trois exemples d' activités opérationnelles et déterminez si chacune d'elles représente des encaissements ou des fonds dépensés.

    5.

    LO 16.2 Décrivez trois exemples d' activités d'investissement et déterminez si chacune d'elles représente de l'argent collecté ou de l'argent dépensé.

    6.

    LO 16.2 Décrivez trois exemples d' activités de financement et déterminez si chacune d'elles représente de l'argent collecté ou de l'argent dépensé.

    7.

    LO 16.3 Expliquer la différence entre les deux méthodes utilisées pour préparer la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie. Comment se comparent les résultats de ces deux approches ?

    8.

    LO 16.3 Pourquoi l'amortissement est-il ajouté à la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie, lorsqu'il est préparé par la méthode indirecte ?

    9.

    LO 16.3 Lors de la préparation de la section opérationnelle de l' état des flux de trésorerie, en utilisant la méthode indirecte, comment faut-il gérer les gains et les pertes ? Pourquoi ?

    10.

    LO 16.3 Si une société déclare un gain/ (perte) résultant de la vente d'actifs, dans le cadre du résultat net sur le compte de résultat, et que la valeur comptable nette de ces actifs à la date de la vente est connue, le montant du produit en espèces de la vente peut-il être Déterminé ? Si c'est le cas, comment ?

    11.

    LO 16.3 Les paiements de billets réduisent les liquidités et sont liés à la dette à long terme. Ces faits entraînent-ils automatiquement leur inclusion en tant qu'éléments de la section relative au financement de l'état des flux de trésorerie ? Expliquez.

    12.

    LO 16.4 La question de savoir si les flux de trésorerie nets sont générés par les activités opérationnelles par rapport aux activités d'investissement et/ou de financement a-t-elle une quelconque importance ? Expliquez.

    13.

    LO 16.4 Y aurait-il des activités liées à des activités d'exploitation, d'investissement ou de financement qui ne seraient pas déclarées dans leurs sections respectives de l'état des flux de trésorerie ? Expliquez. Si une entreprise exerçait de telles activités, comment seraient-elles signalées dans les états financiers, le cas échéant ?

    14.

    LO 16.5 Quelles informations le calcul du flux de trésorerie disponible fournit-il sur la position de trésorerie de l'entreprise ?

    15.

    LO 16.6 Pourquoi l'utilisation de la méthode directe pour préparer la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie est-elle plus difficile pour les comptables que la préparation du bilan, du compte de résultat et du compte de bénéfices non répartis ?

    Set d'exercices A

    EA 1.

    LO 16.1 Fournir des écritures de journal pour enregistrer chacune des transactions suivantes. Pour chacune d'elles, déterminez si la transaction représente une source de trésorerie (S), une utilisation de trésorerie (U) ou aucune des deux (N).

    1. Déclaré et versé aux actionnaires, un dividende de 24 000$.
    2. Actions ordinaires émises à leur valeur nominale pour 12 000$ en espèces.
    3. A vendu une parcelle de terrain qui avait coûté 10 000$, pour 16 000$.
    4. A acheté un camion de l'entreprise, avec un billet payable de 38 000$.
    5. A collecté 8 000$ sur les comptes clients.
    EA 2.

    LO 16.2 Dans quelle section de l'état des flux de trésorerie figurerait chacune des transactions suivantes ? Pour chacune d'elles, identifiez la section appropriée de l'état des flux de trésorerie comme suit : exploitation (O), investissement (I), financement (F) ou aucune (N). (Remarque : certaines transactions peuvent comporter deux sections.)

    1. frais de publicité payés
    2. a versé des dividendes aux actionnaires
    3. équipement professionnel acheté
    4. marchandises vendues à des clients
    5. actifs de l'usine achetés
    EA 3.

    LO 16.2 Dans quelle section de l'état des flux de trésorerie figurerait chacune des transactions suivantes ? Pour chacune d'elles, identifiez la section appropriée de l'état des flux de trésorerie comme suit : exploitation (O), investissement (I), financement (F) ou aucune (N). (Remarque : certaines transactions peuvent comporter deux sections.)

    1. emprunté à la banque pour un prêt commercial
    2. dividendes déclarés, à payer l'année prochaine
    3. actions de trésorerie achetées
    4. acheté une police d'assurance de deux ans
    5. actifs de l'usine achetés
    EA 4.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de la société Albuquerque pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Revenu net 325 000$. Variation de l'amortissement cumulé (aucune vente d'actifs amortissables cette année) 26 200. Perte sur la vente du camion de la société : 7 800. EA 5.

    LO 16.3 Quel (s) ajustement (s) faut-il effectuer pour rapprocher le résultat net des flux de trésorerie nets liés aux activités opérationnelles (méthode indirecte) en tenant compte des soldes d' actifs courants suivants ?

    Comptes débiteurs, début de l'exercice : 20 000$. Comptes débiteurs, fin d'année : 25 000. Assurance prépayée, début de l'année 12 000. Assurance prépayée, fin d'année 9 000. EA 6.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des bilans de Birch Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles (méthode indirecte), en supposant un bénéfice net pour 2018 de 122 000 dollars.

