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3.5: Use lançamentos diários para registrar transações e contabilizar em contas T

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    Quando introduzimos débitos e créditos, você aprendeu sobre a utilidade das contas T como representação gráfica de qualquer conta na contabilidade geral. Mas antes que as transações sejam registradas nas contas T, elas são registradas primeiro usando formulários especiais conhecidos como diários.

    Diários

    Os contadores usam formulários especiais chamados diários para acompanhar suas transações comerciais. Um diário é o primeiro lugar em que as informações são inseridas no sistema contábil. Um diário é frequentemente chamado de livro da entrada original porque é o local em que as informações entram originalmente no sistema. Um diário mantém um relato histórico de todas as transações registráveis com as quais a empresa se envolveu. Em outras palavras, um diário é semelhante a um diário de uma empresa. Quando você insere informações em um diário, dizemos que você está registrando a entrada. Registrar a entrada no diário é a segunda etapa do ciclo contábil. Aqui está uma foto de um diário.

    Uma entrada de diário mostra quatro colunas rotuladas da esquerda para a direita: Data, Conta, Débito, Crédito. Sob os títulos das colunas, há uma linha em branco sem entrada.

    Você pode ver que um diário tem colunas rotuladas débito e crédito. O débito está no lado esquerdo e o crédito está no lado direito. Vamos ver como usamos um diário.

    Ao preencher um diário, há algumas regras que você precisa seguir para melhorar a organização dos registros diários.

    Formatação ao gravar entradas de diário

    • Inclua uma data de quando a transação ocorreu.
    • Os títulos da conta de débito sempre vêm em primeiro lugar e à esquerda.
    • Os títulos da conta de crédito sempre vêm depois que todos os títulos de débito são inseridos e à direita.
    • Os títulos das contas de crédito serão recuados abaixo das contas de débito.
    • Você terá pelo menos um débito (possivelmente mais).
    • Você sempre terá pelo menos um crédito (possivelmente mais).
    • O valor em dólares dos débitos deve ser igual ao valor em dólares dos créditos, caso contrário a equação ficará desequilibrada.
    • Você escreverá uma breve descrição após cada entrada no diário.
    • Pule um espaço após a descrição antes de iniciar a próxima entrada no diário.

    Um exemplo de formato de entrada de diário é o seguinte. Não foi retirado de exemplos anteriores, mas tem como objetivo ser independente.

    Uma entrada de diário datada de 1º de abril de 2018. Débito em dinheiro, 5.000. Ações ordinárias de crédito, 5.000. Explicação: “Recebi dinheiro em troca de ações ordinárias”.

    Observe que este exemplo tem apenas uma conta de débito e uma conta de crédito, o que é considerado uma entrada simples. Uma entrada composta ocorre quando há mais de uma conta listada na coluna de débito e/ou crédito de uma entrada de diário (conforme mostrado a seguir).

    Uma entrada de diário datada de 1º de abril de 2018. Débito em dinheiro, 3.000, e suprimentos, 2.000. Ações ordinárias de crédito, 5.000. Explicação: “Recebi dinheiro e suprimentos em troca de ações ordinárias”.

    Observe que, para essa entrada, as regras para registrar entradas no diário foram seguidas. Há uma data de 1º de abril de 2018, os títulos das contas de débito são listados primeiro com Dinheiro e Suprimentos, o título da conta de crédito das Ações Ordinárias é recuado após os títulos da conta de débito, há pelo menos um débito e um crédito, os valores do débito são iguais ao valor do crédito e há uma breve descrição da transação.

    Vamos agora analisar algumas transações do Printing Plus e registrar suas entradas no diário.

    Registrando transações

    Agora voltamos ao exemplo da Printing Plus, a empresa de serviços de impressão de Lynn Sanders. Analisaremos e registraremos cada uma das transações de sua empresa e discutiremos como isso afeta as demonstrações financeiras. Algumas das transações listadas foram aquelas que vimos ao longo deste capítulo. Mais detalhes sobre cada uma dessas transações são fornecidos, junto com algumas novas transações.

    1. Em 3 de janeiro de 2019, emite $20.000 ações ordinárias em dinheiro.
    2. Em 5 de janeiro de 2019, compra equipamentos por conta de $3.500, pagamento devido no mês.
    3. Em 9 de janeiro de 2019, recebe $4.000 em dinheiro adiantado de um cliente por serviços ainda não prestados.
    4. Em 10 de janeiro de 2019, fornece $5.500 em serviços a um cliente que solicita a cobrança pelos serviços.
    5. Em 12 de janeiro de 2019, paga uma conta de serviços públicos de $300 em dinheiro.
    6. Em 14 de janeiro de 2019, distribuiu $100 em dinheiro em dividendos aos acionistas.
    7. Em 17 de janeiro de 2019, recebe $2.800 em dinheiro de um cliente pelos serviços prestados.
    8. Em 18 de janeiro de 2019, pagou integralmente, em dinheiro, pela compra do equipamento em 5 de janeiro.
    9. Em 20 de janeiro de 2019, pagou $3.600 em dinheiro em despesas salariais aos funcionários.
    10. Em 23 de janeiro de 2019, recebi o pagamento integral em dinheiro do cliente na transação de 10 de janeiro.
    11. Em 27 de janeiro de 2019, fornece $1.200 em serviços a um cliente que solicita a cobrança pelos serviços.
    12. Em 30 de janeiro de 2019, compra suprimentos por conta de $500, pagamento devido em três meses.

    Transação 1: Em 3 de janeiro de 2019, emite $20.000 ações ordinárias em troca de dinheiro.

    Análise:

    • Essa é uma transação que precisa ser registrada, pois a Printing Plus recebeu dinheiro e os acionistas investiram na empresa.
    • O Printing Plus agora tem mais dinheiro. O dinheiro é um ativo que, neste caso, está aumentando. O dinheiro aumenta no lado do débito.
    • Quando a empresa emite ações, os acionistas compram ações ordinárias, gerando um valor de ações ordinárias mais alto do que antes da emissão. A conta de ações ordinárias está aumentando e afeta o patrimônio líquido. Observando a equação contábil expandida, vemos que as ações ordinárias aumentam no lado do crédito.
    Uma entrada de diário datada de 3 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 20.000. Crédito em ações ordinárias, 20.000. Explicação: “Para reconhecer a emissão de ações ordinárias”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Ambas as contas são contas de balanço patrimonial. Você verá o total de ativos aumentar e o patrimônio líquido total também aumentará, ambos em $20.000. Com ambos os totais aumentando em $20.000, a equação contábil e, portanto, nosso balanço patrimonial, estarão em equilíbrio. Não há efeito na demonstração de resultados desta transação, pois não foram registradas receitas ou despesas.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $20.000 em Ativos; mais $0 em Passivos; mais $20.000 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $20.000 é igual a $0 mais $20.000.

    Transação 2: Em 5 de janeiro de 2019, compra equipamentos por conta de $3.500, pagamento devido dentro de um mês.

