6.7 : Annexe - Analyser et enregistrer les transactions d'achat et de vente de marchandises à l'aide du système d'inventaire périodique
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Certaines organisations choisissent de déclarer les transactions de merchandising en utilisant un système d'inventaire périodique plutôt qu'un système d'inventaire perpétuel. Cela nécessite une utilisation différente du compte, la reconnaissance des transactions, des ajustements et des procédures de clôture. Nous n' examinerons pas les saisies pour les procédures d'ajustement ou de clôture, mais nous examinerons certaines des situations courantes qui se produisent dans les sociétés de merchandising et la manière dont ces transactions sont déclarées à l'aide du système d'inventaire périodique.
Achats de marchandises
Les exemples de transactions suivants et les écritures comptables ultérieures pour les achats de marchandises sont comptabilisés à l'aide d'un système d'inventaire périodique.
Analyse de base des entrées du journal des transactions d'achat
Pour mieux illustrer les activités de merchandising dans le cadre du système périodique, revenons à l'exemple de California Business Solutions (CBS). CBS est un détaillant qui fournit des ensembles de matériel électronique pour répondre aux besoins des petites entreprises. Chaque pack de matériel électronique contient un ordinateur de bureau, une tablette, un téléphone fixe et une imprimante de bureau 4 en 1 avec une imprimante, un copieur, un scanner et un télécopieur.
CBS achète chaque produit électronique auprès d'un fabricant. Les prix d'achat par article auprès du fabricant sont indiqués.
Entrées dans le journal des transactions d'achat en espèces
Le 1er avril, CBS achète 10 packages de matériel électronique au coût de 620$ chacun. CBS dispose de suffisamment de liquidités pour payer immédiatement en espèces. L'entrée suivante apparaît.
Les forfaits d'achats augmentent (débit) de 6 200$ (620$ × 10), et la trésorerie diminue (crédit) du même montant parce que l'entreprise a payé en espèces. Dans un système périodique, les achats sont utilisés à la place de l'inventaire des marchandises.
Le 7 avril, CBS achète 30 ordinateurs de bureau à crédit au coût de 400$ chacun. Les conditions de crédit sont de 15 euros et la date de facturation est le 7 avril. L'entrée suivante apparaît.
Les achats d'ordinateurs de bureau augmentent (débit) pour la valeur des ordinateurs, 12 000$ (400$ × 30). Comme les ordinateurs ont été achetés à crédit par CBS, les comptes fournisseurs augmentent (crédit) au lieu de liquidités.
Le 17 avril, CBS effectue le paiement intégral du montant dû à la suite de l'achat du 7 avril. L'entrée suivante apparaît.
Les comptes fournisseurs diminuent (débit) et la trésorerie diminue (crédit) pour la totalité du montant dû. Les conditions de crédit étaient de n/15, soit une échéance nette de 15 jours. Aucune réduction n'a été offerte pour cette transaction. Ainsi, le paiement intégral de 12 000 dollars est effectué.
Inscriptions au journal des transactions à rabais
Le 1er mai, CBS achète 67 tablettes au coût de 60 dollars chacune à crédit. Les conditions sont 5/10, n/30 et la facture est datée du 1er mai. L'entrée suivante apparaît.
Achats — Tablet Computers augmente (débit) de 4 020$ (67 × 60$). Les comptes fournisseurs augmentent également (crédit), mais les conditions de crédit sont légèrement différentes de celles de l'exemple précédent. Ces conditions de crédit incluent une opportunité de réduction (5/10). Cela signifie que CBS dispose de 10 jours à compter de la date de facturation pour payer sur son compte afin de bénéficier d'une réduction de 5 % sur son achat.
Le 10 mai, CBS paie l'intégralité de son compte. L'entrée suivante apparaît.
Les comptes fournisseurs diminuent (débit) le montant initial dû de 4 020$ avant que des escomptes ne soient pris en compte. Comme CBS a payé le 10 mai, elle a atteint le délai de 10 jours, bénéficiant ainsi d'une réduction de 5 %. La trésorerie diminue (crédit) du montant dû, moins l'escompte. Les remises sur les achats augmentent (crédit) du montant de la réduction (4 020$ × 5 %). Les remises sur les achats sont considérées comme un compte de contrepartie et réduiront les achats à la fin de la période.
