3.6.0: Resumo

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3.1 Descreva princípios, suposições e conceitos de contabilidade e sua relação com as demonstrações financeiras

O Financial Accounting Standards Board (FASB) é uma organização independente e sem fins lucrativos que define os padrões de contabilidade financeira e padrões de relatórios para empresas do setor público e privado nos Estados Unidos, incluindo os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
GAAP são os conceitos, padrões e regras que orientam a preparação e apresentação das demonstrações financeiras.
A Securities and Exchange Commission (SEC) é uma agência federal independente encarregada de proteger os interesses dos investidores, regular os mercados de ações e garantir que as empresas cumpram os requisitos do GAAP.
O FASB usa uma estrutura conceitual, que é um conjunto de conceitos que orientam os relatórios financeiros.
O princípio de reconhecimento de receita exige que as empresas registrem a receita quando ela é obtida. A receita é obtida quando um produto ou serviço é fornecido.
O princípio de reconhecimento de despesas exige que as despesas incorridas correspondam às receitas obtidas no mesmo período. As despesas estão associadas à geração de receita.
O princípio do custo registra os ativos pelo seu valor na data da aquisição. Uma empresa pode não registrar o que estima ou acha que é o valor do ativo, apenas o que é verificável. Essa verificação normalmente é representada por uma transação real.
O princípio da divulgação completa exige que as empresas transmitam ao público qualquer informação que possa afetar as finanças que não estão prontamente disponíveis nas demonstrações financeiras. Isso ajuda os usuários de informações a tomarem decisões mais informadas.
O conceito de entidade separada afirma que somente as atividades comerciais, e não as finanças pessoais do proprietário, podem ser relatadas nas demonstrações financeiras da empresa.
O conservadorismo prescreve que uma empresa deve registrar despesas ou perdas quando houver uma expectativa de sua existência, mas só reconhecer ganhos ou receitas quando houver garantia de que eles serão realizados.
A mensuração monetária exige que uma unidade monetária seja usada para relatar informações financeiras, como o dólar americano. Isso torna as informações comparáveis.
A suposição de continuidade pressupõe que uma empresa continuará operando em um futuro próximo. Se houver uma preocupação de que a empresa não continuará operando, ela precisa ser divulgada à gerência e a outros usuários das informações.
A suposição do período de tempo apresenta informações financeiras em períodos iguais e curtos, como mês, trimestre ou ano.
A equação contábil mostra que os ativos devem ser iguais à soma dos passivos e do patrimônio líquido. As transações são analisadas com essa equação para se preparar para a próxima etapa do ciclo contábil.

3.2 Definir e descrever a equação contábil expandida e sua relação com a análise de transações

A equação contábil expandida divide a parte patrimonial da equação contábil em mais detalhes para mostrar ações ordinárias, dividendos, receitas e despesas individualmente.
O plano de contas é um sistema de numeração que lista todas as contas de uma empresa na ordem em que aparecem nas demonstrações financeiras, começando com as contas do balanço e depois com as contas do demonstrativo de resultados.

3.3 Definir e descrever as etapas iniciais do ciclo contábil

Etapa 1 do ciclo contábil: identificar e analisar transações exige que a empresa obtenha informações de uma fonte original, identifique seu propósito como transação financeira e conecte essas informações a uma equação contábil.
Etapa 2 do ciclo contábil: Registrar transações em um diário pega as informações financeiras identificadas na transação e copia essas informações, usando a equação contábil, em um diário. O diário é um registro de todas as transações.
Etapa 3 do ciclo contábil: O lançamento de informações do diário em um livro contábil pega todas as informações transferidas para o diário e as contabiliza em um livro contábil geral. A contabilidade geral é um acúmulo de todas as contas que uma empresa mantém e seus saldos.
Etapa 4 do ciclo contábil: A preparação de um saldo experimental não ajustado requer a transferência de informações da contabilidade geral (contas T) para um saldo experimental não ajustado mostrando todos os saldos da conta.

3.4 Analise transações comerciais usando a equação contábil e mostre o impacto das transações comerciais nas demonstrações financeiras

Tanto a equação contábil básica quanto a expandida são úteis para analisar como qualquer transação afeta as demonstrações financeiras de uma empresa.

3.5 Use lançamentos de diário para registrar transações e contabilizar em contas T

Os periódicos são o primeiro lugar onde as informações são inseridas no sistema contábil, e é por isso que muitas vezes são chamados de livros de entrada original.
O diário de transações transfere informações da análise de equações contábeis para um registro de cada transação.
Existem várias regras de formatação para registrar transações que incluem onde colocar débitos e créditos, quais títulos de conta vêm em primeiro lugar, a necessidade de uma data e a inclusão de uma breve descrição.
A etapa 3 do ciclo contábil lança as informações do diário na contabilidade geral (contas T). Os saldos finais em cada conta devem ser calculados antes que a transferência para o saldo experimental ocorra.

