10.6: ملخص
- Page ID
- 193501
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
10.1 وصف وتوضيح طرق تقييم المخزون الأساسية وافتراضات تدفق التكلفة
- التكلفة الإجمالية للسلع المتاحة للبيع هي مزيج من المخزون الأولي بالإضافة إلى مشتريات المخزون الجديدة. يتم تضمين هذه التكاليف المتعلقة بالسلع المتاحة للبيع في المخزون النهائي، ويتم الإبلاغ عنها في الميزانية العمومية، أو تصبح جزءًا من تكلفة السلع المباعة المدرجة في بيان الدخل.
- يتم الاحتفاظ بمخزون البضائع باستخدام نظام التحديث الدوري أو الدائم. يتم إجراء التحديث الدوري في نهاية الفترة فقط، في حين أن التحديث الدائم هو نشاط مستمر يحتفظ بسجلات المخزون التي تساوي تقريبًا المخزون الفعلي الموجود في أي وقت.
- هناك أربع طرق أساسية لتخصيص تدفق تكلفة المخزون، وهي طرق بديلة لتقدير تكلفة الوحدات المباعة وقيمة المخزون النهائي. لا تشير طرق التكلفة إلى تدفق البضائع، والتي غالبًا ما تتحرك بترتيب مختلف عن تدفق التكاليف.
- يؤدي استخدام خيارات تخصيص التكاليف المختلفة إلى اختلافات ملحوظة في التكلفة المبلغ عنها للسلع المباعة وصافي الدخل وأرصدة المخزون.
10.2 احسب تكلفة السلع المباعة والمخزون النهائي باستخدام الطريقة الدورية
- يقوم نظام الجرد الدوري بتحديث المخزون في نهاية فترة محاسبية ثابتة. خلال الفترة المحاسبية، لا يتم تغيير سجلات المخزون، وفي نهاية الفترة، يتم تعديل سجلات المخزون لما تم بيعه وإضافته خلال الفترة.
- تختار الشركات التي تستخدم الطريقة الدورية والدائمة لتحديث المخزون من بين طرق افتراض تدفق التكلفة الأربعة الأساسية، وهي: «الواصل أولاً يخرج أولاً» (FIFO)؛ «الواصل الأخير، يخرج أولاً» (LIFO)؛ التعريف المحدد (SI)؛ والمتوسط المرجح (AVG).
- لا تزال أنظمة المخزون الدوري مستخدمة في الممارسة العملية، ولكن انتشار استخدامها قد انخفض بشكل كبير، مع التقدم التكنولوجي وانخفاض أسعار برامج إدارة المخزون بشكل كبير.
10.3 احسب تكلفة البضائع المباعة والمخزون النهائي باستخدام الطريقة الدائمة
- تحافظ أنظمة المخزون الدائم على رصيد المخزون في سجلات الشركة في الوقت الفعلي أو في حالة متأخرة قليلاً ويتم تحديثها باستمرار. لا توجد حاجة إلى تعديلات كبيرة في نهاية الفترة، قبل إصدار البيانات المالية.
- تختار الشركات التي تستخدم الطريقة الدائمة لتحديث المخزون من بين طرق افتراض تدفق التكلفة الأربعة الأساسية، وهي أسلوب الواصل أولاً، وأول من يخرج أولاً (FIFO)، وآخر من يدخل أولاً (LIFO)، والتعريف المحدد (SI)، والمتوسط المرجح (AVG).
- تستخدم معظم أنظمة المخزون الحديثة نظام المخزون الدائم، نظرًا للفوائد التي يقدمها من حيث الكفاءة وسهولة التشغيل وتوافر التحديث في الوقت الفعلي والدقة.
10.4 شرح وتوضيح تأثير أخطاء تقييم المخزون على بيان الدخل والميزانية العمومية
- تعتمد قيمة تكلفة السلع المتاحة للبيع على أرقام المخزون الدقيقة في البداية والنهاية. بسبب العلاقة المتبادلة بين قيم المخزون وتكلفة السلع المباعة، عندما تكون قيم المخزون غير صحيحة، فإن بيان الدخل المرتبط وحسابات الميزانية العمومية غير صحيحة أيضًا.
- تؤثر أخطاء المخزون في بداية فترة التقرير على بيان الدخل فقط. تؤدي المبالغة في المخزون الأولي إلى المبالغة في تكلفة السلع المباعة وانخفاض صافي الدخل. وعلى العكس من ذلك، فإن التقليل من قيمة المخزون الأولي يؤدي إلى انخفاض تكلفة السلع المباعة والدخل الصافي المبالغ فيه.
- تؤثر أخطاء المخزون في نهاية فترة التقرير على كل من بيان الدخل والميزانية العمومية. تؤدي المبالغة في المخزون النهائي إلى انخفاض تكلفة السلع المباعة، والدخل الصافي المبالغ فيه، والأصول المبالغ فيها، وحقوق الملكية المبالغ فيها. وعلى العكس من ذلك، فإن التقليل من قيمة المخزون النهائي يؤدي إلى المبالغة في تكلفة السلع المباعة، وانخفاض صافي الدخل، وانخفاض قيمة الأصول، وانخفاض قيمة الأسهم.
10.5 فحص كفاءة إدارة المخزون باستخدام النسب المالية
- تساعد أدوات تحليل نسبة المخزون الإدارة على تحديد ممارسات الإدارة غير الفعالة وتحديد السيناريوهات المزعجة في عمليات المخزون.
- تقيس نسبة دوران المخزون مدى سرعة بيع المخزون، والتي يمكن أن تكون مفيدة للمقارنة بين الفترات وكذلك المقارنات مع الشركات المنافسة.