Prenons le même exemple d'achat avec les mêmes conditions de crédit, mais supposons maintenant que CBS a payé son compte le 25 mai. L' entrée suivante apparaît.
Les comptes fournisseurs diminuent (débit) et les diminutions de trésorerie (crédit) de 4 020$. L'entreprise a payé sur son compte en dehors de la période de réduction, mais dans les délais de paiement totaux impartis. CBS ne bénéficie pas d'une réduction dans ce cas mais paie intégralement et à temps.
Entrées du journal des transactions, retours d'achats et
Le 1er juin, CBS a acheté 300 téléphones fixes en espèces au coût de 60 dollars chacun. Le 3 juin, CBS découvre que 25 des téléphones ne sont pas de la bonne couleur et renvoie les téléphones au fabricant pour un remboursement complet. Les saisies suivantes se produisent lors de l'achat et du retour ultérieur.
Les achats de téléphones augmentent (débit) et les liquidités diminuent (crédit) de 18 000$ (60$ × 300).
Comme CBS a déjà payé l'intégralité de son achat, un remboursement complet en espèces est émis. Cela augmente l'encaisse (débit) et augmente (crédit) les retours d'achat et les allocations. Les retours et allocations d'achat sont un compte de contrepartie qui diminue les achats à la fin d'une période.
Le 8 juin, CBS découvre que 60 téléphones supplémentaires achetés le 1er juin sont légèrement endommagés. CBS décide de conserver les téléphones mais reçoit du fabricant une allocation d'achat de 8 dollars par téléphone. L'entrée suivante se trouve pour l'allocation.
Comme CBS a déjà payé l'intégralité de leur achat, un remboursement en espèces de l'allocation est émis pour un montant de 480 dollars (60 × 8 dollars). Cela augmente les liquidités (débit) et augmente les retours d'achats et les indemnités.
CBS achète 80 imprimantes de bureau 4 en 1 au coût de 100$ chacune le 1er juillet à crédit. Les conditions d'achat sont le 5/15, n/40, avec une date de facturation du 1er juillet. Le 6 juillet, CBS découvre que 15 des imprimantes sont endommagées et les renvoie au fabricant pour un remboursement complet. Les entrées suivantes indiquent l'achat et le retour ultérieur.
Les achats d'imprimantes augmentent (débit) et les comptes fournisseurs augmentent (crédit) de 8 000$ (100$ × 80).
Les comptes fournisseurs diminuent (débit) et les retours d'achats et les allocations augmentent (crédit) de 1 500$ (15 × 100$). L'achat s'est fait à crédit et le retour a eu lieu avant le paiement. Les comptes fournisseurs sont donc débités.
Le 10 juillet, CBS découvre que 4 imprimantes supplémentaires achetées le 1er juillet sont légèrement endommagées mais décide de les conserver car le fabricant émet une allocation de 30$ par imprimante. L' entrée suivante reconnaît l'indemnité.
Les comptes fournisseurs diminuent (débit) et les retours d'achats et les allocations augmentent (crédit) de 120$ (4 × 30$). L'achat s'est fait à crédit et l'indemnité a été versée avant le paiement. Ainsi, les comptes fournisseurs sont débités.
Le 15 juillet, CBS paie son compte en totalité, moins les retours d'achat et les indemnités. La saisie de paiement suivante se produit.
Les comptes fournisseurs diminuent (débit) le montant dû, moins le remboursement de 1 500$ et la provision de 120$ (8 000$ — 1 500$ — 120$). Comme CBS a payé le 15 juillet, elle a atteint le délai de 15 jours et a bénéficié d'une réduction de 5 %. La trésorerie diminue (crédit) du montant dû, moins l'escompte. Les remises sur les achats augmentent (crédit) du montant de la réduction (6 380$ × 5 %).
Résumé des écritures du journal des transactions d'achat
Le graphique de la Figure 6.16 représente les exigences de saisie comptable basées sur diverses transactions d'achat de merchandising utilisant le système d'inventaire périodique.
À VOTRE TOUR
Enregistrer les transactions d'achat d'un détaillant à l'aide d'un système d'inventaire périodique
Enregistrez les écritures de journal pour les transactions d'achat suivantes d'un détaillant, à l'aide du système d'inventaire périodique.
