9.8 : Résumé

9.1 Expliquer le principe de comptabilisation des recettes et son lien avec les transactions de vente et d'achat actuelles et futures

• Selon le principe de comptabilisation des revenus, une entreprise comptabilisera ses revenus lorsqu'un produit ou un service est fourni à un client. Les recettes doivent être déclarées au cours de la période où le processus de génération de revenus est terminé.
• Selon le principe d'appariement, les dépenses doivent être mises en correspondance avec les recettes de la période au cours de laquelle elles sont engagées. Une inadéquation entre les recettes et les dépenses peut entraîner des déclarations erronées dans les états financiers.
• Lorsqu'un client paie pour un produit ou un service sur une ligne de crédit, le compte clients est utilisé. Les comptes clients doivent répondre aux critères suivants : le client doit de l'argent et n'a pas encore payé, le montant est dû dans un délai inférieur au cycle d'exploitation de l' entreprise et le compte ne génère généralement pas d'intérêts.
• Lorsqu'un client achète un produit ou un service à crédit, en utilisant un compte interne, les comptes clients augmentent et les revenus des ventes augmentent. Lorsque le client paie le montant dû, les comptes clients diminuent et la trésorerie augmente.
• Lorsqu'un client achète un produit ou un service avec une carte de crédit tierce, telle que Visa, les comptes clients augmentent, les dépenses liées aux cartes de crédit augmentent et les recettes de vente augmentent. Lorsque la société émettrice de la carte de crédit paie le montant dû, les comptes clients diminuent et la trésorerie augmente au prix de vente initial, moins les frais d'utilisation de la carte de crédit.

9.2 Comptabilisation des comptes irrécouvrables en utilisant les approches du bilan et du compte de résultat

• Les créances douteuses sont le résultat de comptes clients impayés et irrécouvrables. Les entreprises sont tenues de comptabiliser les créances douteuses dans leurs états financiers en tant que dépenses.
• La méthode de radiation directe enregistre les créances irrécouvrables uniquement lorsque la date d'échéance d'un montant connu est dépassée. Les frais de créances irrécouvrables augmentent (débit) et les comptes clients diminuent (crédit) pour le montant irrécouvrable.
• La méthode des provisions permet d'estimer les créances irrécouvrables et de faire correspondre les dépenses de l'exercice en cours aux recettes générées. Il existe trois manières de calculer cette estimation : la méthode du compte de résultat, la méthode du bilan/pourcentage des créances et la méthode du vieillissement des créances du bilan.
• La méthode du compte de résultat estime les créances irrécouvrables sur la base d'un pourcentage des ventes à crédit. Les frais relatifs aux créances douteuses augmentent (débit) et la provision pour créances douteuses augmente (crédit) pour le montant estimé comme irrécouvrable.
• La méthode du bilan permet d'estimer les créances irrécouvrables sur la base d'un pourcentage des créances impayées. Les frais relatifs aux créances douteuses augmentent (débit) et la provision pour créances douteuses augmente (crédit) pour le montant estimé comme irrécouvrable.
• La méthode du vieillissement des créances du bilan permet d'estimer les créances irrécouvrables sur la base des créances impayées, mais elle prend en compte la période pendant laquelle un compte est en retard. Les frais relatifs aux créances douteuses augmentent (débit) et la provision pour créances douteuses augmente (crédit) pour le montant estimé comme irrécouvrable.

9.3 Déterminer l'efficacité de la gestion des créances à l'aide de ratios financiers

• Il est préférable d'utiliser les ratios de créances pour déterminer les pratiques de recouvrement et de prêt rapides. Un investisseur, un prêteur ou une direction peut utiliser ces ratios, en conjonction avec l'examen des états financiers, les performances passées, les normes du secteur et les tendances, pour prendre une décision financière éclairée.
• Le ratio de rotation des comptes clients indique le nombre de fois que les créances sont recouvrées au cours d'une période et converties en espèces. Le ratio est obtenu en prenant les ventes à crédit nettes et en divisant par la moyenne des comptes clients pour la période.
• Le ratio du nombre de jours de ventes à recevoir indique le nombre de jours attendus qu'il faudra pour convertir les comptes clients en espèces. Le ratio est obtenu en prenant 365 jours et en divisant par le ratio de rotation des comptes clients.

