Skip to main content
Global

5.1: وصف وإعداد الإدخالات الختامية للأعمال

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193638

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    في هذا الفصل، نكمل الخطوات النهائية (الخطوات 8 و 9) من دورة المحاسبة، وهي عملية الإغلاق. ستلاحظ أننا لا نغطي الخطوة 10، أي عكس الإدخالات. هذه خطوة اختيارية في دورة المحاسبة التي ستتعرف عليها في الدورات المستقبلية. تمت تغطية الخطوات من 1 إلى 4 في تحليل المعاملات وتسجيلها وتمت تغطية الخطوات من 5 إلى 7 في عملية التعديل.

    دائرة كبيرة تسمى، في الوسط، دورة المحاسبة. تتكون الدائرة الكبيرة من 10 دوائر أصغر مع سهام تشير من دائرة أصغر إلى الدائرة التالية. يتم تصنيف الدوائر الصغيرة بترتيب عقارب الساعة: 1 تحديد المعاملات وتحليلها؛ 2 تسجيل المعاملات في دفتر اليومية؛ 3 نشر معلومات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ؛ 4 إعداد ميزان المراجعة غير المعدل؛ 5 تعديل الإدخالات؛ 6 إعداد ميزان المراجعة المعدل؛ 7 إعداد البيانات المالية؛ 8 الإدخالات الختامية؛ 9 التحضير ميزان تجريبي بعد الإغلاق؛ 10 إدخالات عكسية (اختياري). تم تظليل الدوائر الخاصة بـ 8 إدخالات للإغلاق و9 دوائر لتحضير ميزان التجربة بعد الإغلاق بلون مختلف قليلاً.

    تبدأ مناقشتنا هنا بكتابة اليوميات ونشر الإدخالات الختامية (الشكل 5.2). سيتم بعد ذلك ترجمة هذه الإدخالات المنشورة إلى ميزان تجريبي بعد الإغلاق، وهو ميزان تجريبي يتم إعداده بعد تسجيل جميع الإدخالات الختامية.

    صندوقان: المربع الموجود على اليسار مكتوب عليه 8 إدخالات للإغلاق، والآخر على اليمين يقول 9 إعداد ميزان تجريبي بعد الإغلاق. يوجد سهم يشير من اليسار إلى المربع الأيمن.
    الشكل 5.2 الخطوات النهائية في دورة المحاسبة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    فكر مليًا

    هل يجب عليك تقديم تنازلات لإرضاء المشرف الخاص بك؟

    أنت محاسب لشركة صغيرة لتخطيط الأحداث. تعمل الشركة منذ عدة سنوات ولكنها لا تملك الموارد اللازمة لبرامج المحاسبة. هذا يعني أنك تقوم بإعداد جميع الخطوات في دورة المحاسبة يدويًا.

    إنها نهاية الشهر، وقد أكملت الرصيد التجريبي بعد الإغلاق. تلاحظ أنه لا يزال هناك رصيد حساب إيرادات الخدمة مدرجًا في رصيد الإصدار هذا. لماذا يعتبر وجود حساب إيرادات على الرصيد التجريبي بعد الإغلاق خطأً؟ كيف يمكنك إصلاح هذا الخطأ؟

    مقدمة عن الإدخالات الختامية

    يتعين على الشركات إغلاق دفاترها في نهاية كل سنة مالية حتى تتمكن من إعداد بياناتها المالية السنوية والإقرارات الضريبية. ومع ذلك، تقوم معظم الشركات بإعداد البيانات المالية الشهرية وإغلاق دفاترها سنويًا، بحيث يكون لديها صورة واضحة عن أداء الشركة خلال العام، وتعطي المستخدمين معلومات في الوقت المناسب لاتخاذ القرارات.

    تعمل الإدخالات الختامية على إعداد الشركة للفترة المحاسبية التالية عن طريق تسوية أي أرصدة معلقة في حسابات معينة لا ينبغي تحويلها إلى الفترة التالية. إغلاق الأرصدة أو تصفيتها يعني إعادة الحساب إلى رصيد صفري. يعد وجود رصيد صفري في هذه الحسابات أمرًا مهمًا حتى تتمكن الشركة من مقارنة الأداء عبر الفترات، خاصة مع الدخل. كما أنها تساعد الشركة على الاحتفاظ بسجلات شاملة لأرصدة الحسابات التي تؤثر على الأرباح المحتجزة. تؤثر حسابات الإيرادات والمصروفات وتوزيعات الأرباح على الأرباح المحتجزة ويتم إغلاقها حتى تتمكن من تجميع أرصدة جديدة في الفترة التالية، وهو تطبيق لافتراض الفترة الزمنية.