    Análise:

    • Nesse caso, o equipamento é um ativo que está aumentando. Ele aumenta porque o Printing Plus agora tem mais equipamentos do que tinha antes. Os ativos aumentam no lado do débito; portanto, a conta Equipment mostraria um débito de $3.500.
    • A empresa não pagou pelo equipamento imediatamente. Lynn pediu o envio de uma fatura para pagamento em uma data futura. Isso cria uma responsabilidade para a Printing Plus, que deve dinheiro ao fornecedor pelo equipamento. As contas a pagar são usadas para reconhecer essa responsabilidade. Essa responsabilidade está aumentando, pois a empresa agora deve dinheiro ao fornecedor. Uma conta de passivo aumenta no lado do crédito; portanto, as contas a pagar aumentarão no lado do crédito no valor de $3.500.
    Uma entrada de diário datada de 5 de janeiro de 2019. Equipamento de débito, 3.500. Contas de crédito a pagar, 3.500. Explicação: “Para reconhecer a compra de equipamentos por conta”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Como as duas contas na entrada são contas de balanço patrimonial, você não verá nenhum efeito na demonstração de resultados.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $3.500 em Ativos; mais $3.500 em Passivos; mais $0 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $3.500 é igual a $3.500 mais $0.

    Transação 3: Em 9 de janeiro de 2019, recebe $4.000 em dinheiro adiantado de um cliente por serviços ainda não prestados.

    Análise:

    • O dinheiro foi recebido, aumentando assim a conta de caixa. O dinheiro é um ativo que aumenta no lado do débito.
    • O Printing Plus ainda não forneceu o serviço, o que significa que não pode reconhecer a receita obtida. A empresa tem uma responsabilidade perante o cliente até que ele forneça o serviço. A conta de receita não realizada seria usada para reconhecer essa responsabilidade. Esse é um passivo que a empresa não tinha antes, aumentando assim essa conta. Os passivos aumentam no lado do crédito; assim, a Receita Não Realizada reconhecerá os $4.000 no lado do crédito.
    Uma entrada de diário datada de 9 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 4.000. Receita de crédito não obtida, 4.000. Explicação: “Reconhecer o recebimento do pagamento antecipado do cliente por serviços ainda a serem prestados”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Como as duas contas na entrada são contas de balanço patrimonial, você não verá nenhum efeito na demonstração de resultados.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $4.000 em Ativos; mais $4.000 em Passivos; mais $0 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $4.000 é igual a $4.000 mais $0.

    Transação 4: Em 10 de janeiro de 2019, fornece $5.500 em serviços a um cliente que solicita a cobrança pelos serviços.

    Análise:

    • A empresa prestou o serviço ao cliente; portanto, a empresa pode reconhecer a receita como obtida ( princípio de reconhecimento de receita), o que aumenta a receita. A receita de serviços é uma conta de receita que afeta o patrimônio líquido. As contas de receita aumentam no lado do crédito; assim, a receita de serviços mostrará um aumento de $5.500 no lado do crédito.
    • O cliente não pagou imediatamente pelos serviços e deve o pagamento do Printing Plus. Esse dinheiro será recebido no futuro, aumentando as contas a receber. Contas a receber é uma conta de ativos. As contas de ativos aumentam no lado do débito. Portanto, as contas a receber aumentarão para $5.500 no lado do débito.
    Uma entrada de diário datada de 10 de janeiro de 2019. Contas de débito a receber, 5.500. Receita de serviços de crédito, 5.500. Explicação: “Para reconhecer a receita obtida, o cliente faturado”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: você tem uma receita de $5.500. A receita é relatada em sua declaração de renda. Quanto mais receita você tiver, mais lucro líquido (ganhos) você terá. Quanto mais ganhos você tiver, mais lucros retidos você manterá. Os lucros acumulados são uma conta patrimonial dos acionistas, portanto, o patrimônio líquido total aumentará $5.500. As contas a receber estão aumentando , então o total de ativos aumentará em $5.500. A equação contábil e, portanto, o balanço patrimonial, permanecem em equilíbrio.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $5.500 em Ativos; mais $0 em Passivos; mais $5.500 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $5.500 é igual a $0 mais $5.500.

    Transação 5: Em 12 de janeiro de 2019, paga uma conta de serviços públicos de $300 em dinheiro.

    Análise:

    • O dinheiro foi usado para pagar a conta de serviços públicos, o que significa que o dinheiro está diminuindo. O dinheiro é um ativo que diminui no lado do crédito.
    • Pagar uma conta de serviços públicos gera uma despesa para a empresa. As despesas de serviços públicos aumentam e o fazem no lado do débito da equação contábil.
    Uma entrada de diário datada de 12 de janeiro de 2019. Despesa de serviços públicos de débito, 300. Crédito em dinheiro, 300. Explicação: “Pagou conta de serviços públicos com dinheiro”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Você tem uma despesa de $300. As despesas são relatadas em sua declaração de renda. Mais despesas levam a uma diminuição no lucro líquido (ganhos). Quanto menos ganhos você tiver, menos lucros retidos você obterá. Os lucros acumulados são uma conta patrimonial dos acionistas, portanto, o patrimônio líquido total diminuirá em $300. O caixa está diminuindo, então o total de ativos diminuirá em $300, impactando o balanço patrimonial.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: menos $300 em Ativos; mais $0 em Passivos; menos $300 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $300 é igual a $0 mais $300.

    Transação 6: Em 14 de janeiro de 2019, distribuiu $100 em dinheiro em dividendos aos acionistas.

    Análise:

    • O dinheiro foi usado para pagar os dividendos, o que significa que o dinheiro está diminuindo. O dinheiro é um ativo que diminui no lado do crédito.
    • Ocorreu a distribuição de dividendos, o que aumenta a conta de dividendos. Os dividendos fazem parte do patrimônio líquido do acionista e são registrados no lado do débito. Essa entrada de débito tem o efeito de reduzir o patrimônio líquido do acionista.
    Uma entrada de diário datada de 14 de janeiro de 2019. Dividendos de débito, 100. Crédito em dinheiro, 100. Explicação: “Pagou dividendos em dinheiro”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: você tem dividendos de $100. Um aumento nos dividendos leva a uma diminuição no patrimônio líquido (lucros acumulados). O caixa está diminuindo, então o total de ativos diminuirá em $100, impactando o balanço patrimonial.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: menos $100 em Ativos; mais $0 em Passivos; menos $100 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $100 é igual a $0 mais $100.

    Transação 7: Em 17 de janeiro de 2019, recebe $2.800 em dinheiro de um cliente pelos serviços prestados.

    Análise:

    • O cliente usou dinheiro como forma de pagamento, aumentando assim o valor na conta Cash. O dinheiro é um ativo que está aumentando e o faz no lado do débito.
    • A Printing Plus forneceu os serviços, o que significa que a empresa pode reconhecer a receita obtida na conta da Receita de Serviços. A receita de serviços aumenta o patrimônio líquido; portanto, a receita de serviços aumenta no lado do crédito.
    Uma entrada de diário datada de 17 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 2.800. Receita de serviços de crédito, 2.800. Explicação: “Dinheiro coletado por serviços prestados”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: A receita é relatada na demonstração de resultados. Mais receita aumentará o lucro líquido (lucro), aumentando assim os lucros acumulados. Os lucros acumulados são uma conta patrimonial dos acionistas, portanto, o patrimônio líquido total aumentará $2.800. O caixa está aumentando, o que aumenta o total de ativos no balanço patrimonial.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $2.800 em Ativos; mais $0 em Passivos; mais $2.800 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $2.800 é igual a $0 mais $2.800.

