3.2：定义和描述扩展会计方程式及其与分析交易的关系
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- 201313
在我们探索如何分析交易之前，我们首先需要 了解控制交易记录方式的因素。
如你所知，会计方程式代表了 这样一个概念，即公司需要资产才能运营，有两个主要 来源为运营贡献：负债和权益。 公司借入资金，产生负债，或者公司可以 提取当前或 过去时期产生的利润所提供的资金，从而产生留存收益或其他形式的 股东权益。 回想一下会计方程式的基本 形式。
扩展会计方程式
扩展的会计方程将会计 方程式的权益部分分解为更详细的细节。 股权部分的扩张使公司能够看到收入和支出的变化对股权 的影响，以及对 所有者投资和支出的影响。 重要的是要了解该股票类别 的更多细节，以了解不同时期对财务 报表的影响。 例如， 收入的增加可以增加损益表中的净收益，增加 留存收益表中的留存收益，并改变 资产负债表上股东权益的分配。 如果 没有在这个扩展 方程式中单独确认收入， 可能很难理解这些变化发生在哪里。
此处显示了扩展的会计方程式。
请注意，这个扩大的会计方程式 将权益分为四类：普通股、股息、收入和 支出。 这分别考虑了出资资本和 留存收益的每个要素，以更好地说明每个要素对权益变动 的影响。
企业现在可以使用这个方程式来 更详细地分析交易。 但首先，根据它们与 扩大的会计方程式的关系，研究可能属于资产、 负债和权益 这三个主要类别的许多账户可能会有所帮助。 我们可以从 会计科 目表开始讨论。
会计科目表
回想一下，即使是最简单的会计 系统的基本组成部分也是账户和总账。 账户显示了资产、负债和权益的所有 变动——会计方程式中的三个主要 类别。 反过来，这些类别中的每一个都包括许多个人账户，所有这些账户都 保存在公司的总账中。
当一家公司首次启动分析过程时，它将 列出日常交易中使用的所有账户。 例如，一家公司可能有现金、应收账款、供应品、 应付账款、未赚取收入、普通 股、股息、收入和支出等账户。 每家公司都将 列出一份适合其业务类型及其 预期参与的交易的清单。 账户可以使用 表 3.2 中提供的 系统接收号码。
账户编号系统
| 账户 类别 | 分配的 账号将以 | 一家小公司的账 号 | 大公司的账 号 |
|---|---|---|---|
| 资产 | 1 | 100—199 | 1000—1999 |
| 负债 | 2 | 200—299 | 2000—2999 |
| 股东权益 | 3 | 300—399 | 3000—3999 |
| 收入 | 4 | 400—499 | 4000—4999 |
| 开支 | 5 | 500—599 | 5000—5999 |
表 3.2
我们将此账户编号系统称为 会计科目表。 账户按其在财务 报表中出现的顺序在 会计科目表中列报，首先是资产负债表账户，然后是 损益表账户。 大型销售和制造 公司 可能会使用以六开头的额外数字。 会计科目表中的信息是组织良好的会计系统的 基础。
分解扩展会计方程式
参见扩展会计公式（图 3.3）。 我们从等式的左边，即资产开始， 然后向负债和权 益等式的右侧移动。
资产和扩展会计方程式
等式的左侧是资产。 资产是公司拥有的具有经济价值 的资源。 资产在 资产负债表财务报表中列出。 资产的一些常见 例子是现金、应收账款、库存、 供应品、预付费用、应收票据、设备、建筑物、 机械和土地。
现金包括纸币以及硬币、支票、银行 账户和汇票。 任何可以快速清算 成现金的东西都被视为现金。 现金活动是 任何业务的重要组成部分，进出公司的现金流量在现金流量表中 报告。
应收账款是指欠公司的款项， 通常来自客户。 客户尚未用现金 支付所提供的商品或服务，但将来会这样做。 描述这种情况的常用措辞是，客户 “记账” 购买了东西，这意味着客户 要求开具账单并将稍后付款：“账户” 是因为 客户尚未向我们付款，而是要求开具账单； “应收款” 是因为我们会将来会收到钱。
库存是指可供出售的货物。 服务 公司没有待售商品，因此没有 库存。 销售和制造企业确实有 库存。 您可以在 库存中了解有关此主题的更多信息。
用品（办公用品）的示例包括钢笔、纸和 铅笔。 在员工使用之前，用品被视为资 产。 在使用时，它们对组织不再具有经济 价值，它们的成本现在已成为 企业的支出。
预付费用是在使用之前支付 的物品。 它们在使用前被视为资产。 一些例子 可能包括保险和租金。 例如，一次 购买保险的时间通常超过一个月（通常为六个月）。 该公司不会一次使用全部六个月的保险 ，而是一次使用一个月。 但是，该公司预先支付了 所有费用。 随着每个月的流逝，该公司将调整 其记录，以反映一个月的保险 使用成本。
应收票据与应收账款类似，因为它是 客户或其他实体欠公司的款项。 这里的 区别在于，票据通常包含利息和 特定的合同条款，金额可能在多个 会计期内到期。
设备示例包括办公桌、椅子和计算机； 任何对公司具有长期价值 的办公室设备。 设备被视为长期资产，这意味着 您可以将其用于多个会计期（ 例如一年）。 随着时间的推移，设备将在称为 折旧的过程中损失价值。 您将在 “调整流程” 中 了解有关此主题 的更多信息。