    ولتوضيح هذا المفهوم بشكل أكبر، يتم إغلاق الأرصدة لضمان تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في الفترة المناسبة ثم البدء خلال الفترة التالية. يجب أن تبدأ حسابات الإيرادات والمصروفات من الصفر في كل فترة، لأننا نقيس مقدار الإيرادات المكتسبة والنفقات المتكبدة خلال الفترة. ومع ذلك، يتم ترحيل الأرصدة النقدية، وكذلك حسابات الميزانية العمومية الأخرى، من نهاية الفترة الحالية إلى بداية الفترة التالية.

    على سبيل المثال، يحتوي المتجر على رصيد حساب مخزون قدره 100,000 دولار. إذا أغلق المتجر في الساعة 11:59 مساءً في 31 يناير 2019، فسيظل رصيد المخزون عند إعادة فتحه في الساعة 12:01 صباحًا في 1 فبراير 2019، 100,000 دولار. سيتم ترحيل حسابات الميزانية العمومية، مثل المخزون، إلى الفترة التالية، في هذه الحالة فبراير 2019.

    الحسابات التي يجب أن تبدأ برصيد نظيف أو رصيد 0 دولار في الفترة المحاسبية التالية هي الإيرادات والدخل وأي أرباح من يناير 2019. لتحديد الدخل (الربح أو الخسارة) من شهر يناير، يحتاج المتجر إلى إغلاق معلومات بيان الدخل اعتبارًا من يناير 2019. سيمكن Zeroing يناير 2019 المتجر بعد ذلك من حساب الدخل (الربح أو الخسارة) للشهر التالي (فبراير 2019)، بدلاً من دمجه في دخل يناير وبالتالي تقديم معلومات غير صالحة فقط لشهر فبراير.

    ومع ذلك، إذا أرادت الشركة أيضًا الاحتفاظ بمعلومات سنوية محدثة من شهر لآخر، فيمكن الاحتفاظ بمجموعة منفصلة من السجلات مع تقدم الشركة خلال الأشهر المتبقية من العام. لأغراضنا، افترض أننا نغلق الكتب في نهاية كل شهر ما لم يُذكر خلاف ذلك.

    لنلقِ نظرة على مثال آخر لتوضيح هذه النقطة. افترض أنك تمتلك شركة صغيرة لتنسيق الحدائق. إنها نهاية العام، 31 ديسمبر 2018، وأنت تقوم بمراجعة بياناتك المالية للعام بأكمله. ترى أنك كسبت 120 ألف دولار هذا العام من الإيرادات وكان إجمالي نفقات الإيجار والكهرباء والكابلات والإنترنت والغاز والغذاء 70 ألف دولار.

    يمكنك أيضًا مراجعة المعلومات التالية:

    القيمة في 31 ديسمبر: رصيد الحساب المصرفي 7500 دولار، الإلكترونيات 3250، السيارة 26,545، الأثاث 7200، أرصدة بطاقات الائتمان 9,270، القروض المصرفية 48,350.

    في اليوم التالي، 1 يناير 2019، تستعد للعمل، ولكن قبل أن تذهب إلى المكتب، تقرر مراجعة بياناتك المالية لعام 2019. ما هي أرباحك السنوية حتى الآن؟ حتى الآن، لم تعمل على الإطلاق في العام الحالي. ما هي نفقاتك الإجمالية للإيجار والكهرباء والكابلات والإنترنت والغاز والغذاء للعام الحالي؟ كما أنك لم تتكبد أي نفقات حتى الآن مقابل الإيجار أو الكهرباء أو الكابل أو الإنترنت أو الغاز أو الطعام. وهذا يعني أن الرصيد الحالي لهذه الحسابات هو صفر، لأنها أغلقت في 31 ديسمبر 2018، لإكمال الفترة المحاسبية السنوية.

    بعد ذلك، تقوم بمراجعة الأصول والخصوم الخاصة بك. ما هو رصيد حسابك المصرفي الحالي؟ ما هي القيمة الدفترية الحالية للإلكترونيات والسيارة والأثاث؟ ماذا عن أرصدة بطاقتك الائتمانية والقروض المصرفية؟ هل قيمة الأصول والخصوم الخاصة بك الآن صفر بسبب بداية العام الجديد؟ لم تفقد سيارتك والإلكترونيات والأثاث فجأة كل قيمتها، وللأسف، لا يزال لديك ديون مستحقة. لذلك، لا يزال لدى هذه الحسابات رصيد في العام الجديد، لأنها غير مغلقة، ويتم ترحيل الأرصدة من 31 ديسمبر إلى 1 يناير لبدء الفترة المحاسبية السنوية الجديدة.

    هذا لا يختلف عما سيحدث للشركة في نهاية الفترة المحاسبية. ستشهد الشركة عودة حسابات الإيرادات والمصروفات إلى الصفر، لكن أصولها وخصومها ستحافظ على التوازن. ستحافظ حسابات حقوق المساهمين أيضًا على أرصدتها. باختصار، يقوم المحاسب بإعادة تعيين الحسابات المؤقتة إلى الصفر عن طريق تحويل الأرصدة إلى حسابات دائمة.

