3.5：使用日记账分录记录交易并过帐到 T 型账户
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- 201308
当我们介绍借方和贷方时，您了解到了 T 型账户作为总账 中任何账户的图形表示的 用处。 但是，在将交易过帐到 T型账户之前，它们首先使用称为 日记账的特殊表格进行记录。
期刊
会计师使用称为日记账的特殊表格来跟踪其商业 交易。 日记账是将信息 输入会计系统的第一个地方。 期刊通常被称为原始条目 簿，因为它是 信息最初进入系统的地方。 日记账保留了 公司参与的所有可记录交易的 历史账目。 换句话说，日记类似于企业的 日记。 当您在日记中输入信息时，我们 说您正在记录该条目。 记 入日记账是会计周期的第二步。 这是一张日记 的照片。
您可以看到日记账有标记为借方和贷方的列。 借方在左边，贷方在右边。 让我们来看看我们是如何使用日记的。
在填写日记时，您需要 遵循一些规则来改善日记账分录的组织结构。
录制日记账分录时格式化
- 包括交易发生的日期。
- 借记账户标题始终排在第一位和 左边。
- 信用账户标题始终出现在输入所有借记卡标题 之后，位于右侧。
- 贷方账户的标题将缩进到 借记账户的下方。
- 你将有至少一笔借记（可能更多）。
- 你将始终获得至少一个积分（可能更多）。
- 借方的美元价值必须等于贷 方的美元价值，否则等式将失衡。
- 你将在每篇日记 文章后写一个简短的描述。
- 在开始下一个 日记条目之前，请跳过描述后面的空格。
日记账分录格式示例如下。 它不是 从以前的例子中摘录的，而是为了单独使用。
请注意，此示例只有一个借方账户和一个贷方 账户，这被视为一个简单的输入。 复合分录是指日记账分录的借方和/或贷方列 下方列出了 多个账户（如下所示）。
请注意，对于此条目，已遵循记录日记 分录的规则。 日期为 2018 年 4 月 1 日， 借记账户标题首先列出的是现金和供应品，普通股的 贷方账户标题在借记 账户标题后缩进，至少有一个借方和一个贷方， 借方金额等于贷方金额，还有一个空头 交易描述。
现在让我们来看看 Printing Plus 中的几笔交易并 记录他们的日记账分录。
记录交易
现在我们回到我们公司的例子，即林恩· 桑德斯的印刷服务公司 Printing Plus。 我们将分析和记录她业务 的每笔交易，并讨论这对财务报表的影响 。 列出的一些交易 是我们在本章中看到的交易。 提供了每笔交易 的更多详细信息以及一些新 交易。
- 2019年1月3日，发行了2万美元的普通股以换 取现金。
- 2019 年 1 月 5 日，以 3,500 美元的账户购买设备， 付款将在当月内到期。
- 2019年1月9日，从 客户那里预先收到4,000美元的现金，用于支付尚未提供的服务。
- 2019年1月10日，向要求支付服务费用的客户 提供5,500美元的服务。
- 2019年1月12日，用现金支付300美元的公用事业账单。
- 2019年1月14日，向股 东分发了100美元的现金股息。
- 2019年1月17日，从客户那里获得2,800美元的现金，用于支付所提供的 服务。
- 2019 年 1 月 18 日，用现金全额支付了 1 月 5 日 购买的设备。
- 2019 年 1 月 20 日，向 员工支付了 3,600 美元的现金工资支出。
- 2019年1月23日，在1月10日的交易中收到了 客户的全额现金付款。
- 2019年1月27日，向要求支付服务费用的客户 提供1200美元的服务。
- 2019年1月30日，以500美元的账户购买物资， 付款将在三个月内到期。
交易1：2019年1月3日，发行 2万美元的普通股以换取现金。
分析：
- 这是一笔需要记录的交易，因为Printing Plus已经收到了钱，股东们已经投资了该 公司。
- Printing Plus 现在有了更多的现金。 现金是一种资产， 在这种情况下，现金正在增加。 借方现金增加。
- 当公司发行股票时，股东购买普通 股，产生的普通股数字高于发行前。 普通股账户正在增加并影响股权。 从扩大的会计方程式来看，我们发现普通股在信贷方面 有所增加。
