6.8 : Résumé

6.1 Comparer et comparer les activités et les transactions du merchandising aux activités et transactions de services

• Les entreprises de services vendent des services intangibles et ne disposent pas de stocks. Leur cycle d'exploitation commence par l'encaissement des fonds, la prestation de services aux clients et la collecte des paiements des clients.
• Les sociétés de merchandising revendent des biens aux consommateurs. Leur cycle d'exploitation commence par les liquidités disponibles, l'achat de stocks, la vente de marchandises et la collecte des paiements des clients.
• Une réduction d'achat incite un détaillant à payer son compte plus tôt. Les conditions de crédit établissent le pourcentage de réduction, et le stock de marchandises diminue si la réduction est prise.
• Un détaillant reçoit un remboursement total ou partiel pour le retour ou la conservation d'une marchandise défectueuse. Cela peut réduire la valeur du compte d'inventaire des marchandises.
• Un client reçoit une incitation à payer sur son compte plus tôt. Les remises sur les ventes sont un compte de contre-recettes qui permet de réduire les ventes à la fin d'une période.
• Un client reçoit un remboursement pour le retour ou la conservation d'une marchandise défectueuse. Les ventes, les retours et les allocations sont un compte de contre-recettes qui réduira les ventes à la fin d'une période.

6.2 Comparer et mettre en contraste les systèmes d'inventaire perpétuels et périodiques

• Un système d'inventaire permanent met à jour les dossiers d'achat et de vente en permanence, ce qui a un impact particulier sur l'inventaire des marchandises et le coût des marchandises vendues.
• Un système d'inventaire périodique enregistre uniquement les mises à jour des stocks et les coûts des ventes à des périodes planifiées tout au long de l'année, et non de manière constante L'inventaire des marchandises et le coût des marchandises vendues sont mis à jour à la fin d'une période.
• Le coût des marchandises vendues (COGS) comprend tous les éléments de coût liés à la vente de marchandises. La formule permettant de déterminer le COGS si l'on utilise le système d'inventaire périodique est la suivante : Inventaire de début +achats nets — Inventaire final.
• Le système d'inventaire perpétuel conserve les données en temps réel et les informations sont plus robustes. Cependant, cela coûte cher et prend du temps, et les inventaires physiques sont rares.
• Grâce au système d'inventaire périodique, les inventaires sont plus fréquents et les risques de rétrécissement et de détérioration des marchandises sont réduits. Cependant, le système périodique rend difficile pour les entreprises de suivre les coûts d'inventaire et de prendre des décisions actuelles concernant leurs activités.

6.3 Analyser et enregistrer les transactions pour les achats de marchandises à l'aide du système d'inventaire perpétuel

• Un détaillant peut payer en espèces ou à crédit. Si vous payez en espèces, l' argent liquide diminue. Si vous payez à crédit plutôt qu'en espèces, les comptes fournisseurs augmentent.
• Si une entreprise paie des marchandises pendant la période de réduction, elle débite les comptes fournisseurs, crédite le stock de marchandises et crédite de l'argent liquide. S'ils payent en dehors de la fenêtre de réduction, l'entreprise débite les comptes fournisseurs et crédite de l'argent.
• Si une entreprise retourne de la marchandise avant d'effectuer le paiement, elle débitera les comptes fournisseurs et créditera le stock de marchandises. Si l'entreprise retourne la marchandise après avoir versé le paiement, elle débitera de l'argent et créditera le stock de marchandises.
• Si une entreprise obtient une indemnité pour marchandises endommagées avant de verser le paiement, elle débitera les comptes fournisseurs et créditera le stock de marchandises. Si l'entreprise obtient une indemnité pour la marchandise endommagée après avoir versé le paiement, elle débitera de l' argent et créditera le stock de marchandises.

6.4 Analyser et enregistrer les transactions de vente de marchandises à l'aide du système d'inventaire perpétuel

• Le client peut payer en espèces ou à crédit. Si vous payez à crédit plutôt qu'en espèces, les comptes clients augmentent plutôt qu'en espèces ; les ventes augmentent dans les deux cas. Une entreprise doit également enregistrer le coût d'entrée des ventes, lorsque le stock de marchandises diminue et le COGS augmente.
• Si un client paie la marchandise pendant la période de réduction, l'entreprise débitera les remises en espèces et sur les ventes tout en créditant les comptes clients. Si le client paie en dehors de la période de réduction, l'entreprise débite les espèces et crédite uniquement les comptes clients.
• Si un client retourne la marchandise avant d'effectuer le paiement, l' entreprise débitera les retours et les indemnités de vente et créditera les comptes clients ou les espèces. La société peut renvoyer la marchandise à son inventaire en débitant l'inventaire des marchandises et en créditant le COGS.
• Si un client obtient une indemnité pour marchandises endommagées avant d'effectuer le paiement, l'entreprise débitera les retours et les indemnités de vente et créditera les comptes clients ou les espèces. L'entreprise n'a pas à tenir compte de l'état de la marchandise car le client conserve la marchandise dans ce cas.