    رابط للتعلم

    يعد فهم الدورة المحاسبية وإعداد الموازين التجريبية ممارسة يتم تقييمها دوليًا. يعقد المركز الفلبيني لريادة الأعمال وحكومة الفلبين ندوات منتظمة خلال هذه الدورة مع أصحاب الأعمال الصغيرة. كما أنها شفافة بموازين المراجعة الداخلية في العديد من المكاتب الحكومية الرئيسية. تحقق من هذه المقالة التي تتحدث عن الندوات حول دورة المحاسبة وهذا الميزان التجريبي العام قبل الإغلاق الذي قدمته وزارة الصحة الفلبينية.

    الحسابات المؤقتة والدائمة

    يمكن تصنيف جميع الحسابات على أنها دائمة (حقيقية) أو مؤقتة (اسمية) (الشكل 5.3).

    الحسابات الدائمة (الحقيقية) هي الحسابات التي تنقل الأرصدة إلى الفترة التالية وتشمل حسابات الميزانية العمومية، مثل الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. لن يتم إعادة هذه الحسابات إلى الصفر في بداية الفترة التالية؛ ستحتفظ بأرصدتها. الحسابات الدائمة ليست جزءًا من عملية الإغلاق.

    الحسابات المؤقتة (الاسمية) هي الحسابات التي يتم إغلاقها في نهاية كل فترة محاسبية، وتشمل بيان الدخل وأرباح الأسهم وحسابات ملخص الدخل. سيتم مناقشة الحساب الجديد، ملخص الدخل، قريبًا. هذه الحسابات مؤقتة لأنها تحتفظ بأرصدتها خلال الفترة المحاسبية الحالية ويتم إعادتها إلى الصفر عند انتهاء الفترة. يتم إغلاق حسابات الإيرادات والمصروفات أمام ملخص الدخل، ويتم إغلاق ملخص الدخل وأرباح الأسهم للحساب الدائم، الأرباح المحتجزة.

    عرض البيان المالي على الحساب للحسابات التالية: الأصول: الميزانية العمومية، الدائمة؛ الأصول المقابلة: الميزانية العمومية، الدائمة؛ المسؤولية: الميزانية العمومية، الدائمة؛ حقوق المساهمين: الميزانية العمومية، الدائمة؛ الأرباح*: بيان الأرباح المحتجزة، المؤقتة؛ الإيرادات: بيان الدخل، مؤقت؛ المصاريف: بيان الدخل، مؤقت. *حقوق المساهمين في كونترا.
    الشكل 5.3 مخطط الموقع لحسابات البيانات المالية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    حساب ملخص الدخل هو وسيط بين الإيرادات والمصروفات وحساب الأرباح المحتجزة. يقوم بتخزين جميع المعلومات الختامية للإيرادات والنفقات، مما يؤدي إلى «ملخص» للدخل أو الخسارة للفترة. الرصيد في حساب ملخص الدخل يساوي صافي الدخل أو الخسارة للفترة. ثم يتم تحويل هذا الرصيد إلى حساب الأرباح المحتجزة.

    ملخص الدخل هو فئة حساب غير محددة. هذا يعني أنه ليس حساب أصول أو مسؤولية أو حقوق المساهمين أو الإيرادات أو النفقات. يحتوي الحساب على رصيد صفري طوال الفترة المحاسبية بأكملها حتى يتم إعداد الإدخالات الختامية. وبالتالي، لن تظهر في أي أرصدة تجريبية، بما في ذلك ميزان المراجعة المعدل، ولن تظهر في أي من البيانات المالية.

    قد تسأل نفسك، «هل حساب ملخص الدخل ضروري؟» هل يمكننا فقط إغلاق الإيرادات والنفقات مباشرة في الأرباح المحتجزة وعدم امتلاك هذا الحساب المؤقت الإضافي؟ يمكننا القيام بذلك، ولكن من خلال الحصول على حساب ملخص الدخل، تحصل على رصيد لصافي الدخل مرة ثانية. يمنحك هذا الرصيد للمقارنة مع بيان الدخل، ويسمح لك بالتحقق مرة أخرى من أن جميع حسابات بيان الدخل مغلقة ولديها مبالغ صحيحة. إذا وضعت الإيرادات والمصروفات مباشرة في الأرباح المحتجزة، فلن ترى رقم الشيك هذا. بغض النظر عن الطريقة التي تختارها للإغلاق، يتم الاحتفاظ بنفس الرصيد النهائي في الأرباح المحتجزة.

    حان دورك

    الحسابات الدائمة مقابل الحسابات المؤقتة

    فيما يلي قائمة بالحسابات. حدد ما إذا كان كل حساب حسابًا دائمًا أم مؤقتًا.