    Comptes débiteurs, assurance prépayée, comptes fournisseurs et charges à payer au 31 décembre 2018, respectivement : 12 800$, 4 000$, 9 000$ et 2 500$. Comptes débiteurs, assurance prépayée, comptes fournisseurs et charges à payer au 31 décembre 2017, respectivement : 15 000$, 3 500$, 8 200$ et 2 800$. EA 7.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de Chocolate Company pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Éléments du compte de résultat : ventes 98 500$. Coût des marchandises vendues (62 000). Dépenses salariales (18 000). Charge d'amortissement (9 000). Revenu net 9 500. Éléments du bilan : Augmentation des comptes clients de 2 000$. Le stock de marchandises a diminué de 1 600. Augmentation des salaires à payer 450. EA 8.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de la société danoise pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Revenu net 145 000$. Frais d'amortissement 16 500. Perte sur la vente de terrains 5 000. Diminution des comptes débiteurs 1 500. Diminution des comptes créditeurs de 1 250. EA 9.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des dossiers financiers d'Eagle Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités de financement.

    Acquisition de nouveaux actifs d'usine de 18 000$. Emprunté à la banque, billet payable 40 000$. Dividendes déclarés et versés aux actionnaires 15 000. EA 10.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des dossiers financiers de Fruitcake Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités d'investissement.

    Acquisition de nouveaux actifs d'usine de 18 000$. Intérêts perçus sur les actifs de placement 4 000 Terrain vendu utilisé à des fins commerciales 36 500. EA 11.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des dossiers financiers de la Grenada Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles et les flux de trésorerie nets provenant des activités d'investissement.

    Bénéfice net de 158 750$ cette année. A acheté 40 000 actifs de l'usine cette année. Terrain vendu à 35 000 exemplaires cette année. Coût initial du terrain vendu à 25 000$. EA 12.

    LO 16.4 Fournir l'information manquante pour le puzzle suivant de l'état des flux de trésorerie.

    Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles 60 000$. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (28 500). Des flux de trésorerie provenant des activités de financement ? 12 000 dollars en espèces au début de l'année. Trésorerie à la fin de l'année 19 500. EA 13.

    LO 16.4 Fournir l'information manquante pour le puzzle suivant de l'état des flux de trésorerie.

    Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation en dollars ? Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement 8 900. Flux de trésorerie provenant des activités de financement (25 000). 24 000 dollars en espèces au début de l'année. Liquidités à la fin de l'année 22 100. EA 14.

    LO 16.5 Utilisez les extraits suivants de l'état des flux de trésorerie et d'autres documents financiers de Kirsten Company pour déterminer le flux de trésorerie disponible de la société.

    État des flux de trésorerie : flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation 135 000 dollars moins flux de trésorerie provenant des activités d'investissement de (50 000) plus flux de trésorerie provenant des activités de financement de 65 000 dollars. D'après d'autres documents : dépenses en capital encaissées 75 000 et dividendes en espèces versés 15 000. EA 15.

    LO 16.5 Utilisez les extraits suivants de l'état des flux de trésorerie et d'autres documents financiers de Franklin Company pour déterminer le flux de trésorerie disponible de la société pour 2018 et 2017.

    Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation 2018 : 222 000 dollars ; 2017 : 200 000 dollars ; flux de trésorerie provenant des activités d'investissement 2018 : (33 000) ; 2017 : (35 000) ; flux de trésorerie provenant des activités de financement 2018 : 66 000 dollars ; 2017 : 60 000 dollars. Les dépenses en capital représentaient 50 % des activités d'investissement, les deux années et les dividendes en espèces versés se sont élevés à 15 000$ pour les deux années. EA 16.

    LO 16.5 Les extraits suivants sont des extraits de l'état des flux de trésorerie et d'autres documents financiers de la société de Hambourg.

    État des flux de trésorerie : flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation 100 000 dollars ; flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (50 000) ; flux de trésorerie provenant des activités de financement (25 000). D'après d'autres documents : les dépenses en capital en espèces coûtent 20 000 dollars ; les paiements de dividendes en espèces 22 500 ; les recettes des ventes 221 000 ; et le total des actifs 302 500.

    Calculez les informations suivantes pour l'entreprise :

    1. flux de trésorerie disponible
    2. ratio flux de trésorerie par rapport aux ventes
    3. ratio flux de trésorerie par rapport aux actifs
    EA 17.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des états financiers de la société Algona pour déterminer les liquidités reçues des clients en 2018.

    À partir des bilans du 31 décembre 2018 : comptes clients 85 000. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs 105 000$. Extrait du compte de résultat de 2018 : 700 000 ventes. EA 18.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des états financiers de Huckleberry Company pour déterminer les espèces versées aux fournisseurs pour les stocks en 2018.

    À partir du bilan au 31 décembre 2018 : inventaire 74 000$ ; comptes fournisseurs 55 000$. 31 décembre 2017 : Inventaire 82 000$ ; comptes fournisseurs 58 000$. Extrait du compte de résultat de 2018 : coût des marchandises vendues 520 000 dollars.

    Set d'exercices B

    1ER FÉVRIER.

    LO 16.1 Fournir des écritures de journal pour enregistrer chacune des transactions suivantes. Pour chacune d'elles, déterminez si la transaction représente une source de trésorerie (S), une utilisation de trésorerie (U) ou aucune des deux (N).