    Transação 8: Em 18 de janeiro de 2019, pago integralmente, em dinheiro, pela compra do equipamento em 5 de janeiro.

    Análise:

    • O dinheiro está diminuindo porque foi usado para pagar o passivo pendente criado em 5 de janeiro. O dinheiro é um ativo e diminuirá no lado do crédito.
    • A Accounts Payable reconheceu a responsabilidade que a empresa tinha para com o fornecedor de pagar pelo equipamento. Como a empresa agora está pagando a dívida que tem, isso diminuirá as contas a pagar. Os passivos diminuem no lado do débito; portanto, as contas a pagar diminuirão no lado do débito em $3.500.
    Uma entrada de diário datada de 18 de janeiro de 2019. Contas de débito a pagar, 3.500. Crédito em dinheiro, 3.500. Explicação: “Responsabilidade paga pelo equipamento na íntegra”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Como as duas contas na entrada são contas de balanço patrimonial, você não verá nenhum efeito na demonstração de resultados.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: menos $3.500 em Ativos; menos $3.500 em Passivos; mais $0 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $3.500 é igual a $3.500 mais $0.

    Transação 9: Em 20 de janeiro de 2019, pagou $3.600 em dinheiro em despesas salariais aos funcionários.

    Análise:

    • O dinheiro era usado para pagar salários, o que diminui a conta de caixa. O dinheiro é um ativo que diminui no lado do crédito.
    • Os salários são uma despesa para a empresa pelo trabalho dos funcionários. Isso aumentará as despesas salariais, afetando o patrimônio líquido. As despesas aumentam no lado do débito; portanto, as despesas salariais aumentarão no lado do débito.
    Uma entrada de diário datada de 20 de janeiro de 2019. Despesa de salários de débito, 3.600. Crédito em dinheiro, 3.600. Explicação: “Salários pagos dos funcionários”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Você tem uma despesa de $3.600. As despesas são relatadas na declaração de resultados. Mais despesas levam a uma diminuição no lucro líquido (ganhos). Quanto menos ganhos você tiver, menos lucros retidos você obterá. Os lucros acumulados são uma conta patrimonial dos acionistas, portanto, o patrimônio líquido total diminuirá em $3.600. O caixa está diminuindo, então o total de ativos diminuirá em $3.600, impactando o balanço patrimonial.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: menos $3.600 em Ativos; mais $0 em Passivos; menos $3.600 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $3.600 é igual a $0 mais $3.600.

    Transação 10: Em 23 de janeiro de 2019, recebi o pagamento integral em dinheiro do cliente na transação de 10 de janeiro.

    Análise:

    • O dinheiro foi recebido, aumentando assim a conta de caixa. O dinheiro é um ativo e os ativos aumentam no lado do débito.
    • As contas a receber foram originalmente usadas para reconhecer o pagamento futuro do cliente; agora que o cliente pagou integralmente, as contas a receber diminuirão. As contas a receber são um ativo e os ativos diminuem no lado do crédito.
    Uma entrada de diário datada de 23 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 5.500. Contas de crédito a receber, 5.500. Explicação: “Recebi o pagamento do cliente em 10 de janeiro”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Nesta transação, houve um aumento em um ativo (caixa) e uma diminuição em outro ativo (contas a receber). Isso significa que o total de ativos muda em $0, porque o aumento e a diminuição de ativos na mesma quantidade se cancelam mutuamente. Não há mudanças no passivo ou no patrimônio líquido, então a equação ainda está em equilíbrio. Como não há receitas ou despesas afetadas, não há efeito na demonstração de resultados.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $5.500 e menos 5.500 em Ativos; mais $0 em Passivos; mais $0 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $0 é igual a $0 mais $0.

    Transação 11: Em 27 de janeiro de 2019, fornece $1.200 em serviços a um cliente que solicita a cobrança pelos serviços.

    Análise:

    • O cliente não paga imediatamente pelos serviços, mas espera-se que pague em uma data futura. Isso cria uma conta a receber para o Printing Plus. O cliente deve o dinheiro, o que aumenta as contas a receber. As contas a receber são um ativo e os ativos aumentam no lado do débito.
    • A Printing Plus forneceu o serviço, gerando receita. A receita de serviços aumentaria no lado do crédito.
    Uma entrada de diário datada de 27 de janeiro de 2019. Contas de débito a receber, 1.200. Receita de serviços de crédito, 1.200. Explicação: “Cliente cobrado pelos serviços prestados”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: A receita é relatada na demonstração de resultados. Mais receita aumentará o lucro líquido (lucro), aumentando assim os lucros acumulados. Os lucros acumulados são uma conta patrimonial dos acionistas, portanto, o patrimônio líquido total aumentará $1.200. O caixa está aumentando, o que aumenta o total de ativos no balanço patrimonial.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $1.200 em Ativos; mais $0 em Passivos; mais $1.200 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $1.200 é igual a $0 mais $1.200.

    Transação 12: Em 30 de janeiro de 2019, compra suprimentos por conta de $500, pagamento devido em três meses.

    Análise:

    • A empresa comprou suprimentos, que são ativos da empresa até serem usados. Os suprimentos estão aumentando, porque a empresa tem mais suprimentos do que antes. Os suprimentos são um ativo que está aumentando no lado do débito.
    • A Printing Plus não pagou imediatamente pelos suprimentos e solicitou a cobrança dos suprimentos, pagável em uma data posterior. Isso cria uma responsabilidade para a empresa, Contas a pagar. Esse passivo aumenta as contas a pagar; portanto, as contas a pagar aumentam no lado do crédito.
    Uma entrada de diário datada de 30 de janeiro de 2019. Suprimentos de débito, 500. Contas de crédito a pagar, 500. Explicação: “Suprimentos comprados por conta”.

    Impacto nas demonstrações financeiras: Há um aumento em um passivo e um aumento em ativos. Essas contas afetam o balanço patrimonial, mas não a demonstração de resultados.

    Título: Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. Abaixo do título: mais $500 em Ativos; mais $500 em Passivos; mais $0 em Patrimônio Líquido. Próximo: linhas horizontais em Ativos, passivos e patrimônio líquido. Uma linha final de totais: $500 é igual a $500 mais $0.

    O diário completo dessas transações é o seguinte:

    Uma entrada de diário datada de 3 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 20.000. Crédito em ações ordinárias, 20.000. Reconheça a emissão de ações ordinárias. 5 de janeiro de 2019. Equipamento de débito, 3.500. Contas de crédito a pagar, 3.500. Reconheça a compra de equipamentos por conta. 9 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 4.000. Receita de crédito não obtida, 4.000. Recebi pagamentos antecipados por serviços ainda prestados. 10 de janeiro de 2019. Contas de débito a receber, 5.500. Receita de serviços de crédito, 5.500. Receita obtida, cliente faturado. 12 de janeiro de 2019. Despesa de serviços públicos de débito, 300. Crédito em dinheiro, 300. Conta de serviços públicos paga. 14 de janeiro de 2019. Dividendos de débito, 100. Crédito em dinheiro, 100. Pagou dividendos. 17 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 2.800. Receita de serviços de crédito, 2.800. Dinheiro coletado pelos serviços prestados. 18 de janeiro de 2019. Contas de débito a pagar, 3.500. Crédito em dinheiro, 3.500. Responsabilidade paga pelo equipamento na íntegra. 20 de janeiro de 2019. Despesa de salários de débito, 3.600. Crédito em dinheiro, 3.600. Salários pagos dos funcionários. 23 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 5.500. Contas de crédito a receber, 5.500. Pagamento recebido pelo cliente a partir de 10 de janeiro. 27 de janeiro de 2019. Contas de débito a receber, 1.200. Receita de serviços de crédito, 1.200. Clientes cobrados pelos serviços prestados. 30 de janeiro de 2019. Suprimentos de débito, 500. Contas de crédito a pagar, 500. Suprimentos comprados por conta.