6.5 Discuter et enregistrer les transactions en utilisant les deux méthodes de fret couramment utilisées

• Il est important d'établir la propriété des stocks, car cela permet de déterminer qui est responsable des frais d'expédition, des marchandises en transit et des points de transfert. La propriété détermine également les exigences en matière de rapports pour l'acheteur et le vendeur. L'acheteur est responsable de la marchandise, et les frais d'expédition, d'assurance, le prix d'achat, les taxes et les frais sont conservés en stock sur son compte d'inventaire des marchandises. L'acheteur enregistrerait une augmentation (débit) du stock de marchandises et une diminution de la trésorerie ou une augmentation des comptes fournisseurs (crédit) selon le mode de paiement.
• Point d'expédition FOB signifie que l'acheteur doit enregistrer la marchandise en tant qu'inventaire lorsqu'elle quitte le domicile du vendeur. La destination FOB signifie que le vendeur doit continuer à garder la marchandise en stock jusqu'à ce qu'elle atteigne le domicile de l'acheteur. Cela devient vraiment important à la fin de l'année, lorsque chaque partie essaie de déterminer ses comptes d'inventaire réels au bilan.
• La destination FOB signifie que le vendeur est responsable de la marchandise et que les frais d'expédition sont comptabilisés immédiatement au cours de la période en tant que frais de livraison. Le vendeur enregistrerait une augmentation (débit) des frais de livraison et une diminution des frais de trésorerie (crédit).
• Dans FOB Destination, le vendeur est responsable des frais d'expédition et des dépenses similaires. Le point de transfert se produit lorsque la marchandise arrive au lieu d'affaires de l'acheteur et que le vendeur est propriétaire du stock en transit.
• Dans FOB Shipping Point, l'acheteur est responsable des frais d'expédition et des dépenses similaires. Le point de transfert se produit lorsque la marchandise quitte le lieu d'activité du vendeur et que l' acheteur est propriétaire du stock en transit.

6.6 Décrire et préparer des états de résultat simples et en plusieurs étapes pour les sociétés de merchandising

• Les comptes de résultat en plusieurs étapes fournissent plus de détails que les simples comptes de résultat. Le format différencie les coûts de vente des dépenses d'exploitation et sépare les autres revenus et dépenses des activités opérationnelles. Cette déclaration est mieux utilisée en interne par les responsables pour prendre des décisions en matière de tarification et de réduction des coûts.
• Les comptes de résultat simples ne sont pas aussi détaillés que les comptes de résultat en plusieurs étapes et regroupent tous les revenus et toutes les dépenses dans des catégories générales. Il n'y a aucune distinction entre les activités opérationnelles et non opérationnelles. Par conséquent, cette déclaration est parfois utilisée comme un résumé permettant aux utilisateurs externes de consulter des informations générales sur l' entreprise.
• Le ratio de marge bénéficiaire brute peut indiquer à une entreprise si elle dispose d'une marge suffisante après le calcul des données sur les revenus et les coûts des ventes pour couvrir les coûts opérationnels et les objectifs de profit. Si une entreprise n'atteint pas son objectif pour ce ratio, elle peut envisager d' augmenter ses prix ou de réduire ses coûts.

6.7 Annexe : Analyser et enregistrer les transactions d'achat et de vente de marchandises à l'aide du système d'inventaire périodique

• Un détaillant peut payer en espèces ou par crédit. Contrairement au système d' inventaire perpétuel, les achats de stock dans le système d'inventaire périodique débiteront les achats plutôt que le stock de marchandises.
• Si une entreprise paie la marchandise pendant la période de réduction, elle débite les comptes fournisseurs, crédite les remises sur les achats et crédite les espèces. S'ils payent en dehors de la fenêtre de réduction, l'entreprise débite les comptes fournisseurs et crédite de l'argent.
• Si une entreprise retourne la marchandise avant d'effectuer le paiement, elle débitera les comptes fournisseurs et créditera les retours et les indemnités d'achat. Si l'entreprise retourne la marchandise après avoir versé le paiement, elle débitera de l'argent et créditera les retours et les indemnités d'achat.
• Si une entreprise obtient une indemnité pour marchandises endommagées avant de verser le paiement, elle débitera les comptes fournisseurs et créditera les retours et les indemnités d'achat. Si l'entreprise obtient une indemnité pour la marchandise endommagée après avoir versé le paiement, elle débitera de l'argent et créditera les retours et les indemnités d'achat.
• Le client peut payer en espèces ou à crédit. Contrairement à un système d' inventaire perpétuel, lors de l'enregistrement d'une vente selon un système périodique, il n'y a pas de saisie des coûts.
• Si un client paie la marchandise pendant la période de réduction, l'entreprise débitera les remises en espèces et sur les ventes et créditera les comptes clients. Si le client paie en dehors de la période de réduction, l'entreprise débite les espèces et crédite uniquement les comptes clients.
• Si un client retourne la marchandise avant d'effectuer le paiement, l' entreprise débitera les retours et les indemnités de vente et créditera les comptes clients ou les espèces.
• Si un client obtient une indemnité pour marchandises endommagées avant d'effectuer le paiement, l'entreprise débitera les retours et les indemnités de vente et créditera les comptes clients ou les espèces.