    1. A payé 22 000$ en espèces sur des obligations payables.
    2. A collecté 12 600$ en espèces pour une note à recevoir.
    3. A déclaré un dividende de 16 000$ aux actionnaires, à verser ultérieurement.
    4. A payé 26 500$ aux fournisseurs pour des achats sur facture.
    5. A acheté des actions de trésorerie pour 18 000 dollars en espèces.
    28 FÉVRIER.

    LO 16.2 Dans quelle section de l'état des flux de trésorerie figurerait chacune des transactions suivantes ? Pour chacune d'elles, identifiez la section appropriée de l'état des flux de trésorerie comme suit : exploitation (O), investissement (I), financement (F) ou aucune (N). (Remarque : certaines transactions peuvent comporter deux sections.)

    1. comptes débiteurs collectés auprès des clients
    2. actions ordinaires émises contre des espèces
    3. dividendes déclarés et payés
    4. solde des comptes créditeurs payés
    5. a vendu un actif à long terme pour le même montant que celui acheté
    FÉVRIER 3.

    LO 16.2 Dans quelle section de l'état des flux de trésorerie figurerait chacune des transactions suivantes ? Pour chacune d'elles, identifiez la section appropriée de l'état des flux de trésorerie comme suit : exploitation (O), investissement (I), financement (F) ou aucune (N). (Remarque : certaines transactions peuvent comporter deux sections.)

    1. a acheté des actions de Xerox Corporation
    2. fournitures de bureau achetées
    3. actions ordinaires émises
    4. actifs d'usine vendus contre de l'argent
    5. équipement vendu contre de l'argent
    4 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de Hamlin Company pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Revenu net 113 750 dollars. Variation de l'amortissement cumulé (aucune vente d'actifs amortissables cette année) 9 800. Gain sur la vente de placements 11 400. FB 5.

    LO 16.3 Quel (s) ajustement (s) faut-il effectuer pour rapprocher le résultat net des flux de trésorerie nets liés aux activités opérationnelles (méthode indirecte) en tenant compte des soldes d' actifs courants suivants ?

    Comptes créditeurs, début de l'exercice 18 000$. Comptes créditeurs, fin d'année 28 000. Salaires payables, début de l'année 6 000. Salaires payables, fin d'année 4 000. 6 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des bilans d'Indigo Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles (méthode indirecte), en supposant un bénéfice net pour 2018 de 225 000 dollars.

    Comptes débiteurs, assurance prépayée, comptes fournisseurs, charges à payer au 31 décembre 2018, respectivement : 33 000$, 17 000$, 19 000$ et 11 700$. Comptes débiteurs, assurance prépayée, comptes fournisseurs, charges à payer au 31 décembre 2017, respectivement : 31 500, 18 000, 19 500, 11 000. 7 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de Jumper Company pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Éléments du compte de résultat : ventes de 111 000$. Coût des marchandises vendues (73 000). Dépenses salariales (12 000). Frais d'amortissement (8 000). Revenu net 18 000. Éléments du bilan : Les comptes clients diminuent de 3 500$. Augmentation du stock de marchandises de 2 200. Augmentation des salaires payables 925. 28 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de la Kentucky Company pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Revenu net 176 000$. Frais d'amortissement 18 750. Gain sur la vente des actifs de l'usine 15 000. Augmentation des comptes débiteurs : 12 000. Diminution des comptes créditeurs de 5 500. 9 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des dossiers financiers de Leopard Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités d'investissement.

    Paiements encaissés sur un billet client à recevoir 27 500$. Actifs de l'usine achetés 19 000. A reçu des revenus de dividendes provenant d'actions détenues 2 500. 10 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des dossiers financiers de Manuscript Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités de financement.

    Remboursement du principal sur un prêt bancaire de 16 500$. Actions ordinaires émises, d'une valeur nominale de 32 000. Dividendes déclarés, à verser aux actionnaires l'année prochaine : 9 000$. 11 FÉVRIER.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des dossiers financiers de Nutmeg Company pour déterminer les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles et les flux de trésorerie nets provenant des activités d'investissement.

    Bénéfice net de cette année 83 700$. J'ai acheté 20 000 terrains cette année. A vendu 31 500 placements cette année. Coût initial des investissements qui ont été vendus 33 000. 12 FÉVRIER.

    LO 16.4 Fournir l'information manquante pour le puzzle suivant de l'état des flux de trésorerie.

    Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles 75 000$. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement 13 300. Flux de trésorerie provenant des activités de financement (33 000). Du cash en début d'année ? En espèces à la fin de l'année : 65 000 dollars. 13 FÉVRIER.

    LO 16.4 Fournir l'information manquante pour le puzzle suivant de l'état des flux de trésorerie.

    Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles 88 000$. Des flux de trésorerie provenant des activités d'investissement ? Flux de trésorerie provenant des activités de financement (45 000). Trésorerie au début de l'année 77 000. Trésorerie à la fin de l'année 113 000. 14 FÉVRIER.

    LO 16.5 Utilisez les extraits suivants de l'état des flux de trésorerie et d'autres documents financiers de la société Indira pour déterminer le flux de trésorerie disponible de la société.

    État des flux de trésorerie : flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles 98 700 dollars ; flux de trésorerie provenant des activités d'investissement 125 000 ; flux de trésorerie provenant des activités de financement (16 500). D'après d'autres documents : Dépenses en capital en espèces 40 000 et dividendes en espèces versés 12 000. 15 FÉVRIER.