    Agora, examinamos a próxima etapa do ciclo contábil, a etapa 3: publicar as informações do diário no livro contábil.

    APLICAÇÃO CONTÍNUA

    Mercado de Colfax

    O Colfax Market é uma pequena mercearia de esquina que vende uma variedade de itens básicos, como carne, leite, ovos, pão e assim por diante. Como uma mercearia menor, a Colfax não oferece a variedade de produtos encontrados em um supermercado ou rede maior. No entanto, ele registra as entradas do diário de forma semelhante.

    Mercearias de todos os tamanhos devem comprar produtos e rastrear o estoque. Embora o número de entradas possa ser diferente, o processo de gravação não. Por exemplo, a Colfax pode comprar alimentos em uma grande quantidade no início de cada mês, pagáveis até o final do mês. Portanto, ele pode ter apenas algumas contas a pagar e entradas no diário de estoque a cada mês. Grandes redes de supermercados podem ter várias entregas por semana e várias entradas para compras de vários fornecedores em suas contas que devem ser pagas semanalmente.

    Essa semelhança se estende a outros varejistas, de lojas de roupas a artigos esportivos e hardware. Não importa o tamanho de uma empresa e o produto que uma empresa vende, os lançamentos contábeis fundamentais permanecem os mesmos.

    Publicando no General Ledger

    Lembre-se de que o livro contábil é um registro de cada conta e seu saldo. Analisar os lançamentos do diário individualmente pode ser entediante e demorado. O livro contábil é útil porque uma empresa pode facilmente extrair informações da conta e do saldo. Aqui está uma pequena seção de uma contabilidade geral.

    Um General Ledger intitulado “Conta de caixa nº 101” com quatro colunas rotuladas da esquerda para a direita: Data, Descrição, Referência, Débito, Crédito, Saldo. Data 2019. As colunas restantes estão em branco.

    Você pode ver na parte superior o nome da conta “Dinheiro”, bem como o número da conta atribuído “101”. Lembre-se de que todas as contas de ativos começarão com o número 1. A data de cada transação relacionada a essa conta está incluída, uma possível descrição da transação e um número de referência, se disponível. Existem colunas de débito e crédito, que armazenam os números financeiros de cada transação, e uma coluna de saldo que mantém um total contínuo do saldo na conta após cada transação.

    Vamos examinar uma das entradas do diário do Printing Plus e preencher os livros contábeis correspondentes.

    Uma entrada de diário datada de 3 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro., 20.000. Crédito em ações ordinárias, 20.000. Explicação: Recebi dinheiro em troca de ações ordinárias. Abaixo do diário, há um General Ledger intitulado “Conta de caixa nº 101” com seis colunas, da esquerda para a direita: Data; 2019, 3 de janeiro. Descrição; Dinheiro para ações ordinárias. Débito; 20.000. Saldo; 20.000. Abaixo está um General Ledger intitulado “Conta de ações ordinárias nº 301”. Data; 2019, 3 de janeiro. Descrição; Dinheiro para ações ordinárias. Crédito; 20.000. Saldo; 20.000.

    Como você pode ver, há uma conta contábil para dinheiro e outra para ações ordinárias. O dinheiro é rotulado como conta número 101 porque é um tipo de conta de ativo. A data de 3 de janeiro de 2019 está na coluna mais à esquerda, e uma descrição da transação segue na próxima coluna. O dinheiro tinha um débito de $20.000 no diário, então $20.000 são transferidos para o livro contábil na coluna de débito. O saldo dessa conta atualmente é de $20.000, porque nenhuma outra transação afetou essa conta ainda.

    As ações ordinárias têm a mesma data e descrição. As ações ordinárias tinham um crédito de $20.000 no lançamento diário, e essas informações são transferidas para a conta contábil geral na coluna de crédito. O saldo naquele momento na conta contábil de ações ordinárias é de $20.000.

    Outro elemento-chave para entender a contabilidade geral e a terceira etapa do ciclo contábil é como calcular saldos em contas contábeis.

    LINK PARA O APRENDIZADO

    É uma boa ideia se familiarizar com o tipo de informação que as empresas relatam a cada ano. Leia o relatório anual de 2017 da Best Buy para saber mais sobre a Best Buy. Anote o balanço da empresa na página 53 do relatório e a declaração de resultados na página 54. Esses relatórios contêm muito mais informações do que as demonstrações financeiras que mostramos a você; no entanto, se você lê-los, poderá notar alguns itens familiares.

    Calculando saldos da conta

    Ao calcular saldos em contas contábeis, é preciso levar em consideração qual lado da conta aumenta e qual lado diminui. Para encontrar o saldo da conta, você deve encontrar a diferença entre a soma de todos os valores do lado que aumenta e a soma de todos os valores do lado que diminui.

    Por exemplo, a conta Cash é um ativo. Sabemos pela equação contábil que os ativos aumentam no lado do débito e diminuem no lado do crédito. Se houvesse um débito de $5.000 e um crédito de $3.000 na conta Cash, encontraríamos a diferença entre os dois, que é de $2.000 (5.000 - 3.000). O débito é o maior dos dois lados ($5.000 no lado do débito em oposição a $3.000 no lado do crédito), então a conta Cash tem um saldo de débito de $2.000.

    Outro exemplo é uma conta de passivo, como Contas a pagar, que aumenta no lado do crédito e diminui no lado do débito. Se houvesse um crédito de $4.000 e um débito de $2.500, a diferença entre os dois é de $1.500. O crédito é o maior dos dois lados ($4.000 no lado do crédito em oposição a $2.500 no lado do débito), então a conta de contas a pagar tem um saldo de crédito de $1.500.

    A seguir estão os lançamentos diários selecionados do Printing Plus que afetam a conta Cash. Usaremos a conta contábil para calcular os saldos da conta.

    Uma entrada de diário datada de 3 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 20.000. Crédito em ações ordinárias, 20.000. Reconheça a emissão de ações ordinárias. 9 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 4.000. Receita de crédito não obtida, 4.000. Recebi pagamentos antecipados por serviços ainda prestados. 12 de janeiro de 2019. Despesa de serviços públicos de débito, 300. Crédito em dinheiro, 300. Conta de serviços públicos paga. 14 de janeiro de 2019. Dividendos de débito, 100. Crédito em dinheiro, 100. Pagou dividendos. 17 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 2.800. Receita de serviços de crédito, 2.800. Dinheiro coletado pelos serviços prestados. 18 de janeiro de 2019. Contas de débito a pagar, 3.500. Crédito em dinheiro, 3.500. Responsabilidade paga pelo equipamento na íntegra. 20 de janeiro de 2019. Despesa de salários de débito, 3.600. Crédito em dinheiro, 3.600. Salários pagos dos funcionários. 23 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 5.500. Contas de crédito a receber, 5.500. Pagamento recebido pelo cliente a partir de 10 de janeiro.

