16.7：摘要
- Page ID
- 201338
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
16.1 解释现金流量表的目的
- 现金流量表列出了现金的来源和用途。
- 现金流量表用于预测未来的现金 流量和评估实体的收益质量。
- 编制 现金流量表采用两种方法：间接法和直接法。
16.2 区分运营、投资和融资 活动
- 交易必须分为现金流量表中列报的三种 活动：经营、 投资和融资。
- 运营现金流源于 生产收入的正常运作，例如来自收入的现金收入和用于 支付开支的现金支出。
- 投资现金流来自公司投资或处 置长期资产。
- 融资现金流源于公司通过 债务或股权筹集资金并偿还债务。
16.3 使用间接 法编制现金流量表
- 使用间接法编制现金流量表的业务部分从损益 表中的净收入开始，然后根据影响现金流量与影响净收入 不同的项目进行调整。
- 要将 应计制净收入与经营 活动现金流量进行对账，需要进行多级调整。
- 现金流量表的投资部分与长期资产的 变动有关。
- 现金流量表的融资部分与长期负债的 变化和权益变动有关。
- 反映长期资产、 长期负债或权益变动但没有现金影响的公司活动需要 特殊的报告处理，如非现金投资和融资 交易。
16.4 使用 间接法编制完整的现金流量表
- 使用间接法编制现金流量表的业务部分从损益 表中的净收入开始，然后根据影响现金流量与影响净收入 不同的项目进行调整。
- 要将 应计制净收入与经营 活动现金流量进行对账，需要进行多级调整。
- 现金流量表的投资部分与长期资产的 变动有关。
- 现金流量表的融资部分与长期负债的 变化和权益变动有关。
- 反映长期资产、 长期负债或权益变动但没有现金影响的公司活动需要 特殊的报告处理，如非现金投资和融资 交易。
16.5 使用现金流量表中的信息 编制比率以评估流动性和偿付能力
- 自由现金流与支付计划资本支出 和股息后剩余的预期 运营现金金额有关。
- 现金流与资产比率将公司的自由 现金流与其总资产价值相关联。
- 现金流与销售比率考虑了自由现金流与公司销售收入的 关系。
16.6 附录： 使用直接法编制完整的现金流量表
- 本节包括现金流量表的示例，该表使用了 Propensity Company的连续示例，以直接法 编制。
- 编制现金流量表的直接方法与间接法 相同，但来自 业务部门的现金流量除外。
- 为了完成经营活动产生的现金流，直接法 直接显示从客户那里收取的 收入活动现金和用于运营的现金，而不是像使用间接法 那样将净收入与经营活动的现金流进行 对账。 计算直接从收入中 收取的金额和用于支出的金额涉及 计算 损益表中报告的应计金额的现金影响。
关键条款
- 现金流
- 商业 活动产生的现金收入和现金支出
- 直接法
- 用于确定来自业务 活动的净现金流量的方法，将应计制收入和支出 转换为收付实现制的收款和付款
- 融资活动
- 现金 流量表中报告的获得或退出融资的现金业务交易
- 自由现金流
- 营业现金，减去预期资本支出和 现金分红支出
- 自由现金流与资产比率
- 自由现金流与总资产的比率
- 自由现金流与销售比率
- 自由现金流与销售收入的比率
- 间接法
- 用于确定经营 活动净现金流量的方法，从净收入开始，然后 对影响新收入但不需要现金支出的项目进行调整
- 投资活动
- 收购或处置长期资产的现金 流量表中报告的现金业务交易
- 净现金流
- 用于通过衡量实体现金流入和现金流出之间的 差异来确定盈利能力的方法
- 非现金支出
- 减少净收入但与 现金流无关的支出；最常见的例子是折旧费用
- 经营活动
- 现金 流量表中报告的现金业务交易，与正在进行的日常业务有关
- 现金流量表
- 财务报表，列出企业一段时间内的现金流 入和现金流出