5.3: تطبيق نتائج ميزان المراجعة المعدل لحساب النسبة الحالية ورصيد رأس المال العامل، وشرح كيف تمثل هذه المقاييس السيولة
- Page ID
- 193660
في عملية التعديل، تعرفنا على فكرة المحاسبة على أساس الاستحقاق، حيث يجب تسجيل الإيرادات والمصروفات في الفترة المحاسبية التي تم فيها كسبها أو تكبدها، بغض النظر عن وقت حدوث الإيصالات النقدية أو النفقات. كما ناقشنا المحاسبة على أساس النقد، حيث يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عند حدوث الإيصالات والمدفوعات. في هذا الفصل، نتعمق أكثر في سبب اختيار الشركة للمحاسبة على أساس الاستحقاق بدلاً من المحاسبة على أساس النقد.
رابط للتعلم
انتقل إلى موقع خدمة الإيرادات الداخلية على الويب، وانظر إلى أحدث دليل ضرائب Pub 334 للشركات الصغيرة لمعرفة المزيد حول قواعد إعداد ضريبة الدخل للشركات الصغيرة.
المحاسبة على أساس النقد مقابل المحاسبة على أساس الاستحقاق
هناك عدة أسباب لتفضيل المحاسبة على أساس الاستحقاق على المحاسبة على أساس النقد. المحاسبة على أساس الاستحقاق مطلوبة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP)، لأنها توفر عادةً إحساسًا أفضل بالرفاهية المالية للشركة. تسمح المعلومات المحاسبية القائمة على المستحقات للإدارة بتحليل تقدم الشركة، ويمكن للإدارة استخدام هذه المعلومات لتحسين أعمالها. تُستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق أيضًا لمساعدة الشركات في تأمين التمويل، لأن البنوك ستطلب عادةً من الشركة تقديم بيانات الدخل المالي على أساس الاستحقاق. قد تطلب خدمة الإيرادات الداخلية أيضًا من الشركات الإبلاغ باستخدام معلومات أساس الاستحقاق عند إعداد الإقرارات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات التي لديها مخزون استخدام المحاسبة القائمة على المستحقات لأغراض ضريبة الدخل، على الرغم من وجود استثناءات للقاعدة العامة.
فلماذا قد تستخدم الشركة المحاسبة على أساس النقد؟ يمكن للشركات التي لا تبيع الأسهم علنًا استخدام الأساس النقدي بدلاً من المحاسبة على أساس الاستحقاق لأغراض الإدارة الداخلية والخارجية ، طالما أن دائرة الإيرادات الداخلية لا تمنعها من القيام بذلك، وليس لديها أسباب أخرى مثل الاتفاقيات لكل قرض مصرفي. المحاسبة على أساس النقد هي نظام محاسبي أبسط للاستخدام من نظام المحاسبة على أساس الاستحقاق عند تتبع الإيرادات والنفقات في الوقت الفعلي.
دعونا نلقي نظرة على أحد الأمثلة التي توضح سبب تفضيل المحاسبة على أساس الاستحقاق على المحاسبة على أساس النقد.
في العام الحالي، قامت الشركة بالمعاملات التالية:
معاملات يناير إلى مارس
| التاريخ | المعاملة |
|---|---|
| 1 يناير | تم شراء بوليصة تأمين سنوية بمبلغ 6000 دولار نقدًا |
| 8 يناير | تم إرسال دفعة لفاتورة الكهرباء لشهر ديسمبر، 135 دولارًا |
| 15 يناير | تم تنفيذ خدمات بقيمة 2,500 دولار؛ طلب العميل أن تتم محاسبته |
| 31 يناير | تقدر الكهرباء المستخدمة خلال شهر يناير بـ 110 دولارات |
| 16 فبراير | أدركت أنك نسيت دفع إيجار شهر يناير، لذلك أرسلت إيجار شهرين، 2000 دولار |
| 20 فبراير | تم تنفيذ خدمات بقيمة 2,400 دولار؛ طلب العميل أن تتم محاسبته |
| 28 فبراير | تقدر الكهرباء المستخدمة خلال فبراير بـ 150 دولارًا |
| 2 مارس | الإيجار المدفوع لشهر مارس، 1,000 دولار |
| 10 مارس | تم استلام جميع الأموال المستحقة من الخدمات التي تم إجراؤها في يناير وفبراير |
| 14 مارس | خدمات مؤدية بقيمة 2,450 دولارًا. حصل على 1,800 دولار نقدًا |
| 30 مارس | تقدر الكهرباء المستخدمة خلال شهر مارس بـ 145 دولارًا |
الجدول 5.1
اتصال المعايير الدولية للتقارير
مشاكل في مقارنة إجراءات الإغلاق
بغض النظر عما إذا كانت الشركة تستخدم GAAP في الولايات المتحدة أو معايير التقارير المالية الدولية (IFRS)، فإن عمليات الإغلاق وما بعد الإغلاق هي نفسها. ومع ذلك، فإن النتائج الناتجة عن هذه العمليات ليست هي نفسها. يمكن رؤية هذه الاختلافات بسهولة أكبر في النسب التي تمت صياغتها من معلومات البيانات المالية واستخدامها لتقييم الصفات المالية المختلفة للشركة.