    LO 16.5 Utilisez les extraits suivants de l'état des flux de trésorerie et d'autres documents financiers de la société bolognaise pour déterminer le flux de trésorerie disponible de la société pour 2018 et 2017.

    Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation, flux de trésorerie provenant des activités d'investissement, flux de trésorerie provenant des activités de financement 2018, respectivement : 121 000, (56 000), (12 000). Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation, flux de trésorerie provenant des activités d'investissement, flux de trésorerie provenant des activités de financement 2017, respectivement : 114 000 dollars, (40 000), (15 000). Les dépenses en capital représentaient 40 % des activités d'investissement, pour les deux années. Les dividendes en espèces versés étaient de 20 000$ pour les deux années. 16 FÉVRIER.

    LO 16.5 Ce qui suit présente des extraits de l'état des flux de trésorerie et d'autres documents financiers de Camole Company.

    Extrait de l'état des flux de trésorerie : Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles 225 000. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (75 000). Flux de trésorerie provenant des activités de financement 61 500. D'après d'autres documents : Les dépenses en capital coûtent 144 000 dollars. Versements de dividendes en espèces 36 000. Revenus des ventes 642 000. Actifs totaux 450 000.

    Calculez les informations suivantes pour l'entreprise :

    1. flux de trésorerie disponible
    2. ratio flux de trésorerie par rapport aux ventes
    3. ratio flux de trésorerie par rapport aux actifs
    17 FÉVRIER.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des états financiers de Brownstone Company pour déterminer les liquidités reçues des clients en 2018.

    À partir du bilan au 31 décembre 2018 : comptes débiteurs de 25 000$. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs de 20 000$. Extrait du compte de résultat de 2018 : ventes 220 000. 18 FÉVRIER.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des états financiers de Jasper Company pour déterminer les espèces versées aux fournisseurs pour les stocks en 2018.

    À partir du bilan au 31 décembre 2018 : inventaire 35 000$ ; comptes créditeurs 22 000$. 31 décembre 2017 : Inventaire 31 000 ; comptes fournisseurs 20 500. Extrait du compte de résultat de 2018 : coût des marchandises vendues 175 900.

    Ensemble de problèmes A

    PA 1.

    LO 16.2 Fournir des écritures de journal pour enregistrer chacune des transactions suivantes. Pour chacun d'eux, identifiez également *la section appropriée de l'état des flux de trésorerie et **si la transaction représente une source de trésorerie (S), une utilisation de trésorerie (U) ou aucune des deux (N).

    1. a payé 12 000 dollars de comptes à payer
    2. a collecté 6 000$ auprès d'un client
    3. a émis des actions ordinaires au pair pour 24 000 dollars en espèces
    4. a versé un dividende en espèces de 6 000$
    5. a vendu des produits à des clients pour 15 000$
    6. facture de services publics du mois en cours payée, 1 500$
    PA 2.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des états financiers d'Acorn Company pour déterminer les flux de trésorerie nets d'exploitation (méthode indirecte).

    Éléments du compte de résultat : ventes 453 000 dollars. Coût des marchandises vendues (359 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (65 000). Frais d'amortissement (8 000). Perte sur la vente d'actifs de l'usine (11 900). Revenu net 9 100. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : comptes clients 29 500. Comptes créditeurs 13 250. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs 26 500. Comptes créditeurs 11 750. PA 3.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des états financiers de la société berlinoise pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, actifs prépayés, total de l'actif, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passif total et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 29 000 dollars, 11 500, 1 200, 41 700, 1 700, 33 000, 7 000, 7 000, 41 700. Informations complémentaires : Revenu net et dividendes payés, respectivement : 5 800, 4 000. Trésorerie, comptes clients, actifs prépayés, actifs totaux, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passif total et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 24 000 dollars, 12 000, 1 000, 37 000, 1 000, 37 000, 1 800, 30 000, 30 000, 5 200, 37 000. PA 4.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de Coconut Company pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, inventaire, loyer prépayé, comptes créditeurs au 31 décembre 2018, respectivement : 201 000$, 22 000, 33 750, 6 000, 19 500$. Informations supplémentaires : bénéfice net, charge d'amortissement, respectivement : 55 000, 11 500. Trésorerie, comptes clients, inventaire, loyer prépayé, comptes créditeurs au 31 décembre 2017, respectivement : 175 000$, 21 500$, 30 500$, 2 000$, 28 750$. PA 5.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des états financiers de la société Dubuque pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    À partir du bilan du 31 décembre 2018, variations par rapport à l'exercice précédent : comptes débiteurs 7 600$, stocks 3 200, assurance prépayée (2 000), comptes fournisseurs (4 000), taxe de vente à payer 1 900. Extrait du compte de résultat 2018 : gain provenant de la vente de placements 12 000, charge d'amortissement 26 500, bénéfice net 79 300. PA 6.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des états financiers de la société Eiffel pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Éléments du compte de résultat : ventes 299 000$. Coût des marchandises vendues (135 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (27 000). Charge d'amortissement (17 000). Gain sur la vente d'actifs de l'usine 16 500. Revenu net 136 500. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : comptes clients 45 300. Inventaire 1 600. Comptes créditeurs 22 500. Charges à payer 900. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs 43 400. Inventaire 1 800. Comptes créditeurs 21 250. Charges à payer 1 150. PA 7.

