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16.6 : Annexe- Préparer un état complet des flux de trésorerie en utilisant la méthode directe

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    Société Propensity. État des flux de trésorerie : méthode directe. Exercice clos le 31 décembre 2018. Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles. Espèces collectées auprès des clients 242 500 dollars. Paiements en espèces : aux fournisseurs pour les stocks 157 300 dollars ; pour les salaires 42 200 ; pour les assurances 12 700 ; pour les intérêts 3 500 ; pour les impôts sur le résultat : 1 860 ; pour les autres dépenses de fonctionnement : 11 100. Au total 228 660. Flux de trésorerie net : activités opérationnelles 13 480. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement : produit de la vente de terrains 14 800 ; coût des nouveaux actifs de l'usine (équipements) (40 000). Flux de trésorerie net : activités d'investissement (25 200). Flux de trésorerie provenant des activités de financement : paiement des obligations à payer (principal) (11 000) ; émission d'actions ordinaires 45 000 ; paiement de dividendes (440). Flux de trésorerie net : activités de financement 33 560. Augmentation/ (diminution) du flux de trésorerie total : 22 200. Solde de trésorerie au 31 décembre 2017 24 300. Solde de trésorerie au 31 décembre 2018 46 500$. Placements non monétaires et activités financières : Terrain acquis en échange d'un billet payable de 20 000$.
    Figure 16.9 État des flux de trésorerie. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    Comme indiqué précédemment, les flux de trésorerie nets pour toutes les sections de l'état des flux de trésorerie sont identiques lorsque l'on utilise la méthode directe ou la méthode indirecte. La différence réside simplement dans la façon dont les flux de trésorerie nets liés aux activités opérationnelles sont calculés et présentés. L'approche directe exige que chaque élément de produit et de dépense soit converti de la valeur de base d'exercice à la valeur de trésorerie de cet élément. Cela se fait en ajustant le montant cumulé des produits ou des dépenses en fonction de tout actif ou passif d'exploitation courant connexe. Les éléments de recettes et de dépenses qui ne sont pas liés à ces comptes d'actifs et de passifs courants ne nécessiteraient pas d'ajustement.

    Dans la section suivante, nous démontrons les calculs nécessaires pour évaluer les composants de la section opérationnelle à l'aide de l'approche directe.

    Argent collecté auprès des clients

    Les liquidités collectées auprès des clients sont différentes des recettes de vente enregistrées selon les états financiers sur la base de la comptabilité d'exercice. Pour rapprocher le montant des recettes de vente déclarées sur le compte de résultat et les liquidités collectées grâce aux ventes, calculez le montant maximum de liquidités qui auraient pu être collectées au cours de cette période (espèces potentielles collectées) en combinant (a) le montant dû par les clients le premier jour de la période (début des comptes débiteurs) et (b) le total des recettes de vente enregistrées cette période. S' il n'y avait aucun solde impayé à la fin de la période, on peut raisonnablement supposer que ce montant a été intégralement encaissé au cours de cette période. Ainsi, le montant collecté pour les ventes peut être déterminé en soustrayant le solde des comptes clients finaux du total des liquidités potentielles qui auraient pu être collectées.

    Liquidités collectées grâce aux recettes des ventes. Solde d'ouverture, comptes débiteurs 26 000$. Plus 238 000 ventes sur la base de la comptabilité d'exercice. Correspond à l'argent potentiel collecté 264 000. Moins solde final, comptes débiteurs 21 500. Correspond à l'argent collecté auprès des clients cette période à 242 500$.

    Paiement en espèces aux fournisseurs pour les stocks

    L'encaisse payée pour les stocks est différente du coût des biens vendus qui est enregistré selon les états financiers selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Pour rapprocher le montant du coût des marchandises vendues déclaré dans le compte de résultat avec l'encaisse payée pour les stocks, il est nécessaire d' effectuer deux calculs. La première partie du calcul détermine la quantité de stock achetée, et la seconde partie du calcul détermine la quantité de ces achats qui a été payée au cours de la période en cours.

