5.4: الملحق - أكمل دورة محاسبة شاملة للأعمال

Last updated
Save as PDF

Page ID: 193649

\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

لقد مررنا بدورة المحاسبة الكاملة لـ Printing Plus مع انتشار الخطوات على ثلاثة فصول. دعنا ننتقل إلى دورة المحاسبة الكاملة لشركة أخرى هنا. يتم تقديم مخطط دورة المحاسبة الكاملة في الشكل 5.14.

دائرة كبيرة تسمى، في الوسط، دورة المحاسبة. تتكون الدائرة الكبيرة من 10 دوائر أصغر مع سهام تشير من دائرة أصغر إلى الدائرة التالية. يتم تصنيف الدوائر الصغيرة، بترتيب عقارب الساعة: 1 تحديد المعاملات وتحليلها؛ 2 تسجيل المعاملات في دفتر اليومية؛ 3 نشر معلومات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ؛ 4 إعداد ميزان المراجعة غير المعدل؛ 5 تعديل الإدخالات؛ 6 إعداد ميزان المراجعة المعدل؛ 7 إعداد البيانات المالية؛ 8 الإدخالات الختامية؛ 9 التحضير ميزان تجريبي بعد الإغلاق؛ 10 إدخالات عكسية (اختياري). — الشكل 5.14 دورة المحاسبة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

بعد ذلك نلقي نظرة على مثال شامل يعمل خلال دورة المحاسبة بأكملها لـ Clip'em Cliff. تقاعد كليفورد جيرارد من سلاح مشاة البحرية الأمريكية بعد 20 عامًا من الخدمة الفعلية. قرر كليف أنه سيكون من الممتع أن يصبح حلاقًا ويفتح متجره الخاص المسمى «Clip'em Cliff». سيدير محل الحلاقة خارج منزله في الشهرين الأولين بينما يحدد موقعًا جديدًا لمتجره.

نظرًا لأن حياته المهنية في مشاة البحرية تضمنت عدة سنوات من الخدمات اللوجستية، فإنه سيدير أيضًا عيادة استشارية حيث سيساعد الحلاقين الناشئين على إنشاء ممارسة الحلاقة. سوف يتقاضى رسومًا ثابتة أو رسومًا للساعة. سيتم الاعتراف بممارسته الاستشارية كإيرادات خدمة وستوفر إيرادات إضافية أثناء تطوير ممارسة الحلاقة الخاصة به.

حصل على رخصة حلاقة بعد التدريب المطلوب وهو جاهز لفتح متجره في 1 أغسطس. يوضح الجدول 5.2 معاملاته من الشهر الأول من العمل.

المعاملات لشهر أغسطس

التاريخ	المعاملة
1 أغسطس	كليف يصدر 70 ألف دولار من الأسهم العادية نقدًا.
3 أغسطس	قامت كليف بشراء معدات الحلاقة بمبلغ 45,000 دولار؛ تم دفع 37,500 دولار نقدًا على الفور، وتمت محاسبة المبلغ المتبقي البالغ 7,500 دولار إلى Cliff مع الدفع المستحق في غضون 30 يومًا. قرر شراء المعدات المستعملة، لأنه لم يكن متأكدًا مما إذا كان يريد حقًا إدارة محل حلاقة. افترض أنه سيستبدل المعدات المستخدمة بمعدات جديدة في غضون عامين.
6 أغسطس	يشتري كليف الإمدادات مقابل 300 دولار نقدًا.
10 أغسطس	تقدم Cliff خدمات بقيمة 4,000 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.
13 أغسطس	يدفع كليف فاتورة خدمات بقيمة 75 دولارًا نقدًا.
14 أغسطس	يتلقى Cliff 3,200 دولارًا نقدًا مقدمًا من أحد العملاء مقابل الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد.
16 أغسطس	قام كليف بتوزيع 150 دولارًا نقدًا كأرباح على المساهمين.
17 أغسطس	يتلقى Cliff 5,200 دولارًا نقدًا من أحد العملاء مقابل الخدمات المقدمة.
19 أغسطس	دفعت Cliff 2000 دولار مقابل المسؤولية المستحقة من صفقة 3 أغسطس.
22 أغسطس	دفع كليف 4600 دولار نقدًا في نفقات الرواتب للموظفين.
28 أغسطس	يدفع العميل من معاملة 10 أغسطس 1500 دولار نقدًا لحساب كليف.

الجدول 5.2

المعاملة 1: في 1 أغسطس 2019، أصدرت Cliff 70 ألف دولار من الأسهم العادية نقدًا.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن المزيد من النقود النقد هو أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين.
عندما تقوم الشركة بإصدار الأسهم، ينتج عن ذلك رقم سهم عادي أعلى من قبل الإصدار. يزداد حساب الأسهم العادية على الجانب الائتماني.

إدخال دفتر اليومية ليوم 1 أغسطس 2019 عن طريق الخصم النقدي وإيداع الأسهم العادية بمبلغ 70,000 دولار. التفسير: «للتعرف على إصدار الأسهم العادية». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول ترتفع 70,000 يساوي الخصوم لا تتغير بالإضافة إلى ارتفاع الأسهم 70,000. 70,000 يساوي 0 زائد 70,000.

المعاملة 2: في 3 أغسطس 2019، اشترت Cliff معدات الحلاقة مقابل 45000 دولار؛ تم دفع 37500 دولار نقدًا على الفور، وتم إرسال فاتورة بالمبلغ المتبقي البالغ 7500 دولار إلى Cliff مع الدفع المستحق في 30 يومًا.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن معدات أكثر من ذي قبل المعدات هي أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين بمبلغ 45,000 دولار.
يتم استخدام النقد لدفع 37500 دولار. النقد هو أحد الأصول التي تتناقص على الجانب الائتماني.
طلب كليف أن تتم محاسبته، مما يعني أنه لم يدفع نقدًا على الفور مقابل 7500 دولار من المعدات. يتم استخدام الحسابات المستحقة الدفع للإشارة إلى هذه المسؤولية قصيرة الأجل. تتزايد الحسابات المستحقة الدفع على الجانب الائتماني.

إدخال دفتر اليومية ليوم 3 أغسطس 2019 بخصم 45,000 دولار من المعدات وإيداع مبلغ نقدي قدره 37,500 والحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 7,500. التفسير: «الاعتراف بشراء المعدات». الأصول تساوي الخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول ترتفع 45,000 وتنخفض 37,500 تساوي الخصوم ترتفع 7,500 بالإضافة إلى عدم تغير الأسهم. 7500 يساوي 7500 زائد 0.