    LO 16.3 L'analyse des comptes de Forest Company a révélé l'activité suivante pour son compte foncier, avec des descriptions ajoutées pour clarifier l'analyse. Comment ces deux transactions seraient-elles déclarées à des fins de trésorerie ? Notez la section de l'état des flux de trésorerie, le cas échéant, et si la transaction représente une source de trésorerie, une utilisation de trésorerie ou une transaction non monétaire.

    Eléments fonciers : solde du compte, début de l'année 220 000$. Achat d'un terrain cette année, pour 95 000$. Achat d'un terrain cette année, avec note payable de 75 000$. Solde du compte, fin de l'année 390 000. PA 8.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières de la société Zowleski pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, obligations à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 92 300 dollars, 22 000, 140 000, 180 000, (25 000), 409 300, 18 500, 135 500, 20 000, 235, 300, 409 300. Informations complémentaires : Résultat net pour 2018, charge d'amortissement pour 2018 (augmentation de l'amortissement cumulé), actifs d'usine achetés (augmentation des actifs d'usine), financés par note, billets à payer augmentés du montant de l'achat d'actifs végétaux, billets à payer diminués du montant des paiements de billets principaux : 28 400, 4 000, 30 000, 30 000, 14 500. Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes créditeurs, obligations à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 85 000 dollars, 22 900, 131 000, 150 000, (21 000), 367 900, 21 000, 120 000, 20 000, 20 000, 206, 900, 367 900. PA 9.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Yardley Company pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat : ventes de 455 000 dollars. Coût des biens vendus (221 500). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (58 600). Charge d'amortissement (24 000). Gain sur la vente d'actifs de l'usine 23 500. Revenu net 174 400. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : espèces 321 450$. Comptes débiteurs 39 750. Inventaire 33 000. Comptes créditeurs 17 550. Charges à payer 3 500. 31 décembre 2017 : 133 500$ en espèces. Comptes débiteurs 36 500. Inventaire 35 000. Comptes créditeurs 19 550. Charges à payer 2 200. Informations complémentaires : Les actifs de l'usine ont été vendus pour 40 000 dollars ; valeur comptable 16 500 dollars. Des dividendes de 25 000$ ont été déclarés et payés. PA 10.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Wickham Company pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, stocks de marchandises, terrains, actifs d'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, charges à payer, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 225 000, 38 350, 59 500, 150 000, 160 000, 160 000, (49 000), 583 850, 29 100, 15 500, 45 000, 494 250, 583 850. Informations complémentaires : résultat net pour 2018, dépenses d'amortissement pour 2018, terrains achetés, contre espèces, actions émises en échange d'espèces, à la valeur nominale, dividendes déclarés et payés, respectivement : 98 000, 12 000, 100 000, 25 000, 25 000, 11 000. Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, terrains, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, charges à payer, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 200 000 dollars, 35 350, 58 200, 50 000, 160 000, (37 000), 466 550, 27 300, 12 000, 20 000, 407 250, 466 550. PA 11.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Tungsten Company pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Trésorerie de départ : 18 444$. Revenu net 36 500. Frais d'amortissement 11 000. Variation des comptes clients (8 300). Variation de stock 4 900. Les actifs prépayés changent de 3 400. Variation des investissements (aucune vente d'actifs) 10 000. Variation des comptes créditeurs 450. Veuillez noter la variation du solde du principal à payer (aucun nouveau prêt) (9 400). Variation du solde des actions ordinaires (due à l'émission d'actions) 20 000. PA 12.

    LO 16.5 Ce qui suit présente des extraits d' informations financières relatives à Aspen Company et Bergamot Company.

    Flux de trésorerie nets de la société Aspen provenant des activités opérationnelles 320 000$. Actifs totaux 450 400. Revenu net 300 000. Recettes des ventes 463 500. Dépenses en capital 120 750. Paiements de dividendes 25 000. Flux de trésorerie nets de la Bergamot Company provenant des activités d'exploitation 486 900 dollars. Total des actifs 625 000. Revenu net 550 200. Chiffre d'affaires 875 000. Dépenses en capital 250 000. Paiements de dividendes 65 700.

    Calculez ce qui suit pour les deux entreprises. Comparez vos résultats.

    1. flux de trésorerie disponible
    2. ratio flux de trésorerie par rapport aux ventes
    3. ratio flux de trésorerie par rapport aux actifs
    PA 13.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Fromera Company pour préparer la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie (méthode directe) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat 2018 : ventes 299 000$. Coût des biens vendus (135 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (27 000). Charge d'amortissement (17 000). Gain sur la vente d'actifs de l'usine 16 500. Revenu net 136 500. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : comptes clients (associés aux ventes) 45 300 dollars. Inventaire (associé à l'inventaire) 1 600. Comptes fournisseurs (associés à l'inventaire) 22 500. Charges à payer (associées à d'autres dépenses) 900. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs (associés aux ventes) 43 400$. Inventaire (associé à l'inventaire) 1 800. Comptes fournisseurs (associés à l'inventaire) 21 250. Charges à payer (associées à d'autres dépenses) 1 150. PA 14.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des informations financières de la société Victrolia pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode directe) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat 2018 : ventes de 455 000$. Coût des biens vendus (221 500). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (58 600). Charge d'amortissement (24 000). Gain sur la vente d'actifs de l'usine 23 500. Revenu net 174 400. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : espèces 321 450$. Comptes débiteurs 39 750. Inventaire 33 000. Comptes créditeurs 17 550. Charges à payer 3 500. 31 décembre 2017 : 133 500$ en espèces. Comptes débiteurs 36 500. Inventaire 35 000. Comptes créditeurs 19 550. Charges à payer 2 200. Informations complémentaires : Les actifs de l'usine ont été vendus pour 40 000 dollars ; valeur comptable 16 500 dollars. Des dividendes de 25 000$ ont été déclarés et payés. PA 15.