    Tout d'abord, calculez la quantité maximale de stocks disponibles à la vente pendant cette période en combinant (a) la quantité de stock disponible le dernier jour de la période ( stock final) et (b) le coût total des marchandises vendues enregistré pendant cette période. S'il n'y avait pas de solde de stock au début de la période, on peut raisonnablement supposer que ce total a été acheté entièrement au cours de la période en cours. Ainsi, la quantité de stock achetée pendant cette période peut être déterminée en soustrayant le solde du stock initial du total des biens (stocks) disponibles à la vente.

    Ensuite, calculez le montant maximum d'espèces qui aurait pu être payé pour les stocks pendant cette période (obligation totale de payer les frais d' inventaire) en combinant (a) le montant dû aux fournisseurs le premier jour de la période (début des comptes fournisseurs) et (b) le total des achats de stocks pendant cette période , à partir du premier calcul de l'inventaire. S'il n'y avait aucun solde impayé à la fin de la période, on peut raisonnablement supposer que ce montant a été payé intégralement au cours de la période en cours. Ainsi, le montant payé pour les stocks peut être déterminé en soustrayant le solde final des comptes créditeurs de l' obligation totale de payer les coûts d'inventaire qui auraient pu être payés. Le dernier chiffre du second calcul est l'argent réel payé pour l' inventaire.

    Paiement en espèces pour l'achat d'inventaire : partie 1. Solde final, inventaire 48 000$. Plus le coût des marchandises vendues 153 000. Correspond à 201 000 biens disponibles à la vente. Moins le solde de départ, inventaire 45 500. Correspond au stock acheté cette période à 155 500€. Paiement au comptant pour les achats de stocks : partie 2. Solde d'ouverture, comptes créditeurs 19 000. Plus l'inventaire acheté (à partir de la partie 1) 155 500. Correspond à l'obligation totale de payer les coûts d'inventaire 174 500. Moins solde final, comptes créditeurs 17 200. Correspond à 157 300 dollars payés en espèces pour l'inventaire cette période.

    Salaires payés en espèces

    L'encaisse versée pour les salaires est différente des charges salariales qui sont enregistrées selon les états financiers selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Pour rapprocher le montant des charges salariales déclarées dans le compte de résultat avec l'encaisse versée pour les salaires, calculez le montant maximum de trésorerie qui aurait pu être versé pour les salaires cette période (obligation totale de payer les salaires) en combinant ( a) le montant dû aux employés sur le premier jour de la période ( salaires de départ payables) et (b) le total des dépenses salariales enregistrées cette période. S'il n'y avait aucun solde de salaires à payer à la fin de la période, on peut raisonnablement supposer que ce total a été payé en totalité au cours de la période en cours. Ainsi, le montant payé pour les salaires peut être déterminé en soustrayant le solde final des salaires payables de l'obligation totale de payer les salaires qui auraient pu être payés.

    Paiement en espèces pour les dépenses liées à un passif courant. Solde de départ, salaires payables de 1 500$. Plus les frais sur le compte de résultat 42 600. Correspond à l'obligation totale de payer les salaires à 44 100. Moins le solde final, salaires payables 1 900. Correspond à 42 400 dollars en espèces payés pour les salaires de cette période.

    Paiement en espèces pour l'assurance

    L'encaisse payée pour l'assurance est différente de la charge d'assurance qui est enregistrée selon les états financiers selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Pour rapprocher le montant des dépenses d'assurance déclaré dans le compte de résultat avec les liquidités payées pour les primes d'assurance, calculez le montant maximum de trésorerie qui aurait pu être payé pour l'assurance pendant cette période (total des primes d'assurance dépensées) en combinant (a) le montant des primes d'assurance qui ont été prépayés le dernier jour de la période (fin de l'assurance prépayée) et (b) le total des dépenses d'assurance enregistrées pendant cette période. S'il n'y avait pas de solde d'assurance prépayée au début de la période, on peut raisonnablement supposer que ce montant a été entièrement payé au cours de la période en cours. Ainsi, le montant payé pour l'assurance pendant cette période peut être déterminé en soustrayant le solde d'assurance prépayée initial du total des primes d'assurance qui avaient été enregistrées comme dépensées.

    Liquidités payées pour les dépenses liées à un actif prépayé. Solde final, assurance prépayée de 2 500$. Plus les frais d'assurance sur le compte de résultat de 12 000. Correspond au total des primes d'assurance dépensées à 14 500$ Moins le solde de départ, assurance prépayée 1 800. L'assurance Equals a payé 12 700$ pendant cette période.