    A conta contábil geral de Cash teria a seguinte aparência:

    Um General Ledger intitulado “Conta de caixa nº 101” com seis colunas rotuladas da esquerda para a direita: Data, Item, Referência, Débito, Crédito, Saldo. Data: 3 de janeiro de 2019; Item: Dinheiro para ações ordinárias; Débito: 20.000; Saldo: 20.000. Data: 9 de janeiro; Item: Pagamento do cliente; Débito: 4.000; Saldo: 24.000. Data: 12 de janeiro; Item: Conta de serviços públicos; Crédito: 300; Saldo: 23.700. Data: 14 de janeiro; Item: Pagamento de dividendos; Crédito: 100; Saldo: 23.600. Data: 17 de janeiro; Item: Dinheiro por serviços; Débito: 2.800; Saldo: 26.400. Data: 18 de janeiro; Item: Pagou em dinheiro pelo equipamento; Crédito: 3.500; Saldo: 22.900. Data: 20 de janeiro; Item: salários pagos dos funcionários; Crédito: 3.600; Saldo: 19.300. Data: 23 de janeiro; Item: Pagamento do cliente; Débito: 5.500; Saldo: 24.800.

    Na última coluna da conta contábil de caixa está o saldo corrente. Isso mostra onde a conta está após cada transação, bem como o saldo final da conta. Como sabemos de que lado, débito ou crédito, inserir cada um desses saldos? Vamos considerar a contabilidade geral de dinheiro.

    Em 3 de janeiro, havia um saldo de débito de $20.000 na conta Cash. Em 9 de janeiro, um débito de $4.000 foi incluído. Como ambos estão do lado do débito, eles serão somados para obter um saldo de $24.000 (como pode ser visto na coluna de saldo na linha de 9 de janeiro). Em 12 de janeiro, havia um crédito de $300 incluído na conta contábil. Como esse valor está no lado do crédito, esses $300 são subtraídos do saldo anterior de $24.000 para obter um novo saldo de $23.700. O mesmo processo ocorre para o resto das entradas no livro contábil e seus saldos. O saldo final da conta é de $24.800.

    Verificando se o valor do saldo final está correto; pode-se revisar os valores nas colunas de débito e crédito. Na coluna de débito dessa conta em dinheiro, vemos que o total é de $32.300 (20.000 + 4.000 + 2.800 + 5.500). A coluna de crédito totaliza $7.500 (300 + 100 + 3.500 + 3.600). A diferença entre os totais de débito e crédito é de $24.800 (32.300 - 7.500). O saldo desta conta em dinheiro é de um débito de $24.800. Ter um saldo de débito na conta Cash é o saldo normal dessa conta.

    Publicando nas contas T

    A terceira etapa do ciclo contábil é lançar as informações do diário no livro contábil. Para fazer isso, podemos usar um formato de conta T. Uma empresa pegará informações de seu diário e publicará neste livro contábil geral. O lançamento se refere ao processo de transferência de dados do diário para o livro contábil geral. É importante entender que as contas T são usadas apenas para fins ilustrativos em um livro didático, sala de aula ou discussão de negócios. Eles não são formulários contábeis oficiais. As empresas usarão livros contábeis em seus livros oficiais, não em contas T.

    Vamos dar uma olhada nas entradas do diário do Printing Plus e publicar cada uma dessas entradas em suas respectivas contas T.

    A seguir estão as entradas de diário registradas anteriormente para o Printing Plus.

    Transação 1: Em 3 de janeiro de 2019, emite $20.000 ações ordinárias em troca de dinheiro.

    Uma entrada de diário datada de 3 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 20.000. Crédito em ações ordinárias, 20.000. Explicação: “Para reconhecer a emissão de ações ordinárias”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro de 20.000 e um saldo de 20.000. A conta certa é rotulada como Ações Ordinárias, com uma entrada de crédito datada de 3 de janeiro de 20.000 e um saldo de 20.000.

    No diário, Cash tem um débito de $20.000. Isso é postado na conta Cash T no lado do débito (lado esquerdo). As ações ordinárias têm um saldo de crédito de $20.000. Isso é postado na conta T de ações ordinárias no lado do crédito (lado direito).

    Transação 2: Em 5 de janeiro de 2019, compra equipamentos por conta de $3.500, pagamento devido dentro de um mês.

    Uma entrada de diário datada de 5 de janeiro de 2019. Equipamento de débito, 3.500. Contas de crédito a pagar, 3.500. Explicação: “Para reconhecer a compra de equipamentos por conta”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Equipamento, com uma entrada de débito datada de 5 de janeiro de 3.500 e um saldo de 3.500. A conta certa é rotulada como Contas a pagar, com uma entrada de crédito datada de 5 de janeiro para 3.500 e um saldo de 3.500.

    No diário, Equipment tem um débito de $3.500. Isso é postado na conta T da Equipment, no lado do débito. O Accounts Payable tem um saldo de crédito de $3.500. Isso é postado na conta T de contas a pagar, no lado do crédito.

    Transação 3: Em 9 de janeiro de 2019, recebe $4.000 em dinheiro adiantado de um cliente por serviços ainda não prestados.

    Uma entrada de diário datada de 9 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 4.000. Receita de crédito não obtida, 4.000. Explicação: “Reconhecer o recebimento do pagamento antecipado do cliente por serviços ainda a serem prestados”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000 e um saldo de 24.000. A conta certa é rotulada como Receita Não Realizada, com uma entrada de crédito datada de 9 de janeiro para 4.000 e um saldo de 4.000.

    No diário, Cash tem um débito de $4.000. Isso é postado na conta Cash T, no lado do débito. Você notará que a transação de 3 de janeiro já está listada nesta conta T. O valor da próxima transação de $4.000 é adicionado diretamente abaixo dos $20.000 no lado do débito. A Receita Não Obtida tem um saldo de crédito de $4.000. Isso é publicado na conta T da Receita Não Realizada, no lado do crédito.

    Transação 4: Em 10 de janeiro de 2019, fornece $5.500 em serviços a um cliente que solicita a cobrança pelos serviços.

    Uma entrada de diário datada de 10 de janeiro de 2019. Contas de débito a receber, 5.500. Receita de serviços de crédito, 5.500. Explicação: “Para reconhecer a receita obtida, o cliente faturado”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Contas a receber, com uma entrada de débito datada de 10 de janeiro para 5.500 e um saldo de 5.500. A conta certa é denominada Receita de Serviços, com uma entrada de crédito datada de 10 de janeiro para 5.500 e um saldo de 5.500.

    No diário, o Accounts Receivable tem um débito de $5.500. Isso é lançado na conta T de contas a receber, no lado do débito. A receita de serviços tem um saldo de crédito de $5.500. Isso é publicado na conta T da Receita de Serviços no lado do crédito.

    Transação 5: Em 12 de janeiro de 2019, paga uma conta de serviços públicos de $300 em dinheiro.