    LO 16.6 Utilisez les transactions de trésorerie suivantes relatives à Lucknow Company pour déterminer les flux de trésorerie liés à l' exploitation, en utilisant la méthode directe.

    Solde de trésorerie initial de 122 000$. Recueilli auprès de 33 000 clients. Dividendes versés aux actionnaires 3 000. Payé pour les intérêts sur les billets payables 4 750. Dividendes collectés sur 3 500 actions détenues. 20 000 dollars ont été collectés grâce à la vente de terrains Paiements de principal payés sur les billets payables 12 000 dollars. Liquidités collectées grâce à l'émission d'actions 40 000. Fournisseurs payés pour les marchandises 29 400. Solde de trésorerie final 169 350.

    Ensemble de problèmes B

    PB 1.

    LO 16.2 Fournir des écritures de journal pour enregistrer chacune des transactions suivantes. Pour chacun d'eux, indiquez également : *la section appropriée de l'état des flux de trésorerie, et **si la transaction représente une source de trésorerie (S), une utilisation de trésorerie (U) ou aucune des deux (N).

    1. a racheté 30 000 dollars d'actions du Trésor
    2. inventaire acheté pour 20 000$
    3. actions ordinaires émises de 40 000 dollars au pair
    4. a acheté un terrain pour 25 000$
    5. a collecté 22 000 dollars auprès de clients pour des comptes clients
    6. a payé un paiement principal de 33 000$ pour un billet payable à la banque
    PB 2.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de la société grenadienne pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Éléments du compte de résultat : ventes 286 000$. Coût des marchandises vendues (159 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (77 500). Dépense d'amortissement (9 500). Gain sur la vente de placements 14 200. Revenu net 54 200. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : comptes clients 16 500. Comptes créditeurs 7 400. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs 18 250. Comptes créditeurs 8 800. PB 3.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers de la société Honolulu pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, actifs prépayés, actifs totaux, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passif total et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 275 000 dollars, 143 000, 8 500, 426 500, 120 000, 285 000, 21 500, 426 500, 426 500. Informations complémentaires : Revenu net, dividendes payés, respectivement : 20 500, 12 000. Trésorerie, comptes clients, actifs prépayés, actifs totaux, passifs courus, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passif total et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 254 000 dollars, 132 000, 9 000, 395 000, 112 000, 270 000, 13 000, 395 000. PB 4.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes provenant des états financiers d'Isthmus Company pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, stocks, comptes fournisseurs, salaires payables au 31 décembre 2018, respectivement : 295 000$, 45 300, 92 200, 23 000, 1 700. Informations complémentaires : Résultat net, charge d'amortissement : 45 200, 33 300. Trésorerie, comptes clients, stocks, comptes fournisseurs, salaires payables au 31 décembre 2017, respectivement : 259 000$, 48 700, 91 000, 26 300, 1 500. PB 5.

    LO 16.3 Utilisez les informations suivantes issues des états financiers de Juniper Company pour préparer la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    À partir du bilan du 31 décembre 2018, variations par rapport à l'année précédente : comptes clients 4 000, stocks (5 500), assurance prépayée 4 000, comptes fournisseurs 3 000, taxe de vente à payer (200). Extrait du compte de résultat 2018 : perte résultant de la vente de terrains 4 200, frais d'amortissement 17 250, bénéfice net 22 222. PB 6.

    LO 16.3 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Kayak Company pour préparer la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat : ventes de 777 000$. Coût des marchandises vendues (555 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (22 000). Charge d'amortissement (44 000). Perte sur la vente d'actifs de l'usine (11 000). Revenu net 145 000. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : comptes débiteurs 63 300. Inventaire 2 400. Comptes créditeurs 35 000. Charges à payer 2 100. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs 63 000. Inventaire 2 800. Comptes créditeurs 37 400. Charges à payer 2 650. PB 7.

    LO 16.3 L'analyse des comptes de Longmind Company a révélé l'activité suivante pour les équipements, avec des descriptions ajoutées pour clarifier l'analyse. Comment ces deux transactions seraient-elles déclarées à des fins de trésorerie ? Notez la section de l'état des flux de trésorerie, le cas échéant, et si la transaction représente une source de trésorerie, une utilisation de trésorerie ou une transaction non monétaire.