9.4 Discuter du rôle de la comptabilisation des créances dans la gestion des bénéfices

• Les entreprises peuvent envisager de communiquer leurs bénéfices différemment afin d'améliorer l'opinion des parties prenantes sur leur situation financière. La gestion des bénéfices fonctionne selon les PCGR pour y parvenir, tandis que la manipulation des bénéfices ignore les PCGR.
• Les entreprises peuvent choisir de gérer leurs bénéfices afin d'améliorer leur niveau de revenus, d'augmenter leurs opportunités d'emprunt, de réduire leurs obligations fiscales et d'améliorer leur évaluation pour les transactions de vente. Les comptes clients sont souvent la proie de manipulations de revenus.
• La gestion des bénéfices peut se faire de différentes manières, notamment en modifiant les méthodes d'estimation des créances douteuses, les pourcentages irrécouvrables et la répartition par catégories dans la méthode de vieillissement du bilan.
• Pour comprendre les performances de l'entreprise et révéler toute gestion ou manipulation par rapport aux bénéfices, l'analyse des ratios est primordiale. Le ratio du nombre de jours de ventes en créances et l'analyse des tendances sont les plus couramment utilisés.

9.5 Appliquer les principes de reconnaissance des recettes aux projets à long terme

• Les projets de construction à long terme peuvent comptabiliser des recettes selon la méthode du pourcentage d'achèvement ou la méthode du contrat achevé. La méthode du pourcentage d'achèvement répartit les coûts et les recettes en fonction du montant estimé d'achèvement du contrat au cours de la période.
• Les ventes à tempérament immobilier nécessitent un paiement périodique de la part des acheteurs. La méthode des versements prend en compte le risque et distribue les revenus en fonction d'un pourcentage du bénéfice brut réalisé à chaque période.
• Dans le cas des abonnements pluriannuels à des magazines, les clients paient à l'avance pour les services d'abonnement, et le montant des recettes déclaré pour chaque période est raisonnablement estimé, jusqu' à ce que le contrat soit perturbé. À ce moment-là, une nouvelle estimation sera distribuée sur la durée de vie de l'abonnement.
• Dans le cas d'un achat d'équipement combiné avec le contrat de service qui l'accompagne, le client paie le contrat à l'avance, mais rien ne garantit que le service sera fourni. Ainsi, une entreprise peut répartir les recettes de service estimées sur la durée du contrat ou reporter la comptabilisation et les dépenses connexes jusqu'à la fin de la durée du contrat.

9.6 Expliquer en quoi les notes à recevoir et les comptes clients diffèrent

• Les comptes clients sont un accord informel entre le client et l'entreprise, le recouvrement ayant lieu en moins d'un an, et aucun intérêt n'est requis. En revanche, les billets à recevoir sont un contrat légal, dont le recouvrement s'effectue généralement sur une période d'un an, avec des exigences d'intérêts.
• Les termes d'un contrat de billets établissent le montant de recouvrement du principal, la date d'échéance et le taux d'intérêt annuel.
• Les intérêts sont calculés comme le montant principal multiplié par la partie de l'année, multiplié par le taux d'intérêt annuel. L'enregistrement des intérêts cumulés augmente les intérêts à recevoir et les revenus d'intérêts.
• Une note d'honneur signifie que la collecte a eu lieu dans les délais et dans son intégralité. L'enregistrement d'une note d'honneur inclut une augmentation des recettes de trésorerie et d'intérêts, et une diminution des intérêts à recevoir et des billets à recevoir.
• Une note déshonorée signifie que la collecte n'a pas eu lieu à temps ou dans son intégralité. Dans ce cas, une note et les intérêts accumulés seraient convertis en comptes débiteurs.
• Lorsqu'une entreprise ne peut pas recouvrer un acompte, elle peut envisager de vendre la créance à une agence de recouvrement. Ils vendront la créance à une fraction de sa valeur afin d'utiliser les ressources ailleurs.
• Si un client ne peut pas payer ses comptes clients à temps, il peut renégocier des conditions qui incluent une note et des intérêts, convertissant ainsi les comptes clients en effets à recevoir. Dans ce cas, les comptes clients diminuent et les notes à recevoir et la trésorerie augmentent.