3 décembre | A acheté un stock d'une valeur de 500$ à crédit avec des conditions 2/10, n/30 et une facture datée du 3 décembre. |
6 décembre | Nous avons renvoyé un stock endommagé d'une valeur de 150$ au fabricant et nous avons reçu un remboursement complet. |
9 décembre | Le client a payé le compte en totalité, moins le retour. |
Solution
Ventes de marchandises
Les exemples de transactions et les écritures comptables suivantes pour les ventes de marchandises sont comptabilisés à l'aide d'un système d'inventaire périodique.
Analyse de base des entrées du journal des transactions de vente
Continuons à suivre California Business Solutions (CBS) et la vente de packages de matériel électronique aux clients professionnels. Comme indiqué précédemment, chaque emballage contient un ordinateur de bureau, une tablette , un téléphone fixe et une imprimante 4 en 1. CBS vend chaque package matériel pour 1 200$. Ils offrent à leurs clients la possibilité d'acheter des équipements individuels supplémentaires pour chaque achat de package de matériel électronique. Voici la liste des produits que CBS vend aux clients ; les prix sont par colis et par unité.
Entrées dans le journal des transactions de vente en espèces
Le 1er juillet, CBS vend 10 packages électroniques à un client au prix de vente de 1 200 dollars chacun. Le client paie immédiatement en espèces. Les entrées suivantes apparaissent.
Augmentations de trésorerie (débit) et de ventes (crédit) en fonction du prix de vente des forfaits, 12 000$ (1 200$ × 10). Contrairement au système d'inventaire perpétuel, il n'y a pas d'entrée pour le coût de la vente. Cette comptabilisation a lieu à la fin de la période avec un ajustement du coût des marchandises vendues.
Le 7 juillet, CBS vend 20 ordinateurs de bureau à crédit à un client. Les conditions de crédit sont de 15 euros et la date de facturation est le 7 juillet. Les entrées suivantes apparaissent.
Comme les ordinateurs ont été achetés à crédit par le client, les comptes clients augmentent (débit) et les ventes (crédit) du prix de vente des ordinateurs, soit 15 000 dollars (750 dollars × 20).
Le 17 juillet, le client effectue le paiement intégral du montant dû à la vente du 7 juillet. L'entrée suivante apparaît.
Les comptes clients diminuent (crédit) et les liquidités augmentent (débit) du montant total dû. Les conditions de crédit étaient de n/15, soit une échéance nette de 15 jours. Aucun escompte n'a été offert pour cette transaction, le paiement intégral de 15 000$ est donc effectué.
Entrées dans le journal des transactions relatives
Le 1er août, un client achète 56 tablettes électroniques à crédit. Les conditions sont 2/10, n/30 et la facture est datée du 1er août. Les entrées suivantes apparaissent.
Les comptes clients augmentent (débit) et les ventes (crédit) augmentent de 16 800$ (300$ × 56). Ces conditions de crédit sont légèrement différentes de celles de l'exemple précédent. Ces conditions de crédit incluent une opportunité de réduction (2/10). Cela signifie que le client dispose de 10 jours à compter de la date de facturation pour payer sur son compte afin de bénéficier d'une réduction de 2 % sur son achat.
Le 10 août, le client règle l'intégralité de son compte. L'entrée suivante apparaît.
Comme le client a payé le 10 août, il a profité de la fenêtre de 10 jours, bénéficiant ainsi d'une réduction de 2 %. Augmentations en espèces (débit) du montant payé à CBS, moins la réduction. Les remises sur les ventes augmentent (débit) du montant de la réduction (16 800$ × 2 %), et les comptes clients diminuent (crédit) du montant initial dû, avant escompte. Les remises sur les ventes réduiront les ventes à la fin de la période pour produire des ventes nettes.
Prenons le même exemple de vente avec les mêmes conditions de crédit, mais supposons maintenant que le client a payé son compte le 25 août. L'entrée suivante apparaît.
La trésorerie augmente (débit) et les comptes clients diminuent (crédit) de 16 800 dollars. Le client a payé sur son compte en dehors de la période de réduction mais dans le délai de paiement total imparti. Dans ce cas, le client ne bénéficie pas d'une réduction mais paie intégralement et dans les délais.