建筑物、机械和土地都被视为长期 资产。 机械通常是拥有生产商品的工厂的制造公司 所特有的。 机械和建筑物也 贬值。 与机械、 建筑物和设备等其他长期资产不同，土地不折旧。 计算土地价值损失的过程可能非常繁琐、具有 推测性和不可靠性；因此，会计中的处理方法 是土地不能 随着时间的推移而贬值。
负债和扩展会计方程式
会计方程式强调商业的基本思想；也 就是说，企业需要资产才能运营。 企业可以通过两种 方式为购买资产融资。 首先，它可以向公众 出售其股票以筹集资金购买 资产，也可以使用企业赚取的利润为 其活动提供资金。 其次，它可以向金融机构 等贷款机构借钱。 在阅读本书的过程中， 您将了解其他资产。 现在让我们来看看会计方程式的右 边。
负债是根据过去的交易向贷款人 （债权人）支付一笔款项的义务。 负债在资产负债 表上报告。 重要的是要明白，当我们 谈论负债时，我们不仅仅是在谈论贷款。 为礼品卡、订阅或向客户 收 取的预付款也可能是负债。 从本质上讲， 公司在一段时间内欠但尚未支付的任何款项都被视为 负债，例如工资、公用事业和税款。
例如，一家公司在5月份使用了价值400美元的公用事业，但 直到 6月才被要求支付使用费或被要求支付使用费。 尽管该公司要到 6月才需要支付账单，但该公司仍欠5月份的使用费。 因此，该公司必须在5月份记录用电量 以及支付公用事业账单的责任。
最终，必须通过提供服务、 完成订阅或提供 商品或现金等资产来偿还债务。 一些常见的负债示例包括应付 账款、应付票据和未赚取的收入。
应付账款确认公司欠款 但尚未付款。 请记住，当客户 “ 账户” 购买商品时，这意味着该客户已要求付款，并 将在以后付款。 在这种情况下，采购公司是 “客户”。 公司将来必须支付到期的款项，因此我们使用 “应付款” 一词。 如果所欠债务被归类为应付 账款，则通常在不到一个会计期（通常不到一年）内还清。
应付票据与应付账款类似，因为 公司欠款但尚未支付。 一些关键区别在于 ，合同条款通常长于一个会计 期，包括利息，而且通常有更 正式的合同规定了交易的条款。
未赚取的收入是指客户为公司尚未 提供的产品或服务支付的 预付款。 由于公司尚未提供 产品或服务，因此根据收入确认原则，它无法将客户的付款视为 收入。 因此，该 账户被称为未赚取收入。 欠产品 或服务的公司对客户负有责任。
权益和扩展会计方程式
股东权益是指所有者 （股东）对业务的投资和收益。 这两个 组成部分是出资资本和留存收益。
所有者对企业的投资通常以普通股的 形式进行，称为出资 本。 有一种混合所有者的投资被标记为 优先股，它是债务和股权的组合（更高级的会计课程 涵盖了这个概念）。 该公司将 发行普通股以代表股东所有权。 您将在 公司会计中了解有关普通股的更多信息。
股东权益的另一个组成部分是公司收益。 这些留存收益是公司在 所有权分配之后在一段时间结束 时保留的对业务进行再投资的收益。 从技术上讲，留存收益是 公司自成立以来的累计收益 减去自 成立以来已申报或支付的任何股息。 要记住的一个棘手问题是，留存收益没有 被归类为资产。 相反，它们是股 东权益账户的组成部分，将其置于 会计方程式的右侧。
将收益分配给所有权称为股息。 股息可以用现金支付，也可以是向现有股东分配更多 公司股票。 无论哪种方式，分红都会 减少留存收益。
影响留存收益的还有收入和支出， 比如净收益或净亏损。 收入是销售 商品和服务的收益。 收入的增加也将 有助于留存收益的增加。 费用是与收入相关的 资源成本。 支出的增加 将导致留存收益的减少。 回想一 下，确认与收入相关的支出的概念是 费用确认原则。 一些开支示例 包括公用事业账单支付、员工工资和贷款 利息支出。 企业在 “支出” 之前没有支出。 产生意味着资源已使用或消耗。 例如，在使用公用事业之前，您 不会将公用事业视为支出。 所得收入和 支出之间的差额称为净收益（亏损），可以在损益表 中找到。
损益表中报告的净收益流入留存收益 表。 如果企业在该期间有净收益 （收益），则这将增加其在该期间的留存 收益。 这意味着该期间的收入超过了 支出，从而增加了留存收益。 如果企业在该期间 出现净亏损，则会减少该期间的留存 收益。 这意味着该期间的支出超过了收入，从而减少 了留存收益。
你会注意到，股东权益随着普通 股的发行和收入而增加，而股息支出 和支出的减少。 股东权益以出资资本（普通股）和留存 收益的形式 在资产负债表上报告。 留存收益表计算期初的留存 收益余额，将净收益相加或 减去损益表中的净亏损，然后减去申报的 股息，从而在资产负债表上报告期末留存收益 余额。
现在您已经基本了解了会计 方程式以及资产、负债和 股东权益的示例，您将能够分析 企业可能遇到的许多交易，并确定每笔交易如何影响会计方程式和相应 的会计方程式财务报表。 但是，首先，在 “ 定义和检查会计 周期的初始步骤” 中，我们探讨了识别和分析 交易的作用如何融入被称为 会计周期的连续过程。
链接到学习
财务会计准则委员会制定了一项政策， 允许公司从基于股份的 薪酬扣除中减少其纳税义务。 这导致各公司创建了一些人 所谓的 “有争议的借记”，以推迟纳税义务并增加当期的 税收支出。 有关这种做法的进一步 讨论，请参阅关于持续债务的 “ 有争议的债务——严重” 的文章。