    1. مصاريف الإيجار
    2. إيرادات غير مكتسبة
    3. الاستهلاك المتراكم، السيارة
    4. الأسهم العادية
    5. إيرادات الرسوم
    6. أرباح
    7. تأمين مسبق الدفع
    8. حسابات مستحقة الدفع

    الحل

    A و E و F مؤقتة؛ B و C و D و G و H دائمة.

    دعونا الآن نلقي نظرة على كيفية إعداد الإدخالات الختامية.

    كتابة اليوميات ونشر الإدخالات الختامية

    الخطوة الثامنة في الدورة المحاسبية هي إعداد الإدخالات الختامية، والتي تشمل تدوين الملاحظات ونشرها في دفتر الأستاذ.

    تحدث أربعة إدخالات أثناء عملية الإغلاق. يؤدي الإدخال الأول إلى إغلاق حسابات الإيرادات في حساب ملخص الدخل. يغلق الإدخال الثاني حسابات المصروفات في حساب ملخص الدخل. يغلق الإدخال الثالث حساب ملخص الدخل للأرباح المحتجزة. يغلق الإدخال الرابع حساب توزيعات الأرباح أمام الأرباح المحتجزة. تأتي المعلومات اللازمة لإعداد الإدخالات الختامية من ميزان المراجعة المعدل.

    دعنا نستكشف كل إدخال بمزيد من التفاصيل باستخدام معلومات Printing Plus من تحليل المعاملات وتسجيلها وعملية التعديل كمثال لنا. يتم عرض ميزان المراجعة المعدل لـ Printing Plus في 31 يناير 2019 في الشكل 5.4.

    Printing Plus، ميزان المراجعة المعدل، للشهر المنتهي في 31 يناير 2019. عنوان الحساب أو الخصم أو الائتمان. نقدًا بقيمة 24,800 دولار. حسابات القبض 1,200 بطاقة خصم. خصم الفوائد المستحقة 140. خصم 400 دولار من اللوازم. معدات 3500 بطاقة خصم. الاستهلاك المتراكم: رصيد المعدات 75 دولارًا. رصيد الحسابات المستحقة الدفع 500. الرواتب المستحقة 1,500 رصيد. الإيرادات غير المكتسبة 3400 رصيد. رصيد الأسهم العادية 20,000 دولار. خصم بنسبة 100٪ على الأرباح. إيرادات الفوائد 140 ائتمان. إيرادات الخدمة 10,100 رصيد. خصم 100٪ من مصاريف التوريدات. مصاريف الإهلاك: خصم 75 من المعدات. مصاريف الرواتب: خصم 5,100. خصم 300 جنيه إسترليني من مصاريف المرافق. المجاميع: 35,715 دولارًا مدينًا، 35,715 دولارًا ائتمانيًا.
    الشكل 5.4 ميزان المراجعة المعدل لـ Printing Plus. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يتطلب الإدخال الأول حسابات الإيرادات القريبة من حساب ملخص الدخل. للحصول على رصيد صفري في حساب الإيرادات، سيُظهر الإدخال خصمًا على الإيرادات ورصيدًا إلى ملخص الدخل. لدى Printing Plus 140 دولارًا من إيرادات الفوائد و 10,100 دولارًا من إيرادات الخدمة، ولكل منها رصيد دائن في رصيد المراجعة المعدل. سيتم خصم كل من إيرادات الفوائد وإيرادات الخدمة وملخص الدخل الائتماني.

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019 مع خصم على إيرادات الفوائد بقيمة 140 دولارًا، وخصم على إيرادات الخدمات بقيمة 10,100، وإيداع في ملخص الدخل 10,240. الشرح: «لإغلاق حسابات الإيرادات إلى ملخص الدخل».

    ستبدو حسابات T بعد إدخال الإغلاق هذا كما يلي.

    يحتوي حساب T لإيرادات الخدمة على 4 إدخالات على الجانب الائتماني: 10 يناير 5500، 17 يناير 2800، 27 يناير 1200، 31 يناير 600. ثم يكون المجموع على الجانب الائتماني هو 10,100. هناك مدخل إغلاق في 31 يناير إلى الجانب المدين عند 10100، مما يترك رصيدًا صفرًا على الجانب الائتماني. يحتوي حساب T لإيرادات الفوائد على إدخال ائتماني واحد في 31 يناير من أصل 140، ورصيد ائتماني قدره 140، وإدخال إغلاق من جانب الخصم في 31 يناير من 140، ورصيد 0 على الجانب الائتماني. ملخص الدخل - يحتوي حساب T-Account على خصم قدره 10,240 دولارًا في 31 يناير لإغلاق الإدخال #1، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا قدره 10,240 دولارًا.

    لاحظ أن الأرصدة في إيرادات الفوائد وإيرادات الخدمات أصبحت الآن صفرًا وجاهزة لتجميع الإيرادات في الفترة التالية. يحتوي حساب ملخص الدخل على رصيد ائتماني قدره 10,240 دولارًا (مبلغ الإيرادات).