المعاملة 3: في 6 أغسطس 2019، اشترت كليف الإمدادات مقابل 300 دولار نقدًا.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن نقود أقل. النقد هو أحد الأصول التي تتناقص على الجانب الائتماني.
تتزايد التوريدات، وهي حساب أصول، على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 6 أغسطس 2019 عن طريق الخصم من التوريدات وإيداع مبلغ نقدي قدره 300 دولار. الشرح: «للتعرف على شراء المستلزمات». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول ترتفع 300 وتنخفض 300 يساوي الالتزامات لا تتغير بالإضافة إلى عدم تغير الأسهم. 0 يساوي 0 زائد 0.

المعاملة 4: في 10 أغسطس 2019، تقدم خدمات بقيمة 4,000 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.

التحليل:

قدمت Clip'em Cliff الخدمة، وبالتالي كسب الإيرادات. تؤثر الإيرادات على الأسهم، وتزداد على الجانب الائتماني.
لم يدفع العميل فورًا مقابل الخدمة ويدين بدفع Cliff. هذه هي الحسابات المستحقة لـ Cliff. الحسابات المدينة هي أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 10 أغسطس 2019 بالخصم من الحسابات المستحقة وإيرادات الخدمة بقيمة 4,000 دولار. الشرح: «للتعرف على الإيرادات المكتسبة، قام العميل بالشراء على الحساب». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول ترتفع 4,000 يساوي الخصوم لا تتغير بالإضافة إلى ارتفاع الأسهم 4,000. 4,000 يساوي 0 زائد 4,000.

المعاملة 5: في 13 أغسطس 2019، يدفع Cliff فاتورة خدمات بقيمة 75 دولارًا نقدًا.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن أموال أقل من ذي قبل النقد هو أحد الأصول التي تتناقص على الجانب الائتماني.
مدفوعات المرافق هي نفقات الفواتير. تؤثر مصاريف المرافق سلبًا على حقوق المساهمين، وتزداد على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 13 أغسطس 2019 بخصم مصاريف المرافق وإيداع مبلغ نقدي بقيمة 75 دولارًا. التفسير: «للاعتراف بدفع فاتورة المرافق». الأصول تساوي الخصوم بالإضافة إلى انخفاض أصول حقوق المساهمين بنسبة 75 تساوي الالتزامات لا تتغير بالإضافة إلى انخفاض الأسهم بنسبة 75. ناقص 75 يساوي 0 زائد (ناقص 75).

المعاملة 6: في 14 أغسطس 2019، يتلقى Cliff 3200 دولارًا نقدًا مقدمًا من أحد العملاء مقابل الخدمات التي سيتم تقديمها.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن المزيد من النقود النقد هو أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين.
لم يتلق العميل الخدمات بعد ولكنه دفع بالفعل للشركة. هذا يعني أن الشركة مدينة للعميل بالخدمة. يؤدي هذا إلى إنشاء مسؤولية تجاه العميل، ولا يمكن الاعتراف بالإيرادات حتى الآن. الإيرادات غير المكتسبة هي حساب المسؤولية، الذي يتزايد على الجانب الائتماني.

إدخال دفتر اليومية ليوم 14 أغسطس 2019 بخصم 3200 دولار من النقد وإيداع الإيرادات غير المكتسبة بمبلغ 3200 دولار. الشرح: «للتعرف على الدفعة المتقدمة للعميل». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول ترتفع 3,200 تساوي الخصوم ترتفع 3,200 بالإضافة إلى عدم تغير الأسهم. 3,200 يساوي 3,200 زائد 0.

الصفقة 7: في 16 أغسطس 2019، وزعت كليف 150 دولارًا نقدًا كأرباح على المساهمين.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن نقود أقل. النقد هو أحد الأصول التي تتناقص على الجانب الائتماني.
عندما تقوم الشركة بدفع أرباح الأسهم، فإن هذا يقلل من حقوق الملكية ويزيد من حساب الأرباح. تزداد أرباح الأسهم على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 16 أغسطس 2019 بخصم أرباح الأسهم وإيداع مبلغ نقدي قدره 150 دولارًا. الشرح: «للتعرف على توزيع الأرباح». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تنخفض الأصول بمقدار 150 دولارًا، وتساوي الخصوم، ولا تتغير، بالإضافة إلى انخفاض الأسهم بنسبة 150 دولارًا. ناقص 150 يساوي 0 زائد (ناقص 150).

المعاملة 8: في 17 أغسطس 2019، تلقى Cliff 5200 دولارًا نقدًا من أحد العملاء مقابل الخدمات المقدمة.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن أموال أكثر من ذي قبل النقد هو أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين.
تم تقديم الخدمة، مما يعني أنه يمكن التعرف على الإيرادات. تزيد إيرادات الخدمة من الأسهم. تتزايد إيرادات الخدمة على الجانب الائتماني.

إدخال دفتر اليومية ليوم 17 أغسطس 2019 بخصم إيرادات خدمة النقد والائتمان بقيمة 5200 دولار. التفسير: «للتعرف على الإيرادات المكتسبة». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. ارتفاع الأصول 5200 يساوي عدم تغير الخصوم بالإضافة إلى ارتفاع الأسهم بمقدار 5200. 5200 يساوي 0 زائد 5200.

المعاملة 9: في 19 أغسطس 2019، دفعت Cliff 2000 دولار مقابل المسؤولية المستحقة من صفقة 3 أغسطس.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن نقود أقل. النقد هو أحد الأصول التي تتناقص على الجانب الائتماني.
الحسابات المستحقة الدفع هي حساب مسؤولية يتناقص على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 19 أغسطس 2019 عن طريق الخصم من الحسابات المستحقة الدفع وإيداع النقد بمبلغ 2,000 دولار. التفسير: «الاعتراف بالدفع الجزئي للمسؤولية». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تنخفض الأصول بمقدار 2,000 دولار يساوي انخفاض الخصوم بمقدار 2,000 دولار بالإضافة إلى عدم تغير الأسهم. ناقص 2000 يساوي ناقص 2000 زائد 0.

المعاملة 10: في 22 أغسطس 2019، دفعت كليف 4600 دولار نقدًا في نفقات الرواتب للموظفين.