对财务报表的影响： 这两个账户都是资产负债表账户。 您将看到总 资产增加，股东权益总额也将增加， 均增加20,000美元。 这两个总额都增加了20,000美元，因此 会计方程式以及我们的资产负债表都将 保持平衡。 本次 交易对损益表没有影响，因为没有收入或支出记录。
交易2：2019年1月5日，以3500美元的账户购买 设备，付款将在当月内到期。
分析：
- 在这种情况下，设备是一种不断增加的资产。 它之所以 增加，是因为 Printing Plus 现在拥有的设备比 以前多。 借方的资产增加；因此，设备 账户将显示3,500美元的借方。
- 该公司没有立即为设备付款。 Lynn 要求在将来的某个日期收到账单以供付款。 这 给Printing Plus带来了责任，后者欠供应商购买 设备的费用。 应付账款用于确认此负债。 这种责任正在增加，因为该公司现在欠 供应商的钱。 负债账户在贷方增加； 因此，信贷方的应付账款将增加3,500美元。
对财务报表的影响：由于分录中的两个 账户都是资产负债表账户，因此您看不到 对损益表的影响。
交易3：2019年1月9日，从客户那里预先收到 4,000美元的现金，用于支付尚未 提供的服务。
分析：
- 收到了现金，从而增加了现金账户。 现金是一种在借方增加 的资产。
- Printing Plus 尚未提供该服务，这意味着它 无法将收入视为收入。 在提供服务之前 ，公司对客户负有责任。 未得收入 账户将用于确认此负债。 这是该公司以前没有的 负债，因此增加了这个 账户。 信贷方面的负债增加；因此，未赚取的 收入将确认信贷方面的4,000美元。
对财务报表的影响：由于分录中的两个 账户都是资产负债表账户，因此您看不到 对损益表的影响。
交易4：2019年1月10日，向要求支付服务费用的客户提供 5,500美元的 服务。
分析：
- 公司向客户提供服务；因此， 公司可以将收入确认为收入（收入确认 原则），从而增加收入。 服务收入是影响权益的收入 账户。 信贷 方面的收入账户增加；因此，信 贷方面的服务收入将增加5,500美元。
- 客户没有立即支付服务费用，因此欠了 Print ing Plus 付款。 这笔钱将在将来收到， 从而增加应收账款。 应收账款是资产 账户。 借方的资产账户增加。 因此，借 方应收 账款将增加到5,500美元。
对财务报表的影响：您的 收入为5,500美元。 收入在您的损益表中报告。 您的收入越多，您的净收入（收益）就越 多。 您拥有的收益越多，保留的留存收益 就越多。 留存收益是股东权益账户，因此 总权益将增加5,500美元。 应收账款正在增加 ，因此总资产将增加5,500美元。 会计方程式 以及资产负债表保持平衡。
交易5：2019年1月12日，用现金支付300美元的 公用事业账单。
分析：
- 现金被用来支付公用事业账单，这意味着现金在 减少。 现金是一种在信贷 方面减少的资产。
- 支付公用事业账单会给公司带来开支。 公用事业费用增加，而且是在 会计方程式的借方增加。
对财务报表的影响：您的 支出为300美元。 费用在您的损益表中报告。 更多的支出会导致净收入（收益）的减少。 你的收入越 少，你 最终获得的留存收益就越少。 留存收益是股东权益账户，因此 总权益将减少300美元。 现金在减少，因此总 资产将减少300美元，影响资产负债表。
交易6：2019年1月14日，向股东分发了 100美元的现金股息。
分析：
- 现金被用来支付股息，这意味着现金在 减少。 现金是一种在信贷 方面减少的资产。
- 进行了股息分配，这增加了分红 账户。 股息是股东权益的一部分， 记录在借方中。 此借记分录具有 减少股东权益的作用。
对财务报表的影响：您的 股息为100美元。 股息的增加导致股 东权益（留存收益）的减少。 现金在减少，因此 总资产将减少100美元，从而影响资产 负债表。
交易7：2019年1月17日，从客户那里获得 2,800美元的现金，用于支付所提供的服务。
分析：
- 客户使用现金作为付款方式，从而增加了现金账户 中的金额。 现金是一种 正在增加的资产，它是在借方增加的。
