1.4：描述管理会计师协会的作用和道德标准的使用
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如你所知，与公认会计原则和美国证券交易委员会制定的管理财务会计的具体规则不同，管理会计没有特定的规则，被认为是灵活的，因为报告是内部的，不需要遵守外部规则。 企业经理需要及时提供详细信息。 这意味着，除了财务会计方法外，管理会计师还需要了解公司运营方式的许多详细方面，因为典型的管理报告的框架通常来自财务报表。 但是，可以根据经理寻找的信息对报告进行个性化定制和定制。 每家公司都有不同的战略、时机和信息需求。
管理会计师协会（IMA）是管理会计师的专业组织，为其成员提供研究、教育、知识共享和实践发展的手段。 IMA还向符合教育要求、通过严格的两部分考试并保持继续专业教育要求的会计师颁发注册管理会计师（CMA）认证。 CMA 考试涵盖基本的管理会计主题以及有关经济和金融的主题。 许多会计师同时持有 CMA 和 CPA 认证。
商业道德
IMA还制定标准和原则，以帮助管理会计师应对道德挑战。 信任是内部和外部业务互动的重要基石。 当缺乏信任时，它会改变决策的方式。 只要有良好的道德：当人们知道对与错时，信任就会产生。 考虑一下商业道德研究所提出的这三个问题：
- 我介意别人知道我做了什么吗？
- 我的决定会影响或伤害谁？
- 我的决定对受影响的人公平吗？
这些问题可以帮助评估决策的道德规范。
伦理不仅仅是遵守法律；它涉及做正确的事情和合法的事情。 许多公司都有行为准则来帮助指导员工。 例如，谷歌有一项道德准则，他们希望所有员工和董事会成员都遵守该守则。 不这样做可能会导致雇佣关系终止。 守则的序言包括 “别做坏事”。 他们用它向谷歌的所有员工和其他股东表明，他们认真对待道德——信任和尊重对于为客户提供优质服务至关重要。
IMA为其成员制定了自己的《职业道德实践声明》。 管理会计师决不应犯下违反道德标准的行为，也决不应忽视公司内部其他人的此类行为。 许多其他专业组织，涵盖许多不同的行业，都有道德守则。 例如，AICPA、ACFE、国际财务高管协会、美国营销协会、全国专业工程师学会和美国护士协会都有道德守则。
道德考量：管理会计师协会 (IMA) 道德标准
管理会计师协会制定了管理会计师专业活动中的四项道德行为标准。 四个标准是能力、保密、诚信和可信度。 可信度是一项关键标准，其基础是会计师公平客观地传达信息，披露与目标用户理解有关的所有信息，并披露信息、及时性、处理或内部控制方面的 “延迟或缺陷”。符合组织政策和/或适用法律。” 1
通常，当我们想到不道德行为时，我们会想象涉及数万美元或更多美元的大规模情景，但道德问题更有可能在小规模上面面临。 例如，假设您在一家制造和销售虚拟现实耳机的组织工作。 由于竞争，贵公司明年的预测销售额比本年度下降了\(20\)百分比。 在一次会议上，首席执行官对销售额下降对高层管理人员奖金的影响表示担忧，因为他们的奖金与达到收入预测挂钩。 营销副总裁在会议上建议，如果该公司继续生产与去年相同数量的耳机，则仍然可以达到收入水平以发放奖金。 这将涉及公司生产过剩库存，希望将其出售，以达到足以向高管支付奖金的收入水平。 尽管从直观上看，利益冲突可能并不明显，但公司（及其管理会计师）对投资者、债权人、员工和社区等许多利益相关者负有义务。 公司对这些利益相关者的义务在一定程度上取决于利益相关者。 例如，债权人的主要义务可能是及时付款，对社区的义务可能是尽量减少对环境的负面影响。 大多数利益相关者无法获得内部信息或决策，因此依赖管理层在决策中遵守道德规范。 该公司可能确实能够出售其生产的所有产品，但考虑到预计的销量下降，生产与本年度相同数量的单位可能会导致库存无法出售，需要以大幅折扣出售这些单位才能处置它们，或者两者兼而有之。 遵循销售额超过预期的建议可能会损害公司股票的价值，这可能会伤害许多依赖会计师和金融分析师来保护其财务利益的利益相关者。