التحليل:

لدى Clip'em Cliff الآن نقود أقل. النقد هو أحد الأصول التي تتناقص على الجانب الائتماني.
عندما تدفع الشركة الرواتب، تكون هذه نفقة للشركة. مصروفات الرواتب تقلل من حقوق المساهمين من خلال الزيادة على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 22 أغسطس 2019 بخصم مصاريف الرواتب وإيداع مبلغ نقدي قدره 4600 جنيه إسترليني. الشرح: «للتعرف على دفع رواتب الموظفين». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تنخفض الأصول بمقدار 4,600 دولار، مما يعني عدم تغير الخصوم، بالإضافة إلى انخفاض الأسهم بمقدار 4,600. ناقص 4600 يساوي 0 زائد (ناقص 4600).

المعاملة 11: في 28 أغسطس 2019، يدفع العميل من معاملة 10 أغسطس 1500 دولار نقدًا لحساب كليف.

التحليل:

قام العميل بدفع دفعة جزئية على حسابه المستحق. هذا يقلل من الحسابات المستحقة. الحسابات المدينة هي حساب أصول يتناقص على الجانب الائتماني.
النقد هو أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين.

إدخال دفتر اليومية ليوم 28 أغسطس 2019 بخصم النقد وحسابات الائتمان المستحقة بمبلغ 1,500 دولار. الشرح: «للتعرف على الدفع الجزئي للعميل». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. ترتفع الأصول بمقدار 1,500 وتنخفض بمقدار 1,500 تساوي الالتزامات لا تتغير بالإضافة إلى عدم تغير الأسهم. 0 يساوي 0 زائد 0.

يتم تقديم المجلة الكاملة لشهر أغسطس في الشكل 5.15.

إدخالات دفتر اليومية. 1 أغسطس 2019: خصم نقدي وائتماني من الأسهم العادية بقيمة 70,000 دولار. 3 أغسطس 2019 معدات الخصم بمبلغ 45,000 دولار والائتمان النقدي مقابل 37,500 والحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 7500. 6 أغسطس 2019 لوازم الخصم والائتمان النقدي مقابل 300 دولار. 10 أغسطس 2019: حسابات الخصم المستحقة وإيرادات خدمة الائتمان بمبلغ 4,000 دولار. 13 أغسطس 2019 خصم مصاريف المرافق والائتمان النقدي مقابل 75 دولارًا. 14 أغسطس 2019 خصم نقدي بقيمة 3,200 جنيه إسترليني وإيرادات ائتمانية غير مكتسبة بقيمة 3,200 دولار. 16 أغسطس 2019: خصم أرباح الأسهم والائتمان النقدي بمبلغ 150 دولارًا. 17 أغسطس 2019 إيرادات خدمة الخصم النقدي والائتمان بقيمة 5200 دولار. 19 أغسطس 2019 حسابات الخصم المستحقة الدفع والائتمان النقدي بمبلغ 2,000 دولار. 22 أغسطس 2019 خصم الرواتب ومصاريف الائتمان نقدًا بمبلغ 4600 جنيه إسترليني. 28 أغسطس 2019: حسابات الخصم النقدي والائتمان المستحقة بمبلغ 1,500 جنيه إسترليني. — الشكل 5.15 إدخالات دفتر اليومية لشهر أغسطس. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

بمجرد إنشاء جميع إدخالات دفتر اليومية، فإن الخطوة التالية في دورة المحاسبة هي نشر معلومات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ. يتم تمثيل دفتر الأستاذ بصريًا بواسطة حسابات T. سيراجع Cliff كل معاملة وينقل معلومات الحساب إلى الجانب المدين أو الائتماني لحساب دفتر الأستاذ هذا. يحتاج أي حساب يحتوي على أكثر من معاملة إلى حساب الرصيد النهائي. يحدث هذا من خلال أخذ الفرق بين عمليات الخصم والائتمانات في الحساب.

يتم عرض دفتر الأستاذ الخاص بـ Clip'em Cliff الذي يمثله حسابات T في الشكل 5.16.

يحتوي النقد على بطاقة خصم بقيمة 70,000 دولار في 1 أغسطس، وإدخال ائتماني في 3 أغسطس بقيمة 37,500 جنيه إسترليني، وإدخال ائتماني بقيمة 300 جنيه إسترليني في 6 أغسطس، وإدخال ائتمان بقيمة 75، وإدخال خصم بقيمة 3,200 جنيه إسترليني في 14 أغسطس، وإدخال ائتمان بقيمة 150، وإدخال بطاقة خصم بقيمة 5200 جنيه إسترليني في 17 أغسطس، وإدخال ائتمان بقيمة 2,000 دولار في 19 أغسطس، وإدخال ائتمان في 22 أغسطس بقيمة 4600 ، بالإضافة إلى قيد السحب في 28 أغسطس بقيمة 1,500، مما يترك رصيدًا مدينًا قدره 35,275. تشتمل الحسابات المستحقة القبض على قيد مدين في 10 أغسطس بقيمة 4,000 جنيه إسترليني، وإدخال ائتماني في 28 أغسطس بقيمة 1,500، ورصيد مدين قدره 2,500 جنيه إسترليني. تتمتع شركة Supplies بإدخال خصم في 6 أغسطس بقيمة 300 جنيه إسترليني ورصيد مدين قدره 300 دولار. تبلغ قيمة الخصم في المعدات 45000 جنيه إسترليني في 3 أغسطس ورصيد مدين قدره 45000 جنيه إسترليني. تشتمل الحسابات المستحقة الدفع على قيد ائتماني في 3 أغسطس بقيمة 7500 جنيه إسترليني، وإدخال مدين في 19 أغسطس بقيمة 2,000 جنيه إسترليني ورصيد ائتماني قدره 5500 جنيه إسترليني. تم تسجيل الإيرادات غير المكتسبة في 14 أغسطس بقيمة 3200 دولار ورصيد ائتماني قدره 3200 سهم عادي مع قيد ائتماني في 1 أغسطس قدره 70,000 ورصيد ائتماني قدره 70,000 جنيه إسترليني. تبلغ قيمة الخصم في توزيعات الأرباح 150 دولارًا في 16 أغسطس، ورصيد مدين قدره 150 دولارًا. يحتوي حساب إيرادات الخدمة على إدخالين على الجانب الائتماني: 10 4,000 أغسطس و17 5200 أغسطس. ثم يكون المجموع على الجانب الائتماني هو 9,200. تم إدخال مصروفات الرواتب في 22 أغسطس بقيمة 4600 جنيه إسترليني ورصيد جانبي مدين قدره 4600 جنيه إسترليني. يحتوي حساب المرافق على إدخال جانبي مدين في 13 أغسطس بقيمة 75 دولارًا ورصيد جانبي مدين قدره 75 دولارًا. — الشكل 5.16 حسابات T لشهر أغسطس. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

ستلاحظ أن مجموع أرصدة حسابات الأصول في دفتر الأستاذ الخاص بـ Cliff يساوي مجموع أرصدة حسابات الخصوم والأسهم عند 83,075 دولارًا. يتم تحويل الرصيد المدين أو الدائن النهائي في كل حساب إلى الرصيد التجريبي غير المعدل في عمود الخصم أو الائتمان المقابل كما هو موضح في الشكل 5.17.