- Printing Plus 提供了服务，这意味着公司 可以将收入确认为服务收入账户中的收入。 服务收入增加了净值；因此，信贷方面的服务收入 增加。
对财务报表的影响：收入在损益表中 报告。 更多的收入将增加净 收入（收益），从而增加留存收益。 留存 收益是股东权益账户，因此总权益将 增加2,800美元。 现金在增加，这增加了资产负债表 上的总资产。
交易8：2019年1月18日，用现金 全额支付了1月5日购买的设备费用。
分析：
- 现金正在减少，因为它被用来支付1月5日产生的 未偿负债。 现金是一种资产，在信贷方面 会减少。
- 应付账款确认了公司为支付设备费用而对供应商承担的责任。 由于该公司现在正在偿 还所欠债务，这将减少应付账款。 借方的负债减少；因此，借方的应付账款 将减少3,500美元。
对财务报表的影响：由于分录中的两个 账户都是资产负债表账户，因此您看不到 对损益表的影响。
交易9：2019年1月20日，向员工支付了3,600美元的 现金工资支出。
分析：
- 现金用于支付工资，这减少了现金 账户。 现金是一种在信贷方面减少的资产。
- 工资是企业员工工作的开支。 这将增加工资支出，影响公平性。 借方的支出增加；因此， 借方的工资支出将增加。
对财务报表的影响：您的 支出为3,600美元。 费用在损益表中报告。 更多的支出会导致净收入（收益）的减少。 你的收入越 少，你 最终获得的留存收益就越少。 留存收益是股东权益账户，因此 总权益将减少3,600美元。 现金在减少，因此总 资产将减少3,600美元，影响资产负债表。
交易10：2019年1月23日，在1月10日的 交易中收到了客户的全额 现金付款。
分析：
- 收到了现金，从而增加了现金账户。 现金是一种 资产，借方的资产增加。
- 应收账款最初用于确认未来的 客户付款；现在客户已全额付款， 应收账款将减少。 应收账款是一种 资产，信贷方面的资产减少。
对@@ 财务报表的影响：在本次 交易中，一项资产（现金）有所增加，而另一项资产（应收账款） 有所减少。 这意味着总 资产变动为0美元，因为相同金额的资产 的增加和减少相互抵消。 负债或股东权益没有变化，因此方程式仍然 保持平衡。 由于没有收入或支出受到影响，因此对损益表 没有影响。
交易11：2019年1月27日，向要求支付服务费用的客户提供1 200美元的 服务。
分析：
- 客户不会立即为服务付款，但 预计将在将来的某个日期付款。 这将为 Printing Plus 创建 应收账款。 客户欠钱，这 增加了应收账款。 应收账款是一种 资产，借方的资产增加。
- Printing Plus 提供了这项服务，从而赚取了收入。 信贷方面的服务收入将增加。
对财务报表的影响：收入在损益表中 报告。 更多的收入将增加净 收入（收益），从而增加留存收益。 留存 收益是股东权益账户，因此总权益将 增加1200美元。 现金在增加，这增加了资产负债表 上的总资产。
交易12：2019年1月30日，以500美元的账户购买 物资，付款将在三个月内到期。
分析：
- 该公司购买了物资，这些用品在使用之前是 企业的资产。 供应量正在增加，因为 该公司的供应量比以前多。 供应是一种在借方 增加的资产。
- Printing Plus 没有立即支付这些用品的费用，而是 要求支付这些用品的账单，稍后支付。 这 给公司带来了负债，即应付账款。 这种 负债增加了应付账款；因此，信贷方面的应付账款 增加。
对财务报表的影响：负债 增加，资产增加。 这些账户 都影响资产负债表，但不影响损益表。
这些交易的完整日记账如下所示：
现在我们来看看会计周期的下一步，即第 3 步： 将日记账信息过帐到分类账。
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科尔法克斯市场
科尔法克斯市场（Colfax Market）是一家小型 街角杂货店，出售各种必需品，例如 肉、牛奶、鸡蛋、面包等。 作为一家小型杂货店， Colfax 不提供大型超市或连锁店中提供的各种 产品。 但是，它以类似的方式 记录日记条目。