除了管理生产和库存外，预算和整个预算过程也会影响管理决策。 假设你是一家制药公司研究部门的经理。 您的预算包括为您的员工提供各种类型的培训的费用。 由于在开发治疗糖尿病的极具前景的药物上花费了大量时间，您的员工在本年度没有时间完成预算允许的那么多的培训。 您担心，如果您不使用培训经费，您的培训预算将在下一个预算周期中减少。 为防止这种情况发生，您为员工安排了几次在线培训课程。 这些培训课程是关于实验室安全的基础知识。 你的所有员工都非常有经验，对这个话题很活跃，很可能直接进入课程完成测验，并在几分钟内完成测验，而无需实际观看十个模块中的任何一个。 什么会鼓励经理安排和花钱进行对员工没有用处的培训？ 尽管预计预算将保持在预算范围内，但许多经理将在本财年末使用预算中剩余的所有 “超支” 金额。 这种做法被称为 “要么用要么丢掉”。 经理们这样做是为了避免在下一财年削减预算。 简而言之，无论增值或必要性如何，管理层都会将所有费用都花在预算中。 这不是道德行为，通常是预算流程的结果，需要修改预算以消除或至少最大限度地减少支付预算的可能性。
公司内的所有员工都应在其业务活动中遵守道德规范。 当公司本身几乎提倡不道德行为的想法时，这有时会很困难。 例如，富国银行开始向成功向现有客户销售银行必须提供的其他服务和产品的员工提供激励措施。 这种激励措施造成了一种不道德的文化。 员工伪造了虚假账户、信用卡和其他服务，以获得奖金资格。 最终，\(5,300\)员工失业了，每个人都吸取了制定适当激励措施的教训。 渴望经营一家有道德的公司的高管如果将薪酬制度从 “绩效薪酬” 转变为更全面的价值观，他们就可以做到这一点。 适当激励措施的例子包括出勤奖励、绩效奖励、团队奖金、总体利润分享和股票期权。
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大多数（如果不是全部）大公司都有道德准则或行为准则。 阅读 Google 的行为准则并考虑以下问题：
- 他们的行为准则的基本基础是什么？ 你觉得这意味着什么？
- 看完他们的文件后，它改变了你对公司的看法吗？
- 你认为制定道德准则或行为准则真的很重要吗？
伦理立法
针对几起公司丑闻，美国国会通过了 2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX），也被称为 “上市公司会计改革”。 这是一项联邦法律（http://www.soxlaw.com/），对商业惯例进行了影响深远的改革。 其重点主要放在担任上市公司审计师的公共会计师事务所。 该法案旨在通过提高公司财务报表和披露的准确性和可靠性来保护投资者。 成千上万的公司现在必须确认其会计流程符合 SOX。 该法案本身相当详细，但最重要的合规问题如下：
- 第 302 节。 首席执行官和首席财务官必须审查所有财务报告并签署报告。
- 第 404 节。 所有财务报告必须每年审计一次，并必须附有内部控制审计。
- 第 806 节。 举报人或提供欺诈证据的人受到特殊保护。
- 第 906 节。 与SOX之前相比，对欺诈性财务报告的刑事处罚有所增加。 最高可处以\(\$5\)百万美元的罚款和长达\(25\)数年的监禁.
