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6.6 : Décrire et préparer des états de résultat simples et en plusieurs étapes pour les sociétés de merchandising

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    Les sociétés de merchandising préparent des états financiers à la fin d'une période qui incluent le compte de résultat, le bilan, l'état des flux de trésorerie et l'état des bénéfices non répartis. Le format de présentation d'un grand nombre de ces déclarations est laissé à l'entreprise. Pour le compte de résultat, cela signifie qu'une entreprise peut préparer le compte en utilisant un format en plusieurs étapes ou un format simple (également connu sous le nom de format en une seule étape). Les entreprises doivent choisir le format qui répond le mieux à leurs besoins.

    Échelle d'équilibre montrant un équilibrage simple en plusieurs étapes.
    Figure 6.15 Formats à étapes multiples ou à étape unique. (crédit : modification de « Balance Swing Equality » par « Mediamodifier » /Pixabay, CC0)

    Similitudes et différences entre le format de compte de résultat simple et en plusieurs étapes

    Un compte de résultat en plusieurs étapes est plus détaillé qu'un simple compte de résultat. En raison des détails supplémentaires, c'est l'option choisie par de nombreuses entreprises dont les opérations sont plus complexes. Chaque compte de recettes et de dépenses est répertorié individuellement dans la catégorie appropriée sur le relevé. La déclaration en plusieurs étapes sépare le coût des biens vendus des dépenses d'exploitation et déduit le coût des biens vendus des ventes nettes pour obtenir une marge brute.

    Les dépenses d'exploitation sont des coûts opérationnels quotidiens qui ne sont pas associés à la vente directe de produits ou de services. Les dépenses d'exploitation sont ventilées entre les dépenses de vente (telles que les dépenses de publicité et de marketing) et les dépenses générales et administratives (telles que les dépenses de fournitures de bureau et l'amortissement du matériel de bureau). La déduction des dépenses d'exploitation de la marge brute produit des revenus d'exploitation.

    Les revenus d'exploitation suivent les autres revenus et dépenses qui ne proviennent pas de la vente de biens ou de services ou d'autres opérations quotidiennes. Les autres exemples de revenus et de dépenses incluent les revenus d'intérêts, les gains ou les pertes sur les ventes d'actifs (bâtiments, équipements et machines) et les charges d'intérêts. Les autres produits et charges ajoutés (ou déduits) des revenus d'exploitation produisent un résultat net (perte).

    Un simple compte de résultat est moins détaillé que le format en plusieurs étapes. Un simple compte de résultat regroupe toutes les recettes en une seule catégorie, suivies de toutes les dépenses, pour produire un résultat net. Il existe très peu de comptes individuels et le relevé ne considère pas le coût des ventes séparément des dépenses d'exploitation.

    Démonstration du format de compte de résultat en plusieurs étapes

    Pour démontrer l'utilisation du format de compte de résultat en plusieurs étapes, continuons à discuter de California Business Solutions (CBS). Vous trouverez ci-dessous des données de compte sélectionnées à partir du solde d'essai ajusté pour l'exercice clos le 31 décembre 2018. Nous utiliserons ces informations pour créer un compte de résultat en plusieurs étapes. Notez que les relevés préparés utilisent un système d'inventaire perpétuel.

    Un bilan d'essai pour California Business Solutions pour l'exercice clos le 31 décembre 2018. Comptes, avec débits ou crédits, indiquant les ventes : crédit de 300 000$ ; remises sur les ventes : débit de 2 000$ ; retours de ventes et indemnités : débit de 4 500$ ; revenus d'intérêts : crédit de 5 650$ ; coût des marchandises vendues : débit de 180 000$ ; frais d'intérêts : débit de 8 400$ ; frais de publicité : débit de 6 250$ ; frais salariaux de vente : 40$, Débit de 000$ ; frais d'amortissement du matériel de bureau : débit de 4 700$ ; frais de fournitures de bureau : débit de 1 200$ ; et frais d'assurance : débit de 6 900$.

    Ce qui suit est le compte de résultat en plusieurs étapes de CBS.