- تشير نسبة المبيعات إلى المخزون لعدد الأيام إلى المدة التي يستغرقها بيع المخزون، في المتوسط، مما قد يساعد الشركة على تحديد حالات المخزون الزائد أو القليل جدًا، مع الإشارة إلى حالات مثل تقادم المنتج أو التخزين الزائد، أو السيناريو العكسي: غير كافٍ المخزون، مما قد يؤدي إلى عدم رضا العملاء وفقدان المبيعات.
الشروط الرئيسية
- الحسابات المستحقة
- ديون العملاء المستحقة على بيع الائتمان، والتي عادة ما تكون مستحقة في غضون فترة زمنية قصيرة
- نسبة دوران الحسابات المستحقة
- عدد المرات التي يتم فيها جمع الحسابات المستحقة القبض خلال فترة التشغيل وتحويلها إلى نقد
- المحاسبة على أساس الاستحقاق
- يسجل المعاملات المتعلقة بأرباح الإيرادات عند حدوثها، وليس عند تحصيل النقد
- بدل للحسابات المشكوك فيها
- حساب الأصول المضاد الذي يتعارض تحديدًا مع الحسابات المستحقة القبض؛ يتم استخدامه لتقدير الديون المعدومة عندما يكون العميل المحدد غير معروف
- طريقة البدل
- يقوم بتقدير الديون المعدومة خلال فترة بناءً على بعض الأساليب الحسابية، ويطابق ذلك مع المبيعات
- ديون سيئة
- مبالغ غير قابلة للتحصيل من حسابات العملاء
- طريقة تقادم الميزانية العمومية للمستحقات
- نهج طريقة البدل الذي يقدر نفقات الديون المعدومة بناءً على رصيد الحسابات المستحقة القبض، ولكنه يأخذ في الاعتبار أيضًا الفترة الزمنية غير القابلة للتحصيل لكل حساب
- طريقة الميزانية العمومية
- (أيضا طريقة النسبة المئوية لحسابات القبض): نهج طريقة المخصصات الذي يقدر نفقات الديون المعدومة على أساس الرصيد في الحسابات المستحقة القبض
- طريقة العقد المكتمل
- يؤخر الإبلاغ عن كل من الإيرادات والنفقات حتى اكتمال العقد بأكمله
- حساب كونترا
- حساب مقترن بنوع حساب آخر له رصيد عادي معادل للحساب المقترن؛ يقلل أو يزيد الرصيد في الحساب المقترن في نهاية الفترة
- طريقة الشطب المباشر
- يؤخر الاعتراف بالديون المعدومة حتى يتم تحديد حسابات العملاء المحددة المستحقة
- إدارة الأرباح
- يعمل ضمن قيود GAAP لتحسين آراء أصحاب المصلحة حول الوضع المالي للشركة
- التلاعب بالأرباح
- يتجاهل قواعد GAAP لتغيير الأرباح بشكل كبير لتحسين آراء أصحاب المصلحة حول الوضع المالي للشركة
- طريقة بيان الدخل
- أسلوب البدل الذي يقدر نفقات الديون المعدومة بناءً على افتراض أنه في نهاية الفترة، لن يتم تحصيل نسبة معينة من المبيعات خلال الفترة
- بيع بالتقسيط
- دفعات التقسيط الدورية من المشترين
- اهتمام
- حافز نقدي للمقرض، مما يبرر مخاطر القرض؛ يتم دفع الفائدة للمقرض من قبل المقترض
- معدل الفائدة
- جزء من القرض المخصوم من المقترض، معبراً عنه كنسبة مئوية سنوية من مبلغ القرض المستحق
- تاريخ الإصدار
- النقطة التي يتم فيها إنشاء اتفاقية الضمان في البداية
- مبدأ المطابقة
- (وكذلك مبدأ الاعتراف بالمصروفات) يسجل النفقات المتعلقة بتوليد الإيرادات في الفترة التي تم تكبدها فيها
- تاريخ النضج
- التاريخ الذي يصبح فيه السند أو السند مستحقًا وواجب الدفع
- صافي القيمة القابلة للتحقيق
- مبلغ رصيد الحساب المتوقع تحصيله؛ على سبيل المثال، إذا كان لدى الشركة رصيد قدره 10000 دولار في الحسابات المستحقة القبض ورصيد 300 دولار في مخصص الحسابات المشكوك فيها، فإن صافي القيمة القابلة للتحقيق هو 9,700 دولار
- مذكرة مستحقة
- العقد القانوني الرسمي بين المشتري والشركة، والذي يتطلب مبلغ دفع محدد في تاريخ مستقبلي محدد مسبقًا، يتضمن عادةً الفائدة، ويتم دفعه بعد دورة تشغيل الشركة
- عدد أيام المبيعات في المستحقات
- الأيام المتوقعة التي سيستغرقها تحويل الحسابات المستحقة إلى نقد
- النسبة المئوية لطريقة الإنجاز
- نسبة العمل المنجز للفترة مقسومًا على إجمالي الإيرادات من العقد
- المالك
- المبلغ الأولي المقترض للقرض، لا يشمل الفائدة؛ وكذلك القيمة الاسمية أو قيمة الاستحقاق للسند (المبلغ الذي يجب دفعه عند الاستحقاق)
- مستحق
- المبلغ المستحق من العميل
- مبدأ الاعتراف بالإيرادات
- مبدأ ينص على أن الشركة يجب أن تعترف بالإيرادات في الفترة التي يتم فيها كسبها؛ لا تعتبر مكتسبة حتى يتم تقديم منتج أو خدمة