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《萨班斯-奥克斯利法案》已经实施多年，有其拥护者和批评者。 阅读《今日会计》2017年关于该法案的好处和负面影响的文章，了解更多信息。 这篇来自Connectus的文章还讨论了其好处和负面影响。
在整个会计行业工作的个人对公众负有重要责任。 财务会计师提供有关公司的信息，供公众用来做出重大财务决策。 必须对这些会计师的道德行为有一定程度的信任和信心。 就像商业界的其他人一样，会计师面临着无休止的道德困境。 受雇于某一职业的人员应有很高的道德行为标准。 虽然伦理守则是有用的指导方针，但采取道德行为的理由必须来自自身内部，来自个人道德和价值观。 以下步骤可以为研究伦理问题提供大纲：
- 认识当前的道德问题和相关人员（员工、债权人、供应商和社区）。
- 确定情况的事实（谁、什么、在哪里、何时以及如何）。
- 认识与问题相关的竞争价值（保密和利益冲突）。
- 确定替代行动方针（不要限制自己）。
- 评估每种行动方针以及每种行动方针与步骤 3 中的值有何关系。
- 认识每种行动方针可能产生的后果，以及每种行动对步骤 1 中参与者的影响。
- 做出决定，然后采取行动方针。
- 评估决策。 （问题解决了吗？ 它造成了其他问题吗？）
伦理考量：伦理困境
你即将与一个新客户签订一份价值超过大额的合同\(\$900,000\)。 你的主管在增加销售方面承受着很大的压力。 他打电话给你到他的办公室，告诉你他在公司的未来处于危险之中，他要求你在截至今天的季度的销售数字中包括新合同的收入。 你知道合同是肯定的，但是客户不在城里，至少在一周内不可能签约。 在检查道德状况时使用八个步骤来确定您将如何应对这种情况。
道德问题之一是，一个人、社区甚至国家认为不道德或错误的东西对于另一个人、社区或国家来说可能不是问题，他们将其视为一种经商方式。 例如，当一个组织或一个组织的代表向另一个个人、企业或官员提供金钱或其他经济利益以获得青睐或操纵商业决策时，商业界就会发生贿赂。 在美国，贿赂是非法的。 但是，在俄罗斯或中国，贿赂有时是做生意的成本之一，因此这是他们文化的一部分，完全是普通的。
《反海外腐败法》（FCPA）于1977年实施，此前有不止\(400\)美国公司披露了贿赂外国官僚的行为。 该法律分为两部分：反贿赂部分和会计部分。 反贿赂部分明确禁止向外国政府官员支付款项，以帮助他们获得或维持业务。 该规定适用于所有在美国境内经营的美国个人和外国公司。 它还要求在美国上市的公司将其会计记录与某些会计规定合并。 这包括制作和保存公平反映公司交易的记录，以及维护可接受的内部控制系统。 在美国境外开展业务的公司有义务遵守该法律并为其合规投入资源。
《反海外腐败法》的会计部分要求公司有良好的内部控制，因此无法创建和维持用于支付贿赂的稀薄基金。 雪泥基金是一种现金账户，通常是为非法活动或付款而创建的，通常不会记录在账簿上。
审计、中级会计、成本会计和商法等课程涵盖了有关 SOX 和 FCPA 的更多详细信息。
示例\(\PageIndex{1}\): Logistics Analyst
作为一名公司会计师，了解你所工作的公司和行业的财务和管理方面非常重要。 为了帮助管理层履行规划、控制和评估的职责，会计师不仅需要了解公认会计原则，还需要了解公司提供的产品或服务、这些产品或服务的生产流程以及有关供应商、客户和供应商的相关事实竞争对手。 不具备这些知识不仅会使公司或管理会计师更难履行任何分配的职责，而且为了向管理层或客户提供帮助、分析或建议，掌握知识也是一种道德责任。
假设你已被凯旋摩托车聘为新的物流分析师。 在这个职位上，你将执行诸如获取和分析有关贵公司商品或服务的信息；监控生产、服务和信息流程和流动；以及寻找提高运营效率的方法等任务。
你将如何获得在这家公司工作所需的知识和理解？ 财务和管理会计概念将如何帮助您了解公司和整个行业？
解决方案
答案会有所不同。 示例答案：
了解公司和行业的方式包括公司网站、新闻或新闻稿、行业贸易期刊、公司内部文件，例如程序手册和工作描述，以及与组织各级同事的对话或访谈。 你对财务和管理会计的了解越多，就越能将组织的运营与财务业绩联系起来，也就越容易确定组织的效率和低效率。
脚注
- 管理会计师协会。 “管理会计师道德行为标准。” 会计诗句。 https://www.accountingverse.com/mana...of-ethics.html