لقد تعرفت على النسبة الحالية، والتي تُستخدم لتقييم قدرة الشركة على سداد الديون عند استحقاقها. كيف يمكن أن يؤثر استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مقابل مبادئ المحاسبة الأمريكية على هذه النسبة؟ تختلف مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في أغلب الأحيان حول كيفية قياس معاملات معينة، أو توقيت قياس تلك المعاملة والإبلاغ عنها. ستتعرف لاحقًا على هذا بمزيد من التفصيل، ولكن في الوقت الحالي نستخدم اختلافًا في قياس المخزون لتوضيح تأثير المجموعتين المختلفتين من المعايير على النسبة الحالية.
تسمح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة بثلاث طرق مختلفة لقياس أرصدة المخزون المنتهية: «الواصل أولاً يخرج أولاً» (FIFO)؛ «الأخير» و «الواصل أولاً يخرج أولاً» (LIFO) والمتوسط المرجح. تسمح المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية فقط بـ FIFO والمتوسط المرجح. في حالة ارتفاع أسعار المخزون الذي يتم شراؤه، ستؤدي طريقة FIFO إلى قيمة أعلى للمخزون النهائي في الميزانية العمومية مقارنة بطريقة LIFO.
فكر في هذا في سياق النسبة الحالية. المخزون هو أحد مكونات الأصول الحالية: عداد النسبة. كلما ارتفعت الأصول الحالية (البسط)، كلما ارتفعت النسبة الحالية. لذلك، إذا قمت بحساب النسبة الحالية لشركة طبقت مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة، ثم قمت بإعادة حساب النسبة بافتراض أن الشركة استخدمت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فلن تحصل فقط على أرقام مختلفة للمخزون (والحسابات الأخرى) في البيانات المالية، ولكن أيضًا على أرقام مختلفة للنسب.
توضح هذه الفكرة التأثير الذي يمكن أن يحدثه تطبيق معيار المحاسبة على نتائج البيانات المالية للشركة والنسب ذات الصلة. تنتج المعايير المختلفة نتائج مختلفة. خلال الفترة المتبقية من هذه الدورة، سوف تتعلم المزيد من التفاصيل حول أوجه التشابه والاختلاف بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وكيفية تأثير هذه الاختلافات على التقارير المالية.
تذكر أنه في النظام القائم على النقد، ستقوم بتسجيل الإيرادات عند استلام الأموال بغض النظر عن وقت تنفيذ الخدمة. لم يتم استلام أي أموال من العملاء في يناير أو فبراير، وبالتالي فإن الشركة، بموجب نظام الأساس النقدي، لن تظهر أي إيرادات في تلك الأشهر. في مارس، تلقوا 2,500 عميل مستحق من مبيعات يناير، و 2,400 دولار من العملاء لمبيعات فبراير، و 1,800 دولار من المبيعات النقدية في مارس. هذا هو إجمالي 6700 دولار نقدًا تم استلامه من العملاء في مارس. منذ استلام النقد في مارس، سيسجل نظام الأساس النقدي الإيرادات في مارس.
في المحاسبة على أساس الاستحقاق، نسجل الإيرادات عند اكتسابها. تم إجراء خدمة بقيمة 2,500 دولار في يناير، لذلك سيظهر ذلك كإيرادات في يناير. يتم تسجيل مبلغ 2,400 دولار الذي تم كسبه في فبراير في فبراير، ويتم تسجيل مبلغ 2,450 دولارًا تم كإيرادات في مارس. تذكر أنه لا يهم ما إذا كانت الأموال قد وصلت أم لا.
