8.8: ملخص
- Page ID
- 193704
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
8.1 تحليل الاحتيال في مكان العمل المحاسبي
- يساعد مثلث الاحتيال في شرح آليات الاحتيال من خلال فحص العوامل المساهمة المشتركة للفرصة المتصورة والحافز والترشيد.
- نظرًا لطبيعة وظائفهم، فإن المدققين الداخليين والخارجيين، من خلال تطبيق ضوابط داخلية فعالة، في وضع ممتاز لمنع الاحتيال القائم على الفرص.
8.2 تعريف وشرح الضوابط الداخلية والغرض منها داخل المنظمة
- نظام الرقابة الداخلية هو السياسات جنبًا إلى جنب مع الإجراءات التي وضعتها الإدارة لحماية سلامة الأصول وضمان كفاءة العمليات.
- يمنع النظام الخسائر ويساعد الإدارة في الحفاظ على وسيلة فعالة للأداء.
8.3 وصف الضوابط الداخلية داخل المؤسسة
- تشمل مبادئ نظام الرقابة الداخلية الفعال وجود مسؤوليات واضحة، وتوثيق العمليات، والحصول على تأمين كافٍ، وفصل الواجبات، وتحديد مسؤوليات واضحة للعمل.
- تنطبق الضوابط الداخلية على جميع أنواع المنظمات: المنظمات الربحية وغير الهادفة للربح والمنظمات الحكومية.
8.4 تحديد الغرض من صندوق المصروفات النثرية واستخدامه، وإعداد إدخالات دفتر المصروفات النثرية
- الغرض من صندوق المصروفات النثرية هو سداد مدفوعات المبالغ الصغيرة غير المادية، مثل رسوم البريد أو الإصلاحات الطفيفة أو الإمدادات اليومية.
- حساب المصروفات النثرية هو حساب سلف، لذلك لا يتم خصمه إلا عند إنشاء الصندوق في البداية أو زيادة المبلغ. تتضمن معاملات تجديد الحساب خصمًا من النفقات ورصدًا إلى الحساب النقدي (على سبيل المثال، الحساب المصرفي).
8.5 مناقشة مسؤوليات الإدارة للحفاظ على الضوابط الداخلية داخل المنظمة
- تقع على عاتق الإدارة مسؤولية التأكد من أن الضوابط الداخلية للشركة فعالة وموجودة.
- وعلى الرغم من أن الإدارة كانت تتحمل دائمًا المسؤولية عن الضوابط الداخلية، فقد أضاف قانون ساربانيس - أوكسلي ضمانات إضافية بأن الإدارة تأخذ هذه المسؤولية على محمل الجد، وفرض عقوبات على موظفي الشركات ومجالس الإدارة الذين لا يتحملون المسؤولية المناسبة.
- تنطبق Sarbanes-Oxley فقط على الشركات العامة. على الرغم من أن قواعد هذا القانون تنطبق فقط على الشركات العامة، إلا أن الضوابط الداخلية المناسبة هي جانب مهم لجميع الشركات من أي حجم. تعد النغمة في الجزء العلوي مكونًا رئيسيًا لنظام الرقابة الداخلية المناسب.
8.6 تحديد الغرض من التسوية المصرفية، وإعداد التسوية المصرفية وإدخالات دفتر اليومية المرتبطة بها
- التسوية المصرفية هي وثيقة داخلية تتحقق من دقة السجلات التي يحتفظ بها المودع والمؤسسة المالية. يتم تعديل الرصيد في كشف الحساب المصرفي للشيكات المستحقة والودائع غير المصفاة. يتم تعديل الرصيد القياسي لرسوم الخدمة والفائدة المكتسبة.
- التسوية المصرفية هي وثيقة رقابة داخلية تضمن تسجيل المعاملات إلى الحساب المصرفي بشكل صحيح، وتسمح بالتحقق من المعاملات.
8.7 وصف الاحتيال في البيانات المالية ومتطلبات قانون Sarbanes-Oxley
- يحدث الاحتيال في البيانات المالية عندما تخفي البيانات المالية عمدًا المعاملات غير القانونية أو تفشل في التعبير بدقة عن الحالة المالية الحقيقية للكيان.
- يمكن استخدام طهي الكتب لإنشاء سجلات مزيفة لتقديمها إلى المقرضين أو المستثمرين. كما أنها تستخدم لإخفاء نهب الشركات للأموال والموارد الأخرى، أو لزيادة أسعار الأسهم. يعد طهي الكتب إجراءً مقصودًا وغالبًا ما يتم تحقيقه من خلال التلاعب بإيرادات الكيان أو الحسابات المستحقة القبض.
- تم استخدام Health South و Enron كأمثلة على الاحتيال المالي السابق للشركات.
- يلقي القسم نظرة سريعة على الحالة الحالية للامتثال لـ SOX.