各种规模的杂货店都必须购买产品并追踪 库存。 虽然参赛作品的数量可能有所不同，但录制 过程并非如此。 例如， 科尔法克斯可能 在每个月初大量购买食品，并在月 底之前支付。 因此，它每个月可能只有几个 应付账款和库存日记账分录。 大型 连锁杂货店每周可能有多次配送， 每周的应付账款中可能有多次从不同供应商处购买的商品。
这种相似之处延伸到其他零售商，从服装店 到体育用品再到五金。 无论公司规模大小， 无论公司销售什么产品，基本会计 分录都保持不变。
过帐到总账
回想一下，总账是每个账户 及其余额的记录。 单独查看日记账分录可能既繁琐 又耗时。 总账很有用，因为公司 可以轻松提取账户和余额信息。 这是总账的一小 部分。
您可以在顶部看到账户名称 “现金”， 以及分配的账号 “101”。 请记住，所有资产 账户都将以数字 1 开头。 包括与该账户 相关的每笔交易的日期、可能的 交易描述以及参考编号（如果有）。 有借方 和贷方列，用于存储每 笔交易的财务数据，还有一个余额列，用于保存每笔交易后账户中 余额的连续总额。
让我们来看看 Printing Plus 中的一篇日记账分录，然后 填写相应的分类账。
如您所见，有一个现金分类账账户和另一个 普通股分类账账户。 现金被标记为账户号码101，因为它 是一种资产账户类型。 2019 年 1 月 3 日的日期位于最 左列， 下一列中是交易的描述。 现金在日记账分录中有20,000美元的借方，因此 20,000美元被转入总账的借方列中。 该账户目前的余额为20,000美元，因为尚未有其他 交易影响该账户。
普通股的日期和描述相同。 普通股 在日记账分录中有20,000美元的贷方，该信息将在贷记栏中 转移到总账账户。 当时普通股分类账账户中的 余额 为20,000美元。
理解总账的另一个关键要素，也是会计周期的 第三步，是如何计算 分类账账户中的余额。
链接到学习
熟悉一下公司每年报告的 信息类型是个好主意。 仔细阅读百思买的2017年年度 报告，了解有关百 思买的更多信息。 注意报告第53 页的公司资产负债表和第54页的损益表。 这些 报告比我们向您显示的财务报表 要多得多；但是，如果您仔细阅读它们，可能会注意到 一些熟悉的内容。
计算账户余额
在计算分类账账户余额时，必须 考虑账户的哪一边增加，哪一边 减少。 要找到账户余额，你必须找到 增加一侧所有数字的总和与 减少一侧所有数字的总和之间的 差异。
例如，现金账户是一种资产。 从 会计方程式中我们知道，借方的资产增加，信贷方面的资产 减少。 如果现金账户中有5,000美元的借方和3,000美元的 贷方，我们会发现两 者之间的差额为2,000美元（5,000-3,000）。 借方是两边中 较大的一个（借方为5,000 美元，而贷方为3,000美元），因此现金账户 的借方余额为2,000美元。
另一个例子是负债账户，例如 应付账款，它在贷方增加，而在 借方减少。 如果有4,000美元的信用额度和2,500美元的借记卡，则两者之间的 差额为1,500美元。 贷方是两面中较大的一 个（贷方为4,000美元，而借方为2,500美元），因此应付账款账户的贷方 余额为1,500美元。
以下是从 Printing Plus 中选择的影响现金账户的日记账分录。 我们将使用现金分类账账户 来计算账户余额。
现金的总账账户 如下所示：
现金分类账账户的最后一列是流动 余额。 这显示了每 笔交易后的账户状况以及账户中的最终余额。 我们怎么 知道在哪一方（借方还是贷方）输入这些 余额？ 让我们考虑一下现金的总分类账。
1月3日，现金 账户中有2万美元的借方余额。 1月9日，包括了4,000美元的借方。 由于两者 都在借方，因此将它们加在一起得出24,000美元的余额 （如1月9日行的余额栏所示）。 1月12日，现金 分类账账户中包含300美元的贷项。 由于这个数字是信贷方面，因此从之前的24,000美元余额中减去这300 美元，得出23,700美元的新 余额。 分类账中的其余分 录及其余额也采用相同的流程。 账户中的最终余额为24,800美元。