بالنسبة للنفقات، سيقوم نظام الأساس النقدي بتسجيل المصاريف في اليوم الذي تغادر فيه الدفعة يد الشركة. في يناير، اشترت الشركة بوليصة تأمين. بوليصة التأمين هي للعام بأكمله، ولكن بما أن الأموال ذهبت إلى شركة التأمين في يناير، ستقوم الشركة بتسجيل المبلغ بالكامل كمصروف في يناير. دفعت الشركة فاتورة الكهرباء لشهر ديسمبر في يناير. على الرغم من استخدام الكهرباء لكسب الإيرادات في ديسمبر، ستقوم الشركة بتسجيلها كمصروف في يناير. لن تظهر الكهرباء المستخدمة في يناير وفبراير ومارس للمساعدة في كسب الإيرادات في تلك الأشهر أي نفقات بسبب عدم دفع الفاتورة. نسيت الشركة دفع إيجار شهر يناير في يناير، لذلك لم يتم تسجيل أي مصاريف إيجار في يناير. ومع ذلك، في فبراير، بلغت نفقات الإيجار التي تبلغ قيمتها 2000 دولار لأن الشركة دفعت تكاليف الشهرين في فبراير.
في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق، يتم تسجيل المصروفات عند تكبدها وليس عند دفعها. يتم تسجيل الكهرباء المستخدمة في الشهر للمساعدة في كسب الإيرادات كمصروف في ذلك الشهر سواء تم دفع الفاتورة أم لا. وينطبق الشيء نفسه على نفقات الإيجار. يتم توزيع مصاريف التأمين على 12 شهرًا، ويتم احتساب 1/12 من إجمالي تكلفة التأمين كل شهر. يتم عرض المقارنة بين بيانات الدخل على أساس النقد والأساس التراكمي في الشكل 5.9.
المفاهيم في الممارسة
أساسيات النسب المالية
إحدى الطرق التي يستخدمها كل شخص يقوم بتقييم البيانات المالية هي حساب النسب المالية. تأخذ النسب المالية أرقامًا من بيانات الدخل و/أو الميزانية العمومية لتقييم النتائج المالية المهمة التي ستؤثر على قرارات المستخدم.
هناك نسب لتقييم السيولة والملاءة والربحية والكفاءة. تنظر نسب السيولة إلى قدرتك على سداد الديون المستحقة عليك في المستقبل القريب. ستظهر الملاءة المالية ما إذا كان بإمكانك دفع فواتيرك ليس فقط على المدى القصير ولكن أيضًا على المدى الطويل. يتم حساب نسب الربحية لمعرفة مقدار الربح الذي يتم تحقيقه من مبيعات الشركة. سيتم حساب نسب الكفاءة لمعرفة مدى كفاءة الشركة في استخدام أصولها في إدارة أعمالها. سوف تتعرف على هذه النسب وكيفية تفسيرها طوال هذه الدورة.
قارن بين مجموعتي بيانات الدخل. يبدو نظام الأساس النقدي كما لو أنه لم يتم تحقيق أي إيرادات في الشهرين الأولين، وكانت النفقات مفرطة. ثم في شهر مارس، يبدو أن الشركة حققت الكثير من الإيرادات. ما مدى واقعية هذه الصورة؟ انظر الآن إلى أرقام أساس الاستحقاق. هنا ترى صورة أفضل لما حدث بالفعل على مدى الأشهر الثلاثة. ظلت الإيرادات والنفقات متساوية نسبيًا عبر الفترات.
يمكن أن تظهر هذه المقارنة مخاطر الإبلاغ في نظام الأساس النقدي. في النظام القائم على النقد، يمكن لتوقيت التدفقات النقدية أن يجعل الأعمال تبدو مربحة للغاية في شهر واحد وغير مربحة في الشهر التالي. إذا كانت شركتك تمر بسنة سيئة ولا تريد الإبلاغ عن الخسارة، فما عليك سوى عدم دفع فواتير الشهر الأخير من العام ويمكنك فجأة إظهار الربح في نظام قائم على النقد. في نظام أساس الاستحقاق، لا يهم إذا لم تدفع الفواتير، فلا تزال بحاجة إلى تسجيل النفقات وتقديم بيان دخل يصور بدقة ما يحدث في شركتك. ويتيح النظام القائم على أساس الاستحقاق المزيد من الشفافية والتفاصيل في الإبلاغ. يتم نقل هذه التفاصيل إلى ما يعرف باسم الميزانية العمومية المصنفة.
الميزانية العمومية المصنفة
تعرض الميزانية العمومية المصنفة معلومات عن ميزانيتك العمومية في هيكل أكثر إفادة، حيث يتم تقسيم فئات الأصول والخصوم إلى أقسام أصغر وأكثر تفصيلاً. تُظهر الميزانيات العمومية المصنفة المزيد عن تركيبة أصولنا والتزاماتنا، مما يسمح لنا بتحليل الحالة الصحية الحالية لشركتنا بشكل أفضل ووضع خطط استراتيجية مستقبلية.
