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9.7 : Annexe - Exemple complet d'estimation des créances irrécouvrables

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    L'exemple complet suivant illustrera le processus d'estimation des créances douteuses, depuis la transaction de vente jusqu'à l'ajustement des déclarations d'entrée pour les trois méthodes d'estimation des créances douteuses : compte de résultat , bilan et ancienneté des créances.

    Furniture Direct vend du mobilier de bureau aux grandes entreprises. Comme les achats sont généralement importants, Furniture Direct permet aux clients de payer à crédit en utilisant un compte interne. À la fin de l'année, Furniture Direct doit estimer les créances douteuses à l'aide de l'une des trois méthodes d'estimation. Elle utilise actuellement la méthode du compte de résultat et estime les créances douteuses à 5 % des ventes à crédit. S'il adoptait la méthode du bilan, il estimerait les créances douteuses à 8 % des comptes débiteurs. Si elle utilisait la méthode de vieillissement des créances du bilan, elle diviserait ses créances en trois catégories : 0 à 30 jours en retard à 5 %, 31 à 90 jours en retard à 10 % et plus de 90 jours en retard à 20 %. Le solde est actuellement nul, transféré de la provision pour créances douteuses de l'année précédente. Les informations suivantes sont disponibles dans le compte de résultat et le bilan de fin d'année.

    Totaux de fin d'année 2018 pour Furniture Direct : ventes à crédit de 1 350 000 dollars, comptes clients 745 000 dollars.

    Il existe également des informations supplémentaires concernant la répartition des comptes clients par âge.

    Catégorie de retard et total des comptes clients, respectivement : 0 à 30 jours 485 000 dollars ; 31 à 90 jours 180 000 ; plus de 90 jours 80 000.

    Si la société devait conserver la méthode du compte de résultat, l'estimation totale des créances douteuses serait de 67 500 dollars (1 350 000 dollars × 5 %), et la saisie d'ajustement suivante se produirait.

    Entrée de journal : débit au 31 décembre, frais de créances irrécouvrables 67 500, provision de crédit pour comptes douteux 67 500. Explication : « Pour enregistrer les créances douteuses estimées, méthode du compte de résultat. »

    Si la société utilisait la méthode du bilan, l'estimation totale des créances douteuses serait de 59 600 dollars (745 000$ × 8 %), et l'entrée d'ajustement suivante se produirait.

    Entrée de journal : débit au 31 décembre, frais de créances irrécouvrables 59 600, provision de crédit pour comptes douteux 59 600. Explication : « Pour enregistrer les créances douteuses estimées, méthode du bilan. »

    Si la société utilisait la méthode de vieillissement des créances du bilan, l'estimation totale des créances douteuses serait de 58 250$, calculée comme suit :

    Catégorie de retard et comptes clients Total, pourcentage irrécouvrable, total respectivement : 0 à 30 jours 485 000 dollars, 5 %, 24 250$ ; 31 à 90 jours 180 000, 10 %, 18 000 ; Plus de 90 jours 80 000, 20 %, 16 000 ; Total des objets irrécouvrables estimés : 58 250 dollars.

    L'entrée de réglage enregistrée à l'aide de la méthode de vieillissement est la suivante.

    Entrée de journal : débit au 31 décembre, frais de créances irrécouvrables 58 250, provision de crédit pour comptes douteux 58 250. Explication : « Pour enregistrer les créances douteuses estimées, méthode de vieillissement du bilan. »

    Comme vous pouvez le constater, les méthodes fournissent des chiffres financiers différents.

    Comparaison de la méthode d'estimation des créances douteuses pour Furniture Direct : méthode du compte de résultat 67 500 dollars ; méthode du bilan 59 600 ; méthode du classement des créances du bilan 58 250.

    Bien qu'il appartienne à l'entreprise de déterminer la méthode qui décrit le mieux sa situation financière, comme vous le voyez dans Comptabilité des comptes irrécouvrables à l'aide des approches du bilan et du compte de résultat, une entreprise peut gérer ces méthodes et ces chiffres pour présenter le meilleur situation financière possible.

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    Offres d'épicerie

    Chaque semaine, des millions de clients se rendent dans les épiceries. Tenez compte des différentes transactions qui se produisent à un moment donné. La plupart des produits que l'on trouve dans une épicerie sont périssables et ont une durée de conservation limitée. La majorité des achats sont payés en espèces, par chèque ou par carte de crédit. Par conséquent, vous pouvez supposer qu'une épicerie n'aurait pas de solde dans ses comptes clients.

    Cependant, les épiceries ont évolué pour devenir un guichet unique pour de nombreux articles. Vous pouvez désormais acheter de l'essence, des décorations de saison, des ustensiles de cuisine et même remplir vos ordonnances dans de nombreux magasins.