检查以确保最终余额数字正确无误； 可以查看借方和贷方栏中的数字。 在该现金账户的 借方列中，我们看到总额为 32,300美元（20,000 + 4,000 + 2,800 + 5,500）。 积分栏总计 为7,500美元（300 + 100 + 3,500 + 3,600 美元）。 借方和贷方总额之间的差额为24,800美元（32,300美元至7,500美元）。 该现金账户中的余额为24,800美元的借方。 现金账户中有 借方余额是该账户的正常余额。
过账到 T 型账户
会计周期的第三步是将日记账 信息过帐到分类账。 为此，我们可以使用 T 型账户 格式。 公司将从其日记账中获取信息并过帐 到该总账中。 过帐是指 将数据从日记账转移到总账的过程。 重要的是要明白，T 型账户仅用于教科书、课堂或商务 讨论中的 说明目的。 它们不是正式的会计表格。 公司将 使用账本作为官方账簿，而不是T型账户。
让我们来看看 Printing Plus 的日记账分录，并将 每个分录过账到各自的 T 型账户。
以下是之前为 Print ing Plus 记录的日记账分录。
交易1：2019年1月3日，发行 2万美元的普通股以换取现金。
在日记账分录中，现金的借方为20,000美元。 这会 过账到借方的 Cash T 账户（左侧）。 普通 股的信用余额为20,000美元。 这将在信贷方（右侧）的普通 股T型账户中发布。
交易2：2019年1月5日，以3500美元的账户购买 设备，付款将在当月内到期。
在日记账分录中，设备的借方为 3,500 美元。 这笔款项将 过账到借方的 T 型设备 T 型账户。 应付账款的贷方余额为 3,500 美元。 这将在贷方过 帐到应付账款 T 型账户。
交易3：2019年1月9日，从客户那里预先收到 4,000美元的现金，用于支付尚未 提供的服务。
在日记账分录中，现金的借方为4,000美元。 这笔款项 将过账到借方的 Cash T 账户。 您会注意到，1月3日以来的 交易已经在该T账户中列出。 下一个4,000美元的交易数字直接加在借方 20,000美元的正下方。 未赚取收入的积分余额为 4,000 美元。 这将在 贷方过帐到未赚取收入 T 型账户。
交易4：2019年1月10日，向要求支付服务费用的客户提供 5,500美元的 服务。
在日记账分录中，应收账款的借方为5,500美元。 这会过帐到借 方的应收账款 T 型账户。 服务收入的积分余额为 5,500 美元。 这将在贷方 过帐到服务收入 T 型账户。
交易5：2019年1月12日，用现金支付300美元的 公用事业账单。
在日记账分录中，公用事业费的借方余额为 300 美元。 这笔款项已过账到借 方的公用事业费用 T 型账户。 现金的信用额度为300美元。 这将在贷方过账到现金 T 型账户。 您会注意到，1月3 日和1月9日的交易已经在该T账户中列出。 在信贷 方面加上下一个300美元的交易金额。
交易6：2019年1月14日，向股东分发了 100美元的现金股息。
在日记账分录中，分红的借方余额为100美元。 这将在借方过账到分红T型账户。 现金 的信用额度为100美元。 这将在 贷方过账到现金 T 型账户。 您会注意到，1月3日、 1月9日和1月12日的交易已经在该T账户中列出。 下一个100美元的交易数字直接加在信贷方面的1月 12日记录的正下方。
交易7：2019年1月17日，从客户那里获得 2,800美元的现金，用于支付所提供的服务。
在日记账分录中，现金的借方为2,800美元。 这笔款项 将过账到借方的 Cash T 账户。 您会注意到，1月3日、1月9日、1月12日和1月14 日的 交易已经在该T账户中列出。 下一个交易金 额为2,800美元，直接添加到借方1月9日记录的正下 方。 服务收入的积分余额为 2,800 美元。 从1月10日开始 ，这也已经有余额了。 新条目记录在 1 月 10 日的记录下 ，在 贷方过帐到服务收入 T 型账户。
交易8：2019年1月18日，用现金 全额支付了1月5日购买的设备费用。
在这笔交易中，Cash 的信用额度为 3,500 美元。 这笔钱将在1月14日 交易下方的贷方过账 到Cash T账户。 应付账款的借方为3,500美元（1月5日购买的 全额付款）。 您注意到 “应付账款” 中已经有一笔贷项，新记录直接放在 1 月 5 日记录的对面 。
