8.8 : Résumé

8.1 Analyser la fraude sur le lieu de travail comptable

• Le triangle de la fraude permet d'expliquer les mécanismes de la fraude en examinant les facteurs contributifs courants que sont l'opportunité perçue, l' incitation et la rationalisation.
• En raison de la nature de leurs fonctions, les auditeurs internes et externes, grâce à la mise en œuvre de contrôles internes efficaces, sont parfaitement placés pour prévenir les fraudes fondées sur les opportunités.

8.2 Définir et expliquer les contrôles internes et leur objectif au sein d'une organisation

• Un système de contrôle interne est constitué de politiques combinées à des procédures créées par la direction pour protéger l'intégrité des actifs et garantir l'efficacité des opérations.
• Le système prévient les pertes et aide la direction à maintenir un moyen de performance efficace.

8.3 Décrire les contrôles internes au sein d'une organisation

• Les principes d'un système de contrôle interne efficace incluent le fait d'avoir des responsabilités claires, de documenter les opérations, de disposer d' une assurance adéquate, de séparer les tâches et de définir clairement les responsabilités en matière d'action.
• Les contrôles internes s'appliquent à tous les types d'organisations : organisations à but lucratif, à but non lucratif et organisations gouvernementales.

8.4 Définir le but et l'utilisation d'un fonds de petite caisse et préparer les entrées du journal de la petite caisse

• Le but d'un fonds de petite caisse est d'effectuer des paiements pour de petites sommes immatérielles, telles que des frais de port, des réparations mineures ou des fournitures quotidiennes.
• Un compte de petite caisse est un compte d'avances temporaires, il n'est donc débité que lorsque le fonds est initialement créé ou augmenté en montant. Les transactions visant à réapprovisionner le compte impliquent un débit des dépenses et un crédit sur le compte de trésorerie (par exemple, un compte bancaire).

8.5 Discuter des responsabilités de la direction en matière de maintien des contrôles internes au

• Il est de la responsabilité de la direction de s'assurer que les contrôles internes d'une entreprise sont efficaces et en place.
• Bien que la direction ait toujours été responsable des contrôles internes, la loi Sarbanes-Oxley a ajouté des garanties supplémentaires selon lesquelles la direction prend cette responsabilité au sérieux et a imposé des sanctions aux dirigeants et aux conseils d'administration des entreprises qui n'assument pas les responsabilités appropriées.
• La loi Sarbanes-Oxley ne s'applique qu'aux entreprises publiques. Même si les règles de cette loi ne s'appliquent qu'aux entreprises publiques, des contrôles internes appropriés constituent un aspect important de toutes les entreprises, quelle que soit leur taille. Le ton au sommet est un élément clé d'un bon système de contrôle interne.

8.6 Définir l'objectif d'un rapprochement bancaire et préparer un rapprochement bancaire et les écritures comptables associées

• Le rapprochement bancaire est un document interne qui vérifie l'exactitude des dossiers tenus par le déposant et l'institution financière. Le solde du relevé bancaire est ajusté pour tenir compte des chèques impayés et des dépôts non compensés. Le solde record est ajusté pour tenir compte des frais de service et des intérêts perçus.
• Le rapprochement bancaire est un document de contrôle interne qui garantit que les transactions sur le compte bancaire sont correctement enregistrées et permet de vérifier les transactions.

8.7 Décrire la fraude dans les états financiers et les exigences de la loi Sarbanes-Oxley

• La fraude aux états financiers se produit lorsque les états financiers cachent intentionnellement des transactions illégales ou ne reflètent pas avec précision la véritable situation financière d'une entité.
• La préparation des livres peut être utilisée pour créer de faux dossiers à présenter aux prêteurs ou aux investisseurs. Il est également utilisé pour cacher le pillage de fonds et d'autres ressources par les entreprises, ou pour augmenter le cours des actions. Préparer les comptes est une action intentionnelle qui est souvent réalisée par la manipulation des revenus ou des comptes clients de l'entité.
• Health South et Enron ont été utilisés comme exemples de fraudes financières passées par des entreprises.
• La section présente un bref aperçu de l'état actuel de la conformité à la norme SOX.