يمكن تصنيف الأصول على أنها جارية؛ ممتلكات ومنشآت ومعدات؛ استثمارات طويلة الأجل؛ أصول غير ملموسة؛ وأصول أخرى إذا لزم الأمر. كما تعلمت في مقدمة البيانات المالية، فإن الأصل الحالي (المعروف أيضًا باسم الأصول قصيرة الأجل) هو أي أصل سيتم تحويله إلى نقد أو بيعه أو استهلاكه خلال عام واحد أو دورة تشغيل واحدة، أيهما أطول. دورة التشغيل هي مقدار الوقت الذي تستغرقه الشركة لاستخدام أموالها لتوفير منتج أو خدمة وتحصيل المدفوعات من العميل (الشكل 5.10). بالنسبة لشركة تجارية تبيع المخزون، فإن دورة التشغيل هي الوقت الذي تستغرقه الشركة لاستخدام أموالها لشراء المخزون وبيع المخزون واسترداد النقود من عملائها.
رابط للتعلم
نيوبورت نيوز لبناء السفن هي شركة بناء سفن أمريكية تقع في نيوبورت نيوز بولاية فرجينيا. وفقًا للمعلومات التي قدمتها الشركة، قامت الشركة بتصميم وبناء 30 حاملة طائرات في الـ 75 عامًا الماضية. أي 30 ناقلة في 75 عامًا. شيدت نيوبورت نيوز يو إس إس جيرالد آر فورد. استغرقت الشركة ثماني سنوات لبناء الناقل، وتم تعميده في عام 2013. ثم خضعت السفينة لاختبارات صارمة حتى تم تسليمها أخيرًا إلى مينائها الرئيسي، محطة نورفولك البحرية في عام 2017. أي بعد 12 عامًا من بدء العمل في المشروع.
مع مشاريع بناء السفن الكبيرة التي تستغرق سنوات عديدة حتى تكتمل، يمكن أن تتوسع دورة التشغيل لهذا النوع من الشركات إلى ما بعد عام، وستستخدم Newport News دورة التشغيل الأطول هذه عند تقسيم الأصول والخصوم الحالية والطويلة الأجل.
تعرف على المزيد حول Newport News وشركتها الأم Huntington Ingalls Industries وشاهد مقطع فيديو بفاصل زمني لبناء شركة النقل. يمكنك بسهولة معرفة مرور الوقت إذا شاهدت الثلج يأتي ويذهب في الفيديو.
إذا لم يستوف الأصل متطلبات الأصل الحالي، فسيتم تصنيفه كأصل طويل الأجل. يمكن تعريفها أيضًا على أنها ممتلكات ومنشآت ومعدات؛ استثمار طويل الأجل؛ أو أصل غير ملموس (الشكل 5.11). الممتلكات والمنشآت والمعدات هي أصول ملموسة (تلك التي لها وجود مادي) يتم الاحتفاظ بها لأكثر من دورة تشغيل واحدة أو سنة واحدة، أيهما أطول. الاستثمار طويل الأجل هو الأسهم أو السندات أو الأنواع الأخرى من الاستثمارات التي تنوي الإدارة الاحتفاظ بها لأكثر من دورة تشغيل واحدة أو سنة واحدة، أيهما أطول. لا تتمتع الأصول غير الملموسة بحضور مادي ولكنها تمنح الشركة فائدة مستقبلية طويلة الأجل. تتضمن بعض الأمثلة براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والعلامات التجارية.
يتم تصنيف الخصوم على أنها التزامات جارية أو التزامات طويلة الأجل. تستخدم الخصوم أيضًا سنة واحدة، أو دورة تشغيل واحدة، للفصل بين الحالي وغير الجاري. كما ناقشنا لأول مرة في مقدمة البيانات المالية، إذا كان الدين مستحقًا في غضون عام واحد أو دورة تشغيل واحدة، أيهما أطول، فإن الالتزام هو التزام حالي. إذا تمت تسوية الدين خارج عام واحد أو دورة تشغيل واحدة، أيهما أطول، فإن المسؤولية هي مسؤولية طويلة الأجل.
حان دورك
كيفية تصنيف الأصول
قم بتصنيف كل من الأصول التالية كأصول جارية؛ أو ممتلكات أو منشآت أو معدات؛ أو استثمار طويل الأجل؛ أو أصل غير ملموس.