交易9：2019年1月20日，向员工支付了3,600美元的 现金工资支出。
在这笔交易中，现金的信用额度为3,600美元。 这笔款项 将在1月18日 交易下方的贷方过账到Cash T账户。 工资费用的借方为 3,600 美元。 它存 放在薪金支出 T 型账户的借方上。
交易10：2019年1月23日，在1月10日的 交易中收到了客户的全额 现金付款。
在这笔交易中，现金的借方为5,500美元。 这笔款项 将记入1月17日 交易下方的借方现金T型账户。 应收账款的贷记额度为5,500美元（来自 1月10日的交易）。 该记录与1月10日的 记录相反，存放在应收账款T型账户的贷方上。
交易11：2019年1月27日，向要求支付服务费用的客户提供1 200美元的 服务。
在这笔交易中，应收账款的借方为1200美元。 该记录位于1月10日记录下方的应收账款 T型账户的借方上。 服务收入的 抵免额度为 1,200 美元。 该记录位于 服务收入T型账户的贷方上，低于1月17日的记录。
交易12：2019年1月30日，以500美元的账户购买 物资，付款将在三个月内到期。
在这笔交易中，供应的借方为500美元。 这将在 供应T型账户的借方进行。 应付账款的 贷项为 500 美元。 你注意到 应付账款中已经有数字了，新记录直接放在 1 月 5 日记录的下方。
T 型账户摘要
将所有日记账分录过帐到T型账户后，我们可以 检查以确保会计方程保持平衡。 图 3.10 显示了 Printing Plus 的 T 型账户的 摘要。
会计等式中资产方面的总和等于 30,000美元，通过将每个资产 账户的最终余额（24,800 + 1,200 + 500 + 3,500）相加得出。 要找到等式中负 债和权益方面的总和，我们需要找出借方和贷方之间的 差异。 等式中负债 和权益方面的贷项总额为34,000美元（500 + 4,000 + 20,000 + 9,500）。 等式中负债和权益方面的借记 总额为4,000美元（100 + 3,600 + 300）。 差额为 34,000 美元 — 4,000 美元 = 30,000 美元。 因此，等式保持平衡， 资产方面为30,000美元，负债和权益方面为30,000美元。 既然 我们有了 T 型账户信息，并且已经确认 会计方程式保持平衡，我们可以创建未经调整的 试算表。
轮到你了
记录交易
您在 四月的最后几天有以下交易。
账户编号系统
| 4 月 25 日 | 你在叔叔的 加油站停下来为你的公司 Watson's Gre ading 补充两个煤气罐。 你叔叔在你的账户中总共加了28美元。 |
| 4 月 26 日 | 你记录了过去一周修剪的草坪的又一周 收入。 你赚了 1200 美元。 您收到的现金相当于收入的75％。 |
| 4 月 27 日 | 你向当地 报纸支付35美元，以便在本周的报纸上刊登广告。 |
| 4 月 29 日 | 您在 账户上支付了25美元的款项。 |
表 3.3
- 为这四 笔交易准备必要的日记账分录。
- 解释为什么要从账户中扣除和存入账户。
- 这些 条目中使用的每个账户的新余额将是多少？
解决方案
4 月 25 日
- 你花了更多的汽油费。 这意味着四月份的汽油支出总额 有所增加。 支出随着借记分录的 增加而增加。 因此，您将扣除汽油费用。
- 你在账户上购买了汽油。 这将增加您的 负债。 负债随着信用记录的增加而增加。 贷 记应付账款以增加账户中的总额。
4 月 26 日
- 您从客户那里收到了更多现金，因此您希望 总现金增加。 现金是一种资产，资产随着 借记分录的增加而增加，因此借记现金。
- 你的客户还欠你更多的钱。 你 已经提供了服务，你的客户欠了你的钱， 你将来会收到这笔钱。 借记应收账款 ，因为资产账户随借方增加而增加。
- 你已经修剪了草坪并获得了更多收入。 您希望收入账户的 总额增加，以反映这笔 额外收入。 收入账户随着信用分录的增加而增加， 因此贷记了割草的收入。
4 月 27 日