الشروط الرئيسية
- التسوية المصرفية
- تقرير مالي داخلي يشرح ويوثق أي اختلافات قد تكون موجودة بين الرصيد داخل الحساب الجاري وسجلات الشركة
- رسوم الخدمة المصرفية
- غالبًا ما يتقاضاها البنك كل شهر لإدارة الحساب المصرفي
- الرئيس التنفيذي (CEO)
- مسؤول تنفيذي داخل شركة ذات لقب أعلى مرتبة يتحمل المسؤولية العامة عن إدارة الشركة؛ يقدم تقاريره إلى مجلس الإدارة
- المدير المالي (CFO)
- مسؤول الشركة الذي يقدم تقاريره إلى الرئيس التنفيذي ويشرف على جميع المخاوف المحاسبية والمالية للشركة
- تواطؤ
- تعاون أو اتفاق خاص، بين أكثر من شخص، في المقام الأول لسبب أو غرض مخادع أو غير قانوني أو غير أخلاقي
- لجنة المنظمات الراعية (COSO)
- مجموعة مستقلة من القطاع الخاص تقوم المنظمات الراعية الخمس بشكل دوري بتحديد ومعالجة قضايا محاسبية محددة أو مشاريع تتعلق بالضوابط الداخلية
- مرور التحكم
- عندما يكون هناك انحراف عن بروتوكول التحكم القياسي الذي يؤدي إلى فشل في عمليات أو أنظمة الرقابة الداخلية و/أو منع الاحتيال
- طبخ الكتب
- (وكذلك الاحتيال في البيانات المالية) تُستخدم البيانات المالية لإخفاء الحالة المالية الفعلية للشركة أو لإخفاء معاملات محددة قد تكون غير قانونية
- الأمن السيبراني
- ممارسة حماية البرامج والأجهزة والبيانات من الهجمات الرقمية
- إيداع في الترانزيت
- الإيداع الذي قامت به الشركة وتم تسجيله في دفاترها ولكن لم يتم تسجيله بعد من قبل البنك
- مدقق خارجي
- يعمل بشكل عام في شركة CPA خارجية أو ممارسته الخاصة ويقوم بإجراء عمليات تدقيق ومهام أخرى، مثل المراجعات
- الاحتيال في البيانات المالية
- استخدام البيانات المالية لإخفاء الحالة المالية الفعلية للشركة أو لإخفاء معاملات محددة قد تكون غير قانونية
- الاحتيال
- فعل الخداع المتعمد لشخص أو منظمة أو تشويه العلاقة من أجل تأمين نوع من المنافع، سواء كانت مالية أو غير مالية
- مثلث الاحتيال
- مفهوم يشرح السبب وراء قرار الشخص بارتكاب الاحتيال؛ العناصر الثلاثة هي الفرصة المتصورة والترشيد والحافز
- حساب السلف
- حساب يتم خصمه فقط عند إنشاء الحساب أو زيادة إجمالي الرصيد النهائي
- مدقق داخلي
- موظف في مؤسسة تتمثل مهمتها في تقديم تقييم مستقل وموضوعي للأنشطة المحاسبية والتشغيلية للشركة
- نظام الرقابة الداخلية
- مجموع جميع الضوابط والسياسات الداخلية داخل المؤسسة التي تحمي الأصول والبيانات
- الضوابط الداخلية
- الأنظمة التي تستخدمها المؤسسة لإدارة المخاطر وتقليل حدوث الاحتيال، والتي تتكون من بيئة الرقابة ونظام المحاسبة وأنشطة الرقابة
- فحص الأموال غير الكافية (NSF)
- شيك مكتوب بمبلغ أكبر من الرصيد في الحساب الجاري
- شيك بارز
- شيك تم كتابته وخصمه من السجلات المالية للشركة ولكن لم يتم صرفه من قبل المستلم، لذلك لم تتم إزالة المبلغ من الحساب المصرفي
- صندوق المصروفات النثرية
- مبلغ النقد الموجود في متناول اليد لاستخدامه في سداد مدفوعات المشتريات اليومية الصغيرة
- مجلس الرقابة المحاسبية للشركات العامة (PCAOB)
- منظمة تم إنشاؤها بموجب قانون Sarbanes-Oxley لتنظيم النزاعات والتحكم في عمليات الكشف ووضع إرشادات للعقوبات لأي انتهاك للوائح
- شركة متداولة علنًا
- الشركة التي يتم تداول أسهمها (شراؤها وبيعها) في بورصة منظمة
- الاعتراف بالإيرادات
- محاسبة الإيرادات عندما تفي الشركة بالتزامها بموجب العقد
- قانون ساربينز أوكسلي (SOX)
- القانون الاتحادي الذي ينظم الممارسات التجارية؛ يهدف إلى حماية المستثمرين من خلال تعزيز دقة وموثوقية البيانات المالية للشركات والإفصاحات من خلال إرشادات الحوكمة بما في ذلك العقوبات على السلوك الإجرامي
- كيانات ذات أغراض خاصة
- الكيانات القانونية المنفصلة والمعقدة في كثير من الأحيان والتي غالبًا ما تستخدم لاستيعاب المخاطر بالنسبة للشركة