Remarque : Toutes les évaluations suivantes supposent un système d' inventaire périodique, sauf indication contraire.

Termes clés

escompte en espèces

offre une réduction sur le prix final après l'achat, si le détaillant paie dans un délai de réduction, généralement exprimé en jours

coût des marchandises vendues (COGS)

compte de dépenses qui regroupe tous les coûts associés à la préparation d'un produit pour la vente

Point de destination FOB

conditions de transport par lesquelles le vendeur transfère la propriété et la responsabilité financière au moment de la livraison

Point d'expédition FOB

conditions de transport par lesquelles le vendeur transfère la propriété et la responsabilité financière au moment de l'expédition

fret

l'acheteur est responsable de la réception de l'expédition d'un vendeur

fret

le vendeur est responsable de l'expédition à un acheteur

marchandises en transit

temps pendant lequel la marchandise est transportée du vendeur à l'acheteur

marge brute

montant disponible après déduction du coût des marchandises vendues des ventes nettes, pour couvrir les dépenses d'exploitation et les bénéfices

ratio de marge bénéficiaire brute

proportion de la marge atteinte par une entreprise, au-dessus du coût des biens vendus pour couvrir ses dépenses d'exploitation et ses bénéfices, calculée en soustrayant le coût des biens vendus du chiffre d'affaires net total pour obtenir le bénéfice brut, puis en divisant le bénéfice brut par le chiffre d'affaires net total

achats bruts

montant initial de l'achat sans tenir compte des réductions pour les remises, les retours ou les indemnités

ventes brutes

montant initial de la vente sans tenir compte des réductions pour les ventes, les remises, les retours ou les indemnités

revenus d'exploitation

marge brute moins les déductions pour les dépenses d'exploitation

société de merchandising

revend des produits finis produits par un fabricant (fournisseur) à des clients

revenu net

lorsque les revenus et les gains sont supérieurs aux dépenses et aux pertes

achats nets

résultat des remises d'achat, des retours et des indemnités déduits des achats bruts

ventes nettes

résultat des remises sur les ventes, des retours et des indemnités déduits des ventes brutes

cycle de fonctionnement

le temps qu'il faut à une entreprise pour utiliser ses liquidités afin de fournir un produit ou un service et de percevoir le paiement auprès du client

frais d'exploitation

coûts opérationnels quotidiens non associés à la vente directe de produits ou de services

autres recettes et dépenses

revenus et dépenses non liés aux opérations quotidiennes ou à la vente de biens et de services

propriété de l'inventaire

quelle partie est propriétaire du stock à un moment donné, l'acheteur ou le vendeur

système d'inventaire périodique

met à jour et enregistre le compte d'inventaire à certaines heures planifiées à la fin d'un cycle d'exploitation

système d'inventaire perpétuel

système qui met à jour et enregistre automatiquement le compte d'inventaire chaque fois qu'une vente ou un achat de stock a lieu

inventaire physique

vérification manuelle de l'inventaire pour s'assurer que ce qui est enregistré dans les livres correspond à ce qui se trouve réellement dans l'entrepôt et dans la salle de vente

point de transfert

lorsque la responsabilité de l'inventaire est transférée du vendeur à l'acheteur

remises sur les achats

inciter le détaillant à payer plus tôt sur ses comptes, en émettant un taux réduit sur son coût d'achat final ; la réduction réduit la valeur des stocks de marchandises

retours d'achats et indemnités

le détaillant reçoit un remboursement partiel ou complet du fabricant pour la marchandise défectueuse

remises sur les ventes

réduction du prix de vente proposé aux clients qui paient leur compte pendant la période de réduction ; le compte réel est un compte de contre-revenus qui réduit les ventes

retours de vente et indemnités

compte de contre-recettes avec un solde débiteur normal qui réduit le chiffre des ventes brutes à la fin de la période ; le client renvoie la marchandise avec un retour de vente et conserve la marchandise avec une allocation de vente

société de services

fournit des services intangibles aux clients et ne possède pas d'inventaire

escompte commercial

réduction du prix annoncé par le fabricant lors de la négociation d'un prix d'achat final