- 广告是做生意的开支。 你花费了 更多的开支，所以你想增加支出账户。 支出 账户随着借记分录的增加而增加。 借记广告 费用。
- 你为广告支付了现金。 您的现金较少，因此请 记入现金账户。 现金是一种资产，资产账户总额随贷项而 减少。
4 月 29 日
- 你 “按账户” 付款。 请记住，“账号” 是指在未付款 的情况下执行了 服务或收到了物品。 客户要求开具账单。 在这个 案例中，你就是客户。 你在本月早些时候用账户购买了汽油， 当时你增加了应付账款，以表明你有 责任在将来的某个时候支付这笔款项。 你现在正在 偿还该账户所欠的部分款项。 既然你 支付了这笔钱，你现在的负债减少了，所以你希望 看到负债账户，即应付账款，减少 已支付的金额。 负债账户随借项分录而减少。
- 你付了钱，这意味着你给了现金（或开了支票或 电子转账），这样你就减少了现金。 要减少 总现金，请贷记账户，因为记录贷记 分录会减少资产账户。
轮到你了
普通账户余额
计算以下每个账户的余额。 他们都有应有的正常平衡吗？ 如果不是，哪 一个？ 你怎么知道的？
解决方案
仔细想想
礼品卡
礼品卡已成为任何 公司经理的重要话题。 了解谁购买礼品卡，为什么以及何时购买在业务规划中可能 很重要。 此外，知道何时以及如何 确定礼品卡不太可能被兑换，将影响 公司的资产负债表（在负债部分）和 损益表（在收入部分）。
根据美国 零售联合会发布的2017年假日购物报告，礼品卡连续第11年成为最受欢迎的礼物，根据美国 零售联合会的数据，61％的受访者表示 礼品卡在愿望清单上名列前茅。 6 CEB TowerGrou p预计，到2018年， 礼品卡总额将达到1,600亿美元。 7
所有这些礼品卡销售对美国 最受欢迎的特色咖啡公司之一 星巴克有何影响？
2014 年，七分之一的成年人收到了 星巴克礼品卡。 仅在圣诞节 前夕，就售出了250万美元的礼品卡。 这是每分钟 1,700 张卡片的速率。 8
以下关于礼品卡的讨论摘自 星巴克的2016年年度 报告：
当一笔金额存入储值卡时，我们会
确认存入该卡的全额金额的相应负债，该负债记录在合并资产负债表
的储值卡负债中。
当储值卡在公司运营的商店或在线
兑换时，我们会通过减少储值卡负债来确认
收入。 当储
值卡在持牌商店兑换时，我们会减少
相应的储值卡负债和现金，这笔款项将
补偿给被许可人。 我们的
储值卡没有到期日，在大多数市场，我们不收取会导致客户余额减少的服务
费。 尽管我们将
继续兑现所有出示用于付款的储值卡，但
管理层可能会根据
历史经验确定某些卡的兑换可能性很小，因为
长期处于不活动状态。 在这种情况下，未兑换的
信用卡余额可能被确认为破损收入。 在2016财年、
2015财年和2014财年，我们确认的破损收入分别为6,050
万美元、3,930万美元和3,830万美元。
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截至2017年10月1日， 星巴克的储值卡负债总额 为12.885万美元。
脚注
- 6 全国零售联合会 (NRF)。 “NRF消费者 调查显示假日季繁忙，支持经济预测和 进口数字。” 2017 年 10 月 27 日。 https://nrf.com/media-center/press-r...nomic-forecast
- 7 CEB Tower Group。“2015 年礼品卡销售额将达到 1,300 亿美元的新高峰 。” PR Newswire。 2015 年 12 月 8 日。 https://www.prnewswire.com/news-rele...300189615.html
- 8 萨拉·哈拉尔森。 “最后一刻的购物者欢欣鼓舞！ 星巴克 已经覆盖了你。” 财富。 2015 年 12 月 22 日。fortune.com/video/2015/12/22/... ks-gift-cards/
- 9 美国证券交易委员会。 星巴 克公司关于2014年10-K申报的来文。 2014 年 11 月 14 日。 https://www.sec.gov/Archives/edgar/d... /filename1.htm