Clip'em Cliff، ميزان التجربة غير المعدل، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2019. نقدًا عند الخصم 35,275. حسابات القبض 2,500 بطاقة خصم. خصم 300 دولار من اللوازم. معدات بخصم 45,000. الحسابات المستحقة الدفع 5500 ائتمان. الإيرادات غير المكتسبة 3200 ائتمان. رصيد بقيمة 70 ألف سهم عادي. خصم أرباح بقيمة 150 دولارًا. إيرادات الخدمة 9,200 رصيد. مصاريف الرواتب 4,600 بطاقة خصم. خصم 75 دولارًا على مصاريف المرافق. مجموع الديون والائتمانات لكل منها 87,900. تعرض صفحات دفتر الأستاذ الخاصة بإيرادات الخدمة ومصروفات الرواتب أرصدتها التي يتم وضعها في ميزان المراجعة غير المعدل كمثال لجميع الأرصدة. — الشكل 5.17 ميزان المحاكمة غير المعدل لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

بمجرد نقل جميع أرصدة الحسابات إلى الأعمدة الصحيحة، يتم تجميع كل عمود. يجب أن يتطابق الإجمالي في عمود الخصم مع الإجمالي في عمود الائتمان ليظل متوازنًا. يظهر ميزان المراجعة غير المعدل لـ Clip'em Cliff في الشكل 5.18.

يُظهر الرصيد التجريبي غير المعدل رصيدًا مدينًا ودائنًا قدره 87900 دولار. تذكر أنه يتم إعداد ميزان المراجعة غير المعدل قبل إجراء أي تعديلات في نهاية الفترة.

في 31 أغسطس، قامت Cliff بإجراء المعاملات الموضحة في الجدول 5.3 والتي تتطلب التعديل.

معاملات 31 أغسطس

التاريخ	المعاملة
31 أغسطس	قام كليف بجرد الإمدادات واكتشف أن 250 دولارًا من الإمدادات لا تزال غير مستخدمة في نهاية الشهر.
31 أغسطس	بلغت قيمة المعدات التي تم شراؤها في 3 أغسطس 2500 دولار خلال شهر أغسطس.
31 أغسطس	قدمت Clip'em Cliff خدمات بقيمة 1,100 دولار خلال شهر أغسطس للعميل بدءًا من صفقة 14 أغسطس.
31 أغسطس	عند مراجعة كشف الحساب المصرفي للشركة، يكتشف Clip'em Cliff 350 دولارًا من الفوائد المكتسبة خلال شهر أغسطس والتي لم يتم تحصيلها أو تسجيلها سابقًا. كعميل جديد للبنك، تم دفع الفائدة من قبل بنك عرض سعر فائدة أعلى من متوسط السوق.
31 أغسطس	تبلغ ضرائب الدخل غير المدفوعة وغير المسجلة سابقًا لهذا الشهر 3400 دولار. كان دفع الضرائب لتغطية ضرائب الدخل الفيدرالية الفصلية المقدرة. يعيش في ولاية لا توجد بها ضريبة دخل فردية

الجدول 5.3

تعديل المعاملة 1: قام Cliff بجرد الإمدادات واكتشف أن 250 دولارًا من الإمدادات لا تزال غير مستخدمة في نهاية الشهر.

التحليل:

تبقى 250 دولارًا من الإمدادات في نهاية أغسطس. بدأت الشركة الشهر بإمدادات بقيمة 300 دولار. لذلك، تم استخدام 50 دولارًا من الإمدادات خلال الشهر ويجب تسجيلها (300 - 250). التوريدات هي أحد الأصول التي تتناقص (الائتمان).
التوريدات هي نوع من المصاريف المدفوعة مسبقًا، والتي عند استخدامها، تصبح مصروفًا. ستزيد مصاريف الإمدادات (الخصم) مقابل 50 دولارًا من الإمدادات المستخدمة خلال شهر أغسطس.

تعديل إدخال دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 وخصم مصاريف التوريدات وإيداع التوريدات بمبلغ 50 دولارًا. الشرح: «للتعرف على استخدام المستلزمات لشهر أغسطس». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تنخفض الأصول بنسبة 50 تساوي الالتزامات ولا تتغير بالإضافة إلى انخفاض الأسهم بنسبة 50٪. ناقص 50 يساوي 0 زائد (ناقص 50)

تعديل المعاملة 2: بلغت قيمة المعدات التي تم شراؤها في 3 أغسطس 2500 دولار خلال شهر أغسطس.

التحليل:

تم تخصيص تكلفة المعدات البالغة 2,500 دولار خلال شهر أغسطس. سيؤثر هذا الاستهلاك على الاستهلاك المتراكم - حساب المعدات ومصاريف الاستهلاك - حساب المعدات. على الرغم من أننا لا نجري حسابات الاستهلاك هنا، إلا أنك ستواجه حسابات أكثر تعقيدًا، مثل الاستهلاك في الأصول طويلة الأجل.
الاستهلاك المتراكم - المعدات هي حساب الأصول المقابلة (على عكس المعدات) والزيادات (الائتمان) بمبلغ 2,500 دولار.
مصاريف الإهلاك - المعدات هي حساب مصروفات يزداد (مدين) بمبلغ 2,500 دولار.

تعديل إدخال دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 بخصم مصاريف الإهلاك: المعدات وحساب الاستهلاك المتراكم: المعدات بسعر 2,500. التفسير: «للتعرف على انخفاض قيمة المعدات لشهر أغسطس». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تنخفض الأصول بمقدار 2,500 يساوي عدم تغير الخصوم بالإضافة إلى انخفاض الأسهم بمقدار 2,500. ناقص 2500 يساوي 0 زائد (ناقص 2500).