- آلة
- براءة اختراع
- الموارد
- مبنى
- الاستثمار في السندات بقصد الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق في 10 سنوات
- حقوق النشر
- الأرض التي يتم الاحتفاظ بها لمكتب المستقبل
- تأمين مسبق الدفع
- الحسابات المستحقة
- الاستثمار في الأسهم التي سيتم الاحتفاظ بها لمدة ستة أشهر
الحل
أ. الممتلكات والمنشآت والمعدات. ب. الأصول غير الملموسة. ج. الأصول الحالية. D. الممتلكات والمنشآت والمعدات. E. استثمار طويل الأجل. F. الأصول غير الملموسة. G. استثمار طويل الأجل. H. الأصول الحالية. 1. الأصول الحالية. J. الأصول الحالية.
تعتبر الأرض استثمارًا طويل الأجل، لأنها ليست أرضًا تستخدمها الشركة حاليًا لكسب الإيرادات. شراء العقارات هو استثمار. إذا قررت الشركة في المستقبل أنها لن تقوم ببناء المكتب الجديد، فيمكنها بيع الأرض وربما تكون قادرة على بيع الأرض بأكثر مما تم شراؤها من أجله، لأن قيمة العقارات تميل إلى الارتفاع بمرور الوقت. ولكن مثل أي استثمار، هناك خطر انخفاض قيمة الأرض بالفعل.
سيُطلق على الاستثمار في الأسهم الذي نخطط للاحتفاظ به لمدة ستة أشهر فقط اسم الأوراق المالية القابلة للتسويق في قسم الأصول الحالي في الميزانية العمومية.
على سبيل المثال، يتم تصنيف الميزانية العمومية في الشكل 5.12.
تطبيق مستمر
التقارير المؤقتة في صناعة البقالة
تساعد التقارير المؤقتة في تحديد مدى جودة أداء الشركة في وقت معين خلال العام. تقوم بعض الشركات بمراجعة تقديرات أرباحها اعتمادًا على مدى ربحية الشركة حتى نقطة زمنية معينة. تقوم صناعة البقالة، التي تشمل الشركات الخاصة والعامة، بنفس العملية.
ومع ذلك، تستخدم شركات البقالة هذه المعلومات لإبلاغ القرارات التجارية المهمة الأخرى. ضع في اعتبارك آخر مرة دخلت فيها متجر البقالة واشتريت علامتك التجارية المفضلة ولكنك وجدت عنصرًا آخر غير متوفر في المخزون. ماذا لو لم يعد المنتج الذي أحببته يُحمل في المرة القادمة التي تتسوق فيها، ولكن السلعة التي نفدت من المخزون متوفرة؟
يعتمد متجر البقالة المربح على هوامش صغيرة من الإيرادات على العديد من المنتجات. لا توفر الرموز الشريطية التي تم مسحها ضوئيًا عند الدفع سعر المنتج فحسب، بل تتعقب أيضًا مقدار المخزون الذي تم بيعه. يقوم متجر البقالة بتحليل هذه المعلومات لتحديد مدى سرعة تسليم المنتج، مما يؤدي إلى تحقيق الربح على هوامش صغيرة. إذا تم بيع المنتج جيدًا، فقد يخزنه المتجر طوال الوقت، ولكن إذا لم يتم بيع المنتج بسرعة كافية، فقد يتم إيقافه.
استخدام الميزانيات العمومية المصنفة لتقييم السيولة
يساعد تصنيف الأصول والخصوم في الميزانية العمومية الشركة على تقييم أعمالها. إحدى الطرق التي يمكن للشركة من خلالها تقييم أعمالها هي من خلال نسب البيانات المالية. نحن ننظر في قياسين للسيولة ورأس المال العامل والنسبة الحالية. دعونا أولاً نستكشف فكرة السيولة هذه.
وصفنا السيولة أولاً في مقدمة البيانات المالية على أنها القدرة على تحويل الأصول إلى نقد. السيولة هي قدرة الشركة على تحويل الأصول إلى نقد من أجل تلبية الاحتياجات النقدية قصيرة الأجل، لذلك من المهم جدًا أن تظل الشركة سائلة. من المعلومات المهمة التي يجب تذكرها في هذه المرحلة أن معظم الشركات تستخدم طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق لتحديد سجلاتها المحاسبية والحفاظ عليها. هذه الحقيقة تعني أنه حتى مع وضع الدخل الإيجابي، كما ينعكس في بيان الدخل، يمكن للشركة أن تفلس بسبب ضعف التدفق النقدي. من المهم أيضًا ملاحظة أنه حتى لو كان لدى الشركة الكثير من النقود، فقد تظل في مشكلة الإفلاس إذا تم اقتراض كل هذه الأموال أو الكثير منها. وفقًا لمقال نُشر في مجلة Money، تفشل واحدة من كل أربع شركات صغيرة بسبب مشكلات التدفق النقدي. 1 إنهم يحققون أرباحًا ويبدو أنهم يتمتعون بصحة جيدة من الناحية المالية ولكن ليس لديهم نقود عند الحاجة.