    Uma entrada de diário datada de 12 de janeiro de 2019. Despesa de serviços públicos de débito, 300. Crédito em dinheiro, 300. Explicação: “Pagou conta de serviços públicos com dinheiro”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Despesa de serviços públicos, com uma entrada de débito datada de 12 de janeiro para 300 e um saldo de 300. A conta certa é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 200 e um saldo de 23.700.

    No diário, a Despesa de Serviços Públicos tem um saldo de débito de $300. Isso é postado na conta T de despesas de serviços públicos no lado do débito. O dinheiro tem um crédito de $300. Isso é postado na conta Cash T, no lado do crédito. Você notará que as transações de 3 de janeiro e 9 de janeiro já estão listadas nesta conta T. O próximo valor da transação de $300 é adicionado no lado do crédito.

    Transação 6: Em 14 de janeiro de 2019, distribuiu $100 em dinheiro em dividendos aos acionistas.

    Uma entrada de diário datada de 14 de janeiro de 2019. Dividendos de débito, 100. Crédito em dinheiro, 100. Explicação: “Pagou dividendos em dinheiro”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dividendos, com uma entrada de débito datada de 14 de janeiro para 100 e um saldo de 100. A conta certa é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 300, uma entrada de crédito datada de 14 de janeiro para 100 e um saldo de 23.600.

    No diário, os dividendos têm um saldo de débito de $100. Isso é postado na conta T de dividendos, no lado do débito. O dinheiro tem um crédito de $100. Isso é postado na conta Cash T, no lado do crédito. Você notará que as transações de 3 de janeiro, 9 de janeiro e 12 de janeiro já estão listadas nesta conta T. O valor da próxima transação de $100 é adicionado diretamente abaixo do recorde de 12 de janeiro no lado do crédito.

    Transação 7: Em 17 de janeiro de 2019, recebe $2.800 em dinheiro de um cliente pelos serviços prestados.

    Uma entrada de diário datada de 17 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 2.800. Receita de serviços de crédito, 2.800. Explicação: “Dinheiro coletado por serviços prestados”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de débito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 300, uma entrada de crédito datada de 14 de janeiro para 100 e um saldo de 26.400. A conta certa é denominada Receita de Serviços, com uma entrada de crédito datada de 10 de janeiro para 5.500, uma entrada de crédito datada de 17 de janeiro para 2.800 e um saldo de 8.300.

    No diário, Cash tem um débito de $2.800. Isso é postado na conta Cash T, no lado do débito. Você notará que as transações de 3 de janeiro, 9 de janeiro, 12 de janeiro e 14 de janeiro já estão listadas nesta conta T. O valor da próxima transação de $2.800 é adicionado diretamente abaixo do recorde de 9 de janeiro no lado do débito. A receita de serviços tem um saldo de crédito de $2.800. Isso também já tem saldo a partir de 10 de janeiro. A nova entrada é registrada sob o registro de 10 de janeiro, lançada na conta T da Receita de Serviços no lado do crédito.

    Transação 8: Em 18 de janeiro de 2019, pago integralmente, em dinheiro, pela compra do equipamento em 5 de janeiro.

    Uma entrada de diário datada de 18 de janeiro de 2019. Contas de débito a pagar, 3.500. Crédito em dinheiro, 3.500. Explicação: “Responsabilidade paga pelo equipamento na íntegra”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de débito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 300, uma entrada de crédito datada de 14 de janeiro para 100, uma entrada de crédito datada de 18 de janeiro para 3.500 e um saldo de 22.900. A conta certa é rotulada como Contas a pagar, com uma entrada de crédito datada de 5 de janeiro para 3.500, uma entrada de débito datada de 18 de janeiro para 3.500 e um saldo de 0.

    Nesta transação, Cash tem um crédito de $3.500. Isso é lançado na conta Cash T, no lado do crédito, abaixo da transação de 14 de janeiro. O Accounts Payable tem um débito de $3.500 (pagamento integral da compra em 5 de janeiro). Você percebe que já existe um crédito em Contas a Pagar e o novo registro é colocado diretamente em frente ao registro de 5 de janeiro.

    Transação 9: Em 20 de janeiro de 2019, pagou $3.600 em dinheiro em despesas salariais aos funcionários.

    Uma entrada de diário datada de 20 de janeiro de 2019. Despesa de salários de débito, 3.600. Crédito em dinheiro, 3.600. Explicação: “Salários pagos dos funcionários”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de débito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 300, uma entrada de crédito datada de 14 de janeiro para 100, uma entrada de crédito datada de 18 de janeiro para 3.500, uma entrada de crédito datada 20 de janeiro para 3.600 e um saldo de 19.300. A conta certa é rotulada como Despesa de Salários, com uma entrada de débito datada de 20 de janeiro de 3.600 e um saldo de 3.600.

    Nesta transação, Cash tem um crédito de $3.600. Isso é lançado na conta Cash T, no lado do crédito, abaixo da transação de 18 de janeiro. Salaries Expense tem um débito de $3.600. Isso é colocado no lado do débito da conta T de despesas de salários.

    Transação 10: Em 23 de janeiro de 2019, recebi o pagamento integral em dinheiro do cliente na transação de 10 de janeiro.

    Uma entrada de diário datada de 23 de janeiro de 2019. Débito em dinheiro, 5.500. Contas de crédito a receber, 5.500. Explicação: “Recebi o pagamento do cliente em 10 de janeiro”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de débito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de débito datada de 23 de janeiro para 5.500, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 300, uma entrada de crédito datada de 14 de janeiro para 100, uma entrada de crédito com data 18 de janeiro para 3.500, uma entrada de crédito datada de 20 de janeiro para 3.600 e um saldo de 24.800. A conta certa é rotulada como Contas a receber, com uma entrada de débito datada de 10 de janeiro para 5.500, uma entrada de crédito datada de 23 de janeiro para 5.500 e um saldo de 0.

    Nesta transação, Cash tem um débito de $5.500. Isso é lançado na conta Cash T, no lado do débito, abaixo da transação de 17 de janeiro. O Accounts Receivable tem um crédito de $5.500 (da transação de 10 de janeiro). O registro é colocado no lado do crédito da conta T de contas a receber em relação ao registro de 10 de janeiro.

    Transação 11: Em 27 de janeiro de 2019, fornece $1.200 em serviços a um cliente que solicita a cobrança pelos serviços.

    Uma entrada de diário datada de 27 de janeiro de 2019. Contas de débito a receber, 1.200. Receita de serviços de crédito, 1.200. Explicação: “Cliente cobrado pelos serviços prestados”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Contas a receber, com uma entrada de débito datada de 10 de janeiro para 5.500, uma entrada de débito datada de 27 de janeiro para 1.200, uma entrada de crédito datada de 23 de janeiro para 5.500 e um saldo de 1.200. A conta certa é denominada Receita de Serviços, com uma entrada de crédito datada de 10 de janeiro para 5.500, uma entrada de crédito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de crédito datada de 27 de janeiro para 1.200 e um saldo de 9.500.

    Nesta transação, Accounts Receivable tem um débito de $1.200. O registro é colocado no lado do débito da conta T de contas a receber, abaixo do registro de 10 de janeiro. A receita de serviços tem um crédito de $1.200. O registro é colocado no lado do crédito da conta T da Receita de Serviços, abaixo do registro de 17 de janeiro.