    يتطلب الإدخال الثاني حسابات مصروفات قريبة من حساب ملخص الدخل. للحصول على رصيد صفري في حساب المصروفات، سيعرض الإدخال رصيدًا للمصروفات وخصمًا إلى ملخص الدخل. يحتوي Printing Plus على 100 دولار من نفقات الإمدادات، و 75 دولارًا من مصاريف الاستهلاك - المعدات، و 5100 دولار من نفقات الرواتب، و 300 دولار من نفقات المرافق، ولكل منها رصيد مدين في الرصيد التجريبي المعدل. سيقيد الإدخال الختامي مصروف التوريدات ومصاريف الاستهلاك - المعدات ومصاريف الرواتب ومصاريف المرافق وملخص الدخل المدين.

    إدخال دفتر اليومية في 31 يناير 2019 مع خصم ملخص الدخل لـ 5575 ومصروف التوريدات 100 ومصاريف الاستهلاك: المعدات 75 ومصاريف الرواتب 5100 ومصاريف المرافق 300. الشرح: «لإغلاق حسابات المصروفات في ملخص الدخل».

    ستبدو حسابات T بعد إدخال الإغلاق هذا كما يلي.

    يحتوي حساب مصاريف التوريدات على شكل حرف T على حساب السحب في 31 يناير بقيمة 100، ورصيد مدين قدره 100، وإدخال إغلاق الائتمان بقيمة 100، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين صفرًا. مصاريف الاستهلاك: يحتوي حساب المعدات T على إدخال جانبي مدين في 31 يناير قدره 75، ورصيد مدين قدره 75، ومدخل إغلاق ائتماني قدره 75، تاركًا رصيدًا في الجانب المدين قدره 0. يحتوي حساب مصروفات الرواتب على شكل حرف T على حساب السحب في 20 يناير بقيمة 3600 دولار، وإدخال جانبي مدين في 31 يناير بقيمة 1,500، ورصيد مدين قدره 5,100، ومدخل إغلاق ائتماني قدره 5,100، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين صفرًا. يحتوي حساب مصروفات المرافق T على إدخال جانبي مدين في 31 يناير قدره 300، ورصيد مدين قدره 300، وإدخال إغلاق ائتماني قدره 300، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين صفرًا. ملخص الدخل - يحتوي حساب T على إدخال الإغلاق رقم #2 من جانب الخصم في 31 يناير بقيمة 5,575، وإدخال إغلاق الجانب الائتماني في 31 يناير #1 بقيمة 10,240 دولارًا، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا قدره 4665 دولارًا.

    لاحظ أن الأرصدة في حسابات المصروفات أصبحت الآن صفرًا وهي جاهزة لتجميع النفقات في الفترة التالية. يحتوي حساب ملخص الدخل على رصيد ائتماني جديد قدره 4,665 دولارًا، وهو الفرق بين الإيرادات والمصروفات (الشكل 5.5). الرصيد في ملخص الدخل هو نفس الرقم المذكور في بيان دخل Printing Plus.

    Printing Plus، بيان الدخل، للشهر المنتهي في 31 يناير 2019. الإيرادات: إيرادات الفوائد 140 دولارًا، إيرادات الخدمة 10,100 دولارًا، إجمالي الإيرادات 10,240 دولارًا. المصروفات: مصروفات التوريدات 100، مصاريف الاستهلاك: المعدات 75، مصاريف الرواتب 5100، مصاريف المرافق 300، إجمالي المصروفات 5,575. صافي الدخل 4,665 دولارًا.
    الشكل 5.5 بيان الدخل لـ Printing Plus. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    لماذا هذان الرقمان متماثلان؟ يلخص بيان الدخل دخلك، وكذلك ملخص الدخل. إذا لخص كلاهما دخلك في نفس الفترة، فيجب أن يكونا متساويين. إذا لم تتطابق، فهذا يعني وجود خطأ.

    يتطلب الإدخال الثالث ملخص الدخل لإغلاق حساب الأرباح المحتجزة. للحصول على رصيد صفري في حساب ملخص الدخل، هناك إرشادات يجب مراعاتها.

    • إذا كان الرصيد في ملخص الدخل قبل الإغلاق عبارة عن رصيد دائن، فستقوم بخصم ملخص الدخل وإيداع الأرباح المحتجزة في الإدخال الختامي. يحدث هذا الموقف عندما يكون للشركة دخل صاف.
    • إذا كان الرصيد في ملخص الدخل قبل الإغلاق عبارة عن رصيد مدين، فستقيد ملخص الدخل والأرباح المحتجزة في الإدخال الختامي. يحدث هذا الموقف عندما تتعرض الشركة لخسارة صافية.