Termes clés

comptes à recevoir

dette client impayée résultant d'une vente à crédit, généralement exigible dans un court laps de temps

ratio de rotation des comptes clients

combien de fois les comptes clients sont recouvrés au cours d'une période d'exploitation et convertis en espèces

comptabilité d'exercice

enregistre les transactions liées aux recettes au fur et à mesure qu'elles se produisent, et non lorsque des espèces sont collectées

provision pour créances douteuses

compte de contre-actif qui est spécifiquement contraire aux comptes clients ; il est utilisé pour estimer les créances douteuses lorsque le client en question est inconnu

méthode d'allocation

estime les créances douteuses au cours d'une période sur la base de certaines approches informatiques, et l'associe aux ventes

créances irrécouvrables

montants irrécouvrables sur les comptes clients

méthode du vieillissement des créances dans le bilan

méthode des provisions qui estime les frais relatifs aux créances irrécouvrables en fonction du solde des comptes clients, mais qui tient également compte de la période irrécouvrable pour chaque compte

méthode du bilan

(également, méthode du pourcentage des comptes débiteurs) approche de la méthode de la provision qui estime les dépenses relatives aux créances douteuses sur la base du solde des comptes clients

méthode de contrat terminée

retarde la déclaration des recettes et des dépenses jusqu'à ce que l'ensemble du contrat soit terminé

compte contra

compte associé à un autre type de compte dont le solde normal est opposé à celui du compte jumelé ; réduit ou augmente le solde du compte jumelé à la fin d'une période

méthode d'annulation directe

retarde la reconnaissance des créances irrécouvrables jusqu'à ce que les comptes clients spécifiques soient identifiés

gestion des revenus

travaille dans le respect des contraintes des PCGR pour améliorer la vision des parties prenantes sur la situation financière de l'entreprise

manipulation des revenus

ignore les règles GAAP pour modifier les bénéfices de manière significative afin d'améliorer la vision des parties prenantes sur la situation financière de l'entreprise

méthode du compte de résultat

approche fondée sur la méthode des provisions qui permet d'estimer les frais relatifs aux créances irrécouvrables en partant de l'hypothèse qu'à la fin de la période, un certain pourcentage des ventes de la période ne seront pas recouvrées

vente à tempérament

paiements échelonnés périodiques de la part des acheteurs

intérêt

incitation monétaire au prêteur, qui justifie le risque de prêt ; les intérêts sont payés au prêteur par l'emprunteur

taux d'intérêt

partie d'un prêt à la charge de l'emprunteur, exprimée en pourcentage annuel du montant impayé du prêt

date d'émission

moment où la convention constitutive de sûreté est initialement établie

principe de correspondance

(également, principe de comptabilisation des dépenses) enregistre les dépenses liées à la génération de recettes au cours de la période au cours de laquelle elles sont engagées

date d'échéance

date à laquelle une obligation ou un billet devient exigible et exigible

valeur de réalisation nette

montant du solde d'un compte qui devrait être collecté ; par exemple, si une société a un solde de 10 000 dollars en comptes débiteurs et un solde de 300 dollars dans la provision pour créances douteuses , la valeur de réalisation nette est de 9 700 dollars

note à recevoir

un contrat légal formel entre l'acheteur et la société, qui exige un montant de paiement spécifique à une date future prédéterminée, inclut généralement des intérêts et est payable au-delà du cycle d'exploitation de l'entreprise

nombre de jours de ventes de créances

jours prévus pour convertir les comptes clients en espèces

pourcentage de la méthode d'achèvement

pourcentage des travaux achevés pendant la période divisé par le total des recettes du contrat

principal

le montant emprunté initial d'un prêt, à l'exclusion des intérêts ; également, la valeur nominale ou la valeur à l'échéance d'une obligation (le montant à payer à l'échéance)

recevable

montant impayé dû par un client

principe de reconnaissance des recettes

principe selon lequel l'entreprise doit comptabiliser des revenus au cours de la période au cours de laquelle ils sont réalisés ; ils ne sont pas considérés comme gagnés tant qu'un produit ou un service n'a pas été fourni