    Matériel : Solde du compte, début d'année 88 000 dollars ; achat de matériel cette année, pour 29 500 dollars ; achat de matériel cette année, avec note à payer 34 750 ; solde du compte, fin de l'exercice 152 250.
    Équipement
    Solde du compte, début d'année 88 000$
    • Achat d'équipement cette année, contre paiement 29 500
    • Achat d'équipement cette année, avec note à payer 34 750
    Solde du compte à la fin de l'année 152 250
    PB 8.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Stern Company pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, terrains, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, obligations à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 121 000, 37 200, 120 000, 304 000, (85 000), 497 200, 23 200, 179 500, 30, 000, 264 500, 497 200. Informations supplémentaires : Résultat net pour 2018, charge d'amortissement pour 2018 (augmentation de l'amortissement cumulé), actifs d'usine achetés (augmentation des actifs d'usine), financés par note, billets à payer augmentés du montant de l'achat d'actifs végétaux, billets à payer diminués du montant des paiements de billets principaux, respectivement : 3 400, 21 000, 50 000, 50 000, 14 500. Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, terrains, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, obligations à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 101 000 dollars, 35 000, 128 700, 254 000, 254 000, (64 000), 455 000, 19 900, 144 000, 30 000, 261 100, 455 000. PB 9.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières d'Unigen Company pour préparer la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat 2018 : ventes 777 000$. Coût des biens vendus (555 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (22 000). Charge d'amortissement (44 000). Perte sur la vente d'actifs de l'usine (11 000). Revenu net 145 000. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : 429 850 espèces. Comptes débiteurs 63 300. Inventaire 2 400. Comptes créditeurs 35 000. Charges à payer 2 100. 31 décembre 2017 : 228 700 dollars en espèces. Comptes débiteurs 63 000. Inventaire 2 800. Comptes créditeurs 37 400. Charges à payer 2 650. Informations complémentaires : Les actifs de l'usine ont été vendus pour 22 000 dollars ; valeur comptable 33 000 dollars. Des dividendes de 18 000$ ont été déclarés et payés. PB 10.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Mountain Company pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, investissements, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, charges à payer, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 100 000 dollars, 19 000, 29 000, 132 000, 90 000, (37 000), 333 000, 12 100, 2 400, 81 000, 237 500, 333 000. Informations complémentaires : Résultat net (perte) pour 2018, dépenses d'amortissement pour 2018, investissements achetés, actions ordinaires émises en espèces, à la valeur nominale en espèces, dividendes déclarés et payés, respectivement : (5 700), 14 000, 12 000, 18 000, 18 000, 8 000. Trésorerie, comptes clients, inventaire des marchandises, investissements, actifs de l'usine, amortissement cumulé, actifs totaux, comptes fournisseurs, charges à payer, charges à payer, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passifs totaux et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 93 000 dollars, 18 000, 31 500, 120 000, 90 000, (23 000), 329 500, 13, 400, 1 900, 63 000, 251 200, 329 500. PB 11.

    LO 16.4 Utilisez les extraits suivants des informations financières d'OpenAir Company pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l'année 2018.

    En espèces de départ : 120 000$. Revenu net 87 500. Frais d'amortissement 22 000. Variation des comptes clients 8 900. Variation de stock (6 500). Les actifs prépayés changent de 2 400. Les investissements changent (aucune vente d'actifs) 30 000. Variation des comptes fournisseurs (800). Notez la variation du solde du principal à payer (aucun nouveau prêt) (21 000). Variation du solde des actions ordinaires (due à l'émission d'actions) 36 000. PB 12.

    LO 16.5 Ce qui suit présente des extraits d' informations financières relatives à Stanwell Company et à Thodes Company.

    Flux de trésorerie nets de la société Stanwell provenant des activités d'exploitation 138 000$. Total des actifs 272 000. Revenu net 35 000. Chiffre d'affaires 385 000. Dépenses en capital 28 000. Paiements de dividendes 17 000. Flux de trésorerie nets de la société Thodes provenant des activités d'exploitation 115 000 dollars. Actifs totaux 350 000. Revenu net 32 000. Chiffre d'affaires 250 000. Dépenses en capital 60 000. Paiements de dividendes 13 000.

    Calculez ce qui suit pour les deux entreprises. Comparez vos résultats.

    1. flux de trésorerie disponible
    2. ratio flux de trésorerie par rapport aux ventes
    3. ratio flux de trésorerie par rapport aux actifs
    PB 13.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des informations financières de Swansea Company pour préparer la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie (méthode directe) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat 2018 : ventes 777 000$. Coût des biens vendus (555 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (22 000). Charge d'amortissement (44 000). Perte sur la vente d'actifs de l'usine (11 000). Revenu net 145 000. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : comptes clients (associés aux ventes) 63 300. Inventaire (associé à l'inventaire) 2 400. Comptes fournisseurs (associés à l'inventaire) 35 000. Charges à payer (associées à d'autres dépenses) 2 100. 31 décembre 2017 : Comptes débiteurs (associés aux ventes) 63 000$. Inventaire (associé à l'inventaire) 2 800. Comptes créditeurs (associés à l'inventaire) 37 400. Charges à payer (associées à d'autres dépenses) 2 650. PB 14.

    LO 16.6 Utilisez les extraits suivants des informations financières de la société Swahilia pour préparer un état des flux de trésorerie (méthode directe) pour l'année 2018.

    Éléments du compte de résultat 2018 : ventes 777 000$. Coût des biens vendus (555 000). Charges d'exploitation, autres que les charges d'amortissement (22 000). Charge d'amortissement (44 000). Perte sur la vente d'actifs de l'usine (11 000). Revenu net 145 000. Éléments du bilan : 31 décembre 2018 : espèces 429 850 dollars. Comptes débiteurs 63 300. Inventaire 2 400. Comptes créditeurs 35 000. Charges à payer 2 100. 31 décembre 2017 : 228 700 dollars en espèces. Comptes débiteurs 63 000. Inventaire 2 800. Comptes créditeurs 37 400. Charges à payer 2 650. PB 15.