    تذكر أن صافي الدخل سيزيد الأرباح المحتجزة، وستؤدي الخسارة الصافية إلى تقليل الأرباح المحتجزة. يزداد حساب الأرباح المحتجزة على الجانب الائتماني وينخفض على الجانب المدين.

    تمتلك Printing Plus رصيدًا ائتمانيًا قدره 4,665 دولارًا في حساب ملخص الدخل قبل الإغلاق، لذلك ستقوم بخصم ملخص الدخل وإيداع الأرباح المحتجزة.

    إدخال دفتر اليومية في 31 يناير 2019 مع خصم على ملخص الدخل بمبلغ 4665 دولارًا ورصيد إلى الأرباح المحتجزة بمبلغ 4,665 دولارًا. الشرح: «لإغلاق ملخص الدخل للأرباح المحتجزة».

    ستبدو حسابات T بعد إدخال الإغلاق هذا كما يلي.

    الأرباح المحتجزة - يحتوي حساب T على بند إغلاق الائتمان رقم #3 في 31 يناير من أصل 4665، مما يترك رصيدًا في الجانب الائتماني يبلغ 4,665 دولارًا. ملخص الدخل - يحتوي حساب T على إدخال الإغلاق رقم #2 من جانب الخصم في 31 يناير بقيمة 5,575، وإدخال إغلاق الجانب الائتماني في 31 يناير #1 بقيمة 10,240 دولارًا، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا قدره 4665 دولارًا. بعد ذلك، تم تسجيل الدخول الختامي في 31 يناير على الجانب الائتماني البالغ 4665، تاركًا رصيدًا صفرًا على الجانب الائتماني.

    لاحظ أن حساب ملخص الدخل أصبح الآن صفرًا وجاهزًا للاستخدام في الفترة التالية. يبلغ رصيد حساب الأرباح المحتجزة حاليًا رصيدًا قدره 4,665 دولارًا.

    يتطلب الإدخال الرابع إغلاق توزيعات الأرباح من حساب الأرباح المحتجزة. تذكر من دراساتك السابقة أن أرباح الأسهم ليست نفقات، مثل الرواتب المدفوعة لموظفيك أو موظفيك. بدلاً من ذلك، يعد الإعلان عن أرباح الأسهم ودفعها طريقة تستخدمها الشركات لإعادة جزء من الأرباح التي حققتها الشركة إلى مالكي الشركة - في هذه الحالة، مساهميها.

    إذا لم يتم الإعلان عن توزيعات الأرباح، فسيتوقف إغلاق الإدخالات في هذه المرحلة. إذا تم الإعلان عن توزيعات الأرباح، للحصول على رصيد صفري في حساب توزيعات الأرباح، سيُظهر الإدخال رصيدًا إلى توزيعات الأرباح وخصمًا على الأرباح المحتجزة. كما ستتعلم في محاسبة الشركات، هناك ثلاثة مكونات لإعلان ودفع أرباح الأسهم. الجزء الأول هو تاريخ الإعلان، الذي ينشئ الالتزام أو المسؤولية لدفع الأرباح. الجزء الثاني هو تاريخ السجل الذي يحدد من يتلقى الأرباح، والجزء الثالث هو تاريخ الدفع، وهو التاريخ الذي تتم فيه المدفوعات. لدى Printing Plus 100 دولار من أرباح الأسهم مع رصيد مدين في الرصيد التجريبي المعدل. سيؤدي الإدخال الختامي إلى إضافة أرباح الأسهم وخصم الأرباح المحتجزة.

    إدخال دفتر اليومية بتاريخ 31 يناير 2019 بخصم الأرباح المحتجزة بنسبة 100 وإيداع أرباح بنسبة 100. التفسير: «لإغلاق حساب الأرباح إلى الأرباح المحتجزة».

    ستبدو حسابات T بعد إدخال الإغلاق هذا كما يلي.

    يحتوي حساب T للأرباح المحتجزة على إدخال إغلاق الخصم #4 في 31 يناير لـ 100، وإدخال إغلاق الائتمان #3 لـ 4,665، ورصيد دائن قدره 4565 دولارًا. يحتوي حساب توزيعات الأرباح على T على رصيد مدين قدره 100 في 14 يناير، ورصيد مدين قدره 100، وائتمان في 31 يناير عند الإغلاق لـ 100، تاركًا رصيدًا في الجانب المدين 0.

    لماذا لم يتم استخدام ملخص الدخل في القيد الختامي لتوزيعات الأرباح؟ توزيعات الأرباح ليست حساب بيان الدخل. تساعدنا حسابات بيان الدخل فقط في تلخيص الدخل، لذلك يجب أن تدخل حسابات بيان الدخل فقط في ملخص الدخل.