تعديل المعاملة 3: قامت Clip'Em Cliff بإجراء 1100 دولار من الخدمات خلال شهر أغسطس للعميل اعتبارًا من معاملة 14 أغسطس.

التحليل:

أعطى العميل من معاملة 14 أغسطس الشركة 3200 دولار كدفعة مقدمة مقابل الخدمات. بحلول نهاية أغسطس، حصلت الشركة على 1100 دولار من الدفعة المقدمة. هذا يعني أن الشركة لا تزال بحاجة إلى تقديم 2,100 دولار من الخدمات لهذا العميل.
نظرًا لأن بعض الإيرادات غير المكتسبة يتم كسبها الآن، ستنخفض الإيرادات غير المكتسبة. الإيرادات غير المكتسبة هي حساب مسؤولية وتنخفض على جانب الخصم.
يمكن للشركة الآن التعرف على مبلغ 1,100 دولار كإيرادات مكتسبة. الزيادات في إيرادات الخدمات (الائتمان) بمبلغ 100 1 دولار.

تعديل إدخال دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 بخصم الإيرادات غير المكتسبة وإيداع إيرادات الخدمة بقيمة 1,100. التفسير: «للتعرف على الإيرادات المكتسبة من معاملة 14 أغسطس». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول التي لا تتغير تساوي الخصوم تنخفض 1,100 بالإضافة إلى ارتفاع الأسهم بمقدار 1,100. 0 يساوي ناقص 1,100 زائد 1,100.

تعديل المعاملة 4: عند مراجعة كشف الحساب المصرفي للشركة، يحدد Clip'em Cliff 350 دولارًا من الفائدة المكتسبة خلال شهر أغسطس والتي لم يتم تسجيلها سابقًا.

التحليل:

الفائدة هي إيرادات الشركة من الأموال المحتفظ بها في حساب سوق المال في البنك. لا ترى الشركة كشف الحساب المصرفي إلا في نهاية الشهر وتحتاج إلى تسجيل إيرادات الفوائد المستلمة المنعكسة في كشف الحساب المصرفي.
إيرادات الفائدة هي حساب الإيرادات الذي يزيد (الائتمان) بمبلغ 350 دولارًا.
نظرًا لأن Clip'em Cliff لم تجمع بعد إيرادات الفائدة هذه، فإنها تعتبر مستحقة القبض. تزيد الفائدة المستحقة (المدينة) بمبلغ 350 دولارًا.

تعديل القيد في دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 بخصم الفوائد المستحقة وإيداع إيرادات الفوائد بقيمة 350 دولارًا. التفسير: «للتعرف على إيرادات الفوائد المكتسبة ولكن لم يتم تحصيلها بعد». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول ترتفع 350 يساوي الخصوم لا تتغير بالإضافة إلى ارتفاع الأسهم 350. 350 يساوي 0 زائد 350.

تعديل المعاملة 5: تبلغ ضرائب الدخل غير المدفوعة وغير المسجلة سابقًا للشهر 3,400 دولار.

التحليل:

ضرائب الدخل هي نفقة للشركة تتراكم خلال الفترة ولكن يتم دفعها فقط في أوقات محددة مسبقًا على مدار العام. لم تتطلب هذه الفترة الدفع ولكنها تراكمت ضريبة الدخل.
مصروفات ضريبة الدخل هي حساب مصروفات يؤثر سلبًا على حقوق المساهمين. تزداد مصاريف ضريبة الدخل على الجانب المدين.
تدين الشركة بأموال الضرائب ولكنها لم تدفع بعد، مما يشير إلى المسؤولية. ضريبة الدخل المستحقة هي مسؤولية تتزايد على الجانب الائتماني.

تعديل القيد في دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 بخصم مصاريف ضريبة الدخل وإيداع ضريبة الدخل المستحقة بمبلغ 3400. التفسير: «للتعرف على الضرائب المتكبدة ولكن لم يتم دفعها بعد». الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين. الأصول التي لا تتغير تساوي الخصوم ترتفع 3400 بالإضافة إلى انخفاض الأسهم بمقدار 3400. 0 يساوي 3400 زائد (ناقص 3400).

يتم عرض ملخص تعديل إدخالات دفتر اليومية لـ Clip'em Cliff في الشكل 5.19.

إدخالات دفتر اليومية: 31 أغسطس 2019: مصروفات لوازم الخصم، لوازم الائتمان 50. 31 أغسطس 2019 مصروفات الاستهلاك المدينة: المعدات والائتمان الاستهلاك المتراكم: المعدات 2500. 31 أغسطس 2019: الخصم: الإيرادات غير المكتسبة، إيرادات خدمة الائتمان 1,100. 31 أغسطس 2019: الخصم، الفائدة المستحقة، الائتمان، إيرادات الفوائد 350. 31 أغسطس 2019 خصم ضريبة الدخل والمصروفات وضريبة الدخل الائتمانية المستحقة 3400. — الشكل 5.19 تعديل إدخالات دفتر اليومية لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

والآن بعد تسجيل جميع إدخالات التعديل في دفتر اليومية، يجب نشرها في دفتر الأستاذ. نشر إدخالات التعديل هي نفس عملية نشر إدخالات دفتر اليومية العامة. سيتم تحويل كل رقم حساب مسجل في دفتر اليومية إلى حساب دفتر الأستاذ المقابل على جانبي الخصم أو الائتمان كما هو موضح في الشكل 5.20.

إدخال دفتر اليومية 31 أغسطس 2019: الخصم، التوريدات، المصروفات، لوازم الائتمان 50. يوجد سهم من الخصم 50 إلى الصفحة من حساب دفتر الأستاذ لمصروفات المستلزمات حيث يظهر هذا الخصم على جانب الخصم. يوجد سهم من الرصيد 50 إلى الصفحة من حساب دفتر الأستاذ الخاص بالإمدادات حيث يظهر هذا الرصيد على الجانب الائتماني (جنبًا إلى جنب مع الخصم في 6 أغسطس بقيمة 300 دولار)، مما يؤدي إلى رصيد جديد قدره 250 دولارًا. — الشكل 5.20 نشر إدخالات دفتر الأستاذ لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

عادةً ما نستخدم دفتر الأستاذ العام، ولكن لأغراض توضيحية، نستخدم حسابات T لتمثيل دفاتر الأستاذ. يتم عرض حسابات T بعد نشر إدخالات التعديل في الشكل 5.21.