يجب على الشركات تحليل السيولة باستمرار لتجنب النقص النقدي الذي قد يؤدي إلى الحاجة إلى قرض قصير الأجل. غالبًا ما يكون من المتوقع الحصول على قرض قصير الأجل بشكل متقطع، ولكن لا يمكن للشركة الاستمرار في نقص النقد كل عام إذا كانت ستظل سائلة. قد تتطلب الأعمال الموسمية، مثل متاجر التجزئة المتخصصة في العطلات، قرضًا قصير الأجل لمواصلة عملياتها خلال فترات توليد الإيرادات البطيئة. ستستخدم الشركات الأرقام من ميزانيتها العمومية المصنفة لاختبار السيولة. إنهم يريدون التأكد من أن لديهم أصولًا حالية كافية لدفع التزاماتهم الحالية. يتم استخدام النقد فقط لدفع الالتزامات مباشرة، ولكن الأصول الجارية الأخرى، مثل الحسابات المستحقة القبض أو الاستثمارات قصيرة الأجل، قد يتم بيعها نقدًا أو تحويلها إلى نقد أو استخدامها لجلب النقد لدفع الالتزامات.
اعتبارات أخلاقية
السيولة لا تقل أهمية عن صافي الثروة
كيف يمكن لشركة مثل Lehman Brothers Holdings، التي لديها أكثر من 639 مليار دولار من الأصول و 613 مليار دولار من الخصوم، أن تفلس؟ لا يزال هذا السؤال يربك الكثيرين، لكنه يعود إلى حقيقة أن تسجيل الأصول على الدفاتر بسعر الشراء ليس مثل القيمة الفورية للأصول. عانت شركة ليمان براذرز من أزمة سيولة أدت إلى أزمة الملاءة المالية، لأن ليمان براذرز لم تتمكن من بيع الأصول الموجودة في دفاترها بالقيمة الدفترية لتغطية طلباتها النقدية قصيرة الأجل. يقول مات جونستون، في مقال للمنشور الإلكتروني Coinmonks، ببساطة: «السيولة تدور حول القدرة على الوصول إلى النقد عند الحاجة. إذا كان بإمكانك تسوية التزاماتك الحالية بسهولة، فستحصل على السيولة. إذا كانت لديك ديون مستحقة وليس لديك المال لتسويتها، فستكون لديك أزمة سيولة». 2 استمرارًا لمناقشة Coinmonk هذه، يؤدي عدم القدرة على سداد الديون في الوقت المناسب إلى إفلاس الكيان التجاري لأنه لا يمكن دفع الفواتير في الوقت المحدد ويجب تدوين الأصول. عندما لم تتمكن شركة Lehman Brothers من دفع فواتيرها في الوقت المناسب في عام 2008، أفلست، مما أدى إلى صدمة في جميع أنحاء النظام المصرفي بأكمله. يحتاج المحاسبون إلى فهم الاختلافات بين القيمة الصافية والأسهم والسيولة والملاءة المالية، وأن يكونوا قادرين على إبلاغ أصحاب المصلحة بالوضع المالي الفعلي لمنظمتهم، وليس فقط الأرقام المسجلة في الميزانية العمومية.
هناك حسابان قد تستخدمهما الشركة لاختبار السيولة وهما رأس المال العامل والنسبة الحالية. يتم العثور على رأس المال العامل، الذي تم وصفه لأول مرة في مقدمة البيانات المالية، من خلال أخذ الفرق بين الأصول المتداولة والخصوم الجارية.
النتيجة الإيجابية تعني أن الشركة لديها أصول جارية كافية لدفع التزاماتها الحالية أو الديون الحالية. النتيجة السلبية تعني أن الشركة ليس لديها أصول جارية كافية لتغطية التزاماتها الحالية وقد تضطر إلى ترتيب تمويل قصير الأجل. على الرغم من تفضيل رأس المال العامل الإيجابي، تحتاج الشركة إلى التأكد من عدم وجود فرق كبير بين الأصول الحالية والخصوم الجارية. قد يكون لدى الشركة التي لديها رأس مال عامل مرتفع الكثير من الأموال في الأصول الحالية التي يمكن استخدامها لاستثمارات الشركة الأخرى. ستحدد أشياء مثل الصناعة وحجم الشركة نوع الهامش الأفضل.