    Un compte de résultat en plusieurs étapes pour California Business Solutions pour l'exercice clos le 31 décembre 2018. Des ventes de 300 000 dollars moins des escomptes de 2 000 dollars et des retours de vente et une allocation de 4 500 dollars équivalent à des ventes nettes de 293 500 dollars moins le coût des marchandises vendues équivaut à une marge brute de 113 500 dollars moins les dépenses d'exploitation, qui comprennent les frais de vente, les dépenses de publicité (6 250 dollars) et les dépenses salariales de vente (40 000 dollars) ; et les dépenses administratives, qui comprennent les charges d'amortissement : matériel de bureau (4 700 dollars), dépenses de fournitures de bureau (1 200 dollars) et dépenses d'assurance (6 900 dollars) équivalent à un revenu d'exploitation de 54 450 dollars plus les revenus d'intérêts de 5 650 dollars moins les frais d'intérêts de 8 400 dollars équivalent à un bénéfice net de 51 700 dollars.

    Démonstration du format de compte de résultat simple

    Nous utiliserons les mêmes informations de solde d'essai ajustées pour CBS, mais nous allons maintenant créer un compte de résultat simple.

    Ce qui suit est le compte de résultat simple de CBS.

    Un compte de résultat simple pour California Business Solutions pour l'exercice clos le 31 décembre 2018. Les revenus comprennent des ventes nettes de 293 500 dollars, des revenus d'intérêts de 5 650 dollars moins les dépenses, qui incluent le coût des marchandises vendues (180 000 dollars), les dépenses de vente totales (46 250 dollars), les dépenses générales et administratives totales (12 800 dollars) et les charges d'intérêts (8 400 dollars), soit un bénéfice net de 51 700 dollars.

    Analyse finale des deux options de compte de résultat

    Alors que les entreprises peuvent choisir le format qui répond le mieux à leurs besoins, certaines peuvent choisir une combinaison des formats de compte de résultat en plusieurs étapes et simples. Le compte de résultat en plusieurs étapes peut être plus utile pour une utilisation interne et la prise de décisions de gestion en raison du détail des informations de compte. Le compte de résultat simple pourrait être plus approprié pour un usage externe, en tant que résumé pour les investisseurs et les prêteurs.

    À partir des informations obtenues sur le compte de résultat, une entreprise peut prendre des décisions relatives à des stratégies de croissance. Un ratio qui peut les aider dans ce processus est le ratio de marge bénéficiaire brute. Le ratio de marge bénéficiaire brute indique la marge de revenus au-dessus du coût des biens vendus qui peut être utilisée pour couvrir les dépenses d'exploitation et les bénéfices. Plus la marge est importante, plus l'entreprise est disponible pour réinvestir dans ses activités, rembourser ses dettes et verser des dividendes aux actionnaires.

    \[\text { Gross Profit Margin Ratio }=\frac{(\text { Net sales }-\text { COGS })}{\text { Net sales }}\]

    En prenant l'exemple de CBS, les ventes nettes s'élevaient à 293 500 dollars et le coût des biens vendus à 180 000 dollars. Par conséquent, le ratio de marge bénéficiaire brute est calculé à 0,39 (arrondi au centième le plus proche). Cela signifie que CBS dispose d'une marge de 39 % pour couvrir les dépenses d'exploitation et les bénéfices.

    \[\text{Gross profit margin ratio}=\dfrac{$293,500–$180,000}{$293,500}=0.39 \, or\, 39\%\]

    RÉFLÉCHISSEZ-Y

    Quel format de compte de résultat dois-je choisir ?

    Vous êtes comptable pour un petit magasin de détail et vous êtes chargé de déterminer la meilleure présentation pour votre compte de résultat. Vous pouvez choisir de le présenter dans un format en plusieurs étapes ou dans un format de compte de résultat simple. Les informations figurant sur le relevé seront utilisées par les investisseurs, les prêteurs et la direction pour prendre des décisions financières concernant votre entreprise. Il est important pour les propriétaires de magasins que vous donniez suffisamment d'informations pour aider la direction à prendre des décisions, mais pas trop d'informations susceptibles de dissuader les investisseurs ou les prêteurs. Quel format de déclaration choisissez-vous ? Pourquoi avez-vous choisi ce format ? Quels sont les avantages et les défis de votre choix de déclaration pour chaque groupe de parties prenantes ?

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    Target Brands, Inc. est un détaillant international qui propose une variété de produits de revente aux consommateurs. Target utilise un format de compte de résultat en plusieurs étapes figurant dans le rapport annuel de Target Brands, Inc., pour présenter des informations aux parties prenantes