حسابات تي. تبلغ قيمة السحب النقدي 70 ألف دولار في 1 أغسطس، وإدخال بطاقة ائتمان في 3 أغسطس بقيمة 37,500، وإدخال ائتماني بقيمة 300 جنيه إسترليني في 6 أغسطس، وإدخال ائتمان بقيمة 75 في 13 أغسطس، وإدخال بطاقة خصم بقيمة 3,200 جنيه إسترليني في 14 أغسطس، وإدخال بطاقة ائتمان بقيمة 150 دولارًا في 16 أغسطس، وإدخال بطاقة خصم بقيمة 5200 جنيه إسترليني في 17 أغسطس، وإدخال بطاقة ائتمان بقيمة 2,000 دولار في 19 أغسطس، وإدخال ائتماني في 22 أغسطس 4,600، وتسجيل خصم بقيمة 1,500 دولار في 28 أغسطس، مما يترك رصيدًا مدينًا قدره 35,275. تشتمل الحسابات المستحقة القبض على قيد مدين في 10 أغسطس بقيمة 4,000 جنيه إسترليني، وإدخال ائتماني في 28 أغسطس بقيمة 1,500، ورصيد مدين قدره 2,500 جنيه إسترليني. تم تسجيل الفائدة المستحقة في 31 أغسطس بقيمة 350 دولارًا ورصيد مدين قدره 350 دولارًا. تشتمل التوريدات على قيد الخصم في 6 أغسطس بقيمة 300، وإدخال ائتماني في 31 أغسطس بقيمة 50 ورصيد مدين قدره 250 دولارًا. تبلغ قيمة الخصم في المعدات 45000 جنيه إسترليني في 3 أغسطس ورصيد مدين قدره 45000 جنيه إسترليني. يحتوي الاستهلاك المتراكم على قيد ائتماني في 31 أغسطس قدره 2,500 حساب ورصيد ائتماني قدره 2,500 حساب مستحق الدفع مع إدخال ائتماني في 3 أغسطس قدره 7500، وإدخال مدين في 19 أغسطس قدره 2,000، ورصيد ائتماني قدره 5500. تم تسجيل الإيرادات غير المكتسبة في 14 أغسطس بقيمة 3,200 جنيه إسترليني، ومدخل خصم في 31 أغسطس بقيمة 1,100 ورصيد ائتماني قدره 2,100. تشتمل ضريبة الدخل المستحقة على قيد ائتماني في 31 أغسطس بقيمة 3400 جنيه إسترليني ورصيد ائتماني قدره 3400 جنيه إسترليني. تبلغ قيمة الائتمان في الأسهم العادية 70 ألف دولار في 1 أغسطس ورصيد ائتماني قدره 70,000 دولار. تبلغ قيمة الخصم في توزيعات الأرباح 150 دولارًا في 16 أغسطس، ورصيد مدين قدره 150 دولارًا. يحتوي حساب إيرادات الخدمة على 3 إدخالات على الجانب الائتماني: 10 آلاف أغسطس، و17 5200 أغسطس، و31 أغسطس من 1100. ثم يكون المجموع على الجانب الائتماني هو 10,300. تم إدخال مصروفات الرواتب في 22 أغسطس بقيمة 4600 جنيه إسترليني ورصيد جانبي مدين قدره 4600 جنيه إسترليني. يحتوي حساب المرافق على إدخال جانبي مدين في 13 أغسطس بقيمة 75 دولارًا ورصيد جانبي مدين قدره 75 دولارًا. يتم إدخال مصاريف التوريد في 31 أغسطس بقيمة 50 ورصيد مدين قدره 50. مصاريف الاستهلاك: تم إدخال مبلغ مدين للمعدات في 31 أغسطس بقيمة 2,500 جنيه إسترليني ورصيد مدين قدره 2,500 جنيه إسترليني. يحتوي حساب ضريبة الدخل على قيد مدين في 31 أغسطس بقيمة 3400 ورصيد مدين قدره 3400 جنيه إسترليني. — الشكل 5.21 إدخالات دفتر الأستاذ (في حسابات T) لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

ستلاحظ أن مجموع أرصدة حسابات الأصول يساوي مجموع أرصدة حسابات المسؤولية وحقوق الملكية عند 80,875 دولارًا. يتم تحويل الرصيد المدين أو الدائن النهائي في كل حساب إلى رصيد المراجعة المعدل، بنفس الطريقة التي يتم بها تحويل دفتر الأستاذ العام إلى رصيد المراجعة غير المعدل.

الخطوة التالية في الدورة هي إعداد ميزان المراجعة المعدل. يظهر ميزان المراجعة المعدل لـ Clip'em Cliff في الشكل 5.22.

Clip'em Cliff، ميزان التجربة غير المعدل، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2019. نقدًا عند الخصم 35,275. حسابات القبض 2,500 بطاقة خصم. الفائدة المستحقة 350 مدين. خصم 250 دولارًا من اللوازم. معدات بخصم 45,000. الاستهلاك المتراكم: رصيد المعدات 2500. الحسابات المستحقة الدفع 5500 ائتمان. الإيرادات غير المكتسبة 2,100 رصيد. ضريبة الدخل المستحقة 3400 ائتمان. رصيد بقيمة 70 ألف سهم عادي. خصم أرباح بقيمة 150 دولارًا. إيرادات الفوائد 350 ائتمانًا. إيرادات الخدمة 10,300 رصيد. خصم 50 دولارًا على مصاريف التوريدات. مصاريف الإهلاك: خصم 2500 من المعدات. مصاريف ضريبة الدخل 3400 بطاقة خصم. مصاريف الرواتب 4,600 بطاقة خصم. خصم 75 دولارًا على مصاريف المرافق. يبلغ إجمالي الديون والائتمانات لكل 94,150. — الشكل 5.22 ميزان التجربة المعدل لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

يُظهر الرصيد التجريبي المعدل رصيدًا مدينًا ودائنًا قدره 94,150 دولارًا. بمجرد إعداد ميزان المراجعة المعدل، يمكن لـ Cliff إعداد بياناته المالية (الخطوة 7 في الدورة). نقوم فقط بإعداد بيان الدخل وبيان الأرباح المحتجزة والميزانية العمومية. تمت مناقشة بيان التدفقات النقدية بالتفصيل في بيان التدفقات النقدية.

لإعداد البيانات المالية الخاصة بك، ترغب في العمل مع ميزان المراجعة المعدل الخاص بك.