    LO 16.6 Utilisez les transactions de trésorerie suivantes relatives à Warthoff Company pour déterminer les flux de trésorerie liés à l' exploitation, en utilisant la méthode directe.

    Solde de trésorerie initial : 45 000$. Recueilli auprès des clients 24 500. Dividendes versés aux actionnaires 5 000. Payé pour les intérêts sur les billets payables 3 200 dollars. Dividendes collectés sur 1 800 actions détenues. 15 000 dollars collectés grâce à la vente de terrains. Douleur paiement du principal sur les billets payables 18 800. Liquidités collectées grâce à l'émission de 25 000 actions. Fournisseurs payés pour la marchandise 31 000. Solde de trésorerie final 53 300.

    Provoqueurs de pensée

    TP 1.

    LO 16.2 Utilisez les outils de recherche EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval system) sur le site Web de la Securities and Exchange Commission des États-Unis pour localiser le dernier formulaire 10-K pour une entreprise que vous souhaitez analyser. Soumettez une courte note contenant les informations suivantes :

    • le nom et le symbole boursier de l'entreprise que vous avez choisie
    • les informations suivantes provenant de l'état des flux de trésorerie de la société :
      1. montant des flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
      2. montant des flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
      3. montant des flux de trésorerie provenant des activités de financement
    • l'URL du formulaire 10-K de l'entreprise pour permettre une vérification précise de vos réponses
    TP 2.

    LO 16.3 Utilisez une feuille de calcul et les informations financières suivantes issues des états financiers de Mineola Company pour créer un modèle qui calcule automatiquement le flux de trésorerie opérationnel net. Il doit être adapté à la préparation de la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte) pour l' année 2018.

    Trésorerie, comptes clients, actifs prépayés, total de l'actif, comptes fournisseurs, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passif total et capitaux propres au 31 décembre 2018, respectivement : 57 000 dollars, 12 500, 1 500, 1 500, 71 000, 2 700, 39 000, 29 300, 71 000, 71 000. Informations complémentaires : Bénéfice net, dividendes versés : 7 000, 4 000. Trésorerie, comptes clients, actifs prépayés, actifs totaux, comptes fournisseurs, actions ordinaires, bénéfices non répartis, passif total et capitaux propres au 31 décembre 2017, respectivement : 42 000 dollars, 15 000 dollars, 1 100, 58 100, 1 800, 30 000, 30 000, 26 300, 58 100 dollars. TP 3.

    LO 16.3 Réfléchissez au dilemme auquel vous pourriez être confronté un jour si vous êtes le directeur financier d'une entreprise qui peine à maintenir un flux de trésorerie positif, malgré le fait que l'entreprise enregistre un bénéfice net positif substantiel. Peut-être que le problème est si grave qu'il n'y a souvent pas suffisamment de liquidités pour payer les dépenses commerciales ordinaires, telles que les services publics, les salaires et les paiements aux fournisseurs. Supposons qu'on vous ait demandé de communiquer à votre conseil d'administration l'année de votre entreprise, rétrospectivement, ainsi que votre vision de l'avenir de l'entreprise. Rédigez un mémo qui exprime votre point de vue sur l'expérience passée et les perspectives actuelles de l'entreprise. Notez que le défi de la mission est de préserver votre intégrité, tout en donnant une tournure positive à la situation, dans la mesure du possible. Comment imaginez-vous que la situation se transforme en une réussite ?

    TP 4.

    LO 16.4 Utilisez les outils de recherche EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval system) sur le site Web de la Securities and Exchange Commission des États-Unis pour localiser le dernier formulaire 10-K pour une entreprise que vous souhaitez analyser. Choisissez une entreprise et soumettez un court mémo contenant les informations suivantes :

    • Le nom et le symbole boursier de l'entreprise que vous avez choisie.
    • Une description de deux éléments de l'état des flux de trésorerie de la société :
      • Un élément familier que vous vous attendiez à voir figurer sur le relevé, sur la base de ce que vous avez appris sur les flux de trésorerie
      • Un élément que vous ne vous attendiez pas à voir figurer sur le relevé, d'après ce que vous avez appris sur les flux de trésorerie
    • L'URL du formulaire 10-K de l'entreprise pour permettre une vérification précise de vos réponses
    TOP 5.

    LO 16.5 Si vous aviez 100 000 dollars disponibles pour investir, dans laquelle de ces entreprises choisiriez-vous d'investir ? Soutenez votre réponse par une analyse du flux de trésorerie disponible, sur la base des données fournies, et incluez dans votre décision tout autre raisonnement que vous avez choisi d'utiliser.

    Société d'Assouan provenant de l'état des flux de trésorerie : Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles 88 000. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (30 000). Flux de trésorerie provenant des activités de financement 58 000. D'après d'autres documents : Les dépenses en capital coûtent 30 000 dollars Paiements de dividendes en espèces 32 000. Chiffre d'affaires 326 000. Revenu net 65 000. Total des actifs 150 000. Merrick Company À partir de l'état des flux de trésorerie : Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation 146 500. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (50 000). Flux de trésorerie provenant des activités de financement (24 750). D'après d'autres documents : Les dépenses en capital coûtent 50 000 dollars Paiements de dividendes en espèces 52 000. Recettes de vente 542 000. Revenu net 160 500. Actifs totaux 350 000.