دعونا ننظر في Printing Plus ورأس المال العامل (الشكل 5.13).
تشمل الأصول الحالية لـ Printing Plus النقد والحسابات المستحقة القبض والفوائد المستحقة والإمدادات. تشمل التزاماتهم الجارية الحسابات المستحقة الدفع والرواتب المستحقة والإيرادات غير المكتسبة. فيما يلي حساب رأس المال العامل:
رأس المال العامل = 26,540—5,400 دولار = 21,140 دولارًا رأس المال العامل = 26,540—5,400 دولار = 21,140 دولارًا
هذا يعني أن لديك أكثر من رأس مال عامل كافٍ لدفع الالتزامات الحالية التي سجلتها شركتك. قد يبدو هذا الرقم مرتفعًا، ولكن تذكر أن هذا هو الشهر الأول من عمليات الشركة وقد يحتاج هذا القدر من النقد إلى أن يكون متاحًا لشراء الأصول الكبيرة وطويلة الأجل. ومع ذلك، هناك أيضًا احتمال أن تختار الشركة تحديد خيارات التمويل طويلة الأجل لشراء أصول باهظة الثمن وطويلة الأجل، على افتراض أنها يمكن أن تكون مؤهلة للديون المتزايدة.
لاحظ أن جزءًا من حساب المسؤولية الحالي هو الإيرادات غير المكتسبة. إذا كان لدى الشركة فائض من الإيرادات غير المكتسبة، فقد تفلت أحيانًا برأس مال عامل أقل، حيث ستحتاج إلى نقود أقل لدفع فواتيرها. ومع ذلك، يجب على الشركة توخي الحذر، حيث تم تسجيل النقد قبل تقديم الخدمات أو المنتجات المرتبطة بالإيرادات غير المكتسبة. هذه العلاقة هي السبب في إنشاء الإيرادات غير المكتسبة في البداية، وغالبًا ما ستكون هناك تدفقات نقدية ضرورية مرتبطة بالوفاء بشروط إنشاء الإيرادات غير المكتسبة.
عادةً ما تحتاج الشركات ذات المخزون إلى رأس مال عامل أعلى من شركة الخدمات، حيث يمكن للمخزون ربط كمية كبيرة من أموال الشركة بنقد أقل متاح لدفع فواتيرها. أيضًا، ستحتاج الشركات الصغيرة عادةً إلى رأس مال عامل أعلى من الشركات الكبيرة، لأنه من الصعب على الشركات الصغيرة الحصول على قروض، وعادة ما تدفع سعر فائدة أعلى.
رابط للتعلم
أصدرت شركة PricewaterhouseCoopers (PwC) المسح السنوي لرأس المال العامل العالمي لعام 2015 وهو دراسة مفصلة عن رأس المال العامل. على الرغم من أن التقرير لا يعرض حساب رأس المال العامل الذي تعلمته للتو، إلا أن هناك معلومات مثيرة جدًا للاهتمام حول رأس المال العامل في مختلف الصناعات وأحجام الأعمال والمواقع. خذ بضع دقائق واطلع على هذا المستند.
تخبر النسبة الحالية (المعروفة أيضًا باسم نسبة رأس المال العامل)، والتي تم وصفها لأول مرة في مقدمة البيانات المالية، الشركة بعدد المرات التي يمكن أن تغطي فيها الأصول الحالية للشركة الالتزامات الحالية. يتم العثور عليها من خلال قسمة الأصول الجارية على الخصوم المتداولة ويتم حسابها على النحو التالي:
على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تمتلك أصولًا جارية بقيمة 20,000 دولار والتزامات جارية بقيمة 10,000 دولار، فإن نسبتها الحالية هي 20,000/10,000 دولار = مرتين. هذا يعني أن الشركة لديها أصول جارية كافية لتغطية التزاماتها الحالية مرتين. من الناحية المثالية، ترغب العديد من الشركات في الحفاظ على الأصول الحالية بنسبة 1.5:2 مرة مقارنة بنسبة الخصوم الجارية. ومع ذلك، اعتمادًا على وظيفة الشركة أو الغرض منها، يمكن أن تكون النسبة المثلى أقل أو أعلى من التوصية السابقة. على سبيل المثال، لا تعاني العديد من المرافق من تقلبات كبيرة في النسب الحالية الموسمية المتوقعة، لذلك قد تقرر الحفاظ على نسبة حالية تبلغ 1. 25:1 .5 مرة من الأصول الحالية مقارنة بنسبة الخصوم الجارية، في حين أن شركة ناشئة ذات تقنية عالية قد ترغب في الحفاظ على نسبة 2. 5:3 أضعاف التيار نسبة الأصول إلى الخصوم الجارية.