تذكر أن الإيرادات والنفقات تدخل في بيان الدخل. يتم إدراج أرباح الأسهم وصافي الدخل (الخسارة) وأرصدة الأرباح المحتجزة في بيان الأرباح المحتجزة. تجد في الميزانية العمومية الأصول والأصول المضادة والالتزامات وحسابات حقوق المساهمين.

يظهر بيان الدخل لـ Clip'em Cliff في الشكل 5.23.

Clip'em Cliff، بيان الدخل، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2019. الإيرادات: إيرادات الفوائد 350 دولارًا، إيرادات الخدمة 10300 دولار. إجمالي الإيرادات 10,650 دولارًا. المصروفات: مصروفات اللوازم 50، مصاريف الاستهلاك: المعدات 2500، مصاريف الرواتب 4600، مصاريف المرافق 75، مصاريف ضريبة الدخل 3400. إجمالي المصروفات 10,625. صافي الدخل 25 دولارًا. — الشكل 5.23 بيان الدخل لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

لاحظ أن النفقات كانت أقل بـ 25 دولارًا فقط من الإيرادات. بالنسبة للشهر الأول من العمليات، ترحب Cliff بأي دخل. سيرغب Cliff في زيادة الدخل في الفترة القادمة لإظهار النمو للمستثمرين والمقرضين.

بعد ذلك، يعد Cliff البيان التالي للأرباح المحتجزة (الشكل 5.24).

Clip'em Cliff، بيان الأرباح المحتجزة، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2019. بداية الأرباح المحتجزة (1 أغسطس) 0 دولار، صافي الدخل 25 ناقصًا أرباح الأسهم 150 يساوي الأرباح المنتهية المحتجزة (31 أغسطس) (125). — الشكل 5.24 بيان الأرباح المحتجزة لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

رصيد الأرباح المحتفظ به في البداية هو صفر لأن Cliff بدأت للتو عملياتها وليس لديها رصيد لترحيله إلى فترة مستقبلية. رصيد الأرباح المنتهية المحتجزة هو -125 دولارًا. ربما لا ترغب أبدًا في الحصول على قيمة سلبية في بيان الأرباح المحتجزة، ولكن هذا الموقف ليس غريبًا تمامًا بالنسبة للمؤسسة في عملياتها الأولية. سيرغب كليف في تحسين هذه النتيجة من الآن فصاعدًا. قد يكون من المنطقي أن لا يدفع كليف أرباحًا حتى يزيد صافي دخله.

يقوم كليف بعد ذلك بإعداد الميزانية العمومية لـ Clip'em Cliff كما هو موضح في الشكل 5.25.

Clip'em Cliff، الميزانية العمومية، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2019. الأصول: النقدية 35,275 دولارًا، الحسابات المستحقة 2,500، الفوائد المستحقة 350، اللوازم 250، المعدات 45,000 ناقصًا الاستهلاك المتراكم: المعدات تساوي 42,500. يبلغ إجمالي الأصول 80,875 دولارًا. الخصوم: الحسابات المستحقة الدفع 5500، ضريبة الدخل المستحقة 3400، الإيرادات غير المكتسبة 2,100. إجمالي المطلوبات 11,000. حقوق المساهمين: الأسهم العادية 70,000، الأرباح المنتهية المحتجزة (125)، إجمالي حقوق المساهمين 69,875. إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين 80,875. — الشكل 5.25 الميزانية العمومية لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

تُظهر الميزانية العمومية إجمالي الأصول البالغ 80,875 دولارًا، وهو ما يعادل إجمالي المطلوبات وحقوق الملكية. الآن بعد اكتمال البيانات المالية، سينتقل Cliff إلى الخطوة التالية في الدورة المحاسبية، حيث يقوم بإعداد ونشر الإدخالات الختامية. للقيام بذلك، يحتاج كليف إلى معلومات الميزان التجريبي المعدلة.

سيغلق Cliff الحسابات المؤقتة فقط، والتي تشمل الإيرادات والنفقات وملخص الدخل وأرباح الأسهم. يؤدي الإدخال الأول إلى إغلاق حسابات الإيرادات إلى ملخص الدخل. لإغلاق الإيرادات، ستقوم Cliff بخصم حسابات الإيرادات وملخص دخل الائتمان.

إدخال دفتر اليومية في 31 أغسطس 2019 لإيرادات خدمة الخصم 10300 وإيرادات الفوائد 350 وملخص دخل الاعتماد 10,650. الشرح: «لإغلاق حسابات الإيرادات إلى ملخص الدخل».

يغلق الإدخال الثاني حسابات المصروفات إلى ملخص الدخل. لإغلاق النفقات، سيقيد Cliff حسابات المصروفات وملخص دخل الخصم.

إدخال دفتر اليومية في 31 أغسطس 2019 مع خصم ملخص الدخل لـ 10,625 وإيداع ما يلي: مصاريف التوريدات 50، مصاريف الاستهلاك: المعدات 2500، مصاريف ضريبة الدخل 3400، مصاريف الرواتب 4600، مصاريف المرافق 75. الشرح: «لإغلاق حسابات المصروفات في ملخص الدخل».

يغلق الإدخال الثالث ملخص الدخل للأرباح المحتجزة. للعثور على الرصيد، خذ الفرق بين مبلغ ملخص الدخل في الإدخالات الأولى والثانية (10,650 - 10,625). لإغلاق ملخص الدخل، سيخصم Cliff ملخص الدخل ويقيد الأرباح المحتجزة.

إدخال دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 مع خصم ملخص الدخل وإيداع الأرباح المحتجزة لكل منها بمبلغ 25. الشرح: «لإغلاق ملخص الدخل للأرباح المحتجزة».

يغلق الإدخال الختامي الرابع توزيعات الأرباح مقابل الأرباح المحتجزة. لإغلاق توزيعات الأرباح، ستقوم Cliff بإيداع أرباح الأسهم وخصم الأرباح المحتجزة.

إدخال دفتر اليومية ليوم 31 أغسطس 2019 بخصم الأرباح المحتجزة وإيداع أرباح كل منها بمبلغ 150 دولارًا. الشرح: «لإغلاق توزيعات الأرباح مقابل الأرباح المحتجزة».

بمجرد كتابة جميع الإدخالات الختامية في دفتر اليومية، سينشر Cliff هذه المعلومات في دفتر الأستاذ. يتم عرض الحسابات المغلقة بأرصدتها النهائية، بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة، في الشكل 5.26.