    تذكر أن أرباح الأسهم هي حساب أسهم كونترا للمساهمين. إنه مخالف للأرباح المحتجزة. إذا قمنا بدفع أرباح الأسهم، فهذا يعني انخفاض الأرباح المحتجزة. تنخفض الأرباح المحتجزة على جانب الخصم. الرصيد المتبقي في الأرباح المحتجزة هو 4,565 دولارًا (الشكل 5.6). هذا هو نفس الرقم الموجود في بيان الأرباح المحتجزة.

    Printing Plus، بيان الأرباح المحتجزة، للشهر المنتهي في 31 يناير 2019. بداية الأرباح المحتجزة (1 يناير) 0 دولار. صافي الدخل 4,665. أرباح أقل (100). إنهاء الأرباح المحتجزة (31 يناير) 4,565 دولارًا.
    الشكل 5.6 بيان الأرباح المحتجزة لـ Printing Plus. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يُظهر بيان الأرباح المحتجزة الأرباح المحتجزة في نهاية الفترة بعد نشر إدخالات الإغلاق. عند مقارنة دفتر الأستاذ الخاص بالأرباح المحتجزة (حساب T) ببيان الأرباح المحتجزة، يجب أن تتطابق الأرقام. من المهم أن نفهم أن الأرباح المحتجزة ليست مغلقة، بل يتم تحديثها فقط. الأرباح المحتجزة هي الحساب الوحيد الذي يظهر في الإدخالات الختامية التي لا تغلق. يجب أن تتذكر من المواد السابقة أن الأرباح المحتجزة هي الأرباح التي تحتفظ بها الشركة بمرور الوقت - وليس التدفق النقدي ولكن الأرباح. الآن بعد أن أغلقنا الحسابات المؤقتة، دعنا نراجع كيف يبدو دفتر الأستاذ بعد الإغلاق (حسابات T) لـ Printing Plus.

    ملخص حساب T

    يتم عرض ملخص حساب T لـ Printing Plus بعد كتابة الإدخالات في دفتر اليومية في الشكل 5.7.

    تبلغ قيمة السحب النقدي 20,000 دولار في 3 يناير، وتسجيل خصم في 9 يناير بقيمة 4,000، وإدخال ائتماني بقيمة 300 جنيه إسترليني في 12 يناير، وإدخال ائتماني بقيمة 100 في 14 يناير، وإدخال خصم في 17 يناير بقيمة 2800، وإدخال ائتمان في 18 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان في 20 يناير بقيمة 3600، وإدخال خصم في 23 يناير بقيمة 5500، مما يترك رصيدًا مدينًا قدره 5500 يورو 24,800. تشتمل الحسابات المستحقة القبض على قيد مدين في 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال ائتماني في 23 يناير بقيمة 5500، وإدخال مدين في 27 يناير بقيمة 1200، ورصيد مدين قدره 1200 جنيه إسترليني. تشتمل الفائدة المستحقة على قيد مدين في 31 يناير بقيمة 140 ورصيد مدين قدره 140. لدى شركة Supplies قيد الخصم في 30 يناير بقيمة 500، وإدخال ائتماني في 31 يناير بقيمة 100 ورصيد مدين قدره 400. تبلغ قيمة الخصم في المعدات 3500 يورو في 5 يناير ورصيد مدين قدره 3500. الاستهلاك المتراكم: المعدات لديها قيد ائتماني في 31 يناير قدره 75 ورصيد ائتماني قدره 75. تشتمل الحسابات المستحقة الدفع على قيد ائتماني في 5 يناير بقيمة 3500، وإدخال مدين في 13 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتماني في 30 يناير بقيمة 500، ورصيد دائن قدره 500. الرواتب المستحقة الدفع لها قيد ائتماني في 31 يناير قدره 1,500 ورصيد ائتماني قدره 1,500 جنيه إسترليني. أما الإيرادات غير المكتسبة فيبلغ قيدها الائتماني 4000 في 9 يناير، و600 قيد مدين في 31 يناير، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا قدره 3400. يبلغ القيد الائتماني للأسهم العادية في 3 يناير 20,000 ورصيد ائتماني قدره 20,000 دولار. تشتمل توزيعات الأرباح على قيد مدين بقيمة 100 في 14 يناير، ورصيد مدين قدره 100، وتسجيل إغلاق ائتماني في 31 يناير لـ 100، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين صفرًا. يحتوي حساب إيرادات الخدمة على 4 إدخالات على الجانب الائتماني: 10 يناير 5500، 17 يناير 2800، 27 يناير 1200، 31 يناير 600. ثم يكون المجموع على الجانب الائتماني هو 10,100. هناك مدخل إغلاق في 31 يناير إلى الجانب المدين عند 10100، مما يترك رصيدًا صفرًا على الجانب الائتماني. تشتمل إيرادات الفوائد على قيد ائتماني واحد في 31 يناير من أصل 140، ورصيد ائتماني قدره 140، وإدخال إغلاق من جانب الخصم في 31 يناير من 140، ورصيد 0 على الجانب الائتماني. يحتوي حساب التوريدات على إدخال من جانب الخصم في 31 يناير لـ 100، ورصيد جانبي مدين قدره 100، وجانب ائتماني في 31 يناير قيد الإغلاق لـ 100، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين بنسبة 0. أما حساب الرواتب فيتم إدخاله على الجانب المدين في 20 يناير بقيمة 3600 دولار، ومدخل من جانب الخصم في 31 يناير مقابل 1500، ورصيد جانبي مدين قدره 5100، وجانب الائتمان عند الإغلاق في 31 يناير عند 5100، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين صفرًا. مصاريف الاستهلاك: تم إدخال المعدات على الجانب المدين في 31 يناير بقيمة 75، ورصيد الجانب المدين بقيمة 375، وقيد إغلاق الجانب الائتماني في 31 يناير بمقدار 75، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين بنسبة 0. يحتوي حساب المرافق على إدخال جانبي مدين في 12 يناير لـ 300، ورصيد جانبي مدين قدره 300، وجانب ائتماني في 31 يناير قيد إغلاق قدره 300، مما يترك رصيدًا في الجانب المدين بنسبة 0. يحتوي ملخص الدخل على إدخال الإغلاق من جانب الخصم في 31 يناير #2 بقيمة 5,575، وإدخال إغلاق الجانب الائتماني في 31 يناير #1 بقيمة 10,240، مما يترك رصيدًا ائتمانيًا قدره 4665 دولارًا. بعد ذلك، تم تسجيل الدخول الختامي في 31 يناير على الجانب الائتماني البالغ 4665، تاركًا رصيدًا صفرًا على الجانب الائتماني. تحتوي الأرباح المحتجزة على إدخال إغلاق الخصم #4 في 31 يناير لـ 100، وإدخال إغلاق الائتمان #3 لـ 4,665، ورصيد دائن قدره 4565.
    الشكل 5.7- ملخص الحساب. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    لاحظ أن الإيرادات والنفقات وأرباح الأسهم وملخص الدخل كلها تحتوي على أرصدة صفرية. تحافظ الأرباح المحتجزة على رصيد ائتماني قدره 4,565 دولارًا. سيتم تحويل حسابات T بعد الإغلاق إلى الرصيد التجريبي بعد الإغلاق، وهو الخطوة 9 في الدورة المحاسبية.