النسبة الحالية لـ Printing Plus هي 26,540/5,400 دولار = 4.91 مرة. هذه نسبة حالية عالية جدًا، ولكن منذ أن بدأت الشركة للتو، فإن الحصول على المزيد من النقود قد يسمح للشركة بإجراء عمليات شراء أكبر مع الاستمرار في دفع التزاماتها. ومع ذلك، قد تكون هذه النسبة نتيجة لظروف قصيرة الأجل، لذلك يُنصح الشركة بالاستمرار في التخطيط للحفاظ على نسبة تعتبر عقلانية وغير محفوفة بالمخاطر.
لا يوفر استخدام النسب لسنة واحدة صورة عامة. ستحصل الشركة على معلومات أفضل بكثير إذا قارنت رأس المال العامل وأرقام النسب الحالية لعدة سنوات حتى تتمكن من رؤية الزيادات والانخفاضات وحيث تظل الأرقام متسقة إلى حد ما. يمكن للشركات أيضًا الاستفادة من مقارنة هذه البيانات المالية ببيانات الشركات الأخرى في الصناعة.
اعتبارات أخلاقية
لا تزال أجهزة الكمبيوتر تستخدم عمليات الخصم والائتمان: تحقق من وراء لوحة التحكم بحثًا عن الاحتيال
غالبًا ما يجلس المحاسبون المعينون حديثًا على الكمبيوتر للعمل من لوحة القيادة، وهي شاشة كمبيوتر يتم فيها إدخال الإدخالات في نظام المحاسبة. قد لا يدرك المحاسبون الجدد الذين يعملون مع برامج المحاسبة الحديثة أن برامجهم تستخدم نظام الخصم والائتمان الذي تعلمته، وأن النظام قد يغلق الدفاتر تلقائيًا دون مراجعة المحاسب لإدخالات الإغلاق. إن إغلاق الدفاتر يدويًا يمنح المحاسبين فرصة لمراجعة أرصدة الحسابات المختلفة؛ إذا لم يراجع المحاسبون الإدخالات، فلن يعرفوا ما يحدث في النظام المحاسبي أو في البيانات المالية لمنظمتهم.
تقوم العديد من أنظمة المحاسبة بإغلاق الكتب تلقائيًا إذا تم إجراء الأمر في النظام. أثناء إدخال عمليات الخصم والائتمان وربما لم تتم مراجعتها، يمكن توجيه النظام لإغلاق حسابات الإيرادات والمصروفات وإنشاء بيان الدخل.
يمكن للمحاسب المطلع مراجعة الإدخالات داخل وظيفة تدقيق البرنامج. سيكون المحاسب قادرًا على إلقاء نظرة على كل إدخال ووصفه وكلا جانبي الإدخال (الخصم والائتمان) وأي تغييرات تم إجراؤها في الإدخال. هذه المراجعة مهمة لتحديد ما إذا كان أي إدخال غير صحيح عبارة عن خطأ أو احتيال. يمكن للمحاسب معرفة من قام بالإدخال وكيف حدث الإدخال في النظام المحاسبي.
لضمان سلامة النظام، يجب أن يكون لكل شخص يعمل في النظام هوية مستخدم فريدة، ولا يجوز لأي مستخدم معرفة كلمات مرور الآخرين. إذا كان هناك إدخال أو إدخال محدث، فسيكون المحاسب قادرًا على رؤية الإدخال في وظيفة التدقيق الخاصة بالبرنامج. إذا قام الموظف بتغيير بنود المصاريف لدفع فواتيره الشخصية، يمكن للمحاسب رؤية التغيير. وبالمثل، يمكن مراجعة التغييرات في تواريخ المعاملات لتحديد ما إذا كانت احتيالية. يعرف المحاسبون المحترفون ما يجري في نظام المحاسبة في مؤسستهم.
الحواشي
- 1 إيلين بوفيلدت. «5 طرق لمعالجة المشكلة التي تقتل واحدة من كل أربع شركات صغيرة.» المال. 19 مايو 2015. http://time.com/money/3888448/cash-f...ness-startups/
- 2 مات جونسون. «إعادة النظر في انهيار ليمان براذرز، والأعمال المصرفية والأزمات المتأصلة فيها.» رهبان العملات. 1 فبراير 2018. https://medium.com/coinmonks/revisit...e-fb18769d6cf8