حسابات تي. تشتمل توزيعات الأرباح على إدخال مدين بقيمة 150 دولارًا في 16 أغسطس، وإدخال إغلاق ائتماني في 31 أغسطس بقيمة 150 ورصيد مدين قدره 0. يحتوي حساب إيرادات الخدمة على 3 إدخالات على الجانب الائتماني: 10 آلاف أغسطس، و17 5200 أغسطس، و31 أغسطس من 1100. لديها موعد إغلاق بالخصم في 31 أغسطس بقيمة 10,300. ثم يكون الإجمالي على الجانب الائتماني هو 0. تم تسجيل إيرادات الفوائد في 31 أغسطس بقيمة 350، وإدخال إغلاق الخصم في 31 أغسطس بقيمة 350، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا قدره 0. تشتمل مصروفات الرواتب على إدخال من جانب الخصم في 22 أغسطس بقيمة 4600 دولار، ومدخل إغلاق الجانب الائتماني في 31 أغسطس مقابل 4600، ورصيد جانبي مدين قدره 0. يحتوي حساب المرافق على إدخال جانبي مدين في 13 أغسطس بقيمة 75 دولارًا، وإدخال ائتماني ختامي في 31 أغسطس بقيمة 75، ورصيد جانبي مدين قدره 0. يتم إدخال مصاريف التوريد في 31 أغسطس من 50، وإدخال ائتماني ختامي بقيمة 50 في 31 أغسطس، ورصيد مدين قدره 0. مصاريف الاستهلاك: تم إدخال الخصم للمعدات في 31 أغسطس بقيمة 2,500 جنيه إسترليني، وإدخال إغلاق الجانب الائتماني في 31 أغسطس بقيمة 2,500 جنيه إسترليني ورصيد مدين قدره 0. يحتوي حساب ضريبة الدخل على قيد مدين في 31 أغسطس بقيمة 3400، وإدخال ائتماني ختامي قدره 3400 في 31 أغسطس، ورصيد مدين قدره 0. يحتوي ملخص الدخل على إدخال إغلاق الائتمان #1، لـ 10,650، وإدخال إغلاق الخصم #2 لـ 10,625، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا بنسبة 25، وإدخال إغلاق الخصم #3 لـ 25، مع ترك رصيد نهائي قدره 0. تحتوي الأرباح المحتجزة على إدخال إغلاق الرصيد #3 لـ 25، وإدخال إغلاق الخصم #4 لـ 150، مما يترك رصيدًا قدره 125. — الشكل 5.26 الحسابات المغلقة بالأرصدة النهائية لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

الآن بعد إغلاق الحسابات المؤقتة، أصبحت جاهزة للتراكم في الفترة التالية.

الخطوة الأخيرة لشهر أغسطس هي الخطوة 9، وهي إعداد ميزان المراجعة بعد الإغلاق. يجب أن يحتوي الرصيد التجريبي بعد الإغلاق على معلومات الحساب الدائمة فقط. يجب ألا تظهر أي حسابات مؤقتة في رصيد المراجعة هذا. يتم عرض الرصيد التجريبي لما بعد الإغلاق لـ Clip'em Cliff في الشكل 5.27.

Clip'em Cliff، الرصيد التجريبي بعد الإغلاق، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2019. نقدًا عند الخصم 35,275. حسابات القبض 2,500 بطاقة خصم. الفائدة المستحقة 350 مدين. خصم 250 دولارًا من اللوازم. معدات بخصم 45,000. الاستهلاك المتراكم: رصيد المعدات 2500. الحسابات المستحقة الدفع 5500 ائتمان. الإيرادات غير المكتسبة 2,100 رصيد. ضريبة الدخل المستحقة 3400 ائتمان. رصيد بقيمة 70 ألف سهم عادي. خصم 125 من الأرباح المحتجزة. يبلغ إجمالي الديون وإجمالي الاعتمادات 83,500. — الشكل 5.27 ميزان المحاكمة بعد الإغلاق لـ Clip'em Cliff. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

في هذه المرحلة، أكمل كليف دورة المحاسبة لشهر أغسطس. إنه الآن جاهز لبدء العملية مرة أخرى لشهر سبتمبر والفترات المستقبلية.

المفاهيم في الممارسة

عكس الإدخالات

إحدى الخطوات في الدورة المحاسبية التي لم نغطيها هي عكس الإدخالات. يمكن إجراء عكس الإدخالات في بداية فترة جديدة لمستحقات معينة. ستقوم الشركة بعكس التعديلات التي تمت في الفترة السابقة لاستحقاقات الإيرادات والمصروفات.

قد يكون من الصعب تتبع المستحقات من الفترات السابقة، حيث قد لا تكون المستندات الداعمة متاحة بسهولة في الفترات الحالية أو المستقبلية. يتطلب هذا من المحاسب أن يتذكر متى جاءت هذه المستحقات. ومن خلال عكس هذه المستحقات، تقل مخاطر حساب الإيرادات والمصروفات مرتين. سيكون من الأسهل مطابقة وثائق الدعم المستلمة في الفترة الحالية أو المستقبلية للاستحقاق مع الإيرادات والمصروفات السابقة مع الانعكاس.

رابط للتعلم

كما تعلمنا، تُظهر النسبة الحالية مدى قدرة الشركة على تغطية الديون قصيرة الأجل بأصول قصيرة الأجل. انظر إلى الميزانية العمومية في التقرير السنوي لعام 2017 للهدف واحسب النسبة الحالية. ماذا تعني النتيجة بالنسبة للهدف؟

فكر مليًا

استخدام نسب السيولة لتقييم الأداء المالي

أنت تمتلك شركة تنسيق الحدائق التي بدأت للتو عملياتها. لقد قمت بالعديد من عمليات شراء المعدات باهظة الثمن في الشهر الأول لبدء عملك. أدت هذه المشتريات إلى انخفاض كبير في النقد الموجود لديك، وبالتالي عانت السيولة في الأشهر التالية مع انخفاض رأس المال العامل والنسبة الحالية.

دخل نشاطك التجاري الآن شهره الثامن من التشغيل، وبينما بدأت ترى نموًا في المبيعات، لا ترى تغيرًا كبيرًا في رأس المال العامل أو النسبة الحالية من الأرقام المنخفضة في الأشهر الأولى. ما الذي يمكن أن تنسبه إلى هذا الركود في السيولة؟ هل هناك أي شيء يمكنك القيام به كصاحب عمل لتحسين قياسات السيولة هذه؟ ماذا سيحدث إذا لم تتمكن من تغيير السيولة الخاصة بك أو ازدادت الأمور سوءًا؟