3.6 Prepare uma balança de teste

O saldo experimental contém uma lista de todas as contas na contabilidade geral com saldos diferentes de zero. As informações são transferidas das contas T para o saldo experimental.
Às vezes, ocorrem erros na balança de avaliação e existem maneiras de encontrá-los. Talvez seja necessário passar por cada etapa do processo contábil para localizar um erro no balanço do teste.

Termos-chave

equilíbrio anormal: saldo da conta que é contrário ao saldo normal esperado dessa conta

conta: registro mostrando aumentos e diminuições de ativos, passivos e patrimônio líquido encontrados na equação contábil

ciclo contábil: processo passo a passo para registrar atividades e eventos comerciais para manter os registros financeiros atualizados

livro da entrada original: diário é frequentemente chamado assim porque é o local em que as informações entram originalmente no sistema.

plano de contas: sistema de numeração de contas que lista todas as contas que uma empresa usa em suas transações diárias

entrada composta: mais de uma conta está listada na coluna de débito e/ou crédito de uma entrada no diário

estrutura conceitual: objetivos e fundamentos inter-relacionados dos princípios contábeis para relatórios financeiros

conservadorismo: conceito de que, se houver incerteza em uma estimativa financeira potencial, uma empresa deve errar por precaução e relatar o valor mais conservador

capital contribuído: investimento do proprietário (dinheiro e outros ativos) no negócio que normalmente vem na forma de ações ordinárias

princípio de custo: tudo o que a empresa possui ou controla (ativos) deve ser registrado em seu valor na data da aquisição

crédito: registra informações financeiras no lado direito de uma conta

débito: registra informações financeiras no lado esquerdo de cada conta

sistema de contabilidade de dupla entrada: exige que a soma dos débitos seja igual à soma dos créditos de cada transação

saldo final da conta: diferença entre débitos e créditos para uma conta

equação contábil expandida: divide a parte patrimonial da equação contábil em mais detalhes para ver o impacto no patrimônio líquido das mudanças nas receitas e despesas e nos investimentos e pagamentos do proprietário

princípio de reconhecimento de despesas: (também, princípio de correspondência) combina despesas com receitas associadas no período em que as receitas foram geradas

princípio de divulgação completa: a empresa deve relatar quaisquer atividades comerciais que possam afetar o que é relatado nas demonstrações financeiras

contabilidade geral: listagem abrangente de todas as contas de uma empresa com seus saldos individuais

suposição de continuidade: na ausência de qualquer evidência em contrário, suposição de que uma empresa continuará operando em um futuro indefinido

diário: registro de todas as transações

jornalizando: inserir informações em um diário; segunda etapa do ciclo contábil

medição monetária: sistema de usar uma unidade monetária pela qual avaliar a transação, como o dólar americano

equilíbrio normal: saldo esperado que cada tipo de conta mantém, que é o lado que aumenta

fonte original: registro rastreável de informações que contribuem para a criação de uma transação comercial

período: um ciclo operacional de uma empresa, que pode ser um mês, trimestre ou ano

postando: pega todas as transações do diário durante um período e move as informações para um livro contábil (razão)

despesas pré-pagas: itens pagos antes de seu uso

princípio de reconhecimento de receita: princípio que afirma que uma empresa deve reconhecer a receita no período em que é obtida; ela não é considerada obtida até que um produto ou serviço tenha sido fornecido

conceito de entidade separada: a empresa só pode relatar atividades em demonstrações financeiras que estejam especificamente relacionadas às operações da empresa, não aquelas atividades que afetam o proprietário pessoalmente

entrada simples: somente uma conta de débito e uma conta de crédito estão listadas nas colunas de débito e crédito de uma entrada de diário

acionistaspatrimônio: investimentos do proprietário (acionistas) no negócio e nos lucros

Conta T: representação gráfica de uma conta contábil na qual cada conta é dividida visualmente nos lados esquerdo e direito

suposição de período de tempo: as empresas podem apresentar informações úteis em períodos de tempo mais curtos, como anos, trimestres ou meses

transação: atividade comercial ou evento que tenha um efeito nas informações financeiras apresentadas nas demonstrações financeiras

equilíbrio experimental: lista de todas as contas na contabilidade geral que têm saldos diferentes de zero

saldo experimental não ajustado: saldo experimental que inclui contas antes de serem ajustadas

receita não obtida: pagamento antecipado de um produto ou serviço que ainda não foi fornecido pela empresa; a transação é uma responsabilidade até que o produto ou serviço seja fornecido