Entrées du journal des transactions, déclarations de ventes et
Le 1er septembre, CBS a vendu 250 téléphones fixes à un client qui payait en espèces. Le 3 septembre, le client découvre que 40 des téléphones ne sont pas de la bonne couleur et retourne les téléphones à CBS en échange d'un remboursement complet. Les saisies suivantes apparaissent pour la vente et le retour ultérieur.
Le cash augmente (débit) et les ventes (crédit) de 37 500$ (250 × 150$), le prix de vente des téléphones.
Le client ayant déjà payé l'intégralité de son achat, un remboursement complet en espèces est émis le 3 septembre. Cela augmente les retours de ventes et les indemnités (débit) et diminue les liquidités (crédit) de 6 000 dollars (40 × 150 dollars). Contrairement au système d'inventaire perpétuel, CBS ne reconnaît pas le retour des marchandises à l'inventaire. CBS procédera plutôt à un ajustement de l'inventaire des marchandises à la fin de la période.
Le 8 septembre, le client découvre que 20 téléphones supplémentaires achetés le 1er septembre sont légèrement endommagés. Le client décide de conserver les téléphones mais reçoit de CBS une allocation de vente de 10$ par téléphone. L'entrée suivante se trouve pour l'allocation.
Le client ayant déjà payé l'intégralité de son achat, un remboursement en espèces de l'indemnité est émis au montant de 200$ (20 × 10$). Cela augmente (débit) les retours de vente et les allocations et diminue (crédit) les liquidités.
Un client achète 55 unités d'imprimantes de bureau 4 en 1 le 1er octobre à crédit. Les conditions de vente sont le 15/10/40, avec une date de facturation du 1er octobre. Le 6 octobre, le client découvre que 10 des imprimantes sont endommagées et les renvoie à CBS pour un remboursement complet. Les entrées suivantes indiquent la vente et le retour ultérieur.
Les comptes clients augmentent (débit) et les ventes augmentent (crédit) de 19 250 dollars (55 × 350 dollars), soit le prix de vente des imprimantes. Les comptes clients sont utilisés à la place des espèces car le client a acheté à crédit.
Le client n'avait pas encore payé son achat au 6 octobre. Cela augmente les retours de ventes et les provisions (débit) et diminue les comptes clients (crédit) de 3 500$ (10 × 350$).
Le 10 octobre, le client découvre que 5 imprimantes supplémentaires achetées le 1er octobre sont légèrement endommagées, mais décide de les conserver car CBS émet une allocation de 60$ par imprimante. L'entrée suivante reconnaît l'indemnité.
Le rendement des ventes et les indemnités augmentent (débit) et les comptes clients diminuent (crédit) de 300$ (5 × 60$). Une réduction des comptes clients se produit parce que le client n'a pas encore payé son compte le 10 octobre.
Le 15 octobre, le client règle l'intégralité de son compte, moins les retours de vente et les indemnités. La saisie de paiement suivante se produit.
Les comptes débiteurs diminuent (crédit) pour le montant initial dû, moins le remboursement de 3 500$ et la provision de 300$ (19 250$ — 3 500$ — 300$). Comme le client a payé le 15 octobre, il a profité de la fenêtre de 15 jours et a bénéficié d'une réduction de 10 %. Les remises sur les ventes augmentent (débit) pour le montant de la réduction (15 450$ × 10 %). Augmentations de trésorerie (débit) du montant dû à CBS, moins la réduction.
Résumé des entrées du journal des transactions de vente
Le graphique de la Figure 6.17 représente les exigences de saisie comptable basées sur diverses transactions de vente de merchandising utilisant un système d'inventaire périodique.
À VOTRE TOUR
Enregistrer les transactions de vente d'un détaillant à l'aide d'un système d'inventaire périodique
Enregistrez les écritures de journal pour les transactions de vente suivantes d'un détaillant à l'aide du système d'inventaire périodique.
5 janvier | Vente de 2 450 dollars de marchandise à crédit (coût de 1 000$), avec des conditions 2/10, n/30 et une facture datée du 5 janvier. |
9 janvier | Le client a retourné une marchandise légèrement endommagée d'une valeur de 500$ au détaillant et a reçu un remboursement complet. |
14 janvier | Le client a payé le compte en totalité, moins le retour. |
Solution