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16.1 : Expliquer l'objectif de l'état des flux de trésorerie

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    L'état des flux de trésorerie est un état financier répertoriant les entrées et les sorties de trésorerie de l' entreprise pour une période donnée. Les flux de trésorerie représentent les encaissements et les décaissements résultant de l' activité commerciale. L'état des flux de trésorerie permet aux utilisateurs des états financiers de déterminer dans quelle mesure les revenus d'une entreprise génèrent des liquidités et de prédire le potentiel d'une entreprise à générer des liquidités à l'avenir.

    La comptabilité d'exercice crée des différences temporelles entre les comptes de résultat et la trésorerie. Une transaction de recettes peut être enregistrée au cours d'un exercice financier différent de celui où les liquidités liées à ces recettes sont reçues. L'un des objectifs de l'état des flux de trésorerie est que les utilisateurs des états financiers peuvent voir le montant des entrées et des sorties de trésorerie au cours d'une année en plus du montant des produits et des charges indiqué sur le compte de résultat. Cela est important car les flux de trésorerie diffèrent souvent de manière significative du bénéfice net selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Par exemple, supposons qu'en 2019, Amazon ait enregistré une perte d' environ 720 millions de dollars, mais que le solde de trésorerie d' Amazon ait augmenté de plus de 91 millions de dollars. Ce changement s'explique en grande partie par les différences temporelles entre les comptes de résultat et les encaissements et distributions.

    Une utilisation connexe de l'état des flux de trésorerie est qu'il fournit des informations sur la qualité du bénéfice net d'une entreprise. Une entreprise dont les dossiers indiquent des entrées de trésorerie nettement inférieures à celles du résultat net déclaré dans le compte de résultat pourrait très bien déclarer des revenus pour lesquels les liquidités ne seront jamais reçues du client ou sous-déclarer des dépenses.

    Une troisième utilisation de l'état des flux de trésorerie est qu'il fournit des informations sur les sources et les utilisations de la trésorerie d'une entreprise qui ne sont pas liées au compte de résultat. Par exemple, supposons qu'en 2019, Amazon ait dépensé 287 millions de dollars pour l' achat d'actifs fixes et près de 370 millions de dollars pour acquérir d'autres activités. Cela indiquait aux utilisateurs des états financiers qu' Amazon se développait alors même qu'elle perdait de l'argent. Les investisseurs ont dû penser que les dépenses étaient une bonne nouvelle, car Amazon a pu lever plus d'un milliard de dollars d'emprunts ou d'émissions d'actions en 2019.

    CONSIDÉRATIONS ÉTHIQUES

    Déclaration des flux de trésorerie

    Les principes comptables généralement reconnus (GAAP) des États-Unis ont codifié la manière dont les états des flux de trésorerie doivent être présentés aux utilisateurs des états financiers. Cela a été codifié dans le thème 230 : État des flux de trésorerie dans le cadre des PCGR américains. 1 Les comptables aux États-Unis doivent suivre les PCGR américains. Les comptables travaillant à l'international doivent déclarer leurs flux de trésorerie conformément à la norme comptable internationale (IAS) 7. 2 Le comptable éthique comprend les utilisateurs des états financiers d'une entreprise et prépare correctement un état des flux de trésorerie. Les états financiers peuvent souvent être présentés de plusieurs manières, telles que les GAAP américains et les normes internationales d'information financière (IFRS). Et si une société régie par les PCGR américains présentait des problèmes de reporting sur ses états financiers et passait aux IFRS, où les résultats semblaient meilleurs. Est-ce correct ? Est-ce que cela se produit ?

    L'état des flux de trésorerie identifie les sources de trésorerie ainsi que les utilisations de la trésorerie, pour la période considérée, ce qui amène l'utilisateur de l'état financier à consulter les flux de trésorerie nets de la période, qui est une méthode utilisée pour déterminer la rentabilité en mesurant la différence entre les entrées et les sorties de trésorerie d'une entité. La déclaration répond aux deux questions suivantes : Quelles sont les sources de trésorerie (d'où proviennent les liquidités) ? Quelles sont les utilisations de l'argent liquide (où va l'argent) ? Un flux de trésorerie net positif indique une augmentation de la trésorerie au cours de la période de référence, tandis qu'un flux de trésorerie net négatif indique une diminution de la trésorerie au cours de la période de référence. L'état des flux de trésorerie est également utilisé comme outil prédictif pour les utilisateurs externes des états financiers, pour les flux de trésorerie futurs estimés, sur la base des résultats de flux de trésorerie antérieurs.

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    Cette vidéo de la Khan Academy explique les flux de trésorerie d'une manière unique.

    Approches pour préparer l'état des flux de trésorerie

    L'état des flux de trésorerie peut être préparé selon l' approche indirecte ou l'approche directe. L'approche de la méthode indirecte permet de réconcilier le résultat net et les flux de trésorerie en soustrayant les dépenses hors trésorerie et en ajustant les variations des actifs et des passifs courants, ce qui reflète les différences temporelles entre le résultat net et les flux de trésorerie établis selon la comptabilité d'exercice. Une dépense hors trésorerie est une dépense qui réduit le bénéfice net mais n'est pas associée à un flux de trésorerie ; l'exemple le plus courant est celui des dépenses d' amortissement. La méthode directe dresse la liste des flux de trésorerie nets provenant des recettes et des charges, les recettes et les dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice étant converties en encaissements et paiements selon la Comme la grande majorité des états financiers sont présentés selon la méthode indirecte, l'approche indirecte sera démontrée dans le chapitre, et la méthode directe sera présentée à l'annexe : Préparer un état complet des flux de trésorerie à l'aide du Méthode directe.

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    AccountingCoach est une excellente ressource pour de nombreux sujets de comptabilité, y compris les problèmes de trésorerie.

    Notes

    • 1 Conseil des normes de comptabilité financière (FASB). « État des flux de trésorerie (sujet 230) Classification de certaines recettes et de certains paiements en espèces. » Un amendement de la codification des normes comptables du FASB. août 2016. https://asc.fasb.org/imageRoot/55/95454355.pdf
    • 2 Normes internationales d'information financière (IFRS). « État des flux de trésorerie IAS 7 ». n.d. www.ifrs.org/issued-standard... of-cash-flows/