    Transação 12: Em 30 de janeiro de 2019, compra suprimentos por conta de $500, pagamento devido em três meses.

    Uma entrada de diário datada de 30 de janeiro de 2019. Suprimentos de débito, 500. Contas de crédito a pagar, 500. Explicação: “Suprimentos comprados por conta”. Abaixo da entrada do diário estão duas contas T. A conta esquerda é rotulada como Suprimentos, com uma entrada de débito datada de 30 de janeiro para 500 e um saldo de 500. A conta certa é rotulada como Contas a pagar, com uma entrada de débito datada de 18 de janeiro para 3.500, uma entrada de crédito datada de 9 de janeiro para 3.500, uma entrada de crédito datada de 30 de janeiro para 500 e um saldo de 500.

    Nesta transação, Supplies tem um débito de $500. Isso acontecerá no lado do débito da conta T de suprimentos. O Accounts Payable tem um crédito de $500. Você percebe que já existem números em Contas a pagar e o novo registro é colocado diretamente abaixo do registro de 5 de janeiro.

    Resumo das contas T

    Depois que todos os lançamentos contábeis forem lançados nas contas T, podemos verificar se a equação contábil permanece equilibrada. Um resumo mostrando as contas T do Printing Plus é apresentado na Figura 3.10.

    Três colunas intituladas Ativos equivalem a passivos mais patrimônio líquido. A coluna Ativo tem quatro contas T. Dinheiro, com uma entrada de débito datada de 3 de janeiro para 20.000, uma entrada de débito datada de 9 de janeiro para 4.000, uma entrada de débito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de débito datada de 23 de janeiro para 5.500, uma entrada de crédito datada de 12 de janeiro para 300, uma entrada de crédito datada de 14 de janeiro para 100, uma entrada de crédito datada de 18 de janeiro para 3.500, um crédito entrada datada de 20 de janeiro para 3.600 e um saldo de 24.800. Contas a receber, com uma entrada de débito datada de 10 de janeiro para 5.500, uma entrada de débito datada de 27 de janeiro para 1.200, uma entrada de crédito datada de 23 de janeiro para 5.500 e um saldo de 1.200. Suprimentos, com uma entrada de débito datada de 30 de janeiro para 500 e um saldo de 500. Equipamento, com entrada de débito datada de 5 de janeiro de 3.500 e saldo de 3.500. A coluna Responsabilidade tem duas contas T. Contas a pagar, com uma entrada de débito datada de 18 de janeiro para 3.500, uma entrada de crédito datada de 9 de janeiro para 3.500, uma entrada de crédito datada de 30 de janeiro para 500 e um saldo de 500. Receita não realizada, com uma entrada de crédito datada de 9 de janeiro de 4.000 e um saldo de 4.000. A coluna Patrimônio líquido tem cinco contas T. Ações ordinárias, com uma entrada de crédito datada de 3 de janeiro de 20.000 e um saldo de 20.000. Dividendos, com uma entrada de débito datada de 14 de janeiro para 100 e um saldo de 100. Receita de serviços, com uma entrada de crédito datada de 10 de janeiro para 5.500, uma entrada de crédito datada de 17 de janeiro para 2.800, uma entrada de crédito datada de 27 de janeiro para 1.200 e um saldo de 9.500. Despesa de salários, com uma entrada de débito datada de 20 de janeiro de 3.600 e um saldo de 3.600. Despesas de serviços públicos, com uma entrada de débito datada de 12 de janeiro para 300 e um saldo de 300.
    Figura 3.10 Resumo das contas T do Printing Plus. (atribuição: Copyright Rice University, OpenStax, sob a licença CC BY-NC-SA 4.0)

    A soma no lado dos ativos da equação contábil é igual a $30.000, encontrada pela soma dos saldos finais em cada conta de ativo (24.800 + 1.200 + 500 + 3.500). Para encontrar o total no lado do passivo e do patrimônio líquido da equação, precisamos encontrar a diferença entre débitos e créditos. Os créditos no lado do passivo e do patrimônio líquido da equação totalizam $34.000 (500 + 4.000 + 20.000 + 9.500). Os débitos no lado do passivo e do patrimônio líquido da equação totalizam $4.000 (100 + 3.600 + 300). A diferença de $34.000 — $4.000 = $30.000. Assim, a equação permanece equilibrada com $30.000 no lado do ativo e $30.000 no lado do passivo e do patrimônio líquido. Agora que temos as informações da conta T e confirmamos que a equação contábil permanece equilibrada, podemos criar o saldo experimental não ajustado.

    SUA VEZ

    Divulgando transações

    Você tem as seguintes transações nos últimos dias de abril.

    Sistema de numeração de contas

    25 de abril Você passa pelo posto de gasolina do seu tio para reabastecer as duas latas de gasolina da sua empresa, a Watson's Landscaping. Seu tio adiciona o total de $28 à sua conta.
    26 de abril Você registra a receita de mais uma semana com os gramados cortados na semana passada. Você ganhou $1.200. Você recebeu dinheiro igual a 75% da sua receita.
    27 de abril Você paga ao jornal local $35 para publicar um anúncio no jornal desta semana.
    29 de abril Você faz um pagamento de $25 na conta.

    Tabela 3.3

    1. Prepare os lançamentos diários necessários para essas quatro transações.
    2. Explique por que você debitou e creditou as contas que fez.
    3. Qual será o novo saldo em cada conta usada nessas entradas?

    Solução

    Uma entrada de diário datada de 25 de abril de 2019. Despesa de gás de débito, 28. Contas de crédito a pagar, 28. Explicação: “Comprou gás por conta”. 26 de abril de 2019. Débito em dinheiro, 900. Contas de débito a receber, 300. Receita de corte de grama de crédito, 1.200. Explicação: “Recebeu $1.200 de receita: recebeu 75% em dinheiro”. 27 de abril de 2019. Despesa de publicidade de débito, 35. Crédito em dinheiro, 35. Explicação: “Paguei em dinheiro para publicar um anúncio no jornal”. 29 de abril de 2019. Contas de débito a pagar, 25. Crédito em dinheiro, 25. Explicação: “Efetuei um pagamento por conta”.

    25 de abril

    • Você incorreu em mais despesas com gás. Isso significa que você tem um aumento no valor total das despesas com gás em abril. As despesas aumentam com as entradas de débito. Portanto, você debitará as despesas com gás.
    • Você comprou o gás por conta. Isso aumentará suas responsabilidades. Os passivos aumentam com as entradas de crédito. Contas de crédito a pagar para aumentar o total na conta.

    26 de abril

    • Você recebeu mais dinheiro dos clientes, então deseja que o dinheiro total aumente. O dinheiro é um ativo, e os ativos aumentam com as entradas de débito, portanto, debite dinheiro.
    • Você também tem mais dinheiro devido a você por seus clientes. Você executou os serviços, seus clientes lhe devem o dinheiro e você receberá o dinheiro no futuro. As contas de débito a receber à medida que as contas de ativos aumentam com os débitos.
    • Você cortou a grama e obteve mais receita. Você quer que o total da sua conta de receita aumente para refletir essa receita adicional. As contas de receita aumentam com as entradas de crédito, portanto, credite a receita de corte de grama.

