14.5: O Balanço Patrimonial
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4. Em que termos o balanço patrimonial descreve a condição financeira de uma organização?
O balanço patrimonial, uma das três demonstrações financeiras geradas pelo sistema contábil, resume a posição financeira de uma empresa em um momento específico. Ele relata os recursos de uma empresa (ativos), as obrigações (passivos) da empresa e a diferença entre o que é possuído (ativos) e o que é devido (passivo), ou patrimônio líquido dos proprietários.
Os ativos são listados em ordem de liquidez, velocidade com que podem ser convertidos em dinheiro. Os ativos mais líquidos vêm em primeiro lugar, e os menos líquidos vêm por último. Como o dinheiro é o ativo mais líquido, ele é listado primeiro. Os edifícios, por outro lado, precisam ser vendidos para serem convertidos em dinheiro, então eles são listados após dinheiro. Os passivos são organizados de forma semelhante: os passivos devidos no curto prazo são listados antes dos devidos no longo prazo.
O balanço patrimonial de 31 de dezembro de 2018 da Delicious Desserts, Inc., uma padaria fictícia, está ilustrado na Tabela 14.1. A equação contábil básica se reflete nos três totais destacados no balanço patrimonial: ativos de $148.900 são iguais à soma dos passivos e do patrimônio líquido ($70.150 + $78.750). As três principais categorias de contas no balanço são explicadas abaixo.
| Balanço de deliciosas sobremesas | |||
|---|---|---|---|
| Sobremesas deliciosas, Inc. | |||
| Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2018 | |||
| Ativos | |||
| Ativos circulantes: Títulos negociáveis em dinheiro Contas a receber Menos: Provisão para contas duvidosas Notas a receber Inventário Total de ativos atuais | $45.000 1.300 | $15.000 4.500 43.700 5.000 15.000 | 83.200 |
| Ativos fixos: equipamentos de padaria Menos: Depreciação acumulada Móveis e utensílios Menos: Depreciação acumulada Total de ativos fixos Ativos intangíveis: Marca comercial Goodwill Total de ativos intangíveis Total de ativos | $56.000 16.000 $18.450 4.250 | $40.000 14.200 $4.500 7.000 | 54.200 11.500 $148.900 |
| Passivos e patrimônio líquido | |||
| Passivos correntes: Contas a pagar Notas a pagar Despesas acumuladas Impostos de renda a pagar Parte atual da dívida de longo prazo Total do passivo corrente | $30.650 15.000 4.500 5,000 5,000 | $60.150 | |
| Passivos de longo prazo: Empréstimo bancário para equipamentos de padaria Total de passivos de longo prazo Total de passivos | $10.000 | 10.000 | $70.150 |
| Patrimônio líquido: ações ordinárias (10.000 ações em circulação) Lucros retidos Patrimônio líquido total dos proprietários Total de passivos e proprietários capital próprio | $30.000 48.750 | 78.750 $148.900 | |
Tabela 14.1
Ativos
Os ativos podem ser divididos em três grandes categorias: ativos circulantes, ativos fixos e ativos intangíveis. Os ativos circulantes são ativos que podem ou serão convertidos em dinheiro nos próximos 12 meses. Eles são importantes porque fornecem os fundos usados para pagar as contas atuais da empresa. Eles também representam a quantidade de dinheiro que a empresa pode levantar rapidamente. Os ativos atuais incluem:
- Dinheiro: fundos disponíveis ou em um banco
- Títulos negociáveis: investimentos temporários de excesso de caixa que podem ser facilmente convertidos em dinheiro
- Contas a receber: Valores devidos à empresa por clientes que compraram bens ou serviços a crédito
- Notas a receber: Valores devidos à empresa por clientes ou outras pessoas a quem ela emprestou dinheiro
- Inventário: Estoque de mercadorias retidas para produção ou venda aos clientes
Os ativos fixos são ativos de longo prazo usados pela empresa por mais de um ano. Eles tendem a ser usados na produção e incluem terrenos, edifícios, máquinas, equipamentos, móveis e utensílios. Com exceção da terra, os ativos fixos se desgastam e ficam desatualizados com o tempo. Assim, eles diminuem em valor a cada ano. Esse valor decrescente é contabilizado por meio de depreciação. Depreciação é a alocação do custo original do ativo nos anos em que se espera que ele produza receitas. Uma parte do custo de um ativo depreciável — um edifício ou peça de equipamento, por exemplo — é cobrada em cada um dos anos em que se espera que ele forneça benefícios. Essa prática ajuda a comparar o custo do ativo com as receitas que ele fornece. Como é impossível saber exatamente quanto tempo um ativo durará, as estimativas são usadas. Eles são baseados em experiências anteriores com itens semelhantes ou diretrizes do IRS para ativos desse tipo. Observe que, até 2018, a Delicious Desserts teve um total de $16.000 em depreciação em seus equipamentos de padaria.