Termes clés

rapprochement bancaire

rapport financier interne qui explique et documente les différences qui peuvent exister entre le solde d'un compte courant et les dossiers de l'entreprise

frais de service bancaire

frais souvent facturés par une banque chaque mois pour la gestion du compte bancaire

directeur général (PDG)

cadre supérieur au sein d'une entreprise occupant le plus haut rang, qui a la responsabilité globale de la gestion de l'entreprise ; rend compte au conseil d'administration

directeur financier (CFO)

dirigeant d'entreprise qui relève du PDG et supervise toutes les activités comptables et financières d'une entreprise

collusion

coopération ou accord privé, entre plusieurs personnes, principalement pour une cause ou un but trompeur, illégal ou immoral

Comité des organisations de parrainage (COSO)

groupe indépendant du secteur privé dont les cinq organisations parrainantes identifient et traitent périodiquement des questions comptables ou des projets spécifiques liés aux contrôles internes

erreur de contrôle

lorsqu'un écart par rapport au protocole de contrôle standard entraîne une défaillance des processus ou des systèmes de contrôle interne et/ou de prévention des fraudes

cuisiner les livres

(également, fraude aux états financiers) les états financiers sont utilisés pour dissimuler la situation financière réelle d'une entreprise ou pour masquer des transactions spécifiques qui peuvent être illégales

cybersécurité

pratique de protection des logiciels, du matériel et des données contre les attaques numériques

dépôt en transit

dépôt qui a été effectué par l'entreprise et inscrit dans ses livres mais qui n'a pas encore été enregistré par la banque

auditeur externe

travaille généralement pour un cabinet de CPA externe ou pour son propre cabinet privé et effectue des audits et d'autres missions, telles que des examens

fraude aux états financiers

utilisation des états financiers pour dissimuler la situation financière réelle d'une entreprise ou pour masquer des transactions spécifiques qui peuvent être illégales

fraude

acte consistant à tromper intentionnellement une personne ou une organisation ou à déformer une relation afin de s'assurer un certain type d' avantage, financier ou non financier

triangle de fraude

concept expliquant le raisonnement qui sous-tend la décision d'une personne de commettre une fraude ; les trois éléments sont l'opportunité perçue, la rationalisation et l'incitation

compte d'avances

compte qui n'est débité que lorsque le compte est ouvert ou que le solde final total est augmenté

auditeur interne

employé d'une organisation dont le travail consiste à fournir une évaluation indépendante et objective des activités comptables et opérationnelles de l'entreprise

système de contrôle interne

somme de tous les contrôles internes et politiques au sein d'une organisation qui protègent les actifs et les données

contrôles internes

systèmes utilisés par une organisation pour gérer les risques et réduire les cas de fraude, comprenant l'environnement de contrôle, le système comptable et les activités de contrôle

chèque de fonds insuffisants (NSF)

chèque écrit pour un montant supérieur au solde du compte courant

chèque impayé

chèque qui a été écrit et déduit des dossiers financiers de l'entreprise mais qui n'a pas été encaissé par le destinataire, de sorte que le montant n'a pas été retiré du compte bancaire

petit fonds de trésorerie

montant d'argent disponible à utiliser pour effectuer des paiements pour de petits achats quotidiens

Conseil de surveillance de la comptabilité des entreprises publiques (PCAOB)

organisation créée en vertu de la loi Sarbanes-Oxley pour réglementer les conflits, contrôler les divulgations et établir des directives en matière de sanctions en cas de violation de la réglementation

société cotée en bourse

société dont les actions sont négociées (achetées et vendues) sur une bourse organisée

comptabilisation des recettes

comptabilisation du chiffre d'affaires lorsque l'entreprise a rempli ses obligations contractuelles

Loi Sarbanes-Oxley (SOX)

loi fédérale qui réglemente les pratiques commerciales ; destinée à protéger les investisseurs en améliorant l'exactitude et la fiabilité des états financiers et des informations des entreprises grâce à des directives de gouvernance, y compris des sanctions en cas de comportement criminel

entités à vocation spéciale

entités juridiques distinctes, souvent complexes, qui sont souvent utilisées pour absorber les risques d'une entreprise