    فكر مليًا

    إغلاق الإدخالات

    تبلغ إيرادات الشركة 48,000 دولار ومصاريف إجمالية قدرها 52,000 دولار. ماذا سيكون الإدخال المغلق الثالث؟ لماذا؟

    حان دورك

    إدخالات إغلاق شركة فراسكر

    قم بإعداد الإدخالات الختامية لشركة Frasker Corp. باستخدام ميزان المراجعة المعدل المقدم.

    شركة Fraskar Corporation، الرصيد التجريبي المعدل، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. نقدًا بقيمة 5,840 دولارًا أمريكيًا. حسابات القبض 6,575 مدين. تأجير الآلات المدفوعة مسبقًا بخصم 6,000 دولار. خصم 435 دولارًا على اللوازم المكتبية. الحسابات المستحقة الدفع 2,840 رصيد. رصيد بقيمة 10,000 سهم عادي. رصيد الأرباح المحتجزة 4,350. توزيعات الأرباح بخصم 15,000. الرسوم حصلت على 22,350 رصيدًا. مصاريف الرواتب 2,970 مدين. خصم 325 مصروف إعلاني. خصم بقيمة 1,000 دولار على مصاريف استئجار الماكينة. مصاريف إيجار المكتب: خصم 1,250 جنيه إسترليني. خصم 145 لمصاريف المرافق. المجاميع: 39,540 دولارًا مدينًا، 39,540 دولارًا.

    الحل

    حصلت رسوم الخصم في 30 يونيو على 22,350 دولارًا، وملخص دخل الائتمان 22,350. التفسير: «لإغلاق جميع حسابات بيان الدخل بأرصدة ائتمانية». ملخص الدخل المدين في 30 يونيو 5690 ومصاريف الرواتب الائتمانية 2,970 ومصاريف الإعلان 325 ومصاريف تأجير الآلات 1,000 ومصاريف إيجار المكتب 1,250 ومصاريف المرافق 145. التفسير: «لإغلاق جميع حسابات بيان الدخل ذات الأرصدة المدينة». 30 يونيو: الأرباح المستبقاة من الخصم 16,660، ملخص الدخل الائتماني 16,660. التفسير: «لإغلاق ملخص الدخل وتحديث الأرباح المحتجزة». 30 يونيو: الأرباح المحتجزة من الخصم 15,000 وأرباح الائتمان 15,000. التفسير: «لإغلاق توزيعات الأرباح وتحديث الأرباح المحتجزة».