    27 de abril

    • A publicidade é uma despesa de fazer negócios. Você incorreu em mais despesas, então deseja aumentar uma conta de despesas. As contas de despesas aumentam com as entradas de débito. Despesas de publicidade de débito.
    • Você pagou em dinheiro pela publicidade. Você tem menos dinheiro, então dê crédito na conta em dinheiro. O dinheiro é um ativo e os totais da conta do ativo diminuem com os créditos.

    29 de abril

    • Você pagou “por conta”. Lembre-se de que “por conta” significa que um serviço foi realizado ou um item foi recebido sem ser pago. O cliente pediu para ser cobrado. Você era o cliente neste caso. Você fez uma compra de gasolina por conta no início do mês e, nessa época, aumentou as contas a pagar para mostrar que tinha a obrigação de pagar esse valor em algum momento no futuro. Agora você está pagando parte do dinheiro que deve nessa conta. Como você pagou esse dinheiro, agora você tem menos passivos, então deseja ver a conta do passivo, as contas a pagar, diminuem o valor pago. As contas de passivo diminuem com as entradas de débito.
    • Você pagou, o que significa que você deu dinheiro (ou preencheu um cheque ou transferiu eletronicamente) para ter menos dinheiro. Para diminuir o total de caixa, credite a conta porque as contas de ativos são reduzidas com o registro de entradas de crédito.

    SUA VEZ

    Saldos normais da conta

    Calcule os saldos em cada uma das contas a seguir. Todos eles têm o equilíbrio normal que deveriam ter? Se não, qual? Como você sabe disso?

    Um General Ledger intitulado “Conta de caixa nº 101” com seis colunas. Data: 2019. Entradas da coluna de débito: 9.500, 1.750, 500. Entradas da coluna de crédito: 3.500, 5.800, 1500.Um General Ledger intitulado “Contas a receber nº 111” com seis colunas. Data: 2019. Entradas da coluna de dívida: 4.500, 3.650, 825. Entradas da coluna de crédito: 4.250, 3.500.Um General Ledger intitulado “Contas a pagar nº 201” com seis colunas. Data: 2019. Entradas da coluna de débito: 500, 650. Entradas da coluna de crédito: 1.500, 875, 325.

    Solução

    Um General Ledger intitulado “Conta de caixa nº 101” com seis colunas. Data: 2019. Seis colunas rotuladas da esquerda para a direita: Data, Item, Referência, Débito, Crédito, Saldo. Débito: 9.500; Saldo: 9.500. Crédito: 3.500; Saldo: 6.000. Débito: 1.750; Saldo: 7.750. Crédito: 5.800; Saldo: 1.950. Débito: 500; Saldo: 2.450. Crédito: 1.500; Saldo: 950. Crédito: 1.200; Saldo: 250.Um General Ledger intitulado “Contas a receber nº 111” com seis colunas. Data: 2019. Seis colunas rotuladas da esquerda para a direita: Data, Item, Referência, Débito, Crédito, Saldo. Débito: 4.500; Saldo: 4.500. Débito: 3.650; Saldo: 8.150. Crédito: 4.250; Saldo: 3.900. Crédito: 3.500; Saldo: 400. Débito: 825; Saldo: 1.225.Um General Ledger intitulado “Contas a pagar nº 201” com seis colunas. Data: 2019. Seis colunas rotuladas da esquerda para a direita: Data, Item, Referência, Débito, Crédito, Saldo. Crédito: 1.500; Saldo: 1.500. Crédito: 875; Saldo: 2.375. Débito: 500; Saldo: 1.875. Crédito: 325; Saldo: 2.200. Débito: 650; Saldo: 1.550.

    PENSE BEM

    Cartões de presente

    Os cartões-presente se tornaram um tópico importante para gerentes de qualquer empresa. Entender quem compra vales-presente, por que e quando pode ser importante no planejamento de negócios. Além disso, saber quando e como determinar se um vale-presente provavelmente não será resgatado afetará tanto o balanço patrimonial da empresa (na seção de passivos) quanto a demonstração de resultados (na seção de receitas).

    De acordo com um relatório de compras de fim de ano de 2017 da Federação Nacional de Varejo, os vales-presente são os presentes mais solicitados pelo décimo primeiro ano consecutivo, com 61% das pessoas entrevistadas dizendo que estão no topo de suas listas de desejos, de acordo com a Federação Nacional de Varejo. Seis projetos do CEB TowerGroup indicam que o volume total de vales-presente chegará a 160 bilhões de dólares até 2018. 7

    Como todas essas vendas de vales-presente estão afetando uma das empresas de café especiais favoritas dos Estados Unidos, a Starbucks?

    Em 2014, um em cada sete adultos recebeu um vale-presente da Starbucks. Somente na véspera de Natal, vales-presente de $2,5 milhões foram vendidos. Essa é uma taxa de 1.700 cartões por minuto. 8

    A seguinte discussão sobre vales-presente foi retirada do relatório anual de 2016 da Starbucks:

    Quando um valor é carregado em um cartão de valor armazenado, reconhecemos uma responsabilidade correspondente pelo valor total carregado no cartão, que é registrado na responsabilidade do cartão de valor armazenado em nossos balanços patrimoniais consolidados. Quando um cartão de valor armazenado é resgatado em uma loja operada pela empresa ou on-line, reconhecemos a receita ao reduzir a responsabilidade do cartão de valor armazenado. Quando um cartão de valor armazenado é resgatado em uma loja licenciada, reduzimos a responsabilidade e o dinheiro correspondentes do cartão de valor armazenado, que são reembolsados ao licenciado. Não há datas de vencimento em nossos cartões de valor armazenados e, na maioria dos mercados, não cobramos taxas de serviço que causem uma diminuição nos saldos dos clientes. Embora continuemos a honrar todos os cartões de valor armazenado apresentados para pagamento, a gerência pode determinar que a probabilidade de resgate, com base na experiência histórica, é considerada remota para determinados cartões devido a longos períodos de inatividade. Nessas circunstâncias, saldos de cartões não resgatados podem ser reconhecidos como renda de quebra. No ano fiscal de 2016, 2015 e 2014, reconhecemos uma receita de quebra de $60,5 milhões, $39,3 milhões e $38,3 milhões, respectivamente. 9

    Em 1º de outubro de 2017, a Starbucks tinha um total de $1.288.500.000 em responsabilidade pelo cartão de valor armazenado.

    Notas de pé

    • 6 Federação Nacional de Varejo (NRF). “Pesquisa de consumidores da NRF aponta para uma temporada de férias agitada, apóia a previsão econômica e os números de importação.” 27 de outubro de 2017. https://nrf.com/media-center/press-r...nomic-forecast
    • 7 CEB Tower Group. “As vendas de vales-presente em 2015 atingirão um novo pico de $130 bilhões.” PR Newswire. 8 de dezembro de 2015. https://www.prnewswire.com/news-rele...300189615.html
    • 8 Sara Haralson. “Os compradores de última hora se alegram! A Starbucks tem tudo para você.” Fortuna. 22 de dezembro de 2015. fortune.com/video/2015/12/22/... ks-gift-cards/
    • 9 Comissão de Valores Mobiliários dos EUA. Comunicação da Starbucks Corporation sobre o arquivamento 10-K de 2014. 14 de novembro de 2014. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d... /filename1.htm