Ativos intangíveis são ativos de longo prazo sem existência física. Exemplos comuns são patentes, direitos autorais, marcas registradas e boa vontade. Patentes e direitos autorais protegem a empresa da concorrência direta, portanto, seus benefícios são mais protetores do que produtivos. Por exemplo, ninguém pode usar mais do que uma pequena quantidade de material protegido por direitos autorais sem a permissão do detentor dos direitos autorais. Marcas comerciais são nomes registrados que podem ser vendidos ou licenciados para terceiros. Um dos ativos intangíveis da Delicious Desserts é uma marca registrada avaliada em $4.500. O goodwill ocorre quando uma empresa paga mais por uma empresa adquirida do que o valor de seus ativos tangíveis. O outro ativo tangível da Delicious Desserts é a boa vontade de $7.000.
Passivos
Passivos são os valores que uma empresa deve aos credores. Os passivos que vencem mais cedo — passivos correntes — são listados primeiro no balanço, seguidos pelos passivos de longo prazo.
Os passivos circulantes são aqueles devidos dentro de um ano a partir da data do balanço patrimonial. Essas reivindicações de curto prazo podem sobrecarregar os ativos circulantes da empresa, pois devem ser pagas em um futuro próximo. Os passivos correntes incluem:
- Contas a pagar: valores que a empresa deve por compras de crédito devidas em um ano. Essa conta é a contrapartida do passivo das contas a receber.
- Notas a pagar: empréstimos de curto prazo de bancos, fornecedores ou outros que devem ser reembolsados dentro de um ano. Por exemplo, a Delicious Desserts tem um empréstimo de seis meses e $15.000 de seu banco, que é uma nota a pagar.
- Despesas acumuladas: despesas, normalmente com salários e impostos, que se acumularam e devem ser pagas em uma data futura especificada dentro do ano, embora a empresa não tenha recebido uma fatura
- Imposto de renda a pagar: Impostos devidos no período operacional atual, mas ainda não pagos. Os impostos geralmente são mostrados separadamente quando são de grande valor.
- Parte atual da dívida de longo prazo: Qualquer pagamento da dívida de longo prazo devida dentro do ano. A Delicious Desserts está programada para reembolsar $5.000 em seu empréstimo de equipamento no próximo ano.
Os passivos de longo prazo vencem mais de um ano após a data do balanço. Eles incluem empréstimos bancários (como o empréstimo de $10.000 da Delicious Desserts para equipamentos de padaria), hipotecas sobre edifícios e títulos da empresa vendidos a terceiros.
Patrimônio líquido
O patrimônio líquido é o investimento total dos proprietários no negócio após o pagamento de todos os passivos. Para empresas individuais e parcerias, os valores investidos pelos proprietários são registrados como capital. Em uma corporação, os proprietários fornecem capital comprando as ações ordinárias da empresa. Para sobremesas deliciosas, o investimento total em ações ordinárias é de $30.000. Os lucros acumulados são os valores que sobraram de operações lucrativas desde o início da empresa. Eles são lucros totais menos todos os dividendos (distribuições de lucros) pagos aos acionistas. Delicious Desserts tem $48.750 em lucros acumulados.
VERIFICAÇÃO DE CONCEITO
- O que é um balanço?
- Quais são as três principais categorias de contas no balanço e como elas se relacionam com a equação contábil?
- Como os lucros acumulados se relacionam com o patrimônio líquido?